Плательщикам налога на прибыль, которые занимаются производством продукции, выполнением работ и оказанием производственных услуг, необходимо производственные расходы в 1С Бухгалтерия 8 разделить на прямые расходы и косвенные расходы.
Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете программы 1С Бухгалтерия 8 описываются в одноименном регистре сведений. Пользователь должен самостоятельно указать в нем перечень прямых расходов производства в налоговом учете 1С. Все, что не указано в этом регистре программа 1С интерпретирует, как косвенные расходы производства.
Мы с вами на конкретных примерах научимся, определять прямые расходы производства в налоговом учете программы 1С Бухгалтерия 8.2. Очень важно, чтобы распределением прямых расходов в 1С занимался человек, владеющий бухгалтерским и налоговым учетом.
1. Прямые и косвенные расходы производства
Статьями 271-273 главы 25 НК РФ для плательщиков налога на прибыль предусмотрены два альтернативных способа определения доходов и расходов. Желаемый способ необходимо закрепить в учетной политике организации.
- Метод начисления . Является универсальным и подходит на все случаи жизни.
- Кассовый метод . Иногда удобнее, но обладает рядом ограничений.
Плательщиками налога на прибыль являются организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Для этих организаций в программе 1С Бухгалтерия 8 применяется только метод начисления.
Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ плательщики налога на прибыль, применяющие метод начисления, расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг), обязаны вести разделяя их на прямые и косвенные расходы. Объясняется это разными условиями их признания в налоговом учете, см. п.2 ст. 318 НК РФ.
- Косвенные расходы . Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме признаются расходами в этом же налоговом периоде. То есть, даже, если в текущем периоде не было реализации, все равно косвенные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль этого периода.
- Прямые расходы . Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса. То есть с учетом остатка незавершенного производства.
Исключением могут быть случаи, когда организация оказывает производственные услуги. Такие налогоплательщики имеют право относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
Перечень прямых расходов законодательством не регламентирован. Это означает, что организация самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов, но с учетом положений п. 1 ст. 318 НК РФ.
- Материальные затраты . Определяются в соответствии с пп.1 и пп.4 п. 1ст. 254.
- Расходы на оплату труда . Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.
- Амортизация . Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Для разделения прямых и косвенных затрат в налоговом учете в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 предназначен регистр сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете».
Но прежде, чем изучать его, откройте «ПРЕДПРИЯТИЕ \ План счетов \ План счетов бухгалтерского учета » и обратите внимание на следующие моменты. Те счета, на которых ведется налоговый учет, помечены признаком ведения налогового учета – наличие флага в графе «НУ». На счетах затрат (20, 23, 25, 26) также установлен признак налогового учета. Кроме того на этих счетах имеется субконто «Статьи затрат».
В свою очередь статьи затрат описываются в одноименном справочнике «Статьи затрат». Среди реквизитов этого справочника есть реквизит «Вид расхода». Его значение используется в целях налогового учета.
Если бы весь перечень статей затрат можно было бы разделить на два непересекающихся списка (прямые и косвенные статьи затрат), то достаточно было бы просто создать два соответствующих справочника и на этом решить задачу разделения затрат на прямые и косвенные.
Однако сложность в том, что одна и та же статья затрат в одних ситуациях может относиться к прямым расходам, в других к косвенным расходам. Например, статья затрат с видом расхода «Оплата труда». Для оплаты труда производственного персонала это прямой расход. А вот оплата труда управленческого персонала – это косвенный расход.
2. Регистр сведений "Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете"
Выше мы уже отметили, что для разрешения этой задачи в конфигурацию введен периодический регистр сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете».
Не редко можно слышать следующую фразу. Этот регистр содержит список прямых расходов. Все расходы, которые не описаны в нем являются косвенными расходами. Это не совсем так. Он содержит не список прямых расходов, а список правил (условий) определения прямых расходов. Каждая запись это условие. Если для расхода выполняется хотя бы одно описанное в регистре условие, то такой расход в программе признается прямым расходом. Для тех расходов, для которых не выполняется ни одно условие, являются косвенными расходами.
Часто записи в этом регистре называют шаблонами или масками. Возможно, что пока это все не очень понятно. Поэтому давайте разбираться по порядку.
Перечень прямых расходов организация самостоятельно утверждает в своей учетной политике. Следовательно, регистрировать его лучше всего через форму регистра сведений «Учетная политика организаций». Перейдите на закладку «Налог на прибыль» и нажмите на кнопку «Указать перечень прямых расходов».
Если для данной организации регистр сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» еще не содержит ни одной записи, то программа предложит заполнить его автоматически.
Не стоит долго думать над выбором кнопки. По истечению приблизительно 20 секунд программа откроет регистр для ручного формирования в нем нужных записей. В принципе можно закрыть его и снова нажать на кнопку «Указать перечень прямых расходов».
Не удивляйтесь, если при открытии данного регистра по команде «ОПЕРАЦИИ \ Регистр Сведений \ Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» программа не предложит заполнить. В этом режиме она действительно не предлагает заполнить его.
После нажатия на кнопку «Да» регистр заполнится следующими записями.
Каждая запись в этом регистре представляет собой условие для признания расхода прямым расходом. Фактическое разделение расходов в налоговом учете на прямые и косвенные производится в конце месяца регламентным документом «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)».
На примере 1-й записи посмотрим, как «рассуждает» документ «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)», чтобы признать расход прямым или косвенным. Упрощенно можно выделить следующие этапы «принятия» им решения.
- 1-й шаг . Для текущего месяца (например, март 2012 года), для организации «Торговый дом «Комплексный», в регистре бухгалтерии «Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет)» документ находит все записи (проводки по бухгалтерскому учету) типа 20.01\69.11.
- 2-й шаг . Среди найденных записей для дальнейшего анализа остаются только те, дата которых не раньше, чем дата шаблона в регистре «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете». В нашем примере это 01.01.2012.
- 3-й шаг . Так как в шаблоне регистра реквизит «Подразделение» не указан, то далее рассматриваются записи 20.01\69.11, сделанные в любом подразделении организации.
- 4-й шаг . Реквизит «Статья затрат» тоже не заполнен, но это не означает, что рассматриваются любые статьи затрат. Принимаются во внимание только те статьи затрат, у которых в реквизите «Вид расхода» указано значение «Прочие расходы». Почему так? Да потому, что в рассматриваемой записи, в реквизите «Вид расходов НУ» указано значение «Прочие расходы».
Таким образом, если запись 20.01\69.11, сделанная в бухгалтерском учете удовлетворяет всем перечисленным условиям, то ее сумму программа отнесёт к прямым расходам.
Если в бухгалтерском учете обнаружен расход, для которого не найдено подходящего шаблона в данном регистре, то в налоговом учете данный расход признается косвенным и его программа списывает в дебет соответствующего субсчета счета 90.08 «Управленческие расходы».
А теперь внимательнее разберемся с реквизитами регистра сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете». В нем присутствуют две группы реквизитов: Обязательные и Дополнительные.
Обязательные реквизиты.
- Дата . Здесь указываем дату, начиная с которой действует данная запись регистра. Если со временем учетная политика по перечню прямых расходов изменится, то надо будет вводить новые записи с новыми датами их активности.
- Организация . Каждая организация самостоятельно определяет свой перечень прямых расходов. Так как в этом регистре прямые расходы хранятся по всем организациям, то для каждой записи обязательно следует указать ее принадлежность той или иной организации.
- Вид расходов в НУ . ТВид расхода в соответствии с классификаций в п. 1 ст. 318 НК РФ. Выбор вида расхода в НУ ограничивает список возможных статей затрат. Для данной записи могут рассматриваться только те статьи затрат, у которых в реквизите «Вид расхода» указано такое же значение, как и в реквизите «Вид расходов в НУ».
Дополнительные (необязательные) реквизиты.
- Подразделение . Указываем то подразделение, затраты по которому в соответствии с принятой учетной политикой являются прямыми. Обычно это производственные подразделения. Если подразделение не указано, то рассматриваются затраты по всем подразделениям.
- Счет Дт . При необходимости можно указать любой из 4-х счетов учета затрат: 20, 23, 25 или 26. Если счет не указан, то по умолчанию предполагается любой из этих счетов.
- Счет Кт . При необходимости можно указать любой счет, корреспондирующий по дебету со счетом затрат в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (Приказ 94н).
- Статья затрат . Программа позволит указать только ту статью затрат, у которой значение реквизита «Вид расхода» совпадает со значением реквизита «Вид расходов в НУ» в рассматриваемом регистре сведений.
Очень важно понимать, что до закрытия месяца расходы организации на производство не разделяются на прямые и косвенные расходы. В соответствие с настройками Плана счетов они, как расходы, отражаются в момент регистрации хозяйственной операции в бухгалтерском учете (БУ) и в налоговом учете (НУ).
Не менее важно понимать в зависимости, от каких настроек возникают те или иные проводки в БУ и в НУ. Для наглядности рассмотрим следующий пример. Пусть документом «Требование-накладная» на счет 26 «Общехозяйственные расходы» списаны материалы. Пусть также для простоты в регистре сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» нет ни одной записи. То есть все расходы в налоговом учете признаются косвенными. После закрытия месяца в зависимости от настроек учетной политики мы увидим следующие проводки.
Вариант 1: Снят флаг «По методу директ-костинг».
- БУ: 26\10.01
- НУ: 26\10.01
- НУ: 90.08.1\26
Обратите внимание на последнюю проводку, 90.08.1\26. К состоянию флага «По методу директ-костинг» она никакого отношения не имеет. Она обусловлена тем, что в регистре сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» нет ни одной записи. Значить все расходы в НУ признаются косвенными и списываются в конце месяца на счет 90.08.1.
Вариант 1: Установлен флаг «По методу директ-костинг».
- БУ: 26\10.01 , проводка формируется документом «Требование-накладная» в соответствии с настройками регистра сведений «Счета учета номенклатуры».
- БУ: 90.08.1\26 , проводка формируется документом «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26), если установлен флаг «По методу директ-костинг».
- НУ: 26\10.01 , проводка формируется документом «Требование-накладная» в соответствии с настройками регистра сведений «Счета учета номенклатуры» и наличием признака ведения НУ на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и счете 10.01 «Сырье и материалы».
- НУ: 90.08.1\26 , проводка формируется документом «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26). В нашей настройке все расходы являются косвенными.
Из анализа этого примера следует обратить внимание на следующий момент.
Состояние флага «По методу директ-костинг» влияет на формирование проводок только в бухгалтерском учете при закрытии месяца. К налоговому учету он не имеет никакого отношения
В налоговом учете списание расходов на себестоимость или на управленческие расходы определяется их характером. Прямые расходы в конце месяца списываются со счетов затрат в дебет счета 90.02.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
Напротив, косвенные расходы при закрытии месяца прямо относятся в дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».
3. Примеры заполнения регистра сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете»
Для понимания того, как происходит разделение расходов на прямые и косвенные, лучше всего рассмотреть несколько типичных примеров.
Регистр не содержит ни одной записи.
Это наиболее распространенная ошибка новичков. Они порою не в курсе, что данный регистр надо заполнить списком условий для признания прямых расходов. Так как в регистре нет ни одной записи, значить нет ни одного условия признания прямых расходов. Следовательно, любая затрата программой будет восприниматься, как косвенный расход.
Предположим, что у нас имеются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. При закрытии месяца программа, как и положено, в бухгалтерском учете сформирует проводки в дебет счета 20.01 «Основное производство». Предполагаем, что флаг «По методу директ-костинг» снят. А вот в налоговом учете будут сделаны проводки в дебет счета 90.08.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
Неправильное указание счета затрат.
Если программа по умолчанию заполняет регистр, то она правильно указывает счета. А вот при ручном его редактировании пользователи иногда указывают счет группу, например счет 20 «Основное производство».
К сожалению, программа почему-то позволяет такую вольность. Но это не правильно! Вспомним, что проводки программа делает только по самым внутренним субсчетам. Поэтому указание группового счета равносильно его отсутствию.
При наличии такой записи для всех бухгалтерских проводок типа 20.01\69.02.3 в налоговом учете будут сделаны проводки типа 90.08.01\69.02.3. То есть в налоговом учете все эти расходы будут признаны косвенными.
В регистре сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» недопустимо указывать счет группу. Только самый внутренний субсчет для счета группы
Все расходы признать прямыми.
Если мы хотим, например, все материальные расходы в налоговом учете признать прямыми, то достаточно сделать одну запись. В ней необходимо заполнить только обязательные реквизиты, а в реквизите «Вид расходов в НУ» указать значение «Материальные расходы».
Этим самым программе задано, что любая бухгалтерская проводка в дебет счета затрат (20, 23, 25, 26), с любого кредита счета корреспондирующего со счетом затрат, в любом подразделении и по любой статье затрат с видом расхода «Материальные расходы» в налоговом учете будет отражаться, как прямой расход.
То есть, если в бухгалтерском учете есть, например, проводка 20.01\25, то и в налоговом будет создана проводка 20.01\25.
Разумеется, что подобную запись при необходимости можно создать для любого вида расхода в налоговом учете: Амортизация, Оплата труда и т.д.
Общую маску не следует детализировать.
Иногда в регистре встречаются общие шаблоны и одновременно их детализации, например, как на рисунке.
Очень важно понимать, что запись, детализирующая общий шаблон, не является более приоритетной. Все записи в регистре равноправны! Для документа «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)» это просто избыточная информация. Поэтому для двух ниже описанных ситуаций результат будет одинаковым.
- В регистре есть только общий шаблон, 1-я запись.
- В регистре имеются общий шаблон (1-я запись) и записи, детализирующие его (2-я и 3-я записи).
Избегайте записей, детализирующих общий шаблон. Они загромождают регистр и затрудняют со стороны пользователя контроль над ним. Проще говоря, можно запутаться/
Разделение одновидовых расходов на прямые и косвенные.
Под одновидовыми расходами будем понимать все расходы, относящиеся к одному виду расходов в налоговом учете. Например, «Командировочные расходы».
Иногда возникает необходимость часть одновидовых расходов отнести к прямым затратам, а другую часть к косвенным. Предположим, что в нашей организации имеется три подразделения: Администрация, Цех 1 и Цех 2.
- Затраты на командировки работников цехов будем относить на фактическую себестоимость. Значить в налоговом учете это должны быть прямые расходы.
- Затраты на командировки работников администрации будем относить на управленческие расходы. Значить в налоговом учете это должны быть косвенные расходы.
Для решения этой задачи в справочнике «Статьи затрат» введем два новых элемента.
- Наименование «Командировки производственные» . Для этого элемента укажем вид расхода «Командировочные расходы». Этот элемент будем применять для работников производственных цехов. Это прямые расходы.
- Наименование «Командировки . Для этого элемента тоже укажем вид расхода «Командировочные расходы». Однако данный элемент будем применять для работников администрации. Это косвенные расходы.
Общий шаблон, то есть шаблон лишь с обязательными реквизитами, нам не поможет. Описываем только детализирующие записи, как на рисунке.
Описанные условия документ «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)» будет интерпретировать следующим образом.
- Прямые расходы . Затраты на любые «Командировки производственные», списанные в дебет любого счета затрат в подразделение Цех-1 и\или Цех-2 будут признаны прямыми расходами в НУ.
- Косвенные расходы . Полагаем, что в регистре нет ни явной ни не явной записи со статьей затрат «Командировки». В этом случае все «Командировочные расходы» со статьей затрат «Командировки» будут признаны в НУ косвенными расходами.
4. Анализ прямых и косвенных расходов на производство
Для анализа прямых и косвенных расходов на производство (работы, услуги) подходят обычные стандартные бухгалтерские отчеты. Важно лишь помнить о следующем.
Разделение на прямые и косвенные расходы выполняет регламентный документ «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)». Поэтому сведения о расходах в налоговом учете в стандартных бухгалтерских отчетах можно получить только после проведения этого документа. Мы остановимся на специализированных отчетах.
Отчет «Регистр учета расходов на производство».
Данный отчет можно открыть по команде «ОТЧЕТЫ \ Регистры налогового учета по налогу на прибыль \ Регистр учета расходов на производство ». В зависимости от значения реквизита «Вид расходов» он формирует список прямых или косвенных расходов.
Сразу отметим, что перечень прямых расходов в этом отчете – это пока лишь потенциальные прямые расходы. Часть из них станет таковыми только после реализации. Помните «прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг) …», ст. 318 НК РФ.
Косвенные расходы в налоговом учете признаются по мере их возникновения. То есть ждать реализации продукции не надо. Их перечень можно увидеть, если в реквизите «Вид расходов» указать «Косвенные расходы».
Отчет «Регистр учета расходов на производство» можно формировать и до и после проведения регламентного документа «Закрытие счетов (20, 23, 25. 26».
Отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль».
После проведения документа «Закрытие счетов (20, 23, 25. 26» становятся актуальными данные отчета «ОТЧЕТЫ \ Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль ». Он позволяет анализировать прямые и косвенные налоги, которые пошли на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Отчет можно сформировать только в том случае, если за указанный период были доходы, точнее реализация.
Кликните по разделу «Расходы». Откроется форма, в которой можно увидеть суммы прямых и косвенных расходов, признанных в налоговом учете.
Давайте проанализируем. И так, отчет показывает, что программа признала прямых расходов на сумму 30720 рублей. Однако выше мы видели, что прямых расходов должно быть в два раза больше – 61440 рублей. Причина в том, что в производство мы списали материалов ровно на два стула. Выпустили тоже два стула. А вот продали один стул. А прямые расходы, как мы помним, принимаются по мере реализации продукции.
Справка-расчет «Себестоимость продукции».
Себестоимость продукции ». Он позволяет отобразить фактическую себестоимость продукции, как бухгалтерском учете, так и в налоговом учете.
Печатная форма отчета является учетным документом. Им утверждается распределение производственных расходов на себестоимость выпущенной продукции и себестоимость оказанных услуг в месяце формирования отчета.
Справка-расчет «Калькуляция».
Этот отчет можно открыть по команде «ОТЧЕТЫ \ Справки-расчеты \ Калькуляция ». Он позволяет отобразить состав расходов, которые формировали фактическую себестоимость продукции, как бухгалтерском учете, так и в налоговом учете.
Печатная форма отчета является учетным документом. Им утверждается состав, количественные и денежные характеристики затрат на производство выпущенной продукции и оказание услуг производственного характера в месяце формирования отчета.
Выводы
- Чтобы грамотно управлять себестоимостью продукции, надо хорошо разобраться с работой регистра сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете».
- Состояние флага «По методу директ-костинг» имеет отношение к бухгалтерскому учету и не имеет никакого отношения к налоговому учету.
- Не путайте определеник прямых и косвенных расходов с распределением общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Дополнительная информация
По рассматриваемому в статье вопросу подписчики на ИТС могут познакомиться со статьями методистов фирмы 1С на сайте интернет-версии ИТС.
- Как заполнять регистр «Методы определения прямых расходов производства в НУ» .
- Как проверить косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль .
- Списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов .
Продолжение следует.
Справочник «Статьи затрат » в 1С Бухгалтерия 8.2 предназначен для аналитического учета по счетам затрат. Он является одним из важнейших разрезов аналитического учета в системе, и поэтому важно правильно пользоваться им, чтобы не возникало ошибок при закрытии месяца и формировании отчетности.
Рассмотрим порядок ввода статей затрат на примере 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0.
В отличие от Бу хгалтерии 7.7 , где для каждого затратного счета был предусмотрен свой справочник статей затрат, в «восьмерке» все статьи объединены в единый справочник, общий для следующих затратных счетов:
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательное производство»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 28 «Брак в производстве»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 44 «Расходы на продажу».
Субконто «Статьи затрат» для всех счетов является оборотным , т.е. остатка по статье затрат в оборотно-сальдовой ведомости по счету увидеть невозможно — только обороты.
Открыть справочник «Статьи затрат» в 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 можно в разделе учета «Производство», подраздел «Справочники и настройки», пункт «Статьи затрат «
либо в разделе учета «Справочники и настройки учета», подраздел «Доходы и расходы».
Даже если мы начали работать с пустой информационной базой 1С Бухгалтерия, созданной с «нуля», справочник будет заполнен автоматически перечнем основных статей затрат при первоначальном запуске программы.
В процессе работы с программой можно добавлять в справочник новые статьи, изменять существующие и удалять их (если они не являются предопределенными элементами справочника и в системе нет документов, в которых они были использованы). Добавлять новые статьи затрат можно непосредственно при вводе документов, в которых есть реквизит «Статья затрат» .
Виды расходов в статьях затрат.
При вводе новой статьи затрат необходимо указать вид расхода для целей налогового учета . Он выбирается из перечня, заложенного в системе и который нельзя изменить.
Именно по заполненному реквизиту «Вид расхода» затраты по статьям попадают в статьи налоговой декларации по налогу на прибыль организации. Реквизит обязателен для заполнения. Т.е. в соответствии с заполнением этого реквизита в нашей базе будет вестись налоговый учет по статьям расходов.
Отдельно следует рассмотреть вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения». К таким расходам следует относить затраты, которые для целей бухгалтерского учета будут относиться к расходам, а для целей налогового учета не могут быть отнесены к расходам, например, экономически неоправданные расходы (эти расходы не могут влиять на увеличение прибыли организации).
Такие затраты попадут в форму №2, а в декларацию по налогу на прибыль в расходы не попадут.
При применении ПБУ №18 такие расходы формируют разницы — постоянные и временные.
Виды деятельности в статьях затрат.
Переключатель «Статья для учета затрат организации» предназначен для отнесения статьи затрат к виду деятельности, который ведет организация. Это связано с системой налогообложения. Если организация ведет деятельность по общей системе налогообложения, то переключатель в статье затрат по этому виду деятельности устанавливается в положение «По деятельности с основной системой налогообложения (общей или упрощенной)».
Если организация ведет деятельность, связанную с особым порядком налогообложения (в частности, ЕНВД), то для отражения затрат по этому виду деятельности необходимо заводить статью затрат, в которой указывается «По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения». Т.е., например, наряду со статьей «Оплата труда» по основной деятельности заводится отдельная статья затрат «Оплата труда по ЕНВД», в которой переключатель устанавливается в это положение.
Третье положение переключателя предназначено для описания затрат, которые не могут быть отнесены напрямую к тому или иному виду деятельности. Это актуально в случаях, когда организация ведет несколько видов деятельности, одни из которых относятся к общему порядку налогообложения, другие — к ЕНВД, а общехозяйственные расходы организации необходимо распределять.
Таким образом, статьи затрат «по разным видам деятельности» будут пропорционально распределены между видами деятельности по окончании месяца.
Реквизит «Группа статей» для заполнения не обязателен и создан для удобства пользователя. Пользователь может вести учет затрат с любой степенью детализации, и однородные затраты (например, относящиеся к одному виду расхода) помещать в отдельные группы.
Итак, мы рассмотрели порядок заполнения справочника «Статьи затрат» в 1С Бухгалтерия 8.
Видеоурок:
А еще, учитывая то, что совсем недавно разработчики изменили («упростили») в программе документ Начисление зарплаты, я постараюсь рассмотреть вопрос оформления подарков максимально подробно. Естественно в 1С:Бухгалтерия нет специального документа для оформления подарка сотрудникам, поэтому такой доход будет начисляться документом Начисление зарплаты, а значит, сначала нам надо создать в программе новый вид начисления Подарок. Для этого в разделе Зарплата и кадры открываем Настройки зарплаты: Здесь, развернув настройки расчета зарплаты, открываем список начислений: По кнопке Создать создаем новое начисление, назовем его Подарок. Из предопределенного списка выберем код дохода 2720 и установим флажок Доход в натуральной форме. Также укажем, что эти доходы не облагаются страховыми взносами.
Подарок сотруднику в 1с зуп 8.3
Инфо
Ну давайте для простоты выберем одного сотрудника. Автоматически по данному сотруднику заполняется оклад, начисляется НДФЛ и страховые взносы. И все суммы мы видим сразу в одной строке: Вы конечно спросите, как понять в какой фонд какие суммы начислены, как увидеть подробности начисления НДФЛ.
Тут все несложно. Каждая из сумм в строке – это гиперссылка, нажав на которую откроется окно с подробной расшифровкой: Можно, конечно, и здесь воспользоваться кнопкой Добавить, выбрать из списка наше начисление Подарок и проставить сумму подарка. Программа автоматически проставить код и сумму вычета: Тогда в табличной части документа начисления зарплаты автоматически будет пересчитан НДФЛ: Однако я хочу показать вам, как оформить начисление подарка, воспользовавшись изменениями в программе.
В частности кнопкой Начислить.
Договор дарения сотруднику (работнику)
Внимание
Если подарок предусмотрен коллективным договором, то страховые взносы следует начислять. Если коллективным договором подарок не предусмотрен и письменный договор дарения с сотрудником не оформлен, то так же следует исчислить страховые взносы.
Чтобы включить подарок в базу для расчета страховых взносов, следует установить флаг Подарок предусмотрен коллективным договором. Страховые взносы будут рассчитаны в документе Начисление зарплаты при расчете.
Обратите внимание, что возможность выдачи призов и подарков должна быть подключена при начальной настройке программы. Подробнее смотрите видео (видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» релиз 3.0.21.22).
1с: подарок работнику, не предусмотренный трудовым договором
В качестве аналитики счета выберем (создадим) статью прочих доходов и расходов с видом — Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд, и, так как расходы не учитываются в целях налогообложения по налогу на прибыль, флажок Принимается к налоговому учету в данной статье должен быть выключен.Пример статьи прочих доходов и расходов представлен на Рис. 1. Рис. 1 В качестве второй аналитики счета 91.02 можно выбрать номенклатуру, указанную в табличной части документа.
Зарегистрируем полученный от поставщика счет-фактуру. При проведении документ учтет в бухгалтерском учете по дебету счета 91.02 стоимость без НДС приобретенных подарков и выделит на счет 19.03 предъявленную поставщиком сумму НДС.
Ценный подарок сотруднику в 1с зуп
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций» . 5 марта 2014 года организацией были приобретены для вручения работникам 20 одинаковых подарков на сумму 59.000 рублей в т.ч. НДС 18% (9.000 рублей). Продавцом подарков был предъявлен счет-фактура.
Важно
Выдача подарков работникам организации не предусмотрена ни трудовыми договорами, ни коллективным договором, ни положением по оплате труда. Следовательно, стоимость подарков работникам не является составной частью их заработной платы.
7 марта 2014 года подарки были переданы работникам. С каждым работником в письменном виде был заключен договор дарения. В целях бухгалтерского учета, по общему правилу, актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива.
Порядок отражения стоимости подарков в 1с зуп
Приобретенное же организацией имущество изначально предназначено для передачи работникам в качестве подарков. Следовательно, затраты организации на приобретение этого имущества не принесут ей экономических выгод в будущем.
В связи с этим, подавляющее большинство консультантов считает, что стоимость приобретенных подарков (без учета предъявленного НДС) можно сразу учесть в составе прочих расходов. Передача подарков работникам облагается НДС, так как в соответствии с пп.
1 п. 1 ст. 146 НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией. Поэтому предъявленный продавцом подарков НДС (при наличии счета-фактуры) принимается к вычету.
В целях налогообложения по налогу на прибыль, стоимость приобретенных подарков в расходах не учитывается. Во-первых, в соответствии с п. 16 ст.
Для этого переходим в раздел «Зарплата и кадры», в подразделе «Справочники и настройки» — «Настройка зарплаты». Далее раскрываем раздел «Расчета зарплаты», проходим по гиперссылке «Начисления» и нажимаем «Создать».
Первым делом, нужно дать название новому виду начисления, в нашем примере назовем «Подарок». «НДФЛ» — облагается, «Код дохода» — 2720 (Стоимость подарков). Остальные поля заполняем, как указано на рисунке ниже.
Поле «Способ отражения» в разделе «Отражение в бухгалтерском учете» следует оставить пустым, потому что доходы в натуральной форме не формируют проводок. Записываем и закрываем. Для начисления данного дохода следует использовать документ «Начисление зарплаты», находится он в разделе «Зарплата и кадры».В табличной части «Начисления» нажимаем «Добавить», выбираем сотрудника и указываем созданное ранее начисление «Подарок». «Результат» — 8000 рублей.
Подарок по договору дарения вне трудовых отношений 1с 8 3 peg
Не принимаемые к налоговому учету расходы будут также учтены по дебету счета НЕ «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Документ также сформирует запись в книгу продаж (регистр накопления НДС Продажи) . Документ Отражение начисления НДС и результат его проведения представлены на Рис. 5. Рис. 5 С помощью кнопки «Выписать счет-фактуру» создается документ Счет-фактура выданный.
Код вида операции необходимо выбрать в нем - 10 Переданные безвозмездно товары, работы, услуги. Печатная форма составленного счета-фактуры показана на Рис.
6. Рис. 6 В целях исчисления НДФЛ, стоимость безвозмездно переданных работникам подарков признается доходом, полученным работниками в натуральной форме, и включается в налоговую базу (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). В соответствии с п. 28 ст.
Подарок по договору дарения вне трудовых отношений 1с 8 3 зуп
Из предложенного списка начислений выбираем Подарок: При этом отроется небольшое окно, в котором надо указать сумму подарка: Нажимаем на кнопку Ок, и получаем результат, аналогичный предыдущему: Этот способ удобен в том случае, когда надо отразить получение несколькими сотрудниками одинаковых по стоимости подарков. Тогда, указав один раз сумму подарка, мы автоматически заполним всю табличную часть.Правда хочется отметить, что этот же документ автоматически начислил нам зарплату за декабрь.
И если речь идет о новогодних подарках, то может быть оно и ничего. (Это я про 6-НДФЛ и дату фактического получения дохода в виде подарка. Ну кто в теме, тот понял), но ведь впереди нас ждет еще не один праздник.
И многие из них приходятся на начало месяца. Вот тут и возникает несколько вопросов, на которые я пока не смогла найти ответ.
Если же вы не составляете договор дарения в письменной форме, а передаете подарок в рамках трудового договора, то доход в виде стоимости подарка целиком облагается страховыми взносами. В этом случае в документе необходимо установить флажок Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором.
Страховые взносы со стоимости подарка будут начислены при расчете заработной платы за месяц: Датой выплаты дохода в натуральной форме является день передачи этого дохода сотруднику. Эту дату в документе нужно указать в отдельном поле: Теперь переходим к заполнению табличной части документа. Это можно сделать списком по кнопке Подбор или по одному сотруднику по кнопке Добавить: Если сумма подарка для всех сотрудников в документе одинаковая, то удобно воспользоваться кнопкой Заполнить показатели: При этом программа автоматически рассчитает сумму НДФЛ по каждой строке.
Впереди самые желанные и продолжительные новогодние праздники. Они всегда сопровождаются ожиданием чуда, запахом мандаринов и конечно подарками. Подарки, выданные на работе доставляют большую радость сотрудникам и небольшие заморочки бухгалтеру. Почему небольшие? Потому что разработчики фирмы 1С автоматизировали процесс выдачи подарков, создав для этого специальный документ. Правда только в программе 1С:Зарплата и управление персоналом, ред. 3. В программе 1С:Бухгалтерия 8 факт регистрации выдачи подарков фиксируется чуть сложнее. В этой статье я буду рассматривать учет подарков сотрудникам в этих двух программах.
1) Сначала рассмотрим работу в программе 1С:ЗУП 8, ред. 3. В первую очередь нам необходимо указать в программе соответствующую настройку. Более подробно о настройках расчета зарплаты вы можете прочитать в нашей статье Настройка программы 1С:Зарплата и управление персоналом 8 . А пока мы перейдем в настройки расчета зарплаты:
И установим флажок Выдаются призы и подарки сотрудникам:
Установив такую настройку, мы получаем возможность создавать документы для регистрации факта выдачи подарка или приза сотруднику. Документ доступен в разделе Зарплата:
Создаем новый документ и внимательно заполняем месяц, дату, организацию. В поле Счет, субконто нужно указать способ отражения этих расходов в бухгалтерском учете:
При создании документа по умолчанию установлен переключатель Подарок , а в блоке НДФЛ указан код дохода 2720 и код вычета 501 :
При установке переключателя в положение Приз, выигрыш в конкурсе код дохода и код вычета по НДФЛ автоматически меняются:
Подарок, полученный сотрудником, является его доходом, который не облагается НДФЛ, если его стоимость не превысила 4000 руб. и не является объектом обложения страховыми взносами. Если же вы не составляете договор дарения в письменной форме, а передаете подарок в рамках трудового договора, то доход в виде стоимости подарка целиком облагается страховыми взносами. В этом случае в документе необходимо установить флажок Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором. Страховые взносы со стоимости подарка будут начислены при расчете заработной платы за месяц:
Датой выплаты дохода в натуральной форме является день передачи этого дохода сотруднику. Эту дату в документе нужно указать в отдельном поле:
Теперь переходим к заполнению табличной части документа. Это можно сделать списком по кнопке Подбор или по одному сотруднику по кнопке Добавить :
Если сумма подарка для всех сотрудников в документе одинаковая, то удобно воспользоваться кнопкой Заполнить показатели:
При этом программа автоматически рассчитает сумму НДФЛ по каждой строке.
Если же в табличной части были внесены какие-то изменения или вы вносили сотрудников в документ вручную и допустили какую-то ошибку, например, случайно выбрали одного сотрудника два раза, то программа выделит эту строку. Для автоматического исправления ошибки достаточно воспользоваться кнопкой Отмена исправлений:
В данном случае программа автоматически отменит задвоенному сотруднику второй вычет в 4000 и пересчитает НДФЛ. Но в любом случае, ошибку мы обнаружим и уже тогда сами удалим ненужные строки
Ну и конечно можно распечатать приказы о поощрении:
При этом стоимость подарка сотрудник сможет увидеть в своем расчетом листке:
Вот так просто, одним документом оформляется весьма приятное событие в жизни коллектива.
2) А теперь перейдем к программе 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.
Здесь не так все просто. А еще, учитывая то, что совсем недавно разработчики изменили ("упростили") в программе документ Начисление зарплаты,
я постараюсь рассмотреть вопрос оформления подарков максимально подробно.
Естественно в 1С:Бухгалтерия нет специального документа для оформления подарка сотрудникам, поэтому такой доход будет начисляться документом Начисление зарплаты, а значит, сначала нам надо создать в программе новый вид начисления Подарок. Для этого в разделе Зарплата и кадры открываем Настройки зарплаты:
Здесь, развернув настройки расчета зарплаты, открываем список начислений:
По кнопке Создать создаем новое начисление, назовем его Подарок . Из предопределенного списка выберем код дохода 2720 и установим флажок Доход в натуральной форме . Также укажем, что эти доходы не облагаются страховыми взносами. Кроме того, так как подарок не связан с трудовой деятельностью, то его стоимость не включается в расчеты по налогу на прибыль. Ну и здесь же в карточке начисления указываем способ отражения расходов в бухгалтерском учете:
После того, как мы настроили и сохранили новый вид начисления, давайте оформим получение сотрудником дохода в сумме стоимости подарка. Для этого в разделе Зарплата и кадры открываем список всех начислений и создаем новое начисление зарплаты:
Обратите внимание, в последних релизах программы в документе начисления нет отдельных закладок: начислено, НДФЛ, взносы. Теперь все расчеты по сотруднику в одной строке. Но зато добавились какие-то кнопочки. Давайте разбираться.
Первые три кнопки помогут нам заполнить табличную часть. Заполнить – сразу всеми сотрудниками, Добавить – по одному, Подбор – несколько сотрудников из общего списка. Ну давайте для простоты выберем одного сотрудника. Автоматически по данному сотруднику заполняется оклад, начисляется НДФЛ и страховые взносы. И все суммы мы видим сразу в одной строке:
Вы конечно спросите, как понять в какой фонд какие суммы начислены, как увидеть подробности начисления НДФЛ. Тут все несложно. Каждая из сумм в строке – это гиперссылка, нажав на которую откроется окно с подробной расшифровкой:
Можно, конечно, и здесь воспользоваться кнопкой Добавить , выбрать из списка наше начисление Подарок и проставить сумму подарка. Программа автоматически проставить код и сумму вычета:
Тогда в табличной части документа начисления зарплаты автоматически будет пересчитан НДФЛ:
Однако я хочу показать вам, как оформить начисление подарка, воспользовавшись изменениями в программе. В частности кнопкой Начислить . Из предложенного списка начислений выбираем Подарок :
При этом отроется небольшое окно, в котором надо указать сумму подарка:
Нажимаем на кнопку Ок , и получаем результат, аналогичный предыдущему:
Этот способ удобен в том случае, когда надо отразить получение несколькими сотрудниками одинаковых по стоимости подарков. Тогда, указав один раз сумму подарка, мы автоматически заполним всю табличную часть.
Правда хочется отметить, что этот же документ автоматически начислил нам зарплату за декабрь. И если речь идет о новогодних подарках, то может быть оно и ничего. (Это я про 6-НДФЛ и дату фактического получения дохода в виде подарка. Ну кто в теме, тот понял), но ведь впереди нас ждет еще не один праздник. И многие из них приходятся на начало месяца. Вот тут и возникает несколько вопросов, на которые я пока не смогла найти ответ. Конечно, я попробовала удалить оклад, оставив в начислениях только подарок, изменила дату начисления. Но вот изменить дату получения дохода у меня никак не получилось. Она так и осталась 31.12.17. Но я думаю, что к тому моменту, как мы с вами начнем формировать 6-НДФЛ за 2017 год, эта проблема будет устранена.
Я надеюсь, что мне удалось еще раз показать вам что расчет заработной платы и различных начислений сотрудникам, все таки удобнее вести в программе 1С:Зарплата и управление персоналом.
Если статья оказалась для вас полезной, поделитесь ей в соц.сетях. Работайте в 1С с удовольствием. Думаю что теперь необходимость правильного отражения подарков в бухучете не омрачит вам ожидание новогоднего праздника.
Спасибо, за то что вы с нами.
Необходимость в комплектации номенклатуры в 1С 8.3 (как и в 1С 8.2) возникает довольно часто, особенно в небольших компаниях.
Рассмотрим простой пример. Наша организация занимается оптовой продажей конфет, печенья и прочих сладостей. Другая компания заказала для детей своих сотрудников 20 новогодних подарков. Подарочные наборы мы будем упаковывать самостоятельно. Они будут состоять из следующих наших товаров:
- Упаковочная новогодняя коробка
- Конфеты:
- «Ассорти»
- «Батончик»
- «Белочка»
- Печенье «Юбилейное»
- Вафли «Венские» со сгущенным молоком
Получается, что мы подадим все эти товары не по отдельности, а как совершенно новую номенклатурную позицию – «Новогодний подарок».
Так как наша фирма не занимается производством, а только лишь оптовой продажей, все вышеперечисленные товары сначала необходимо купить. Если они уже есть на складе, то данный пункт можно пропустить.
На изображении ниже показан заполненный со всеми необходимыми для комплектации новогодних подарков товарами.
Спецификация
Предположим, что данный новогодний подарок мы будем продавать в дальнейшем и другим покупателям. В таком случае для удобства на него нужно сделать спецификацию. Если это единичный случай, то можно обойтись и без нее.
Создадим новую позицию «Новогодний подарок» в , так как раньше мы ни разу их не собирали самостоятельно.
Спецификацию в 1С 8.3 можно создать непосредственно из этой карточки, перейдя по одноименной гиперссылке. По умолчанию созданная нами спецификация будет в качестве основной, так как ранее их еще не было.
При нажатии на кнопку «Создать» перед вами откроется форма самой спецификации. Заполним список товаров с их количеством, которые будут входить в один подарок.
Комплектация
После того, как мы выполнили все подготовительные шаги, можно приступать к созданию комплектации наших новогодних подарков. Делается это при помощи одноименного документа, который находится в разделе «Склад».
В заполнении данного документа 1С нет совершенно ничего сложного.
Обратите внимание, что он может производить не только комплектацию, но и разукомплектацию. Проще говоря, при комплектации мы расходуем конфеты с печеньем, а на выходе получаем новогодние подарки. Если все подарки не получилось продать, мы можем их разукомплектовать и продавать все составляющие как отдельные товары.
В шапке документа мы выбрали нашу организацию, склад, а так же указали, что необходимо укомплектовать 20 новогодних подарков.
Если вы выполняли все шаги, то табличную часть можно будет заполнить по спецификации указанного комплекта автоматически. В противном случае ее необходимо заполнить вручную. В итоге в табличной части указано, сколько каких товаров нам нужно использовать для создания 20-ти новогодних подарков.
Проведем документ и проверим проводки. В них обязательно должны стоять суммы.
Данный документ произвел списание всех указанных нами составляющих и произвел поступление на склад 20-ти новогодних подарков.
Теперь при реализации новогодних подарков в 1С мы увидим, что на нашем складе есть остаток в нужном нам количестве.
