13 জুলাই, 2017 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি নং ED-4-2 / [ইমেল সুরক্ষিত]পদ্ধতিগত সুপারিশ "ইচ্ছাকৃত অপ্রদান বা ট্যাক্স (ফি) অসম্পূর্ণ প্রদানের তথ্যের অধ্যয়ন এবং প্রমাণের উপর" রাশিয়ার তদন্ত কমিটির সাথে যৌথভাবে বিকশিত আঞ্চলিক সংস্থাগুলিতে কার্যকর করার জন্য পাঠানো হয়েছিল।
প্রস্তাবনাগুলি আর্ট এর অনুচ্ছেদ 3 এর অধীনে দায়িত্বে আনার জন্য ইচ্ছাকৃতভাবে অ-প্রদান বা ট্যাক্স (ফী) এর অসম্পূর্ণ অর্থ প্রদানের সত্যতা প্রমাণ করার জন্য ব্যবহারের জন্য প্রস্তাবিত পদ্ধতিগুলি যথেষ্ট বিশদভাবে বর্ণনা করে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 122, যা অবৈতনিক পরিমাণের 40% পরিমাণে নিষেধাজ্ঞার আবেদনের জন্য সরবরাহ করে। একই সময়ে, নথির লেখকরা এই সত্যটি লুকিয়ে রাখেন না যে তারা শুধুমাত্র এই নিবন্ধের অধীনে জরিমানার পরিমাণ বাড়ানোর লক্ষ্য অনুসরণ করেন না, তবে তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের কাছে পাঠানো সামগ্রীর ফৌজদারি আইনের দৃষ্টিকোণ উন্নত করার উপরও নির্ভর করেন। ফৌজদারি মামলা শুরু করার সমস্যা সমাধানের জন্য।
এই লক্ষ্যগুলি অর্জনের জন্য, দলিলটি দলগুলির দক্ষতার একটি খুব বিতর্কিত বন্টন প্রদান করে। উদাহরণস্বরূপ, কর কর্তৃপক্ষের উচিত, কর অপরাধের জন্য দায়বদ্ধ রাখার বিষয়ে সিদ্ধান্ত নেওয়ার সময়, শিল্পের অনুচ্ছেদ 3 এর অধীনে করদাতার কর্মের যোগ্যতা অর্জনের সমস্যাগুলি সমাধান করা। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 122, ট্যাক্স নিরীক্ষার উপকরণগুলির সাথে তাদের প্রাথমিক পরিচিতির ফলাফলের ভিত্তিতে তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের কর্মচারীদের সুপারিশগুলিকে বিবেচনায় নিয়ে। এটি ট্যাক্স কোড বা আদেশ "কর অপরাধ এবং অপরাধ প্রতিরোধ, সনাক্তকরণ এবং দমন করার জন্য অভ্যন্তরীণ বিষয় সংস্থা এবং কর কর্তৃপক্ষের মধ্যে মিথস্ক্রিয়া করার পদ্ধতির অনুমোদনের ভিত্তিতে" দ্বারা সরবরাহ করা হয়নি, যা বিচার মন্ত্রণালয়ের সাথে নিবন্ধিত হয়েছিল। রাশিয়ান ফেডারেশন.
ইচ্ছাকৃত ট্যাক্স লঙ্ঘন প্রমাণ কিভাবে
কর লঙ্ঘন করার জন্য করদাতার অভিপ্রায় সনাক্ত এবং প্রমাণ করার উপায়গুলি সবচেয়ে বেশি আগ্রহের বিষয়।
প্রস্তাবনাগুলি উদ্দেশ্য প্রমাণ করার জন্য নিম্নলিখিত অ্যালগরিদম প্রস্তাব করে৷
1. অপরাধ করার অভিপ্রায়ের বিষয়টি তদন্ত করুন(সুপারিশের ধারা 4)।
সুপারিশগুলি এই উপসংহারে পৌঁছেছে যে অভিপ্রায় প্রমাণ করার সাথে সবসময় সেই ব্যক্তিদের অভ্যন্তরীণ মানসিক মনোভাবের মূল্যায়ন করা হয় না যারা চুক্তিতে কর অপরাধ করেছে। অপরাধ সংঘটিত অপরাধের পরিস্থিতির সাথে সম্পর্কিত ঘটনা এবং ক্রিয়াগুলির একটি সিরিজে (শৃঙ্খল) দুর্ঘটনার অনুপস্থিতি স্থাপন করে আদালত অপরাধ নির্ধারণ করে। একই সময়ে, এই বিষয়টির প্রতি মনোযোগ দেওয়া উচিত যে অ-এলোমেলো ক্রিয়াগুলির এই সিরিজ, যদিও অনুমিতভাবে স্বাধীন ব্যক্তিদের, অবশ্যই একটি একক ইচ্ছার অধীন হওয়া উচিত এবং একটি অবৈধ ফলাফলের দিকে নিয়ে যায়।
এই অবস্থানটি অনুশীলনের উদাহরণ দ্বারা চিত্রিত করা হয়েছে, যে অনুসারে পরিস্থিতিগুলির একটি সেট সনাক্ত করে অভিপ্রায় প্রমাণিত হয়, উদাহরণস্বরূপ, অবিশ্বস্ত প্রাথমিক নথির উপস্থিতি, প্রচুর পরিমাণে নগদ ব্যবহার, ইউনিফাইডে একটি প্রতিপক্ষের নিবন্ধনের অভাব। আইনি সত্তার রাষ্ট্রীয় নিবন্ধন, নথি প্রবাহের আনুষ্ঠানিক প্রকৃতি, একদিনের সংস্থাগুলির সাথে মিথস্ক্রিয়া ইত্যাদি।
প্রকৃতপক্ষে, বিচারিক অনুশীলনে একই পদ্ধতি রয়েছে। যাইহোক, এটি লক্ষণীয় যে আরও বেশি করে আদালতগুলি অভিপ্রায়ের বিষয়গত দিকে যেতে শুরু করেছে এবং আর্টের অনুচ্ছেদ 3 এর অধীনে বিচার করতে অস্বীকার করছে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 122, যদি অপরাধের সমস্ত উপাদান প্রতিষ্ঠিত না হয়, উদাহরণস্বরূপ:
অনুচ্ছেদ 3 এর অধীনে করদাতাকে দায়িত্বে আনার সময়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 122, ট্যাক্স কর্তৃপক্ষকে অবশ্যই প্রমাণের সাথে প্রতিষ্ঠিত এবং নিশ্চিত করতে হবে না শুধুমাত্র অভিযুক্ত ট্যাক্স অপরাধের পরিস্থিতি, যার ফলস্বরূপ করদাতা কর প্রদান করতে ব্যর্থ হয়েছে বা অসম্পূর্ণ অর্থ প্রদান করতে ব্যর্থ হয়েছে (উদ্দেশ্য দিক), কিন্তু এছাড়াও পরিস্থিতিগুলি তার দ্বারা সংঘটিত কাজের প্রতি করদাতার প্রকৃত মনোভাবকে বৈশিষ্ট্যযুক্ত করে (বিষয়গত দিক) (এ 65-24268/2015 নং ক্ষেত্রে 28 জুলাই, 2016 এর ভলগা জেলার সালিসি আদালতের রেজোলিউশন);
একটি ইচ্ছাকৃত কর অপরাধের উপাদানগুলি হল: যে ব্যক্তি তার কর্মের বেআইনী প্রকৃতির অপরাধ করেছে তার দ্বারা সচেতনতা; এই ধরনের ক্রিয়াকলাপের ক্ষতিকারক পরিণতির ঘটনার আকাঙ্ক্ষা বা সচেতন অনুমান (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 110)। প্রথম দৃষ্টান্তের আদালত যুক্তিসঙ্গতভাবে নির্দেশ করেছে যে ইচ্ছাকৃত অপরাধের প্রয়োজনীয় উপাদানগুলি কর কর্তৃপক্ষ দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয়নি এবং বিবেচনাধীন সিদ্ধান্তে প্রতিফলিত হয় না (12/19/2016-এর AAC-এর ডিক্রি 7 নং A27 -18563/2015);
কর কর্তৃপক্ষ অপরাধের উদ্দেশ্যগত দিকটি বিস্তারিতভাবে প্রতিষ্ঠিত এবং বর্ণনা করেছে, কিন্তু অপরাধের বিষয়গত দিকটি সঠিকভাবে লিপিবদ্ধ করা হয়নি (04/12/2017 সালের AAC এর ডিক্রি 4 নং A78-10713/2016)।
এইভাবে, করদাতাদের উচিত কর নিরীক্ষার ফলাফলের ভিত্তিতে করা সিদ্ধান্তে অভিপ্রায়ের বিষয়গত দিকটির বর্ণনার অনুপস্থিতির প্রতি আদালতের দৃষ্টি আকর্ষণ করা।
সুপারিশগুলি লেনদেনগুলিকে কাল্পনিক বা জাল হিসাবে মূল্যায়ন করা এড়াতে এবং অভিপ্রায়ের আকারে অপরাধ প্রমাণ করার সময় নিম্নলিখিত ভাষা ব্যবহার না করার প্রস্তাব দেয়: "করদাতাদের খারাপ বিশ্বাস", "কার্যকর পরিশ্রম ব্যর্থতা", "আক্রমনাত্মক কর পরিকল্পনা"।
এটি এই কারণে যে আদালত এই শব্দগুলিকে অবহেলার আকারে অপরাধের ইঙ্গিত হিসাবে ব্যাখ্যা করতে পারে (26 এপ্রিল, 2016 এর ভলগা জেলার সালিশি আদালতের রেজোলিউশন নং A72-3624 / 2015, 4AAS এর ক্ষেত্রে ফেব্রুয়ারী 15, 2017 ক্ষেত্রে নং A78-7357 / 2016)।
একই সময়ে, আদালতগুলি বিবেচনায় নেয় যে যদি অপরাধ করার অভিপ্রায় প্রমাণিত না হয়, তবে শিল্পের অনুচ্ছেদ 3 থেকে করদাতার কর্মের যোগ্যতা পরিবর্তন করা তাদের যোগ্যতা নয়। আর্টের 1 অনুচ্ছেদে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 122। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 122 (5 নভেম্বর 2015 এর রেজোলিউশন 19 AAC নং A08-3638 / 2014 এর ক্ষেত্রে, 12 এপ্রিল 2017 এর 4 AAC ক্ষেত্রে নং A78-10713 / 2016)। এই ক্ষেত্রে, আদালতকে করদাতাকে দায়বদ্ধ রাখতে কর কর্তৃপক্ষকে প্রত্যাখ্যান করতে হবে।
2. সংস্থার আধিকারিকদের চিহ্নিত করতে, যাদের কর্মের ফলে একটি কর অপরাধ সংঘটিত হয়েছিল (সুপারিশের ধারা 5)।
এই ধরনের ব্যক্তিদের অন্তর্ভুক্ত হতে পারে:
কর প্রদানকারী সংস্থার প্রধান,
প্রধান হিসাবরক্ষক (হিসাবকারী),
যে ব্যক্তিরা প্রকৃতপক্ষে প্রধান বা প্রধান হিসাবরক্ষকের (অ্যাকাউন্টেন্ট) দায়িত্ব পালন করেছেন;
অন্যান্য ব্যক্তি, যদি তারা বিশেষভাবে এই ধরনের ক্রিয়া সম্পাদনের জন্য সংস্থার ব্যবস্থাপনা সংস্থা দ্বারা অনুমোদিত হয়।
এই লক্ষ্যে, ট্যাক্স অডিটের সময়, নিম্নলিখিতগুলি সংগ্রহ করা হয় এবং পরীক্ষা করা হয়: স্টাফিং, একটি পদে নিয়োগের আদেশ, ব্যক্তিদের প্রশাসনিক দায়িত্বে আনার নথি, একটি ব্যবস্থাপনা সংস্থা বা ম্যানেজারের সাথে একটি চুক্তি, অ্যাটর্নির ক্ষমতা, কাজের বিবরণ, ব্যাখ্যা কর্মকর্তাদের
উপরের উপকরণগুলি প্রাথমিক নথিগুলির সাথে সম্পর্কযুক্ত, যার মধ্যে রয়েছে "অ্যাটিপিকাল" নথির প্রবাহের তথ্য সনাক্তকরণ, পৃথক চুক্তি, কোম্পানির অভ্যন্তরীণ নিয়ম অনুসারে পৃথক লেনদেন, ব্যবস্থাপনার "বিশ্বস্ত" ব্যক্তিদের দ্বারা পৃথক ক্রিয়াকলাপ সম্পাদন, তথ্যের অভাব ব্যক্তিদের থেকে পৃথক অপারেশন, সাধারণত তাদের নকশা জন্য দায়ী.
এই কারণে যে, শিল্প অনুচ্ছেদ 4 এর ভিত্তিতে. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 110, ট্যাক্স অপরাধ করার ক্ষেত্রে একটি সংস্থার অপরাধ তার কর্মকর্তা বা তার প্রতিনিধিদের অপরাধের উপর নির্ভর করে নির্ধারিত হয়, যাদের ক্রিয়াকলাপ (নিষ্ক্রিয়তা) এই কর অপরাধের কমিশনের দিকে পরিচালিত করে।
যে ক্ষেত্রে ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ অভিযুক্ত অপরাধের জন্য দোষী নির্দিষ্ট ব্যক্তিদের চিহ্নিত করে না, তাকে আর্টের অনুচ্ছেদ 3 এর অধীনে দায় অস্বীকার করা যেতে পারে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 122 (মে 19, 2017 এর পূর্ব সাইবেরিয়ান জেলার সালিশি আদালতের ডিক্রিস নং A78-1080 / 2016, 22 মে, 2017 এর ক্ষেত্রে নং A78-7357 / 2016, 17 মার্চ, 2016-এর ভোলগা জেলার সালিশি আদালতের মামলা নং A72-15231 / 2014)।
3. অভিপ্রায় নিশ্চিত করতে বাহ্যিক উত্সগুলি সনাক্ত করুন এবং ব্যবহার করুন, যথা আদালতের রায়৷(সুপারিশের ধারা 6)।
তদুপরি, এই বাক্যগুলি নিরীক্ষিত সংস্থা এবং এর প্রতিপক্ষ উভয়ের কর্মকর্তাদের ক্ষেত্রেই প্রয়োগ করা যেতে পারে। লেনদেনের অংশীদারদের কর্মকর্তাদের বিরুদ্ধে একটি সাজার অস্তিত্ব প্রায়শই আদালতের দ্বারা লেনদেনের বাস্তবতার অনুপস্থিতির প্রমাণ হিসাবে মূল্যায়ন করা হয় এবং ফলস্বরূপ, একটি বেআইনী কাজ করার অভিপ্রায়ের উপস্থিতি (ভোলগার রেজোলিউশন) জেলা সালিসি আদালত 9 ফেব্রুয়ারি, 2017 তারিখে মামলা নং জেলা 20 জুলাই, 2017 তারিখে মামলা নং A45-18177/2015, ইউরালস জেলার সালিসি আদালত 8 নভেম্বর, 2016 তারিখে নং F09-9526/16 মামলা নং. A76-1603/2016)।
এটি উল্লেখ করা উচিত যে বাস্তবে, ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ প্রায়শই অপরাধের সত্যতা বা নির্দিষ্ট ব্যক্তির অপরাধের সত্যতা নিশ্চিত করার জন্য নিরীক্ষা সামগ্রীতে ফৌজদারি কার্যক্রম শুরু করার সিদ্ধান্ত বা অভিযোগ অন্তর্ভুক্ত করে। এটি অবশ্যই বোঝা উচিত যে, একটি বাক্য থেকে ভিন্ন, যার একটি পক্ষপাতমূলক মূল্য থাকতে পারে, এই নথিগুলি শুধুমাত্র আইন প্রয়োগকারী সংস্থাগুলির অবস্থানকে প্রতিফলিত করে, যার বৈধতা অবশ্যই আইনিভাবে প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতিতে নিশ্চিত করা উচিত, উদাহরণস্বরূপ, আদালতের রায় দ্বারা।
4. একটি কর অপরাধের কমিশনের প্রমাণ সংগ্রহ করুন এবং এটি করার অভিপ্রায়ের উপস্থিতি(প্রস্তাবিত অনুচ্ছেদ 7-9)।
এর জন্য, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড দ্বারা প্রদত্ত ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা ব্যবহার করা হয়: করদাতার কাছ থেকে ব্যাখ্যা প্রাপ্তি, জিজ্ঞাসাবাদ, নথি (তথ্য) অনুরোধ করা, পরিদর্শন, জব্দ করা, ব্যাঙ্কগুলিতে অনুরোধ পাঠানো।
একই সময়ে, জিজ্ঞাসাবাদের ক্ষেত্রে, বারবার জিজ্ঞাসাবাদের কৌশল ব্যবহার করার প্রস্তাব দেওয়া হয়, যখন, অন্যান্য ব্যক্তির সাক্ষ্যের ভিত্তিতে, একটি নতুন জিজ্ঞাসাবাদের জন্য প্রশ্নের একটি অতিরিক্ত তালিকা তৈরি করা হয়।
এই পরিস্থিতির আলোকে, এটা মনে রাখা দরকার যে কর নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার কাঠামোর মধ্যে, একজন সাক্ষীকে আদালতে আনা যায় না। একই সময়ে, উপস্থিত হতে ব্যর্থ হওয়া বা মিথ্যা সাক্ষ্য দেওয়ার জন্য একজন সাক্ষীর দায়িত্ব আর্টে দেওয়া হয়েছে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 128 1000 থেকে 3000 রুবেল পর্যন্ত জরিমানা আকারে।
আর্ট থেকে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 92 শুধুমাত্র করদাতাকে পরীক্ষা করা হলে প্রাঙ্গণ এবং অঞ্চল পরিদর্শন করার সম্ভাবনা প্রদান করে, তারপরে যদি সন্দেহ হয় যে লেনদেনের প্রতিপক্ষ একটি একদিনের ফার্ম, তাহলে এটিকে নির্দেশ দেওয়ার প্রস্তাব করা হয়। "অপারেশনাল-অনুসন্ধান কার্যকলাপে" আইনের কাঠামোর মধ্যে অপারেশনাল-অনুসন্ধান কার্যক্রম পরিচালনা করার জন্য তদন্ত সংস্থা। তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের মতে, সবচেয়ে কার্যকর হল প্রাথমিক ডকুমেন্টেশনের সম্ভাব্য অবস্থানের অবস্থানে প্রাঙ্গনে পরীক্ষা করা। অপারেশনাল-অনুসন্ধান কার্যক্রমের অংশ হিসাবে সংগৃহীত নথিগুলি ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ দ্বারা বিশ্লেষণ করা হয়।
অনুগ্রহ করে মনে রাখবেন যে এই ক্ষেত্রে, করদাতার অপারেশনাল-অনুসন্ধান কার্যক্রমের অংশ হিসাবে সংগৃহীত প্রমাণের গ্রহণযোগ্যতাকে আদালতে চ্যালেঞ্জ করার সুযোগ রয়েছে।
5. অভিপ্রায় নির্দেশ করে এমন পরিস্থিতি সনাক্ত করুন এবং তদন্ত করুন(প্রস্তাবিত অনুচ্ছেদ 11-12):
ব্যক্তিদের একটি গ্রুপের কর্মের সমন্বয়;
একদিনের সংস্থাগুলির করদাতার উপর আইনি বা প্রকৃত নিয়ন্ত্রণ;
একদিনের সংস্থাগুলির সাথে অর্থনৈতিক সম্পর্কের অনুকরণের তথ্য;
জটিল এবং বিভ্রান্তিকর, সময়ের সাথে অব্যাহত, ট্যাক্স স্কিমের কাঠামোর মধ্যে করদাতার ক্রিয়াকলাপের পুনরাবৃত্তিমূলক প্রকৃতি, ব্যবসার সাধারণ কোর্সে বা অবহেলার মাধ্যমে তাদের কমিশন বাদ দিয়ে;
অবৈধ কার্যকলাপের প্রত্যক্ষ প্রমাণ: উদাহরণস্বরূপ, "ব্ল্যাক বুককিপিং" এর উপস্থিতি, করদাতার অঞ্চলে (চত্বরে) একদিনের ফার্মগুলির সীলমোহর এবং ডকুমেন্টেশন আবিষ্কার করা, তহবিলগুলি একসাথে ক্যাশ আউট করার তথ্য করদাতা-সংস্থা, এর কর্মকর্তা ব্যক্তি এবং প্রতিষ্ঠাতাদের (অংশগ্রহণকারীদের) নির্দিষ্ট প্রয়োজনে তাদের ব্যয়ের প্রতিষ্ঠিত তথ্য;
ডকুমেন্টেশন গোপন বা ধ্বংস করার প্রচেষ্টা;
অপরাধের এমন পরিস্থিতি সম্পর্কে করদাতার সচেতনতা যা শুধুমাত্র সরাসরি নির্বাহককে জানা যেতে পারে।
উপরন্তু, "অধ্যবসায়ের সাথে সম্মতি" এর করদাতার দ্বারা অনুকরণের ঘটনাগুলি সনাক্ত করার জন্য প্রতিপক্ষের সাথে সম্পর্কিত "বিচক্ষণতার" বিষয়ে কর কর্তৃপক্ষের প্রাপ্ত অনুরোধগুলি পরীক্ষা করা প্রয়োজন।
6. কর ফাঁকি স্কিম সনাক্ত করুন(সুপারিশের 13 ধারা)।
ক্রয়কৃত পণ্যের (পরিষেবা) খরচ বাড়ানোর জন্য কাল্পনিক লেনদেনের ব্যবহার - ব্যয়ের দিককে বাড়াবাড়ি করা বা রাজস্ব দিককে অবমূল্যায়ন করা, যেমন কম খরচে পণ্য বিক্রি করা (অর্থনৈতিকভাবে অযৌক্তিক লেনদেন;
বিশেষ কর ব্যবস্থার অযৌক্তিক প্রয়োগের উদ্দেশ্যে ব্যবসার বিভক্তকরণ;
কর সুবিধার অযৌক্তিক প্রয়োগ, পছন্দের করের হার;
কর সুবিধা বের করার জন্য নাগরিক আইন সম্পর্কের প্রতিস্থাপন।
7. করদাতা এবং তার প্রতিপক্ষের কর্মচারী এবং ব্যবস্থাপকদের জিজ্ঞাসাবাদ করার সময়, সুপারিশের সাথে সংযুক্ত প্রশ্নাবলী প্রয়োগ করুন (পরিশিষ্ট নং 1 এবং নং 2)।
প্রতিটি পরিশিষ্টে প্রায় 40টি প্রশ্ন রয়েছে, যার উত্তরগুলি লঙ্ঘনের অপরাধীদের সনাক্ত করা, লেনদেনের পরিস্থিতি বা রেকর্ড রাখার এবং আরও জিজ্ঞাসাবাদের উদ্দেশ্যে সম্ভাব্য সাক্ষীদের বৃত্ত সনাক্ত করা সম্ভব করবে৷
অ্যানেক্সে সেট করা প্রশ্নের তালিকা ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কর্মচারীদের দ্বারা সম্পূরক হতে পারে।
ট্যাক্স অডিটের জন্য প্রস্তুত করার সময়, একজন করদাতা নিজেই কোম্পানির কার্যক্রমে বিতর্কিত পরিস্থিতি সনাক্ত করতে এবং কর আইনের লঙ্ঘন প্রতিরোধ বা নির্মূল করার জন্য কর্মচারীদের একটি জরিপ পরিচালনা করতে পারেন। যাইহোক, যদি ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ প্রতিষ্ঠা করে যে এই ধরনের একটি অভ্যন্তরীণ জরিপ অবৈধ ট্যাক্স অপ্টিমাইজেশান স্কিমের সমস্যা ক্ষেত্রগুলি চিহ্নিত করার জন্য পরিচালিত হয়েছিল, এই পরিস্থিতিগুলিকে ট্যাক্স অপরাধ করার অভিপ্রায়ের প্রমাণ হিসাবে গণ্য করা যেতে পারে।
ফলাফল
সংক্ষেপে, আমি বিশ্বাস করতে চাই যে বিবেচিত সুপারিশগুলি করদাতাদের নজরে আনা হল প্রচারের নীতি বাস্তবায়নের একটি পর্যায়, যা শিল্পের অনুচ্ছেদ 2-এ ঘোষণা করা হয়েছে। রাশিয়ান ফেডারেশনের সংবিধানের 24। এই নিবন্ধটি অনুসারে, সরকারী কর্তৃপক্ষ এবং স্থানীয় স্ব-সরকার সংস্থাগুলি, তাদের আধিকারিকরা প্রত্যেককে এমন নথি এবং উপকরণগুলির সাথে নিজেদের পরিচিত করার সুযোগ দিতে বাধ্য যা সরাসরি তাদের অধিকার এবং স্বাধীনতাকে প্রভাবিত করে, যদি না অন্যথায় আইন দ্বারা সরবরাহ করা হয়।
তবুও, সুপারিশগুলির একটি নির্দিষ্ট অভিযুক্ত পক্ষপাত, সেইসাথে ব্যক্তিদের অপরাধমূলক দায়িত্বে আনার জন্য কাঠামোগত উপাদানগুলির মধ্যে একটি হিসাবে ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থাগুলির প্রকৃত বিশ্লেষণ উদ্বেগের কারণ।
যাইহোক, যেমন তারা বলে, যাকে সতর্ক করা হয়েছে তিনি সশস্ত্র। অতএব, করদাতাদের সাবধানে সুপারিশগুলি অধ্যয়ন করা উচিত এবং এমন ভুলগুলি এড়ানোর চেষ্টা করা উচিত যা অপরাধ বা ট্যাক্স দায়বদ্ধতার কারণ হতে পারে।
সালিশি আদালত।
1. সাধারণ বিধান
1.1। ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ নীতি (এখন থেকে নীতি হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে) তৈরি করা হয়েছে
27.07.2006 এর ফেডারেল আইন অনুসারে। নং 152-FZ "ব্যক্তিগত ডেটাতে" (এর পরে - FZ-152)।
1.2। এই নীতিটি ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের পদ্ধতি এবং আইনজীবীদের কলেজ "ট্যাক্স অ্যাডভোকেটস" এলএলসি (এখন থেকে অপারেটর হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে) এ ব্যক্তিগত ডেটার নিরাপত্তা নিশ্চিত করার জন্য ব্যবস্থাগুলিকে সংজ্ঞায়িত করে যাতে কোনও ব্যক্তি এবং নাগরিকের অধিকার এবং স্বাধীনতা রক্ষা করা যায়। গোপনীয়তা জীবন, ব্যক্তিগত এবং পারিবারিক গোপনীয়তার অধিকারের সুরক্ষা সহ তার ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ।
1.3। নীতিতে নিম্নলিখিত মৌলিক ধারণাগুলি ব্যবহার করা হয়েছে:
- ব্যক্তিগত ডেটার স্বয়ংক্রিয় প্রক্রিয়াকরণ - কম্পিউটার প্রযুক্তি ব্যবহার করে ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ;
- ব্যক্তিগত ডেটা ব্লক করা - ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের সাময়িক স্থগিতাদেশ (ব্যক্তিগত ডেটা পরিষ্কার করার জন্য প্রক্রিয়াকরণের প্রয়োজন ব্যতীত);
- ব্যক্তিগত ডেটা তথ্য সিস্টেম - ডেটাবেসে থাকা ব্যক্তিগত ডেটার একটি সেট এবং তথ্য প্রযুক্তি এবং প্রযুক্তিগত উপায় যা তাদের প্রক্রিয়াকরণ নিশ্চিত করে;
- ব্যক্তিগত ডেটার ব্যক্তিগতকরণ - ক্রিয়াকলাপ যার ফলে অতিরিক্ত তথ্য ব্যবহার না করে, ব্যক্তিগত ডেটার একটি নির্দিষ্ট বিষয় দ্বারা ব্যক্তিগত ডেটার মালিকানা নির্ধারণ করা অসম্ভব;
- ব্যক্তিগত ডেটার প্রক্রিয়াকরণ - অটোমেশন সরঞ্জামগুলি ব্যবহার করে বা সংগ্রহ, রেকর্ডিং, পদ্ধতিগতকরণ, সঞ্চয়, সঞ্চয়, স্পষ্টীকরণ (আপডেট করা, পরিবর্তন) সহ ব্যক্তিগত ডেটা সহ এই জাতীয় সরঞ্জামগুলি ব্যবহার না করে সম্পাদিত কোনও ক্রিয়া (অপারেশন) বা ক্রিয়াগুলির একটি সেট (অপারেশন) নিষ্কাশন, ব্যবহার, স্থানান্তর (বণ্টন, বিধান, অ্যাক্সেস), ব্যক্তিগতকরণ, অবরুদ্ধ করা, মুছে ফেলা, ব্যক্তিগত ডেটা ধ্বংস করা;
- অপারেটর - একটি রাষ্ট্রীয় সংস্থা, পৌরসভা, আইনী সত্তা বা ব্যক্তি, স্বাধীনভাবে বা যৌথভাবে অন্যান্য ব্যক্তিদের সাথে সংগঠিত এবং (বা) ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের পাশাপাশি ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের উদ্দেশ্যগুলি নির্ধারণ করে, ব্যক্তিগত ডেটার সংমিশ্রণ। প্রক্রিয়া করা, কর্ম (অপারেশন), ব্যক্তিগত তথ্য সঙ্গে প্রতিশ্রুতিবদ্ধ;
- ব্যক্তিগত তথ্য - প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষভাবে চিহ্নিত বা শনাক্তযোগ্য প্রাকৃতিক ব্যক্তি (ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়) সম্পর্কিত যেকোন তথ্য;
- ব্যক্তিগত তথ্যের বিধান - একটি নির্দিষ্ট ব্যক্তি বা ব্যক্তির একটি নির্দিষ্ট বৃত্তের কাছে ব্যক্তিগত ডেটা প্রকাশ করার লক্ষ্যে ক্রিয়াকলাপ;
- ব্যক্তিগত তথ্যের প্রচার - ব্যক্তিদের একটি অনির্দিষ্ট বৃত্তে ব্যক্তিগত ডেটা প্রকাশ করার লক্ষ্যে ক্রিয়াকলাপ (ব্যক্তিগত ডেটা স্থানান্তর) বা সীমাহীন সংখ্যক ব্যক্তির ব্যক্তিগত ডেটার সাথে পরিচিত করা, যার মধ্যে মিডিয়াতে ব্যক্তিগত ডেটা প্রকাশ, তথ্য স্থাপন এবং টেলিযোগাযোগ নেটওয়ার্ক বা অন্য কোনো উপায়ে ব্যক্তিগত তথ্য অ্যাক্সেস প্রদান;
- ব্যক্তিগত তথ্যের আন্তঃসীমান্ত স্থানান্তর - একটি বিদেশী রাষ্ট্রের ভূখণ্ডে একটি বিদেশী রাষ্ট্র, একটি বিদেশী ব্যক্তি বা একটি বিদেশী আইনি সত্তার কর্তৃপক্ষের কাছে ব্যক্তিগত তথ্য স্থানান্তর।
- ব্যক্তিগত ডেটার ধ্বংস - ক্রিয়াকলাপ যার ফলস্বরূপ ব্যক্তিগত ডেটার তথ্য সিস্টেমে ব্যক্তিগত ডেটার সামগ্রী পুনরুদ্ধার করা অসম্ভব এবং (বা) যার ফলে ব্যক্তিগত ডেটার উপাদান বাহক ধ্বংস হয়ে যায়;
1.4। কোম্পানি আর্ট পার্ট 2 অনুযায়ী এই ব্যক্তিগত ডেটা প্রসেসিং নীতি প্রকাশ করতে বা অন্যথায় সীমাহীন অ্যাক্সেস প্রদান করতে বাধ্য। 18.1। FZ152।
2. ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের নীতি ও শর্তাবলী
2.1। ব্যক্তিগত তথ্য প্রক্রিয়াকরণের নীতি
2.1.1। অপারেটর দ্বারা ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ নিম্নলিখিত নীতিগুলির ভিত্তিতে সঞ্চালিত হয়:
- বৈধতা এবং ন্যায্য ভিত্তি;
- নির্দিষ্ট, পূর্বনির্ধারিত এবং বৈধ উদ্দেশ্য অর্জনের জন্য ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের উপর সীমাবদ্ধতা;
- ব্যক্তিগত তথ্য সংগ্রহের উদ্দেশ্যগুলির সাথে বেমানান ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ প্রতিরোধ করা;
- ব্যক্তিগত ডেটা সম্বলিত ডেটাবেসগুলির একত্রীকরণ রোধ করা, যার প্রক্রিয়াকরণ একে অপরের সাথে বেমানান উদ্দেশ্যে পরিচালিত হয়;
- শুধুমাত্র সেইসব ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ যা তাদের প্রক্রিয়াকরণের উদ্দেশ্য পূরণ করে;
- প্রক্রিয়াকরণের উল্লিখিত উদ্দেশ্যগুলির সাথে প্রক্রিয়াকৃত ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়বস্তু এবং সুযোগের সম্মতি;
- ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের অগ্রহণযোগ্যতা যা তাদের প্রক্রিয়াকরণের উল্লিখিত উদ্দেশ্যগুলির সাথে সম্পর্কিত অত্যধিক;
- ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের উদ্দেশ্যে ব্যক্তিগত ডেটার যথার্থতা, পর্যাপ্ততা এবং প্রাসঙ্গিকতা নিশ্চিত করা;
- তাদের প্রক্রিয়াকরণের লক্ষ্যে পৌঁছানোর পরে ব্যক্তিগত ডেটার ধ্বংস বা ব্যক্তিগতকরণ বা এই লক্ষ্যগুলি অর্জনের প্রয়োজনীয়তা হারানোর ক্ষেত্রে, যদি অপারেটরের পক্ষে ব্যক্তিগত ডেটার প্রতিশ্রুতিবদ্ধ লঙ্ঘনগুলি দূর করা অসম্ভব হয়, যদি না ফেডারেল আইন দ্বারা সরবরাহ করা হয়।
2.2। ব্যক্তিগত তথ্য প্রক্রিয়াকরণের শর্তাবলী
2.2.1। অপারেটর নিম্নলিখিত শর্তগুলির মধ্যে অন্তত একটির উপস্থিতিতে ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়া করে:
- ব্যক্তিগত ডেটার প্রক্রিয়াকরণ ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়ের সম্মতিতে তার ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের জন্য সঞ্চালিত হয়;
- বিচার প্রশাসনের জন্য ব্যক্তিগত তথ্য প্রক্রিয়াকরণের জন্য প্রয়োজনীয়, একটি বিচারিক আইন কার্যকর করার জন্য, অন্য সংস্থার একটি কাজ বা সরকারী বিষয় যা প্রয়োগের প্রক্রিয়া সম্পর্কিত রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন অনুসারে কার্যকর করা হয়;
- ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ একটি চুক্তির কার্য সম্পাদনের জন্য প্রয়োজনীয় যার জন্য ব্যক্তিগত ডেটার বিষয় একটি পক্ষ বা সুবিধাভোগী বা গ্যারান্টার, সেইসাথে ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়ের উদ্যোগের বিষয়ে একটি চুক্তি বা যার অধীনে একটি চুক্তি শেষ করতে ব্যক্তিগত তথ্যের বিষয় হবে সুবিধাভোগী বা গ্যারান্টার;
- ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ অপারেটর বা তৃতীয় পক্ষের অধিকার এবং বৈধ স্বার্থ অনুশীলন করতে বা সামাজিকভাবে উল্লেখযোগ্য লক্ষ্য অর্জনের জন্য প্রয়োজনীয়, তবে শর্ত থাকে যে ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়ের অধিকার এবং স্বাধীনতা লঙ্ঘন করা হয় না;
- ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ করা হয়, সীমাহীন সংখ্যক ব্যক্তির অ্যাক্সেস যা ব্যক্তিগত ডেটার বিষয় বা তার অনুরোধে সরবরাহ করা হয় (এর পরে সর্বজনীনভাবে উপলব্ধ ব্যক্তিগত ডেটা হিসাবে উল্লেখ করা হয়);
- ফেডারেল আইন অনুসারে প্রকাশনা বা বাধ্যতামূলক প্রকাশের সাপেক্ষে ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ করা হয়।
2.3। ব্যক্তিগত তথ্য গোপনীয়তা
2.3.1। অপারেটর এবং অন্যান্য ব্যক্তি যারা ব্যক্তিগত ডেটাতে অ্যাক্সেস পেয়েছে তারা তৃতীয় পক্ষের কাছে প্রকাশ না করতে এবং ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়ের সম্মতি ছাড়া ব্যক্তিগত ডেটা বিতরণ না করতে বাধ্য, যদি না ফেডারেল আইন দ্বারা অন্যথায় সরবরাহ করা হয়।
2.4। ব্যক্তিগত তথ্য পাবলিক উৎস
2.4.1। তথ্য সহায়তার উদ্দেশ্যে, অপারেটর ব্যক্তিগত ডেটা বিষয়ের ব্যক্তিগত ডেটার সর্বজনীনভাবে উপলব্ধ উত্স তৈরি করতে পারে, যার মধ্যে ডিরেক্টরি এবং ঠিকানা বই রয়েছে৷ ব্যক্তিগত তথ্যের সর্বজনীনভাবে উপলব্ধ উত্স, ব্যক্তিগত তথ্যের বিষয়ের লিখিত সম্মতিতে, তার শেষ নাম, প্রথম নাম, পৃষ্ঠপোষকতা, তারিখ এবং জন্মস্থান, অবস্থান, যোগাযোগের ফোন নম্বর, ই-মেইল ঠিকানা এবং রিপোর্ট করা অন্যান্য ব্যক্তিগত ডেটা অন্তর্ভুক্ত থাকতে পারে। ব্যক্তিগত তথ্য বিষয় দ্বারা.
2.4.2। ব্যক্তিগত ডেটার বিষয় সম্পর্কে তথ্য ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়বস্তুর অনুরোধে, ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়গুলির অধিকার সুরক্ষার জন্য অনুমোদিত সংস্থার অনুরোধে বা আদালতের সিদ্ধান্তের মাধ্যমে যে কোনও সময় ব্যক্তিগত ডেটার পাবলিক উত্স থেকে বাদ দেওয়া উচিত।
2.5। ব্যক্তিগত তথ্য বিশেষ বিভাগ
2.5.1। জাতি, জাতীয়তা, রাজনৈতিক দৃষ্টিভঙ্গি, ধর্মীয় বা দার্শনিক বিশ্বাস, স্বাস্থ্যের অবস্থা, অন্তরঙ্গ জীবন সম্পর্কিত ব্যক্তিগত ডেটার বিশেষ বিভাগের অপারেটর দ্বারা প্রক্রিয়াকরণের অনুমতি দেওয়া হয় যেখানে:
- ব্যক্তিগত তথ্যের বিষয় তার ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের জন্য লিখিতভাবে তার সম্মতি দিয়েছে;
- ব্যক্তিগত তথ্য ব্যক্তিগত তথ্য বিষয় দ্বারা সর্বজনীন করা হয়;
- ব্যক্তিগত তথ্যের প্রক্রিয়াকরণ রাষ্ট্রীয় সামাজিক সহায়তা, শ্রম আইন, রাষ্ট্রীয় পেনশন, শ্রম পেনশন সম্পর্কিত রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন অনুসারে পরিচালিত হয়;
- ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়ের জীবন, স্বাস্থ্য বা অন্যান্য গুরুত্বপূর্ণ স্বার্থ বা জীবন, স্বাস্থ্য বা অন্যান্য ব্যক্তির অন্যান্য গুরুত্বপূর্ণ স্বার্থ রক্ষা করার জন্য প্রয়োজনীয় এবং ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়ের সম্মতি পাওয়া অসম্ভব। ;
- ব্যক্তিগত তথ্যের প্রক্রিয়াকরণ চিকিত্সা এবং প্রতিরোধমূলক উদ্দেশ্যে পরিচালিত হয়, একটি চিকিৎসা নির্ণয় প্রতিষ্ঠা করার জন্য, চিকিৎসা এবং চিকিৎসা এবং সামাজিক পরিষেবা প্রদানের জন্য, তবে শর্ত থাকে যে ব্যক্তিগত ডেটার প্রক্রিয়াকরণ পেশাগতভাবে চিকিৎসা ক্রিয়াকলাপে নিযুক্ত ব্যক্তি দ্বারা সঞ্চালিত হয় এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন অনুসারে চিকিৎসা গোপনীয়তা বজায় রাখতে বাধ্য;
- ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ ব্যক্তিগত ডেটা বা তৃতীয় পক্ষের বিষয়ের অধিকার প্রতিষ্ঠা বা অনুশীলন করার জন্য, সেইসাথে বিচার প্রশাসনের সাথে সম্পর্কিত;
- ব্যক্তিগত তথ্যের প্রক্রিয়াকরণ বাধ্যতামূলক ধরনের বীমা সংক্রান্ত আইন অনুসারে, বীমা আইনের সাথে সম্পাদিত হয়।
2.5.2। ফেডারেল আইন-152-এর অনুচ্ছেদ 10-এর অনুচ্ছেদ 4-এ প্রদত্ত ক্ষেত্রে সম্পাদিত ব্যক্তিগত ডেটার বিশেষ বিভাগগুলির প্রক্রিয়াকরণ অবিলম্বে বন্ধ করতে হবে যদি সেগুলি প্রক্রিয়াকরণের কারণগুলি বাদ দেওয়া হয়, যদি না ফেডারেল আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয়।
2.5.3। ফৌজদারি রেকর্ডে ব্যক্তিগত তথ্যের প্রক্রিয়াকরণ কেবলমাত্র ক্ষেত্রে এবং ফেডারেল আইন অনুসারে নির্ধারিত পদ্ধতিতে অপারেটর দ্বারা করা যেতে পারে।
2.6। বায়োমেট্রিক ব্যক্তিগত তথ্য
2.6.1। তথ্য যা একজন ব্যক্তির শারীরবৃত্তীয় এবং জৈবিক বৈশিষ্ট্যগুলিকে চিহ্নিত করে, যার ভিত্তিতে তার পরিচয় প্রতিষ্ঠা করা সম্ভব - বায়োমেট্রিক ব্যক্তিগত ডেটা - শুধুমাত্র লিখিত ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়ের সম্মতিতে অপারেটর দ্বারা প্রক্রিয়া করা যেতে পারে।
2.7। ব্যক্তিগত তথ্যের প্রক্রিয়াকরণ অন্য ব্যক্তির কাছে অর্পণ করা
2.7.1। অপারেটরের ব্যক্তিগত তথ্যের বিষয়ের সম্মতিতে অন্য ব্যক্তির কাছে ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ অর্পণ করার অধিকার রয়েছে, যদি না অন্যথায় ফেডারেল আইন দ্বারা এই ব্যক্তির সাথে সমাপ্ত চুক্তির ভিত্তিতে প্রদান করা হয়। যে ব্যক্তি অপারেটরের পক্ষে ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়া করেন তিনি ফেডারেল আইন-152 এবং এই নীতি দ্বারা প্রদত্ত ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের নীতি এবং নিয়মগুলি মেনে চলতে বাধ্য৷
2.8। রাশিয়ান ফেডারেশনের নাগরিকদের ব্যক্তিগত তথ্য প্রক্রিয়াকরণ
2.8.1। 21 জুলাই, 2014 N 242-FZ এর ফেডারেল আইনের ধারা 2 অনুসারে "ব্যক্তিগত ডেটা সংগ্রহ করার সময় তথ্য ও টেলিযোগাযোগ নেটওয়ার্কগুলিতে ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের পদ্ধতির স্পষ্টকরণের অংশে রাশিয়ান ফেডারেশনের কিছু আইনী আইনের সংশোধনীতে" তথ্য এবং টেলিযোগাযোগ নেটওয়ার্ক "ইন্টারনেট" এর মাধ্যমে সহ, অপারেটর রেকর্ডিং, পদ্ধতিগতকরণ, সঞ্চয়, সঞ্চয়, স্পষ্টীকরণ (আপডেট, পরিবর্তন), রাশিয়ান ফেডারেশনের ভূখণ্ডে অবস্থিত ডাটাবেস ব্যবহার করে নাগরিকদের ব্যক্তিগত ডেটা নিষ্কাশন নিশ্চিত করতে বাধ্য। রাশিয়ান ফেডারেশন, ক্ষেত্রে ছাড়া:
- রাশিয়ান ফেডারেশনের একটি আন্তর্জাতিক চুক্তি বা আইন দ্বারা নির্ধারিত লক্ষ্যগুলি অর্জনের জন্য, রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন দ্বারা অপারেটরকে অর্পিত কার্যাবলী, ক্ষমতা এবং কর্তব্যগুলি অনুশীলন এবং পূরণ করার জন্য ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ প্রয়োজনীয়;
- বিচার প্রশাসনের জন্য ব্যক্তিগত তথ্য প্রক্রিয়াকরণের জন্য প্রয়োজনীয়, একটি বিচারিক আইন কার্যকর করা, অন্য সংস্থার একটি কাজ বা অফিসিয়াল সাপেক্ষে কার্যকরী প্রক্রিয়ার উপর রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন অনুসারে মৃত্যুদন্ড কার্যকর করা (এর পরে মৃত্যুদন্ড হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে একটি বিচারিক আইনের);
- ফেডারেল এক্সিকিউটিভ সংস্থা, রাষ্ট্রীয় অতিরিক্ত বাজেটের তহবিলের সংস্থা, রাশিয়ান ফেডারেশনের উপাদান সংস্থাগুলির রাষ্ট্রীয় ক্ষমতার নির্বাহী সংস্থা, স্থানীয় সরকার এবং এর সাথে জড়িত সংস্থাগুলির কার্যাবলীর ক্ষমতা প্রয়োগের জন্য ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ প্রয়োজনীয়। রাজ্য এবং পৌর পরিষেবাগুলির বিধান, যথাক্রমে, 27 জুলাই, 2010 N 210-FZ "রাজ্য এবং পৌর পরিষেবাগুলির বিধানের সংস্থার উপর" ফেডারেল আইন দ্বারা প্রদত্ত, একটি একক ব্যক্তিগত ডেটা বিষয়ের নিবন্ধন সহ রাজ্য এবং পৌর পরিষেবাগুলির পোর্টাল এবং (বা) রাজ্য এবং পৌর পরিষেবাগুলির আঞ্চলিক পোর্টালগুলি;
- একজন সাংবাদিকের পেশাগত ক্রিয়াকলাপ এবং (বা) মিডিয়ার বৈধ ক্রিয়াকলাপ বা বৈজ্ঞানিক, সাহিত্যিক বা অন্যান্য সৃজনশীল ক্রিয়াকলাপের জন্য ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ প্রয়োজনীয়, তবে শর্ত থাকে যে ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়ের অধিকার এবং বৈধ স্বার্থ লঙ্ঘন না হয় .
2.9। ব্যক্তিগত তথ্য আন্তঃসীমান্ত স্থানান্তর
2.9.1। অপারেটর নিশ্চিত করতে বাধ্য যে বিদেশী রাষ্ট্র, যার অঞ্চলে ব্যক্তিগত ডেটা স্থানান্তর করা হবে বলে মনে করা হয়, এই ধরনের স্থানান্তর শুরু করার আগে ব্যক্তিগত ডেটা বিষয়গুলির অধিকারের পর্যাপ্ত সুরক্ষা প্রদান করে।
2.9.2। ব্যক্তিগত ডেটা বিষয়ের অধিকারের পর্যাপ্ত সুরক্ষা প্রদান করে না এমন বিদেশী রাজ্যগুলির ভূখণ্ডে ব্যক্তিগত তথ্যের আন্তঃসীমান্ত স্থানান্তর নিম্নলিখিত ক্ষেত্রে করা যেতে পারে:
- তার ব্যক্তিগত তথ্যের ক্রস-বর্ডার স্থানান্তরের জন্য ব্যক্তিগত তথ্যের বিষয় লিখিতভাবে সম্মতির প্রাপ্যতা;
- একটি চুক্তি সম্পাদন যেখানে ব্যক্তিগত তথ্যের বিষয় একটি পক্ষ।
3. ব্যক্তিগত ডেটা বিষয়ের অধিকার
3.1। তার ব্যক্তিগত তথ্য প্রক্রিয়াকরণের বিষয়ের সম্মতি
3.1.1। ব্যক্তিগত ডেটার বিষয় তার ব্যক্তিগত ডেটা সরবরাহ করার সিদ্ধান্ত নেয় এবং তার নিজের ইচ্ছায় এবং নিজের স্বার্থে অবাধে তাদের প্রক্রিয়াকরণে সম্মত হয়। ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের সম্মতি ব্যক্তিগত ডেটার বিষয় বা তার প্রতিনিধি যে কোনও আকারে প্রাপ্তির সত্যতা নিশ্চিত করার অনুমতি দিতে পারে, যদি না ফেডারেল আইন দ্বারা অন্যথায় সরবরাহ করা হয়।
3.2। ব্যক্তিগত তথ্য বিষয়ের অধিকার
3.2.1। ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়ের অপারেটরের কাছ থেকে তার ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের বিষয়ে তথ্য পাওয়ার অধিকার রয়েছে, যদি না এই ধরনের অধিকার ফেডারেল আইন অনুসারে সীমিত হয়। ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়ের অপারেটরের কাছে তার ব্যক্তিগত ডেটার স্পষ্টীকরণ দাবি করার অধিকার রয়েছে, ব্যক্তিগত ডেটা অসম্পূর্ণ, পুরানো, ভুল, অবৈধভাবে প্রাপ্ত বা প্রক্রিয়াকরণের উদ্দেশ্যের জন্য প্রয়োজনীয় না হলে তাদের ব্লক করা বা ধ্বংস করার অধিকার রয়েছে। তাদের অধিকার রক্ষার জন্য আইন দ্বারা প্রদত্ত ব্যবস্থা গ্রহণ করুন।
3.2.2। যোগাযোগের মাধ্যম ব্যবহার করে ব্যক্তিগত ডেটার (সম্ভাব্য ভোক্তা) বিষয়ের সাথে সরাসরি যোগাযোগ করে বাজারে পণ্য, কাজ, পরিষেবার প্রচারের জন্য ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের পাশাপাশি রাজনৈতিক প্রচারণার উদ্দেশ্যে শুধুমাত্র অনুমোদিত। ব্যক্তিগত তথ্য বিষয়ের পূর্বে সম্মতি.
3.2.3। অপারেটর অবিলম্বে বন্ধ করতে বাধ্য, ব্যক্তিগত তথ্য বিষয়ের অনুরোধে, উপরোক্ত উদ্দেশ্যে তার ব্যক্তিগত তথ্য প্রক্রিয়াকরণ.
3.2.4। ব্যক্তিগত ডেটার একচেটিয়াভাবে স্বয়ংক্রিয় প্রক্রিয়াকরণের ভিত্তিতে সিদ্ধান্ত নেওয়া নিষিদ্ধ যা ব্যক্তিগত ডেটার বিষয় সম্পর্কিত আইনি পরিণতির জন্ম দেয় বা অন্যথায় তার অধিকার এবং বৈধ স্বার্থকে প্রভাবিত করে, অন্যথায় ফেডারেল আইন দ্বারা প্রদত্ত ব্যতীত, বা ব্যক্তিগত তথ্যের বিষয়ে লিখিত সম্মতি।
3.2.5। যদি ব্যক্তিগত ডেটার বিষয় বিশ্বাস করে যে অপারেটর ফেডারেল আইন-152-এর প্রয়োজনীয়তা লঙ্ঘন করে তার ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়া করছে বা অন্যথায় তার অধিকার এবং স্বাধীনতা লঙ্ঘন করছে, ব্যক্তিগত ডেটার বিষয়বস্তুর ক্রিয়া বা নিষ্ক্রিয়তার বিরুদ্ধে আপিল করার অধিকার রয়েছে। ব্যক্তিগত তথ্যের বিষয় বা আদালতে অধিকার রক্ষার জন্য অনুমোদিত সংস্থার অপারেটর।
3.2.6। ব্যক্তিগত তথ্যের বিষয়বস্তুর অধিকার রয়েছে তার অধিকার এবং বৈধ স্বার্থ রক্ষা করার, যার মধ্যে ক্ষতির জন্য ক্ষতিপূরণ এবং (বা) নৈতিক ক্ষতির জন্য ক্ষতিপূরণ।
4. ব্যক্তিগত ডেটার নিরাপত্তা
4.1। ব্যক্তিগত ডেটা সুরক্ষার ক্ষেত্রে ফেডারেল আইনের প্রয়োজনীয়তাগুলি পূরণ করার জন্য প্রয়োজনীয় আইনি, সাংগঠনিক এবং প্রযুক্তিগত পদক্ষেপগুলি বাস্তবায়নের মাধ্যমে অপারেটর দ্বারা প্রক্রিয়াকৃত ব্যক্তিগত ডেটার সুরক্ষা নিশ্চিত করা হয়।
4.2। ব্যক্তিগত ডেটাতে অননুমোদিত অ্যাক্সেস রোধ করতে, অপারেটর নিম্নলিখিত সাংগঠনিক এবং প্রযুক্তিগত ব্যবস্থাগুলি প্রয়োগ করে:
- ব্যক্তিগত তথ্যের প্রক্রিয়াকরণ এবং সুরক্ষা সংগঠিত করার জন্য দায়ী কর্মকর্তাদের নিয়োগ;
- ব্যক্তিগত তথ্য প্রক্রিয়াকরণে ভর্তি ব্যক্তিদের রচনার সীমাবদ্ধতা;
- ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ এবং সুরক্ষার জন্য অপারেটরের ফেডারেল আইন এবং নিয়ন্ত্রক নথিগুলির প্রয়োজনীয়তার সাথে বিষয়গুলির পরিচিতি;
- ব্যক্তিগত ডেটা সহ তথ্য ধারণকারী মিডিয়ার অ্যাকাউন্টিং, স্টোরেজ এবং সঞ্চালনের সংগঠন;
- তাদের প্রক্রিয়াকরণের সময় ব্যক্তিগত ডেটার নিরাপত্তার জন্য হুমকি নির্ধারণ, তাদের ভিত্তিতে হুমকি মডেল গঠন;
- হুমকি মডেলের উপর ভিত্তি করে একটি ব্যক্তিগত ডেটা সুরক্ষা ব্যবস্থার বিকাশ;
- তথ্য সুরক্ষা সরঞ্জামগুলির ব্যবহার যা তথ্য সুরক্ষার ক্ষেত্রে রাশিয়ান ফেডারেশনের আইনের প্রয়োজনীয়তাগুলির সাথে সম্মতির মূল্যায়ন করার পদ্ধতিটি পাস করেছে, যখন প্রকৃত হুমকিগুলিকে নিরপেক্ষ করার জন্য এই জাতীয় সরঞ্জামগুলির ব্যবহার প্রয়োজন;
- তথ্য নিরাপত্তা সরঞ্জাম ব্যবহারের প্রস্তুতি এবং কার্যকারিতা যাচাই;
- তথ্য প্রক্রিয়াকরণের জন্য তথ্য সংস্থান এবং সফ্টওয়্যার এবং হার্ডওয়্যারে ব্যবহারকারীর অ্যাক্সেসের সীমাবদ্ধতা;
- ব্যক্তিগত ডেটা তথ্য সিস্টেমের ব্যবহারকারীদের কর্মের নিবন্ধন এবং অ্যাকাউন্টিং;
- অ্যান্টি-ভাইরাস সরঞ্জামগুলির ব্যবহার এবং ব্যক্তিগত ডেটা সুরক্ষা সিস্টেম পুনরুদ্ধার করার উপায়;
- ফায়ারওয়াল, অনুপ্রবেশ সনাক্তকরণ, নিরাপত্তা বিশ্লেষণ এবং ক্রিপ্টোগ্রাফিক তথ্য সুরক্ষার প্রয়োজন হলে;
- অপারেটরের অঞ্চলে অ্যাক্সেস নিয়ন্ত্রণের সংগঠন, ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের জন্য প্রযুক্তিগত উপায়ে প্রাঙ্গনের সুরক্ষা।
5. চূড়ান্ত বিধান
5.1। ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণের ক্ষেত্রে অপারেটরের অন্যান্য অধিকার এবং বাধ্যবাধকতাগুলি ব্যক্তিগত ডেটার ক্ষেত্রে রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন দ্বারা নির্ধারিত হয়।
5.2। অপারেটরের কর্মচারী যারা ব্যক্তিগত ডেটা প্রক্রিয়াকরণ এবং সুরক্ষা নিয়ন্ত্রণকারী নিয়ম লঙ্ঘনের জন্য দোষী তারা ফেডারেল আইন দ্বারা নির্ধারিত পদ্ধতিতে উপাদান, শৃঙ্খলামূলক, প্রশাসনিক, দেওয়ানি বা ফৌজদারি দায় বহন করে।
একটি কমিশন চুক্তির অধীনে, একটি পক্ষ (কমিশন এজেন্ট) অন্য পক্ষের (প্রিন্সিপাল) পক্ষে, একটি ফি এর জন্য, তার নিজের পক্ষে এক বা একাধিক লেনদেন করার দায়িত্ব নেয়, তবে মূলের খরচে (ধারা 1, নিবন্ধ রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 990)।
কমিশন চুক্তির অধীনে কর নিম্নরূপ। প্রেরক কমিশন এজেন্টের কাছে পণ্য স্থানান্তর করেন। একই সময়ে, পণ্যের মালিকানা কমিশন এজেন্টের কাছে স্থানান্তরিত হয় না, এবং সেইজন্য, কোডের 39 ধারার ভিত্তিতে, প্রতিশ্রুতিদাতা ভ্যাট এবং আয়কর সাপেক্ষে পণ্য বিক্রয় থেকে আয় পায় না। কমিশন এজেন্টকে প্রদত্ত পারিশ্রমিকের পরিমাণ খরচ হিসাবে প্রিন্সিপাল লিখে দেন এবং এই পরিমাণ থেকে ভ্যাট কেটে নেন। আর কমিশন এজেন্ট শুধু কমিশন থেকে আয়কর ও ভ্যাট হিসাব করে।
যদি কমিশন চুক্তিটি একটি বিক্রয় এবং ক্রয় চুক্তিতে পুনরায় শ্রেণীবদ্ধ করা হয়, তাহলে পূর্বের প্রতিশ্রুতিদাতা বিক্রেতা হবে। তার জন্য, মালিকানা হস্তান্তরের তারিখ এবং পণ্য বিক্রয়ের তারিখ হবে পণ্যটি ক্রেতার কাছে হস্তান্তর করার দিন। এই তারিখে, প্রাক্তন প্রতিশ্রুতিকারীকে আয়কর এবং ভ্যাট গণনা করার সময় বিক্রয় থেকে আয়ের ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত করতে হবে, যেহেতু তিনি এটি করেননি, অডিটের সময় ট্যাক্স কর্তৃপক্ষকে অবশ্যই ট্যাক্স, জরিমানা এবং জরিমানা আদায় করতে হবে। তিনি মধ্যস্থতাকারীকে যে পরিমাণ পারিশ্রমিক প্রদান করেছেন, কর কর্তৃপক্ষকে অবশ্যই খরচগুলি থেকে বাদ দিতে হবে, এই পরিমাণ থেকে ভ্যাট কর্তন প্রত্যাখ্যান করতে হবে।
প্রাক্তন কমিশন এজেন্ট একজন ক্রেতা এবং পরে বিক্রেতা হয়। একটি অডিট পরিচালনা করার সময়, ট্যাক্স কর্তৃপক্ষকে অবশ্যই নিম্নলিখিত নথি এবং লেনদেনের শর্তাবলীর অনুরোধ এবং বিশ্লেষণ করতে হবে: কমিশন এজেন্ট (এজেন্ট), তহবিল স্থানান্তরের তারিখ, চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে মূল্যের পরিবর্তন, একটি নির্দিষ্ট সময়ের পরে পণ্যের জন্য অর্থ প্রদানের শর্ত, কিস্তিতে পণ্যের জন্য অর্থপ্রদান স্থানান্তর করার শর্ত, এটির বাস্তবায়ন নির্বিশেষে।
শিল্প অনুযায়ী মধ্যস্থতা চুক্তি. রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 999, একজন কমিশন এজেন্টের (বা এজেন্টের - একটি এজেন্সি চুক্তির অধীনে) রিপোর্ট তৈরি করতে হবে। আর্ট এর অনুচ্ছেদ 1 অনুযায়ী। রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 990, কমিশন চুক্তি অবশ্যই প্রতিশ্রুতির ব্যয়ে কার্যকর করা উচিত। পণ্য বিক্রয়ের আগে তহবিল স্থানান্তরের করদাতার নিষ্পত্তির অ্যাকাউন্টে নগদ প্রবাহের বিশ্লেষণের সময় প্রতিষ্ঠা ইঙ্গিত করে যে চুক্তিটি কমিশন এজেন্টের ব্যয়ে সম্পাদিত হয়, যা মধ্যস্থতাকারী সম্পর্কের আইনি প্রকৃতির সাথে বিরোধিতা করে।
একটি নির্দিষ্ট সময়ের পরে পণ্যের জন্য অর্থ প্রদানের শর্তের চুক্তিতে উপস্থিতি একটি মধ্যস্থতাকারী লেনদেনের ধারণাকেও বিরোধিতা করে। একটি কমিশন চুক্তির অধীনে, মধ্যস্থতাকারী তাদের বিক্রয়ের পরে পণ্যের জন্য অর্থ স্থানান্তর করে। একটি নির্দিষ্ট তারিখের পরে পণ্যের জন্য অর্থ প্রদানের বাধ্যবাধকতা অনুমান করে, কমিশন এজেন্ট পণ্যের আরও বিক্রয়ের অসম্ভবতার ঝুঁকি বহন করতে সম্মত হন, যা বিক্রয় চুক্তির সাথে মিলে যায়, কমিশন চুক্তি নয় (তথ্য পত্রের ধারা 1) 11/17/2004 তারিখের রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্টের প্রেসিডিয়াম এন "একটি কমিশন চুক্তির অধীনে বিরোধ নিষ্পত্তি অনুশীলনের ওভারভিউ", এর পরে - রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্টের চিঠি N 85);
একটি আর্থিক ইজারা চুক্তি (লিজিং চুক্তি) এর অধীনে, ইজারাদাতা তার দ্বারা নির্দিষ্ট বিক্রেতার কাছ থেকে ইজারাদাতার দ্বারা নির্দেশিত সম্পত্তির মালিকানা অর্জন করার এবং অস্থায়ী দখল ও ব্যবহারের জন্য একটি ফি দিয়ে ইজারাদাতাকে এই সম্পত্তি প্রদান করে। যে ক্ষেত্রে বিক্রয় চুক্তি ইজারা চুক্তি দ্বারা প্রতিস্থাপিত হয়, অর্থপ্রদান আসলে কিস্তিতে করা হয় এবং ইজারা প্রদান হিসাবে উল্লেখ করা হয়।
একটি লিজিং চুক্তির প্রধান সুবিধা হল যে এটির ব্যবহার করদাতাকে ত্বরিত অবমূল্যায়ন ব্যবহার করতে দেয়, যার অর্থ দাঁড়ায় যে স্থির সম্পদের খরচ তিনগুণ দ্রুত আয়কর ব্যয়ের জন্য বন্ধ হয়ে যাবে।
একটি অডিট পরিচালনা করার সময়, লিজিং চুক্তির নিম্নলিখিত শর্তগুলিতে মনোযোগ দেওয়া প্রয়োজন:
সম্পত্তির সম্পূর্ণ অবচয়নের সময়ের তুলনায় উল্লেখযোগ্যভাবে কম সময়ের জন্য ইজারা চুক্তি সম্পন্ন হয়;
চুক্তিতে একটি লিজিং চুক্তির নির্দিষ্ট শর্ত থাকে না। সমস্ত উপাদান এবং শর্তাবলী (বিষয়, বিক্রেতা, মেয়াদ, ফি, শর্তাবলী) লিজ চুক্তিতে প্রতিফলিত হতে হবে। উপরন্তু, চুক্তিটি অবশ্যই নির্দেশ করবে যে কার ব্যালেন্স শীটে সম্পত্তিটি বিবেচনায় নেওয়া হবে।
এই ধরনের পরিস্থিতির উপস্থিতিতে, লিজিং চুক্তিটি কিস্তি প্রদানের শর্তাবলীতে ক্রয় এবং বিক্রয় চুক্তিতে পুনরায় শ্রেণীবদ্ধ করা যেতে পারে।
অনুমোদিত মূলধনে শেয়ার বিক্রয় - এই লেনদেনটি ভ্যাট (ক্লজ 12, ক্লজ 2, কোডের 149 ধারা) সাপেক্ষে নয়। অতএব, ভ্যাট প্রদান এড়াতে, করদাতারা কখনও কখনও রিয়েল এস্টেট বা সরঞ্জাম বিক্রয় অনুমোদিত মূলধনের একটি শেয়ারের বিক্রয় হিসাবে নিবন্ধন করেন।
উদাহরণ স্বরূপ. করদাতা- "বিক্রেতা" সম্পত্তি বিক্রি করতে ক্রেতার সাথে সম্মত হয়েছেন। এটি করার জন্য, তিনি ন্যূনতম অনুমোদিত মূলধন (10,000 রুবেল) সহ একটি কোম্পানি তৈরি করেছিলেন এবং তারপরে, একটি ঋণ চুক্তির মাধ্যমে, কোম্পানির প্রতিষ্ঠার মূলধনে 65 মিলিয়ন রুবেল অবদান রেখেছিলেন। এই ধার করা অর্থ দিয়ে, নিয়ন্ত্রিত নবনির্মিত কোম্পানি করদাতার কাছ থেকে একটি সম্পত্তি কিনেছিল- "বিক্রেতা"। এর পরে, ক্রেতা এই কোম্পানিতে একটি শেয়ার অধিগ্রহণ করেন। এই ক্ষেত্রে, একটি শেয়ার অর্জনের লেনদেনটি রিয়েল এস্টেটের ক্রয় এবং বিক্রয়ের লেনদেনকে কভার করে।
একটি অডিট পরিচালনা করার সময়, লেনদেনের পরিস্থিতির সামগ্রিকতার দিকে মনোযোগ দেওয়া প্রয়োজন, যথা:
উল্লিখিত লেনদেনের আগে এবং পরে তৈরি করা এলএলসি দ্বারা বাস্তব আর্থিক ও অর্থনৈতিক কার্যক্রম বাস্তবায়ন, কর কর্তৃপক্ষের কাছে শূন্য প্রতিবেদনের বিধান;
কার্যক্রম পরিচালনার জন্য সম্পত্তির প্রাপ্যতা;
প্রতিপক্ষের পারস্পরিক নির্ভরশীলতা;
নগদ প্রবাহ (স্বল্প সময়ের মধ্যে গণনা, এক ব্যাঙ্কের মাধ্যমে, একই পরিমাণের প্রকৃত ব্যবহার);
সম্পত্তির বাজার মূল্যের উপর একটি মূল্যায়নকারীর প্রতিবেদনের প্রাপ্যতা, মূল্যায়নের উদ্দেশ্য।
ব্যবহৃত স্কিমগুলি খুব কমই তাদের বিশুদ্ধ আকারে ব্যবহৃত হয়, প্রায়শই অনুশীলনে বেশ কয়েকটি স্কিমের একটি ছেদ থাকে, যা নিজেই করদাতার পরিকল্পিত ক্রিয়াগুলি নির্দেশ করে এবং তাই এটির উপস্থিতি প্রমাণ করা আরও কঠিন এবং সময়সাপেক্ষ হয়ে ওঠে। করদাতা কর্মকর্তাদের কর্মের বিষয়গত দিক.
বিভিন্ন সম্পর্কিত স্কিম বিবেচনা করুন.
অধিভুক্ত সংস্থাগুলির সম্পৃক্ততার সাথে একটি শাখাযুক্ত ব্যবসায়িক কাঠামো তৈরি করা, যার সাথে প্রকৃত করদাতা এজেন্সি চুক্তিগুলি আঁকেন।
এই স্কিমটি ব্যবসায়িক বিভাজন স্কিমের সংলগ্ন, যখন এতে একদিনের ফার্মগুলিকে আকর্ষণ করা, নাগরিক আইন চুক্তি প্রতিস্থাপন ইত্যাদি উপাদান অন্তর্ভুক্ত রয়েছে। একই সময়ে, এর বাস্তবায়নের উদ্দেশ্য হল নির্বাচিত কর ব্যবস্থাকে অনুকূল করে করের বোঝা কমানো নয়। সিস্টেম, কিন্তু ট্যাক্সেশন থেকে প্রকৃত আয় সরাতে। স্কিমটি প্রায়শই রপ্তানি ক্রিয়াকলাপে নিযুক্ত উদ্যোগগুলি দ্বারা ব্যবহৃত হয়, যখন সংস্থার বৈদেশিক মুদ্রার অ্যাকাউন্টগুলিতে বৈদেশিক মুদ্রা আয়ের আকারে প্রাপ্ত আয়ের পরিমাণ হ্রাস করার জন্য, করদাতা কাল্পনিক সাথে এজেন্সি চুক্তি (কমিশন চুক্তি) শেষ করে। সরবরাহকারী, যা অনুযায়ী করদাতা, যিনি প্রকৃতপক্ষে পণ্য রপ্তানির মালিক (এর নিজস্ব সম্পদ রয়েছে: উৎপাদন ঘাঁটি, বন তহবিল প্লট, তাদের পরিবহনের জন্য যানবাহন, কর্মচারী, এই এলাকায় বহু বছরের অভিজ্ঞতা), অভিযোগ করা হয় প্রতিশ্রুতিদারের পণ্যসম্ভার লোড এবং কাস্টমস ক্লিয়ারেন্সের জন্য পরিষেবা, সেইসাথে একটি বৈদেশিক মুদ্রা চুক্তির ধারক, অর্থাৎ, এটি খরচে এবং ক্লায়েন্টের স্বার্থে কাজ করে। ফলস্বরূপ, তার করযোগ্য আয় হল শুধুমাত্র কমিশন (এজেন্সি) পারিশ্রমিক যা প্রিন্সিপালকে প্রদত্ত পরিষেবার জন্য। অনুশীলন দেখায় যে আয়ের উপর ট্যাক্স প্রতিশ্রুতিশীল বা কমিশন এজেন্ট দ্বারা প্রদান করা হয় না, যেহেতু কমিশন এজেন্ট প্রকৃত আর্থিক এবং অর্থনৈতিক কার্যক্রম পরিচালনা করে না, এন্টারপ্রাইজ খরচের অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয় যা প্রকৃতপক্ষে আয়ের অংশের সমান।
এই ক্ষেত্রে, করদাতার ক্রিয়াকলাপে ইচ্ছাকৃততা প্রতিষ্ঠা করার জন্য, এটি প্রয়োজনীয়:
কমিশন চুক্তির কাল্পনিকতা প্রমাণ করুন (চুক্তি বিশ্লেষণ করে এবং এতে সমর্থনকারী নথিপত্র, করদাতার কর্মচারীদের জিজ্ঞাসাবাদ করে, যানবাহনের মালিক সম্পর্কে ট্রাফিক পুলিশ, রোস্তেখনাদজোর, রোজরিস্ট এবং অন্যান্য নিবন্ধন কর্তৃপক্ষের তথ্য অন্তর্ভুক্ত করে এর সংস্থান ভিত্তি বিশ্লেষণ করে, রিয়েল এস্টেট, রপ্তানির জন্য বিক্রিত উৎপাদন ও সরবরাহ পণ্যে ব্যবহৃত বিশেষ সরঞ্জাম);
তহবিল ক্যাশ আউট করার জন্য স্কিমটি সনাক্ত করুন (একটি নিয়ম হিসাবে, প্রতিশ্রুতিবদ্ধ সংস্থা দ্বারা ক্যাশ আউট করা হয়), যারা আসলে তহবিল ক্যাশ আউট করে তাদের সনাক্ত করা এবং জিজ্ঞাসাবাদ করা (এটি তদন্তের সংস্থাকে জড়িত করার পরামর্শ দেওয়া হয়), অপারেশনাল ফলাফলগুলি সংযুক্ত করুন ট্যাক্স অডিটের উপাদান অনুসন্ধান কার্যক্রম;
প্রতিশ্রুতিশীল এবং কমিশন এজেন্টের অধিভুক্তি স্থাপন করুন (এটি তদন্তের সংস্থাকে জড়িত করার পরামর্শ দেওয়া হয়), অপারেশনাল-অনুসন্ধান ব্যবস্থার ফলাফলগুলি তদন্তকারী সংস্থায় জমা দেওয়া ট্যাক্স অডিটের উপকরণগুলির সাথে সংযুক্ত করা উচিত; এই ক্ষেত্রে উল্লেখযোগ্য প্রমাণের মান হল ট্যাক্স রিপোর্টিং তৈরি এবং জমা দেওয়ার জন্য একটি একক কেন্দ্র সম্পর্কে তথ্য (আইপি ঠিকানাটি কম্পিউটারের প্রকৃত অবস্থানে আবদ্ধ করার জন্য একটি অনুরোধ পাঠানো যা থেকে রিপোর্টিং পাঠানো হয় বা বর্তমান সময়ে ক্লায়েন্ট ব্যাঙ্কের সাথে কাজ করা অ্যাকাউন্ট), প্রাপ্ত তথ্য ট্যাক্স নিরীক্ষার উপকরণের সাথে সংযুক্তি সাপেক্ষে;
প্রতিশ্রুতিবদ্ধ এবং কমিশন এজেন্ট উভয়ের হিসাবরক্ষকদের মধ্যে থেকে ব্যক্তিদের জিজ্ঞাসাবাদ করুন, উদ্যোগগুলির একক অ্যাকাউন্টিং, তাদের পরস্পর নির্ভরতা বজায় রাখার সত্যতা প্রতিষ্ঠা করুন;
প্রকৃত সরবরাহকারী এবং রপ্তানিকৃত পণ্যের মালিককে প্রতিষ্ঠিত করতে, প্রকৃত সরবরাহকারী সম্পর্কে সংস্থার প্রধানের সচেতনতা, যা প্রতিশ্রুতির সাথে তার কাল্পনিক সম্পর্কের সচেতনতা প্রমাণ করবে।
অধিভুক্ত বিক্রেতাদের সংখ্যা বৃদ্ধি করে রপ্তানিকৃত পণ্যের মূল্য বৃদ্ধি করে অবৈধ ভ্যাট ফেরত নিশ্চিত করা, সেইসাথে এর উৎপাদনের জন্য খরচের পরিমাণ এবং ব্যয়ের পরিমাণ বৃদ্ধি করা।
এই স্কিমটি সনাক্তকরণ এবং প্রমাণের ক্ষেত্রে নতুন, কিন্তু বর্তমানে এটি আরও ব্যাপক এবং ব্যবহৃত হচ্ছে। এটি পণ্যের প্রকৃত নির্মাতা, এর উত্পাদনের জন্য কাজের (পরিষেবা) কাল্পনিক সরবরাহকারী এবং সেইসাথে কাল্পনিক রপ্তানিকারক সহ একে অপরের সাথে সংযুক্ত সংস্থাগুলি দ্বারা প্রয়োগ করা হয়। এই কাল্পনিক লিঙ্কগুলির সম্পৃক্ততা, যুক্তিসঙ্গত খরচের অনুপস্থিতিতে, রপ্তানিকৃত পণ্যের খরচ বাড়াতে এবং ফলস্বরূপ, ভ্যাট, পরবর্তীতে বাজেট থেকে অবৈধভাবে ফেরত দেওয়ার অনুমতি দেয়।
কর অপরাধের অভিপ্রায় এবং এর কমিশনে কর্মকর্তাদের জড়িত থাকার জন্য একটি প্রমাণের ভিত্তি তৈরি করতে, এটি প্রয়োজনীয়:
একটি বাস্তব সরবরাহকারী এবং কাজের (পরিষেবা) কল্পিত প্রযোজকদের মধ্যে কাল্পনিক সম্পর্কের প্রমাণ সংগ্রহ করুন (কাল্পনিক সংস্থার প্রতিনিধিদের জিজ্ঞাসাবাদ, সংস্থার সৃষ্টির ইতিহাস বিশ্লেষণ করুন (একটি নিয়ম হিসাবে, সংস্থাগুলি একটি বাস্তবায়নে জড়িত ব্যক্তিদের দ্বারা তৈরি এবং ব্যবহার করা হয়) ফৌজদারি স্কিম); এমন ব্যক্তিদের সনাক্ত করা যারা প্রকৃতপক্ষে সংস্থার চলতি অ্যাকাউন্টের নিষ্পত্তি করেছে, যার সাথে সম্পর্ক কাল্পনিক ছিল; অ্যাকাউন্টিং পরিষেবা প্রদানকারী ব্যক্তিদের সনাক্ত করা এবং জিজ্ঞাসাবাদ করা (একটি নিয়ম হিসাবে, তারা একই ব্যক্তি যারা করদাতার জন্য পরীক্ষা করা হচ্ছে) , অনুসন্ধান পাঠান এবং দূরবর্তী ইলেকট্রনিক অ্যাক্সেসের একটি সিস্টেমের মাধ্যমে ট্যাক্স রিটার্ন প্রেরণ এবং একটি বর্তমান অ্যাকাউন্ট নিষ্পত্তির জন্য নেটওয়ার্কে অ্যাক্সেসের পয়েন্টে আইপি ঠিকানা সম্পর্কে তথ্যের অনুরোধ করুন;
স্কিমটিতে করদাতা এবং কল্পিত অংশগ্রহণকারীদের অধিভুক্তি স্থাপন করুন (সৃষ্টি সম্পর্কে ট্যাক্স অডিট তথ্যের উপাদানের সাথে অনুরোধ করুন এবং সংযুক্ত করুন, সংস্থায় অংশগ্রহণের অধিকার হস্তান্তর করুন), কাল্পনিক অনুমোদিত সংস্থাগুলির অর্থনৈতিক কার্যকলাপের প্রকৃতি বিশ্লেষণ করুন ( একটি নিয়ম হিসাবে, স্কিমে অংশগ্রহণকারীরা কাল্পনিক সংস্থাগুলির একমাত্র প্রতিপক্ষ), করদাতার সাথে যুক্ত সংস্থাগুলির কর্মচারীদের সংখ্যা থেকে ব্যক্তিদের জিজ্ঞাসাবাদ করে, তাদের কার্যকলাপের ভূমিকা এবং প্রকৃতির জন্য জিজ্ঞাসা করে (যদি এমন ব্যক্তিরা আদৌ থাকে) , যিনি নির্দিষ্ট সংস্থার প্রকৃত প্রধান, নিরীক্ষিত করদাতার কর্মকর্তাদের এর কার্যক্রমে অংশগ্রহণ;
অধিভুক্ত প্রতিষ্ঠানের কাল্পনিক কার্যক্রমের প্রকৃত ব্যবস্থাপনায় নিরীক্ষিত করদাতার কর্মকর্তাদের সম্পৃক্ততার তথ্য পান (আবদ্ধতামূলক নির্দেশ জারি করার প্রমাণকারী নথিগুলি সনাক্ত করার জন্য উদ্যোগের অ্যাকাউন্টিংয়ের জায়গায় অফিসের পরিদর্শন (এটি পরামর্শ দেওয়া হয়) তদন্ত সংস্থার সম্পৃক্ততার সাথে চালানোর জন্য), সেইসাথে সেই ব্যক্তিদের সম্পর্কে তথ্যের ট্যাক্স নিরীক্ষার উপকরণগুলি পুনরুদ্ধার এবং অন্তর্ভুক্তি যারা প্রকৃতপক্ষে প্রকল্পে ব্যবহৃত সংস্থাগুলির নিষ্পত্তি অ্যাকাউন্ট পরিচালনা করে (ব্যাঙ্কের কাছে অনুরোধ প্রতিষ্ঠানের সেটেলমেন্ট অ্যাকাউন্ট খোলার জায়গা, এই ধরনের অ্যাকাউন্ট পরিষেবা প্রদানকারী ব্যাঙ্ক প্রতিনিধিদের জিজ্ঞাসাবাদ)।
বাস্তবে, অন্যান্য কর ফাঁকি স্কিম রয়েছে যা নিষ্ক্রিয়তার মাধ্যমে প্রতিশ্রুতিবদ্ধ হয়, উদাহরণস্বরূপ, প্রিমিয়াম ক্রয়ের সীমা অতিক্রম করার জন্য সরবরাহকারীর কাছ থেকে ছাড় পাওয়ার সময় সমন্বয় চালানগুলি প্রদর্শন করতে ইচ্ছাকৃত ব্যর্থতা, যা করদাতার ট্যাক্স রিপোর্টিং তুলনা করে প্রমাণিত হয় এবং এর সরবরাহকারী, ইনকামিং চিঠিপত্র পরীক্ষা করা, এবং অ্যাকাউন্টিং কর্মীদের জিজ্ঞাসাবাদ।
প্রতি বছর স্কিমের সংখ্যা বাড়ছে, এবং তাদের গুণমানও উন্নত হচ্ছে, তারা আরও বহু-পর্যায়ে পরিণত হচ্ছে, কারণ অসাধু করদাতাদের পাশে অর্থনীতিবিদ, হিসাবরক্ষক, আইনজীবীদের একটি বিশাল পেশাদার সংস্থান রয়েছে, যা আবার আইন প্রয়োগকারী এবং নিয়ন্ত্রককে বাধ্য করে। কর্তৃপক্ষকে আরও সুসংহতভাবে কাজ করতে হবে।
14. গুণগতভাবে অভিপ্রায়ের প্রমাণ সংগ্রহ করার জন্য, ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের জন্য অভ্যন্তরীণ বিষয়ক কর্মকর্তাদের অংশগ্রহণের সাথে সাইটে ট্যাক্স অডিট সংগঠিত করার পাশাপাশি একটি অন-সাইট ট্যাক্স অডিটে অংশগ্রহণকারী অভ্যন্তরীণ বিষয়ক কর্মকর্তাদের সাথে পরামর্শ করার পরামর্শ দেওয়া হয়। এবং তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের কর্মচারীরা রাশিয়ার অভ্যন্তরীণ বিষয়ক মন্ত্রনালয় এবং তদন্তকারী কমিটির সাথে ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস রাশিয়ার সমাপ্ত চুক্তির সাথে সাথে আন্তঃবিভাগীয় ওয়ার্কিং গ্রুপের কার্যক্রমের কাঠামোর মধ্যে।
ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ দ্বারা পরিচালিত অন-সাইট ট্যাক্স অডিটে অংশগ্রহণের জন্য অভ্যন্তরীণ বিষয়ক সংস্থার কর্মীদের জড়িত করার বিষয়ে সুপারিশগুলি 25 জুলাই, 2013 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠির 1.2 অনুচ্ছেদে দেওয়া হয়েছে N AS-4-2 / [ইমেল সুরক্ষিত]
যে বিষয়গুলির উপর এই পরামর্শগুলি উপযুক্ত সেগুলির মধ্যে ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থাগুলি পরিচালনার জন্য কৌশল, কৌশল এবং পদ্ধতির বিষয়গুলি অন্তর্ভুক্ত রয়েছে যা ফৌজদারি কার্যবিধিতে সরাসরি সাদৃশ্য রয়েছে, বিশেষত, সাক্ষীদের জিজ্ঞাসাবাদ, অঞ্চল, প্রাঙ্গণ, নথি, বস্তু এবং জব্দ করা, নথি এবং আইটেমগুলি জব্দ করা। , নথির সম্ভাব্য জাল, নথিতে স্বাক্ষর, অন্যান্য ফরেনসিক পরীক্ষা সংক্রান্ত পরীক্ষার সময় বিশেষজ্ঞের কাছে প্রশ্নগুলির নির্ণয়।
প্রমাণ সংগ্রহের গুণমান উন্নত করার জন্য, সেইসাথে কর নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার দিকনির্দেশ নির্ধারণের জন্য, কর কর্তৃপক্ষের অনুচ্ছেদের অংশ 3 এর ভিত্তিতে কর কর্তৃপক্ষের কাছে পাঠানো অপারেশনাল-অনুসন্ধান কার্যক্রমের ফলাফলগুলি ব্যবহার করার পরামর্শ দেওয়া হয়। 12 আগস্ট, 1995 এর ফেডারেল আইনের 11 এন 144-এফজেড "পরিচালনামূলক-অনুসন্ধান কার্যক্রমের উপর" এবং রাশিয়ার অভ্যন্তরীণ বিষয়ক মন্ত্রণালয় এবং রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের 29 মে তারিখের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত পদ্ধতি অনুসারে, 2017 N 317 / MMV-7-2 / [ইমেল সুরক্ষিত]
15. এই নির্দেশিকাগুলিতে আইনি নিয়ম নেই, নিয়ন্ত্রক প্রয়োজনীয়তাগুলি নির্দিষ্ট করে না এবং এটি একটি নিয়ন্ত্রক আইনি আইন নয়৷ এগুলি একটি তথ্যমূলক এবং ব্যাখ্যামূলক প্রকৃতির এবং করদাতাদের (ফি প্রদানকারী, ট্যাক্স এজেন্ট), ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ, তদন্তকারী কর্তৃপক্ষ এবং আদালতকে রাশিয়ান ফেডারেশনের আইনের নিয়ম দ্বারা পরিচালিত হতে বাধা দেয় না যা উপরের ব্যাখ্যা থেকে আলাদা। .
পরিশিষ্ট নং- 1
স্ক্রোল
কর্মচারীদের সাথে বাধ্যতামূলক তদন্ত সাপেক্ষে প্রশ্নগুলি
1. আপনি কখন আপনার পদে দায়িত্ব গ্রহণ করেছেন?
2. আপনার শিক্ষা, বিশেষত্ব কি?
3. আপনার কাজের দায়িত্ব কি?
4. আপনি কি আগে একই ধরনের দায়িত্ব পালন করেছেন?
5. OOO "1" এর আগে আপনি কোথায় এবং কার দ্বারা কাজ করেছিলেন?
6. এলএলসি "1" এর জন্য সরবরাহকারী, উপ-কন্ট্রাক্টর নির্বাচনের সাথে কারা নিযুক্ত?
7. প্রতিপক্ষের জন্য অনুসন্ধান কিভাবে করা হয়, প্রতিপক্ষ নির্বাচন করার সময় আপনি তথ্যের কোন উৎসগুলি ব্যবহার করেন?
8. কে সরবরাহকারীদের সাথে একটি চুক্তির উপসংহার শুরু করে, কার কাছ থেকে একটি নির্দিষ্ট সরবরাহকারীর সাথে কাজ করার প্রস্তাব আসে?
9. এই বা সেই প্রতিপক্ষের অনুমোদন কি আপনার একমাত্র সিদ্ধান্ত নাকি একটি কলেজের সিদ্ধান্ত?
10. প্রতিষ্ঠানে কি এমন কোন ব্যক্তি বা বিভাগ আছে যারা এক বা অন্য প্রতিপক্ষ নির্বাচন করার জন্য দায়ী? তাদের নির্দিষ্ট করুন।
11. একজন সরবরাহকারীকে চিহ্নিত করার জন্য আপনার প্রতিষ্ঠানের দায়িত্ব কী?
12. আপনি কি ব্যক্তিগতভাবে কাউন্টারপার্টি সংস্থার প্রধানকে জানেন, কোন পরিস্থিতিতে, কখন আপনি দেখা করেছিলেন?
13. কোন সম্পর্ক (বন্ধুত্বপূর্ণ, ব্যবসা) আপনাকে এক করে?
14. কাউন্টারপার্টি সংস্থা আপনার জন্য কোন কাজ (পরিষেবা) করেছে, কোন পণ্য সরবরাহ করেছে?
15. পূর্বে, এই সংস্থাটি কি আপনাকে অনুরূপ পরিষেবা প্রদান করেছিল, কাজ সম্পাদন করেছিল, পণ্য সরবরাহ করেছিল?
16. প্রতিপক্ষ সংস্থার ব্যবসায়িক সুনাম প্রতিষ্ঠার জন্য আপনি কী পদক্ষেপ নিয়েছেন?
একটি চুক্তি স্বাক্ষর.
17. খসড়া চুক্তি প্রণয়নের নির্দেশনা কে দেন?
18. আপনার সংস্থার মধ্যে কারা চুক্তির খসড়া তৈরির জন্য দায়ী, অথবা আপনি কি মডেল চুক্তি ব্যবহার করেন?
19. আপনি কি ব্যক্তিগতভাবে সম্ভাব্য অংশীদারদের সাথে যোগাযোগ করেন, যাদের এলাকায়?
20. আপনি একটি মিটিং এ কি প্রশ্ন জিজ্ঞাসা করেন, আপনি কোন নথির সাথে পরিচিত হন?
21. যদি কাউন্টারপার্টি মস্কো বা মস্কো অঞ্চলে অবস্থিত না হয়, তাহলে আপনি কীভাবে যোগাযোগ করবেন?
22. প্রয়োজন হলে, আপনি কার কাছে অংশীদারের যোগাযোগের বিশদ জানতে চান?
23. আপনার দ্বারা পরবর্তী স্বাক্ষরের জন্য খসড়া চুক্তিগুলি কে সমন্বয় করে?
24. নথি প্রবাহের বিষয়ে সংস্থার কি কোনো নিয়ন্ত্রক নথি আছে?
25. সরবরাহকৃত পণ্য ও উপকরণ (জ্বালানি এবং লুব্রিকেন্ট, খুচরা যন্ত্রাংশ, ইত্যাদি), পরিষেবা (পরিবহন, ইত্যাদি), কাজ (সাবকন্ট্রাক্টিং) এর গুণমানের জন্য কে দায়ী?
26. পণ্য এবং উপকরণের হিসাব করতে ব্যবহৃত প্রোগ্রামটির নাম দিন।
27. সরবরাহকারীর কাছ থেকে নথি প্রাপ্ত হওয়ার মুহূর্ত থেকে পণ্য (কাজ, পরিষেবা) অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য গ্রহণ করা এবং অ্যাকাউন্টিং প্রোগ্রামে প্রতিফলিত হওয়া পর্যন্ত আপনার কোম্পানিতে নথির প্রবাহ কীভাবে সংগঠিত হয়?
28. ডাটাবেস 1C-অ্যাকাউন্টিং, 1C ট্রেড, 1C-ওয়্যারহাউসে কার অ্যাক্সেস আছে?
29. আপনি কি পণ্যের (কাজ, পরিষেবা) অসাধু সরবরাহকারীদের সাথে দেখা করেছেন, এই ধরনের ক্ষেত্রে আপনি কী পদক্ষেপ নিয়েছেন?
30. এলএলসি "1"-এ কে পণ্য এবং সামগ্রীর সুরক্ষার জন্য দায়ী, কে রেকর্ড রাখে, কাজের উত্পাদনের জন্য তাদের বিভাগের জন্য পণ্য এবং উপকরণগুলি লিখতে কী অভ্যন্তরীণ নথি ব্যবহার করা হয়?
31. একটি গুদাম আছে এবং এটি কোথায় অবস্থিত?
32. সরবরাহকৃত পণ্যের গুণমান এবং পরিমাণ (কাজ, পরিষেবা) কে নিয়ন্ত্রণ করে?
33. উপ-কন্ট্রাক্টরদের দ্বারা সম্পাদিত কাজের ক্ষেত্রে, কে কর্মস্থলে শ্রমিক এবং প্রকৌশলীদের দৈনন্দিন সমস্যাগুলি নিয়ে কাজ করে?
34. একজন উপ-কন্ট্রাক্টরের কাছ থেকে কাজ গ্রহণ করার সময় আপনি কি ব্যক্তিগতভাবে উপস্থিত হন, আপনি কোন নথিতে স্বাক্ষর করেন?
35. একটি বিবাহের ঘটনা বা একটি উপ-কন্ট্রাক্টর দ্বারা সম্পাদিত কাজের জন্য নির্মাণ প্রযুক্তি লঙ্ঘনের ক্ষেত্রে, এলএলসি "1" এর কাছে গ্রাহকের প্রতি প্রতিশ্রুতিবদ্ধ লঙ্ঘনের জন্য কে দায়ী?
36. এলএলসি "1" এর কি একটি নিরাপত্তা পরিষেবা আছে বা এমন একজন কর্মচারী আছে যিনি সংস্থার অর্থনৈতিক নিরাপত্তা নিয়ে কাজ করেন? নাম, তার কর্তব্য ও দায়িত্ব উল্লেখ করুন।
37. আপনি যে নথিগুলি আঁকেন তা অনুমোদনকারী কর্মকর্তাকে নির্দেশ করুন৷
38. আপনার আঁকা নথিগুলির নাম তালিকাভুক্ত করুন।
পরিশিষ্ট নং 2
স্ক্রোল
ম্যানেজার এর সাথে বাধ্যতামূলক স্পষ্টীকরণের সাপেক্ষে প্রশ্নগুলি৷
(উদাহরণস্বরূপ, LLC "1"), ঠিকাদারদের পছন্দে, পদ্ধতি
চুক্তি স্বাক্ষর, পণ্য এবং উপাদান অ্যাকাউন্টিং
1. আপনি এলএলসি "1" এ কোন পদে কাজ করেন?
2. আপনি কখন আপনার পদে দায়িত্ব গ্রহণ করেছেন?
3. কে আপনাকে এই পদে নিয়োগ দিয়েছেন?
4. আপনি LLC "1" এর আগে কোথায় এবং কার দ্বারা কাজ করেছেন?
5. আপনি কি আগে একই ধরনের দায়িত্ব পালন করেছেন, নাকি "1" এলএলসি-তে কাজ করা একটি নতুন পেশাদার দক্ষতা?
6. প্রতিষ্ঠাতারা কি এলএলসি "1" এর আর্থিক ও অর্থনৈতিক কার্যক্রমে সরাসরি হস্তক্ষেপ করেন?
7. যদি প্রতিষ্ঠাতারা এলএলসি "1" এর আর্থিক ও অর্থনৈতিক কর্মকাণ্ডে হস্তক্ষেপ করেন, তাহলে এটি কীভাবে ঘটে?
8. আপনি কি এলএলসি "1" এর আর্থিক ও অর্থনৈতিক কর্মকাণ্ডের ফলাফলের প্রতিবেদন প্রতিষ্ঠাতাদের কাছে জমা দেন?
9. আপনি কি ঠিকাদারদের পছন্দ বা প্রতিষ্ঠাতাদের সাথে খরচের সমন্বয় করেন?
10. আপনার সংস্থার পক্ষগুলির দ্বারা স্বাক্ষর করার জন্য চুক্তি প্রস্তুত করার জন্য কে দায়ী?
11. এলএলসি "1" এর জন্য সরবরাহকারী, সাব-কন্ট্রাক্টর বাছাইয়ে কারা নিয়োজিত?
12. প্রতিপক্ষের জন্য অনুসন্ধান কিভাবে হয়?
13. প্রতিপক্ষ নির্বাচন করার সময় আপনি তথ্যের কোন উৎসগুলি ব্যবহার করেন?
14. আপনার বিভাগের কতজন লোক সরবরাহকারীর সন্ধানে জড়িত?
15. আপনি কীভাবে সাধারণত সরবরাহকারীর সাথে, মেইলে, ব্যক্তিগতভাবে, একজন মধ্যস্থতার মাধ্যমে যোগাযোগ করেন?
16. সরবরাহকারী প্রতিষ্ঠা করার সময় সংস্থার মধ্যে চুক্তি প্রস্তুতির প্রক্রিয়া বর্ণনা করুন।
17. এক বা অন্য প্রতিপক্ষের অনুমোদন কি একক বা কলেজগত সিদ্ধান্ত?
18. যদি সিদ্ধান্তটি কলেজীয় হয়, তাহলে সিদ্ধান্ত নেওয়া ব্যক্তিদের নাম দিন।
19. যদি সিদ্ধান্তটি এককভাবে নেওয়া হয়, আপনি কি এই নির্দিষ্ট সরবরাহকারীর সাথে চুক্তির উপসংহারের সূচনাকারী হিসাবে কাজ করেন?
20. সংগঠনে কি এমন কোন ব্যক্তি বা বিভাগ আছে যারা এক বা অন্য প্রতিপক্ষ নির্বাচন করার জন্য দায়ী? তাদের নির্দিষ্ট করুন।
21. একজন সরবরাহকারীকে চিহ্নিত করার জন্য আপনার প্রতিষ্ঠানের দায়িত্ব কী?
22. কোন সরবরাহকারীকে বেছে নেবেন কে সিদ্ধান্ত নেয়?
23. খসড়া চুক্তি প্রণয়নের নির্দেশনা কে দেন?
24. কে সরবরাহকারীদের সাথে একটি চুক্তির উপসংহার শুরু করে, কার কাছ থেকে একটি নির্দিষ্ট সরবরাহকারীর সাথে কাজ করার প্রস্তাব আসে?
কাউন্টারপার্টি ম্যানেজারের পরিচয় এবং কাউন্টারপার্টি সংস্থার ব্যবসায়িক খ্যাতি প্রতিষ্ঠা করা।
25. আপনি কি ব্যক্তিগতভাবে কাউন্টারপার্টি সংস্থার প্রধানকে জানেন, কোন পরিস্থিতিতে, কখন আপনি দেখা করেছিলেন?
26. কোন সম্পর্ক (বন্ধুত্বপূর্ণ, ব্যবসা) আপনাকে এক করে?
27. কাউন্টারপার্টি সংস্থা আপনার জন্য কোন কাজ (পরিষেবা) করেছে, কোন পণ্য সরবরাহ করেছে?
28. পূর্বে, এই সংস্থাটি কি আপনাকে একই ধরনের পরিষেবা প্রদান করেছিল, কাজ সম্পাদন করেছিল, পণ্য সরবরাহ করেছিল?
29. প্রতিপক্ষ সংস্থার ব্যবসায়িক খ্যাতি প্রতিষ্ঠার জন্য আপনি কী পদক্ষেপ নিয়েছেন?
চুক্তি স্বাক্ষর এবং পণ্যের জন্য হিসাব (কাজ, পরিষেবা)।
30. সংস্থার কি কর্মপ্রবাহের কোন নিয়ন্ত্রক নথি আছে?
31. সরবরাহকৃত পণ্য ও উপকরণ (জ্বালানি এবং লুব্রিকেন্ট, খুচরা যন্ত্রাংশ, ইত্যাদি), পরিষেবা (পরিবহন, ইত্যাদি), কাজ (সাবকন্ট্রাক্টিং) এর পরিমাণ এবং গুণমানের জন্য কে দায়ী?
32. কে সরবরাহকারীর কাছ থেকে প্রাথমিক নথি গ্রহণ করে (TN, TN, TORG-12, Acts), যিনি নথিতে স্বাক্ষর করেন যেখানে নথির অধীনে পণ্য (কাজ, পরিষেবা) গ্রহণ করা হয়?
33. যখন পণ্য (কাজ, পরিষেবা) ব্যর্থ ছাড়াই গ্রহণ করা হয় তখন কাদের উপস্থিত থাকতে হবে?
34. আপনি কি পণ্যের (কাজ, পরিষেবা) অসাধু সরবরাহকারীদের সাথে দেখা করেছেন, এই ধরনের ক্ষেত্রে আপনি কী পদক্ষেপ নিয়েছেন?
35. এলএলসি "1"-এ কে পণ্য ও উপকরণের নিরাপত্তার জন্য দায়ী, কে রেকর্ড রাখে?
36. একটি গুদাম আছে এবং এটি কোথায় অবস্থিত, দোকানদার কে?
37. উপ-কন্ট্রাক্টরের কাছ থেকে কাজ গ্রহণ করার সময় গ্রাহকের প্রতিনিধিরা উপস্থিত থাকলে, ঠিক কারা উপস্থিত থাকে, তারা কোন নথিতে স্বাক্ষর করে?
38. একটি বিবাহ বা একটি উপ-কন্ট্রাক্টর দ্বারা সম্পাদিত কাজের জন্য প্রযুক্তি লঙ্ঘনের ঘটনা, এলএলসি "1" এর কাছে গ্রাহকের প্রতি প্রতিশ্রুতিবদ্ধ লঙ্ঘনের জন্য কে দায়ী?
39. বিয়ে বা প্রযুক্তি লঙ্ঘনের ক্ষেত্রে উপ-কন্ট্রাক্টরের বিরুদ্ধে এলএলসি "1" থেকে কে দাবি করে, কে এই ধরনের নথিতে স্বাক্ষর করে?
40. এলএলসি "1" এর কি একটি নিরাপত্তা পরিষেবা আছে বা সংস্থার অর্থনৈতিক নিরাপত্তা নিয়ে কাজ করে এমন একজন কর্মচারী আছে?
41. কোন অফিসিয়ালের কম্পিউটারে 1C-অ্যাকাউন্টিং, 1C-ট্রেড, 1C-ওয়্যারহাউস ডেটাবেস ইনস্টল করা আছে
42. ডাটাবেস 1C-অ্যাকাউন্টিং, 1C-ট্রেড, 1C-ওয়্যারহাউসে কার অ্যাক্সেস আছে?
রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়
ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস
দিকনির্দেশ সম্পর্কে
ট্যাক্স চলাকালীন স্থাপনের জন্য পদ্ধতিগত সুপারিশ
এবং পরিস্থিতি প্রমাণের পদ্ধতিগত চেক
করদাতার কর্মকর্তাদের কর্মের অভিপ্রায়ের উপর,
ট্যাক্স (ফীস) অ-প্রদানের জন্য নির্দেশিত
ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস, 07.06.2016 তারিখে রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের কলেজিয়াম এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের তদন্ত কমিটির যৌথ সভার প্রোটোকলের অনুচ্ছেদ 3.4 অনুসারে "দক্ষতা উন্নত করা" ইস্যুতে ট্যাক্সের ক্ষেত্রে অপরাধ সনাক্তকরণ এবং তদন্তের ক্ষেত্রে কর এবং তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের মধ্যে মিথস্ক্রিয়া" এতদ্বারা রাশিয়ান ফেডারেশনের তদন্ত কমিটির আঞ্চলিক কর এবং তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের জন্য কর এবং পদ্ধতিগত নিরীক্ষার সময়, অভিপ্রায় নির্দেশ করে এমন পরিস্থিতির জন্য পদ্ধতিগত সুপারিশ প্রেরণ করে। রাশিয়ান ফেডারেশনের তদন্ত কমিটির সাথে সম্মত ট্যাক্স (ফি) না দেওয়ার লক্ষ্যে করদাতা কর্মকর্তাদের ক্রিয়াকলাপ।
একই সময়ে, রিপোর্ট করা হয়েছে যে এই পদ্ধতিগত সুপারিশগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের তদন্ত কমিটি দ্বারা 07/03/2017 N 242 / 3-32-2017 তারিখের চিঠির মাধ্যমে তদন্তকারী সংস্থাগুলির সিস্টেমে পাঠানো হয়েছিল।
রাশিয়ান ফেডারেশনের উপাদান সংস্থাগুলির জন্য ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের বিভাগগুলি এই চিঠিটি নিম্ন কর কর্তৃপক্ষের কাছে আনবে এবং এর প্রয়োগ নিশ্চিত করবে।
বৈধ
রাজ্য কাউন্সিলর
রাশিয়ান ফেডারেশন
2টি ক্লাস
ডি.ভি.ইগোরোভ
পরিশিষ্ট
রাশিয়ান ফেডারেশনের তদন্ত কমিটি
তদন্তের উপর পদ্ধতিগত নিয়ন্ত্রণ বিভাগ
অপরাধের নির্দিষ্ট প্রকার
ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস
নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থাপনা
তদন্ত এবং প্রমাণ সম্পর্কে
ইচ্ছাকৃতভাবে অর্থ প্রদান না করা বা অসম্পূর্ণ অর্থ প্রদানের ঘটনা
ট্যাক্স (ফি)
রাশিয়ান ফেডারেশনের তদন্ত কমিটি (এখন থেকে তদন্ত কমিটি হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে) এবং ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস (এখন থেকে রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে) রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থনৈতিক নিরাপত্তা নিশ্চিত করার ক্ষমতা প্রয়োগ করার জন্য এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের সংবিধান, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড, 28.12 এর ফেডারেল আইন দ্বারা তাদের জন্য নির্ধারিত দায়িত্ব। 2010 N 403-FZ "রাশিয়ান ফেডারেশনের তদন্ত কমিটিতে", 21 মার্চ রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন , 1991 N 943-1 "রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের উপর" এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের অন্যান্য নিয়ন্ত্রক আইনী আইন, রাশিয়া এবং ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের কলেজিয়ামের যৌথ সভার প্রোটোকলের অনুচ্ছেদ 3.4 অনুচ্ছেদ অনুসারে। তদন্ত কমিটি তারিখ 07.06.2016 N 2/4 "করের ক্ষেত্রে অপরাধ সনাক্তকরণ এবং তদন্তে কর এবং তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের মধ্যে মিথস্ক্রিয়া দক্ষতার উন্নতি" বিষয়ক আঞ্চলিক কর এবং তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের জন্য এই নির্দেশিকাগুলি প্রস্তুত করেছে৷ কর চলাকালীন কমিটি গঠন পরিস্থিতির চূড়ান্ত এবং পদ্ধতিগত চেক যা ট্যাক্স (ফি) না দেওয়ার লক্ষ্যে করদাতার কর্মকর্তাদের কর্মের অভিপ্রায়ের সাক্ষ্য দেয়।
1. যে পরিস্থিতিতে কর প্রদানকারীর কর (ফি) প্রদান এড়ানোর অভিপ্রায়ের সাক্ষ্য দেয় তা কর এবং তদন্তকারী কর্তৃপক্ষ উভয়ের কাছেই সাধারণ। পার্থক্যটি শুধুমাত্র এই পরিস্থিতিগুলিকে একীভূত করার জন্য নেওয়া পদ্ধতি, প্রকৃতি এবং পদক্ষেপের মধ্যে রয়েছে (কর কর্তৃপক্ষের জন্য, এগুলি কর নিয়ন্ত্রণ বাস্তবায়নের ক্রিয়াকলাপ, তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের জন্য, এগুলি একটি অপরাধের প্রতিবেদন এবং তদন্তকারীর প্রতিবেদন পরীক্ষা করার সময় প্রক্রিয়াগত ক্রিয়াকলাপ। কর্ম)। অতএব, তদন্ত কমিটির তদন্তকারী সংস্থার কর্মচারীদের, তাদের ক্ষমতার কাঠামোর মধ্যে, কর কর্তৃপক্ষের দ্বারা প্রাপ্ত প্রমাণগুলিকে একীভূত করার লক্ষ্যে যাচাইকরণ, তদন্তমূলক এবং অন্যান্য পদ্ধতিগত ক্রিয়াকলাপগুলি চালানোর জন্য এবং অতিরিক্তগুলি প্রতিষ্ঠা করতে হবে। কর কর্তৃপক্ষ, যখন কর অপরাধ সংঘটনের জন্য দায়বদ্ধতা আনার বিষয়ে কর নিরীক্ষার ফলাফলের উপর ভিত্তি করে সিদ্ধান্ত নেয়, তখন তাদের সবচেয়ে ভারসাম্যপূর্ণ হতে হবে এবং প্রাথমিক পরিচিতির ফলাফলের উপর ভিত্তি করে তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের কর্মীদের সুপারিশগুলিও বিবেচনায় নিতে হবে। ট্যাক্স অডিটের উপকরণ, ট্যাক্স কোড রাশিয়ান ফেডারেশনের ধারা 122 এর অনুচ্ছেদ 3 এর অধীনে করদাতাদের কর্মের যোগ্যতা অর্জনের বিষয়ে যোগাযোগ করুন (এর পরে কোড হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে)।
কোডের ধারা 122-এর অনুচ্ছেদ 3 অনুসারে, করের ভিত্তিকে ছোট করে দেখানোর ফলে ইচ্ছাকৃতভাবে অ-প্রদান বা অসম্পূর্ণ ট্যাক্স (ফি) প্রদান, ট্যাক্সের অন্যান্য ভুল গণনা (ফি) বা অন্যান্য অবৈধ ক্রিয়াকলাপ (নিষ্ক্রিয়তা), যদি এই ধরনের একটি আইনের ধারা 129.3 এবং 129.5 কোডের জন্য প্রদত্ত কর অপরাধের লক্ষণ না থাকে, তাহলে অপ্রদেয় করের (ফি) 40 শতাংশ পরিমাণে জরিমানা আদায় করা হবে।
ট্যাক্স এবং তদন্তকারী কর্তৃপক্ষকে অবশ্যই বিবেচনায় নিতে হবে যে ট্যাক্স (ফি) পরিমাণের অ-প্রদান বা অসম্পূর্ণ অর্থ প্রদান উভয় দোষী কাজ (ইচ্ছাকৃত এবং অবহেলা) এবং এমন কাজ যা নির্দোষ হিসাবে যোগ্য হতে পারে উভয়ের ফলাফল হতে পারে।
উদাহরণস্বরূপ, করের গণনায় একটি অনিচ্ছাকৃত গাণিতিক (প্রযুক্তিগত) ত্রুটির অপরাধবোধের চিহ্ন নেই।
একটি কর অপরাধ অবহেলার মাধ্যমে সংঘটিত হিসাবে স্বীকৃত হয় যদি যে ব্যক্তি এটি সংঘটিত করেন তিনি তার ক্রিয়াকলাপের অবৈধ প্রকৃতি (নিষ্ক্রিয়তা) বা এই ক্রিয়াকলাপ (নিষ্ক্রিয়তা) থেকে উদ্ভূত ফলাফলের ক্ষতিকারক প্রকৃতি সম্পর্কে সচেতন না হন, যদিও তার থাকা উচিত এবং থাকতে পারে। এই সম্পর্কে সচেতন ছিল। উদাহরণস্বরূপ, একটি প্রতিষ্ঠানের হিসাবরক্ষকের নিম্ন যোগ্যতা বা সাময়িক অক্ষমতা একটি কর অপরাধের দিকে পরিচালিত করে, তবে, প্রতিষ্ঠিত অনুশীলন অনুসারে, সংস্থার কর্মচারীদের ব্যক্তিগত এবং পেশাগত পরিস্থিতি সংস্থার নির্দোষতার জন্য বৈধ কারণ হতে পারে না, যা শেষ পর্যন্ত অন্তর্ভুক্ত করে, উদাহরণস্বরূপ, ট্যাক্স কোডের 122 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 1 দ্বারা প্রদত্ত অবৈতনিক পরিমাণের 20% জরিমানা আকারে দায়বদ্ধতা।
কর অপরাধ করার অভিপ্রায়ের একটি উদাহরণ, কোডের 122 অনুচ্ছেদের 3 অনুচ্ছেদে দেওয়া অপ্রদেয় পরিমাণের 40% জরিমানা আকারে করের দায়বদ্ধতার আবেদন করা, লক্ষ্য করে করদাতার ক্রিয়াকলাপের একটি সেট। বিকৃত, কৃত্রিম চুক্তিভিত্তিক সম্পর্ক তৈরিতে, মনোনীতদের প্রকৃত অর্থনৈতিক কার্যকলাপ অনুকরণ করে (এক দিনের সংস্থাগুলি)। এই পরিস্থিতিগুলি আমাদের যা ঘটছে তার এলোমেলোতার উপাদানগুলির অনুপস্থিতিতে সন্দেহ করার অনুমতি দেয় না। এইভাবে, কর ফাঁকির স্কিম, যা একটি বিশেষ কর ব্যবস্থার অধীনে একজন করদাতার মর্যাদা বজায় রাখতে বা প্রাপ্ত করার জন্য একটি ব্যবসার কৃত্রিম "খণ্ডন" এর মধ্যে থাকে, এটি বেশ কয়েকটি ব্যক্তির কাজের প্রাথমিক অনুকরণ হিসাবে চিহ্নিত করা যেতে পারে। , বাস্তবে তারা সবাই এক ব্যক্তি হিসাবে কাজ করে। সুতরাং, উদ্দেশ্যমূলকতার প্রথম লক্ষণগুলি হল অনুকরণ। যেহেতু একটি ফিগারহেড ব্যবহার করার সময় করদাতা কিছু খরচ বহন করেন, তাই তার লক্ষ্য একই সময়ে এই "অউৎপাদনশীল" খরচ কমানো, একটি পূর্ণাঙ্গ অনুকরণের ফলস্বরূপ, এবং কর এবং তদন্তকারী কর্তৃপক্ষকে অবশ্যই এই লক্ষণগুলি সনাক্ত এবং নথিভুক্ত করতে হবে।
ফিগারহেডের ব্যবহার (এক দিনের সংস্থাগুলি) একটি নিয়ম হিসাবে, ইচ্ছাকৃতভাবে ঘটে এবং ট্যাক্স এবং তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের কাজ এটি সনাক্ত করা এবং প্রমাণ করা। উদাহরণস্বরূপ, সরবরাহকারী এবং ক্রেতার মধ্যে বেশ কয়েকটি মধ্যস্থতাকারী রয়েছে এবং তাদের মধ্যে একটিতে ট্যাক্স না দেওয়া সহ একদিনের কোম্পানির উজ্জ্বল এবং দ্ব্যর্থহীন লক্ষণ রয়েছে। এই স্কিমটি রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের অফিসিয়াল ওয়েবসাইটে একটি উচ্চ করের ঝুঁকি সহ আর্থিক ও অর্থনৈতিক ক্রিয়াকলাপ পরিচালনা করার অন্যতম উপায় হিসাবে দেওয়া হয়েছে এবং এটি এখানে রয়েছে: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/ reference_work/conception_vnp/। এই ধরনের ক্ষেত্রে, ট্যাক্স কর্তৃপক্ষকে একদিনের ফার্মের (সরবরাহকারী বা ক্রেতা) পরিচয় প্রতিষ্ঠা করতে হবে এবং এটি প্রমাণ করতে হবে।
একটি কমিশন চুক্তির অধীনে, একটি পক্ষ (কমিশন এজেন্ট) অন্য পক্ষের (প্রিন্সিপাল) পক্ষে, একটি ফি এর জন্য, তার নিজের পক্ষে এক বা একাধিক লেনদেন করার দায়িত্ব নেয়, তবে মূলের খরচে (ধারা 1, নিবন্ধ রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 990)।
কমিশন চুক্তির অধীনে কর নিম্নরূপ। প্রেরক কমিশন এজেন্টের কাছে পণ্য স্থানান্তর করেন। একই সময়ে, পণ্যের মালিকানা কমিশন এজেন্টের কাছে স্থানান্তরিত হয় না, এবং সেইজন্য, কোডের 39 ধারার ভিত্তিতে, প্রতিশ্রুতিদাতা ভ্যাট এবং আয়কর সাপেক্ষে পণ্য বিক্রয় থেকে আয় পায় না। কমিশন এজেন্টকে প্রদত্ত পারিশ্রমিকের পরিমাণ খরচ হিসাবে প্রিন্সিপাল লিখে দেন এবং এই পরিমাণ থেকে ভ্যাট কেটে নেন। আর কমিশন এজেন্ট শুধু কমিশন থেকে আয়কর ও ভ্যাট হিসাব করে।
যদি কমিশন চুক্তিটি একটি বিক্রয় এবং ক্রয় চুক্তিতে পুনরায় শ্রেণীবদ্ধ করা হয়, তাহলে পূর্বের প্রতিশ্রুতিদাতা বিক্রেতা হবে। তার জন্য, মালিকানা হস্তান্তরের তারিখ এবং পণ্য বিক্রয়ের তারিখ হবে পণ্যটি ক্রেতার কাছে হস্তান্তর করার দিন। এই তারিখে, প্রাক্তন প্রতিশ্রুতিকারীকে আয়কর এবং ভ্যাট গণনা করার সময় বিক্রয় থেকে আয়ের ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত করতে হবে, যেহেতু তিনি এটি করেননি, অডিটের সময় ট্যাক্স কর্তৃপক্ষকে অবশ্যই ট্যাক্স, জরিমানা এবং জরিমানা আদায় করতে হবে। তিনি মধ্যস্থতাকারীকে যে পরিমাণ পারিশ্রমিক প্রদান করেছেন, কর কর্তৃপক্ষকে অবশ্যই খরচগুলি থেকে বাদ দিতে হবে, এই পরিমাণ থেকে ভ্যাট কর্তন প্রত্যাখ্যান করতে হবে।
প্রাক্তন কমিশন এজেন্ট একজন ক্রেতা এবং পরে বিক্রেতা হয়। একটি অডিট পরিচালনা করার সময়, ট্যাক্স কর্তৃপক্ষকে অবশ্যই নিম্নলিখিত নথি এবং লেনদেনের শর্তাবলীর অনুরোধ এবং বিশ্লেষণ করতে হবে: কমিশন এজেন্ট (এজেন্ট), তহবিল স্থানান্তরের তারিখ, চুক্তির শর্তাবলীর অধীনে মূল্যের পরিবর্তন, একটি নির্দিষ্ট সময়ের পরে পণ্যের জন্য অর্থ প্রদানের শর্ত, কিস্তিতে পণ্যের জন্য অর্থপ্রদান স্থানান্তর করার শর্ত, এটির বাস্তবায়ন নির্বিশেষে।
শিল্প অনুযায়ী মধ্যস্থতা চুক্তি. রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 999, একজন কমিশন এজেন্টের (বা এজেন্টের - একটি এজেন্সি চুক্তির অধীনে) রিপোর্ট তৈরি করতে হবে। আর্ট এর অনুচ্ছেদ 1 অনুযায়ী। রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 990, কমিশন চুক্তি অবশ্যই প্রতিশ্রুতির ব্যয়ে কার্যকর করা উচিত। পণ্য বিক্রয়ের আগে তহবিল স্থানান্তরের করদাতার নিষ্পত্তির অ্যাকাউন্টে নগদ প্রবাহের বিশ্লেষণের সময় প্রতিষ্ঠা ইঙ্গিত করে যে চুক্তিটি কমিশন এজেন্টের ব্যয়ে সম্পাদিত হয়, যা মধ্যস্থতাকারী সম্পর্কের আইনি প্রকৃতির সাথে বিরোধিতা করে।
একটি নির্দিষ্ট সময়ের পরে পণ্যের জন্য অর্থ প্রদানের শর্তের চুক্তিতে উপস্থিতি একটি মধ্যস্থতাকারী লেনদেনের ধারণাকেও বিরোধিতা করে। একটি কমিশন চুক্তির অধীনে, মধ্যস্থতাকারী তাদের বিক্রয়ের পরে পণ্যের জন্য অর্থ স্থানান্তর করে। একটি নির্দিষ্ট তারিখের পরে পণ্যগুলির জন্য অর্থ প্রদানের বাধ্যবাধকতা অনুমান করে, কমিশন এজেন্ট পণ্যের আরও বিক্রয়ের অসম্ভবতার ঝুঁকি বহন করতে সম্মত হন, যা বিক্রয় চুক্তির সাথে মিলিত হয়, কমিশন চুক্তির সাথে নয় (তথ্য পত্রের ধারা 1) 17 নভেম্বর, 2004 এর রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্টের প্রেসিডিয়াম এন 85 "একটি কমিশন চুক্তির অধীনে বিরোধ নিষ্পত্তির অনুশীলনের পর্যালোচনা", অতঃপর - রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্টের চিঠি এন 85);
একটি আর্থিক ইজারা চুক্তি (লিজিং চুক্তি) এর অধীনে, ইজারাদাতা তার দ্বারা নির্দিষ্ট বিক্রেতার কাছ থেকে ইজারাদাতার দ্বারা নির্দেশিত সম্পত্তির মালিকানা অর্জন করার এবং অস্থায়ী দখল ও ব্যবহারের জন্য একটি ফি দিয়ে ইজারাদাতাকে এই সম্পত্তি প্রদান করে। যে ক্ষেত্রে বিক্রয় চুক্তি ইজারা চুক্তি দ্বারা প্রতিস্থাপিত হয়, অর্থপ্রদান আসলে কিস্তিতে করা হয় এবং ইজারা প্রদান হিসাবে উল্লেখ করা হয়।
একটি লিজিং চুক্তির প্রধান সুবিধা হল যে এটির ব্যবহার করদাতাকে ত্বরিত অবমূল্যায়ন ব্যবহার করতে দেয়, যার অর্থ দাঁড়ায় যে স্থির সম্পদের খরচ তিনগুণ দ্রুত আয়কর ব্যয়ের জন্য বন্ধ হয়ে যাবে।
একটি অডিট পরিচালনা করার সময়, লিজিং চুক্তির নিম্নলিখিত শর্তগুলিতে মনোযোগ দেওয়া প্রয়োজন:
সম্পত্তির সম্পূর্ণ অবচয়নের সময়ের তুলনায় উল্লেখযোগ্যভাবে কম সময়ের জন্য ইজারা চুক্তি সম্পন্ন হয়;
চুক্তিতে একটি লিজিং চুক্তির নির্দিষ্ট শর্ত থাকে না। সমস্ত উপাদান এবং শর্তাবলী (বিষয়, বিক্রেতা, মেয়াদ, ফি, শর্তাবলী) লিজ চুক্তিতে প্রতিফলিত হতে হবে। উপরন্তু, চুক্তিটি অবশ্যই নির্দেশ করবে যে কার ব্যালেন্স শীটে সম্পত্তিটি বিবেচনায় নেওয়া হবে।
এই ধরনের পরিস্থিতির উপস্থিতিতে, লিজিং চুক্তিটি কিস্তি প্রদানের শর্তাবলীতে ক্রয় এবং বিক্রয় চুক্তিতে পুনরায় শ্রেণীবদ্ধ করা যেতে পারে।
অনুমোদিত মূলধনে শেয়ার বিক্রয় - এই লেনদেনটি ভ্যাট (ক্লজ 12, ক্লজ 2, কোডের 149 ধারা) সাপেক্ষে নয়। অতএব, ভ্যাট প্রদান এড়াতে, করদাতারা কখনও কখনও রিয়েল এস্টেট বা সরঞ্জাম বিক্রয় অনুমোদিত মূলধনের একটি শেয়ারের বিক্রয় হিসাবে নিবন্ধন করেন।
উদাহরণ স্বরূপ. করদাতা- "বিক্রেতা" সম্পত্তি বিক্রি করতে ক্রেতার সাথে সম্মত হয়েছেন। এটি করার জন্য, তিনি ন্যূনতম অনুমোদিত মূলধন (10,000 রুবেল) সহ একটি কোম্পানি তৈরি করেছিলেন এবং তারপরে, একটি ঋণ চুক্তির মাধ্যমে, কোম্পানির প্রতিষ্ঠার মূলধনে 65 মিলিয়ন রুবেল অবদান রেখেছিলেন। এই ধার করা অর্থ দিয়ে, নিয়ন্ত্রিত নবনির্মিত কোম্পানি করদাতার কাছ থেকে একটি সম্পত্তি কিনেছিল- "বিক্রেতা"। এর পরে, ক্রেতা এই কোম্পানিতে একটি শেয়ার অধিগ্রহণ করেন। এই ক্ষেত্রে, একটি শেয়ার অর্জনের লেনদেনটি রিয়েল এস্টেটের ক্রয় এবং বিক্রয়ের লেনদেনকে কভার করে।
একটি অডিট পরিচালনা করার সময়, লেনদেনের পরিস্থিতির সামগ্রিকতার দিকে মনোযোগ দেওয়া প্রয়োজন, যথা:
উল্লিখিত লেনদেনের আগে এবং পরে তৈরি করা এলএলসি দ্বারা বাস্তব আর্থিক ও অর্থনৈতিক কার্যক্রম বাস্তবায়ন, কর কর্তৃপক্ষের কাছে শূন্য প্রতিবেদনের বিধান;
কার্যক্রম পরিচালনার জন্য সম্পত্তির প্রাপ্যতা;
প্রতিপক্ষের পারস্পরিক নির্ভরশীলতা;
নগদ প্রবাহ (স্বল্প সময়ের মধ্যে গণনা, এক ব্যাঙ্কের মাধ্যমে, একই পরিমাণের প্রকৃত ব্যবহার);
সম্পত্তির বাজার মূল্যের উপর একটি মূল্যায়নকারীর প্রতিবেদনের প্রাপ্যতা, মূল্যায়নের উদ্দেশ্য।
ব্যবহৃত স্কিমগুলি খুব কমই তাদের বিশুদ্ধ আকারে ব্যবহৃত হয়, প্রায়শই অনুশীলনে বেশ কয়েকটি স্কিমের একটি ছেদ থাকে, যা নিজেই করদাতার পরিকল্পিত ক্রিয়াগুলি নির্দেশ করে এবং তাই এটির উপস্থিতি প্রমাণ করা আরও কঠিন এবং সময়সাপেক্ষ হয়ে ওঠে। করদাতা কর্মকর্তাদের কর্মের বিষয়গত দিক.
বিভিন্ন সম্পর্কিত স্কিম বিবেচনা করুন.
অধিভুক্ত সংস্থাগুলির সম্পৃক্ততার সাথে একটি শাখাযুক্ত ব্যবসায়িক কাঠামো তৈরি করা, যার সাথে প্রকৃত করদাতা এজেন্সি চুক্তিগুলি আঁকেন।
এই স্কিমটি ব্যবসায়িক বিভাজন স্কিমের সংলগ্ন, যখন এতে একদিনের ফার্মগুলিকে আকর্ষণ করা, নাগরিক আইন চুক্তি প্রতিস্থাপন ইত্যাদি উপাদান অন্তর্ভুক্ত রয়েছে। একই সময়ে, এর বাস্তবায়নের উদ্দেশ্য হল নির্বাচিত কর ব্যবস্থাকে অনুকূল করে করের বোঝা কমানো নয়। সিস্টেম, কিন্তু ট্যাক্সেশন থেকে প্রকৃত আয় সরাতে। স্কিমটি প্রায়শই রপ্তানি ক্রিয়াকলাপে নিযুক্ত উদ্যোগগুলি দ্বারা ব্যবহৃত হয়, যখন সংস্থার বৈদেশিক মুদ্রার অ্যাকাউন্টগুলিতে বৈদেশিক মুদ্রা আয়ের আকারে প্রাপ্ত আয়ের পরিমাণ হ্রাস করার জন্য, করদাতা কাল্পনিক সাথে এজেন্সি চুক্তি (কমিশন চুক্তি) শেষ করে। সরবরাহকারী, যা অনুযায়ী করদাতা, যিনি প্রকৃতপক্ষে পণ্য রপ্তানির মালিক (এর নিজস্ব সম্পদ রয়েছে: উৎপাদন ঘাঁটি, বন তহবিল প্লট, তাদের পরিবহনের জন্য যানবাহন, কর্মচারী, এই এলাকায় বহু বছরের অভিজ্ঞতা), অভিযোগ করা হয় প্রতিশ্রুতিদারের পণ্যসম্ভার লোড এবং কাস্টমস ক্লিয়ারেন্সের জন্য পরিষেবা, সেইসাথে একটি বৈদেশিক মুদ্রা চুক্তির ধারক, অর্থাৎ, এটি খরচে এবং ক্লায়েন্টের স্বার্থে কাজ করে। ফলস্বরূপ, তার করযোগ্য আয় হল শুধুমাত্র কমিশন (এজেন্সি) পারিশ্রমিক যা প্রিন্সিপালকে প্রদত্ত পরিষেবার জন্য। অনুশীলন দেখায় যে আয়ের উপর ট্যাক্স প্রতিশ্রুতিশীল বা কমিশন এজেন্ট দ্বারা প্রদান করা হয় না, যেহেতু কমিশন এজেন্ট প্রকৃত আর্থিক এবং অর্থনৈতিক কার্যক্রম পরিচালনা করে না, এন্টারপ্রাইজ খরচের অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রতিফলিত হয় যা প্রকৃতপক্ষে আয়ের অংশের সমান।
এই ক্ষেত্রে, করদাতার ক্রিয়াকলাপে ইচ্ছাকৃততা প্রতিষ্ঠা করার জন্য, এটি প্রয়োজনীয়:
কমিশন চুক্তির কাল্পনিকতা প্রমাণ করুন (চুক্তি বিশ্লেষণ করে এবং এতে সমর্থনকারী নথিপত্র, করদাতার কর্মচারীদের জিজ্ঞাসাবাদ করে, যানবাহনের মালিক সম্পর্কে ট্রাফিক পুলিশ, রোস্তেখনাদজোর, রোজরিস্ট এবং অন্যান্য নিবন্ধন কর্তৃপক্ষের তথ্য অন্তর্ভুক্ত করে এর সংস্থান ভিত্তি বিশ্লেষণ করে, রিয়েল এস্টেট, রপ্তানির জন্য বিক্রিত উৎপাদন ও সরবরাহ পণ্যে ব্যবহৃত বিশেষ সরঞ্জাম);
তহবিল ক্যাশ আউট করার জন্য স্কিমটি সনাক্ত করুন (একটি নিয়ম হিসাবে, প্রতিশ্রুতিবদ্ধ সংস্থা দ্বারা ক্যাশ আউট করা হয়), যারা আসলে তহবিল ক্যাশ আউট করে তাদের সনাক্ত করা এবং জিজ্ঞাসাবাদ করা (এটি তদন্তের সংস্থাকে জড়িত করার পরামর্শ দেওয়া হয়), অপারেশনাল ফলাফলগুলি সংযুক্ত করুন ট্যাক্স অডিটের উপাদান অনুসন্ধান কার্যক্রম;
প্রতিশ্রুতিশীল এবং কমিশন এজেন্টের অধিভুক্তি স্থাপন করুন (এটি তদন্তের সংস্থাকে জড়িত করার পরামর্শ দেওয়া হয়), অপারেশনাল-অনুসন্ধান ব্যবস্থার ফলাফলগুলি তদন্তকারী সংস্থায় জমা দেওয়া ট্যাক্স অডিটের উপকরণগুলির সাথে সংযুক্ত করা উচিত; এই ক্ষেত্রে উল্লেখযোগ্য প্রমাণের মান হল ট্যাক্স রিপোর্টিং তৈরি এবং জমা দেওয়ার জন্য একটি একক কেন্দ্র সম্পর্কে তথ্য (আইপি ঠিকানাটি কম্পিউটারের প্রকৃত অবস্থানে আবদ্ধ করার জন্য একটি অনুরোধ পাঠানো যা থেকে রিপোর্টিং পাঠানো হয় বা বর্তমান সময়ে ক্লায়েন্ট ব্যাঙ্কের সাথে কাজ করা অ্যাকাউন্ট), প্রাপ্ত তথ্য ট্যাক্স নিরীক্ষার উপকরণের সাথে সংযুক্তি সাপেক্ষে;
প্রতিশ্রুতিবদ্ধ এবং কমিশন এজেন্ট উভয়ের হিসাবরক্ষকদের মধ্যে থেকে ব্যক্তিদের জিজ্ঞাসাবাদ করুন, উদ্যোগগুলির একক অ্যাকাউন্টিং, তাদের পরস্পর নির্ভরতা বজায় রাখার সত্যতা প্রতিষ্ঠা করুন;
প্রকৃত সরবরাহকারী এবং রপ্তানিকৃত পণ্যের মালিককে প্রতিষ্ঠিত করতে, প্রকৃত সরবরাহকারী সম্পর্কে সংস্থার প্রধানের সচেতনতা, যা প্রতিশ্রুতির সাথে তার কাল্পনিক সম্পর্কের সচেতনতা প্রমাণ করবে।
অধিভুক্ত বিক্রেতাদের সংখ্যা বৃদ্ধি করে রপ্তানিকৃত পণ্যের মূল্য বৃদ্ধি করে অবৈধ ভ্যাট ফেরত নিশ্চিত করা, সেইসাথে এর উৎপাদনের জন্য খরচের পরিমাণ এবং ব্যয়ের পরিমাণ বৃদ্ধি করা।
এই স্কিমটি সনাক্তকরণ এবং প্রমাণের ক্ষেত্রে নতুন, কিন্তু বর্তমানে এটি আরও ব্যাপক এবং ব্যবহৃত হচ্ছে। এটি পণ্যের প্রকৃত নির্মাতা, এর উত্পাদনের জন্য কাজের (পরিষেবা) কাল্পনিক সরবরাহকারী এবং সেইসাথে কাল্পনিক রপ্তানিকারক সহ একে অপরের সাথে সংযুক্ত সংস্থাগুলি দ্বারা প্রয়োগ করা হয়। এই কাল্পনিক লিঙ্কগুলির সম্পৃক্ততা, যুক্তিসঙ্গত খরচের অনুপস্থিতিতে, রপ্তানিকৃত পণ্যের খরচ বাড়াতে এবং ফলস্বরূপ, ভ্যাট, পরবর্তীতে বাজেট থেকে অবৈধভাবে ফেরত দেওয়ার অনুমতি দেয়।
কর অপরাধের অভিপ্রায় এবং এর কমিশনে কর্মকর্তাদের জড়িত থাকার জন্য একটি প্রমাণের ভিত্তি তৈরি করতে, এটি প্রয়োজনীয়:
একটি বাস্তব সরবরাহকারী এবং কাজের (পরিষেবা) কল্পিত প্রযোজকদের মধ্যে কাল্পনিক সম্পর্কের প্রমাণ সংগ্রহ করুন (কাল্পনিক সংস্থার প্রতিনিধিদের জিজ্ঞাসাবাদ, সংস্থার সৃষ্টির ইতিহাস বিশ্লেষণ করুন (একটি নিয়ম হিসাবে, সংস্থাগুলি একটি বাস্তবায়নে জড়িত ব্যক্তিদের দ্বারা তৈরি এবং ব্যবহার করা হয়) ফৌজদারি স্কিম); এমন ব্যক্তিদের সনাক্ত করা যারা প্রকৃতপক্ষে সংস্থার চলতি অ্যাকাউন্টের নিষ্পত্তি করেছে, যার সাথে সম্পর্ক কাল্পনিক ছিল; অ্যাকাউন্টিং পরিষেবা প্রদানকারী ব্যক্তিদের সনাক্ত করা এবং জিজ্ঞাসাবাদ করা (একটি নিয়ম হিসাবে, তারা একই ব্যক্তি যারা করদাতার জন্য পরীক্ষা করা হচ্ছে) , অনুসন্ধান পাঠান এবং দূরবর্তী ইলেকট্রনিক অ্যাক্সেসের একটি সিস্টেমের মাধ্যমে ট্যাক্স রিটার্ন প্রেরণ এবং একটি বর্তমান অ্যাকাউন্ট নিষ্পত্তির জন্য নেটওয়ার্কে অ্যাক্সেসের পয়েন্টে আইপি ঠিকানা সম্পর্কে তথ্যের অনুরোধ করুন;
স্কিমটিতে করদাতা এবং কল্পিত অংশগ্রহণকারীদের অধিভুক্তি স্থাপন করুন (সৃষ্টি সম্পর্কে ট্যাক্স অডিট তথ্যের উপাদানের সাথে অনুরোধ করুন এবং সংযুক্ত করুন, সংস্থায় অংশগ্রহণের অধিকার হস্তান্তর করুন), কাল্পনিক অনুমোদিত সংস্থাগুলির অর্থনৈতিক কার্যকলাপের প্রকৃতি বিশ্লেষণ করুন ( একটি নিয়ম হিসাবে, স্কিমে অংশগ্রহণকারীরা কাল্পনিক সংস্থাগুলির একমাত্র প্রতিপক্ষ), করদাতার সাথে যুক্ত সংস্থাগুলির কর্মচারীদের সংখ্যা থেকে ব্যক্তিদের জিজ্ঞাসাবাদ করে, তাদের কার্যকলাপের ভূমিকা এবং প্রকৃতির জন্য জিজ্ঞাসা করে (যদি এমন ব্যক্তিরা আদৌ থাকে) , যিনি নির্দিষ্ট সংস্থার প্রকৃত প্রধান, নিরীক্ষিত করদাতার কর্মকর্তাদের এর কার্যক্রমে অংশগ্রহণ;
অধিভুক্ত প্রতিষ্ঠানের কাল্পনিক কার্যক্রমের প্রকৃত ব্যবস্থাপনায় নিরীক্ষিত করদাতার কর্মকর্তাদের সম্পৃক্ততার তথ্য পান (আবদ্ধতামূলক নির্দেশ জারি করার প্রমাণকারী নথিগুলি সনাক্ত করার জন্য উদ্যোগের অ্যাকাউন্টিংয়ের জায়গায় অফিসের পরিদর্শন (এটি পরামর্শ দেওয়া হয়) তদন্ত সংস্থার সম্পৃক্ততার সাথে চালানোর জন্য), সেইসাথে সেই ব্যক্তিদের সম্পর্কে তথ্যের ট্যাক্স নিরীক্ষার উপকরণগুলি পুনরুদ্ধার এবং অন্তর্ভুক্তি যারা প্রকৃতপক্ষে প্রকল্পে ব্যবহৃত সংস্থাগুলির নিষ্পত্তি অ্যাকাউন্ট পরিচালনা করে (ব্যাঙ্কের কাছে অনুরোধ প্রতিষ্ঠানের সেটেলমেন্ট অ্যাকাউন্ট খোলার জায়গা, এই ধরনের অ্যাকাউন্ট পরিষেবা প্রদানকারী ব্যাঙ্ক প্রতিনিধিদের জিজ্ঞাসাবাদ)।
বাস্তবে, অন্যান্য কর ফাঁকি স্কিম রয়েছে যা নিষ্ক্রিয়তার মাধ্যমে প্রতিশ্রুতিবদ্ধ হয়, উদাহরণস্বরূপ, প্রিমিয়াম ক্রয়ের সীমা অতিক্রম করার জন্য সরবরাহকারীর কাছ থেকে ছাড় পাওয়ার সময় সমন্বয় চালানগুলি প্রদর্শন করতে ইচ্ছাকৃত ব্যর্থতা, যা করদাতার ট্যাক্স রিপোর্টিং তুলনা করে প্রমাণিত হয় এবং এর সরবরাহকারী, ইনকামিং চিঠিপত্র পরীক্ষা করা, এবং অ্যাকাউন্টিং কর্মীদের জিজ্ঞাসাবাদ।
প্রতি বছর স্কিমের সংখ্যা বাড়ছে, এবং তাদের গুণমানও উন্নত হচ্ছে, তারা আরও বহু-পর্যায়ে পরিণত হচ্ছে, কারণ অসাধু করদাতাদের পাশে অর্থনীতিবিদ, হিসাবরক্ষক, আইনজীবীদের একটি বিশাল পেশাদার সংস্থান রয়েছে, যা আবার আইন প্রয়োগকারী এবং নিয়ন্ত্রককে বাধ্য করে। কর্তৃপক্ষকে আরও সুসংহতভাবে কাজ করতে হবে।
14. গুণগতভাবে অভিপ্রায়ের প্রমাণ সংগ্রহ করার জন্য, ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের জন্য অভ্যন্তরীণ বিষয়ক কর্মকর্তাদের অংশগ্রহণের সাথে সাইটে ট্যাক্স অডিট সংগঠিত করার পাশাপাশি একটি অন-সাইট ট্যাক্স অডিটে অংশগ্রহণকারী অভ্যন্তরীণ বিষয়ক কর্মকর্তাদের সাথে পরামর্শ করার পরামর্শ দেওয়া হয়। এবং তদন্তকারী কর্তৃপক্ষের কর্মচারীরা রাশিয়ার অভ্যন্তরীণ বিষয়ক মন্ত্রনালয় এবং তদন্তকারী কমিটির সাথে ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস রাশিয়ার সমাপ্ত চুক্তির সাথে সাথে আন্তঃবিভাগীয় ওয়ার্কিং গ্রুপের কার্যক্রমের কাঠামোর মধ্যে।
ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ দ্বারা পরিচালিত অন-সাইট ট্যাক্স অডিটে অংশগ্রহণের জন্য অভ্যন্তরীণ বিষয়ক সংস্থার কর্মীদের আকৃষ্ট করার বিষয়ে সুপারিশগুলি 25 জুলাই, 2013 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠির 1.2 অনুচ্ছেদে দেওয়া হয়েছে N AC-4-2 / 13622 @।
যে বিষয়গুলির উপর এই পরামর্শগুলি উপযুক্ত সেগুলির মধ্যে ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থাগুলি পরিচালনার জন্য কৌশল, কৌশল এবং পদ্ধতির বিষয়গুলি অন্তর্ভুক্ত রয়েছে যা ফৌজদারি কার্যবিধিতে সরাসরি সাদৃশ্য রয়েছে, বিশেষত, সাক্ষীদের জিজ্ঞাসাবাদ, অঞ্চল, প্রাঙ্গণ, নথি, বস্তু এবং জব্দ করা, নথি এবং আইটেমগুলি জব্দ করা। , নথির সম্ভাব্য জাল, নথিতে স্বাক্ষর, অন্যান্য ফরেনসিক পরীক্ষা সংক্রান্ত পরীক্ষার সময় বিশেষজ্ঞের কাছে প্রশ্নগুলির নির্ণয়।
প্রমাণ সংগ্রহের গুণমান উন্নত করার জন্য, সেইসাথে কর নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার দিকনির্দেশ নির্ধারণের জন্য, কর কর্তৃপক্ষের অনুচ্ছেদের অংশ 3 এর ভিত্তিতে কর কর্তৃপক্ষের কাছে পাঠানো অপারেশনাল-অনুসন্ধান কার্যক্রমের ফলাফলগুলি ব্যবহার করার পরামর্শ দেওয়া হয়। 12 আগস্ট, 1995 এর ফেডারেল আইনের 11 এন 144-এফজেড "পরিচালনামূলক-অনুসন্ধান কার্যক্রমের উপর" এবং রাশিয়ার অভ্যন্তরীণ বিষয়ক মন্ত্রণালয় এবং রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের 29 মে তারিখের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত পদ্ধতি অনুসারে, 2017 N 317 / MMV-7-2 / [ইমেল সুরক্ষিত]
15. এই নির্দেশিকাগুলিতে আইনি নিয়ম নেই, নিয়ন্ত্রক প্রয়োজনীয়তাগুলি নির্দিষ্ট করে না এবং এটি একটি নিয়ন্ত্রক আইনি আইন নয়৷ এগুলি একটি তথ্যমূলক এবং ব্যাখ্যামূলক প্রকৃতির এবং করদাতাদের (ফি প্রদানকারী, ট্যাক্স এজেন্ট), ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ, তদন্তকারী কর্তৃপক্ষ এবং আদালতকে রাশিয়ান ফেডারেশনের আইনের নিয়ম দ্বারা পরিচালিত হতে বাধা দেয় না যা উপরের ব্যাখ্যা থেকে আলাদা। .
পরিশিষ্ট নং- 1
স্ক্রোল
কর্মচারীদের সাথে বাধ্যতামূলক তদন্ত সাপেক্ষে প্রশ্নগুলি
VALUES (এর পরে পণ্য এবং উপকরণ হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে)
1. আপনি কখন আপনার পদে দায়িত্ব গ্রহণ করেছেন?
2. আপনার শিক্ষা, বিশেষত্ব কি?
3. আপনার কাজের দায়িত্ব কি?
4. আপনি কি আগে একই ধরনের দায়িত্ব পালন করেছেন?
5. OOO "1" এর আগে আপনি কোথায় এবং কার দ্বারা কাজ করেছিলেন?
6. এলএলসি "1" এর জন্য সরবরাহকারী, উপ-কন্ট্রাক্টর নির্বাচনের সাথে কারা নিযুক্ত?
7. প্রতিপক্ষের জন্য অনুসন্ধান কিভাবে করা হয়, প্রতিপক্ষ নির্বাচন করার সময় আপনি তথ্যের কোন উৎসগুলি ব্যবহার করেন?
8. কে সরবরাহকারীদের সাথে একটি চুক্তির উপসংহার শুরু করে, কার কাছ থেকে একটি নির্দিষ্ট সরবরাহকারীর সাথে কাজ করার প্রস্তাব আসে?
9. এই বা সেই প্রতিপক্ষের অনুমোদন কি আপনার একমাত্র সিদ্ধান্ত নাকি একটি কলেজের সিদ্ধান্ত?
10. প্রতিষ্ঠানে কি এমন কোন ব্যক্তি বা বিভাগ আছে যারা এক বা অন্য প্রতিপক্ষ নির্বাচন করার জন্য দায়ী? তাদের নির্দিষ্ট করুন।
11. একজন সরবরাহকারীকে চিহ্নিত করার জন্য আপনার প্রতিষ্ঠানের দায়িত্ব কী?
12. আপনি কি ব্যক্তিগতভাবে কাউন্টারপার্টি সংস্থার প্রধানকে জানেন, কোন পরিস্থিতিতে, কখন আপনি দেখা করেছিলেন?
13. কোন সম্পর্ক (বন্ধুত্বপূর্ণ, ব্যবসা) আপনাকে এক করে?
14. কাউন্টারপার্টি সংস্থা আপনার জন্য কোন কাজ (পরিষেবা) করেছে, কোন পণ্য সরবরাহ করেছে?
15. পূর্বে, এই সংস্থাটি কি আপনাকে অনুরূপ পরিষেবা প্রদান করেছিল, কাজ সম্পাদন করেছিল, পণ্য সরবরাহ করেছিল?
16. প্রতিপক্ষ সংস্থার ব্যবসায়িক সুনাম প্রতিষ্ঠার জন্য আপনি কী পদক্ষেপ নিয়েছেন?
একটি চুক্তি স্বাক্ষর.
17. খসড়া চুক্তি প্রণয়নের নির্দেশনা কে দেন?
18. আপনার সংস্থার মধ্যে কারা চুক্তির খসড়া তৈরির জন্য দায়ী, অথবা আপনি কি মডেল চুক্তি ব্যবহার করেন?
19. আপনি কি ব্যক্তিগতভাবে সম্ভাব্য অংশীদারদের সাথে যোগাযোগ করেন, যাদের এলাকায়?
20. আপনি একটি মিটিং এ কি প্রশ্ন জিজ্ঞাসা করেন, আপনি কোন নথির সাথে পরিচিত হন?
21. যদি কাউন্টারপার্টি মস্কো বা মস্কো অঞ্চলে অবস্থিত না হয়, তাহলে আপনি কীভাবে যোগাযোগ করবেন?
22. প্রয়োজন হলে, আপনি কার কাছে অংশীদারের যোগাযোগের বিশদ জানতে চান?
23. আপনার দ্বারা পরবর্তী স্বাক্ষরের জন্য খসড়া চুক্তিগুলি কে সমন্বয় করে?
24. নথি প্রবাহের বিষয়ে সংস্থার কি কোনো নিয়ন্ত্রক নথি আছে?
25. সরবরাহকৃত পণ্য ও উপকরণ (জ্বালানি এবং লুব্রিকেন্ট, খুচরা যন্ত্রাংশ, ইত্যাদি), পরিষেবা (পরিবহন, ইত্যাদি), কাজ (সাবকন্ট্রাক্টিং) এর গুণমানের জন্য কে দায়ী?
26. পণ্য এবং উপকরণের হিসাব করতে ব্যবহৃত প্রোগ্রামটির নাম দিন।
27. সরবরাহকারীর কাছ থেকে নথি প্রাপ্ত হওয়ার মুহূর্ত থেকে পণ্য (কাজ, পরিষেবা) অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য গ্রহণ করা এবং অ্যাকাউন্টিং প্রোগ্রামে প্রতিফলিত হওয়া পর্যন্ত আপনার কোম্পানিতে নথির প্রবাহ কীভাবে সংগঠিত হয়?
28. ডাটাবেস 1C-অ্যাকাউন্টিং, 1C ট্রেড, 1C-ওয়্যারহাউসে কার অ্যাক্সেস আছে?
29. আপনি কি পণ্যের (কাজ, পরিষেবা) অসাধু সরবরাহকারীদের সাথে দেখা করেছেন, এই ধরনের ক্ষেত্রে আপনি কী পদক্ষেপ নিয়েছেন?
30. এলএলসি "1"-এ কে পণ্য এবং সামগ্রীর সুরক্ষার জন্য দায়ী, কে রেকর্ড রাখে, কাজের উত্পাদনের জন্য তাদের বিভাগের জন্য পণ্য এবং উপকরণগুলি লিখতে কী অভ্যন্তরীণ নথি ব্যবহার করা হয়?
31. একটি গুদাম আছে এবং এটি কোথায় অবস্থিত?
32. সরবরাহকৃত পণ্যের গুণমান এবং পরিমাণ (কাজ, পরিষেবা) কে নিয়ন্ত্রণ করে?
33. উপ-কন্ট্রাক্টরদের দ্বারা সম্পাদিত কাজের ক্ষেত্রে, কে কর্মস্থলে শ্রমিক এবং প্রকৌশলীদের দৈনন্দিন সমস্যাগুলি নিয়ে কাজ করে?
34. একজন উপ-কন্ট্রাক্টরের কাছ থেকে কাজ গ্রহণ করার সময় আপনি কি ব্যক্তিগতভাবে উপস্থিত হন, আপনি কোন নথিতে স্বাক্ষর করেন?
35. একটি বিবাহের ঘটনা বা একটি উপ-কন্ট্রাক্টর দ্বারা সম্পাদিত কাজের জন্য নির্মাণ প্রযুক্তি লঙ্ঘনের ক্ষেত্রে, এলএলসি "1" এর কাছে গ্রাহকের প্রতি প্রতিশ্রুতিবদ্ধ লঙ্ঘনের জন্য কে দায়ী?
36. এলএলসি "1" এর কি একটি নিরাপত্তা পরিষেবা আছে বা এমন একজন কর্মচারী আছে যিনি সংস্থার অর্থনৈতিক নিরাপত্তা নিয়ে কাজ করেন? নাম, তার কর্তব্য ও দায়িত্ব উল্লেখ করুন।
37. আপনি যে নথিগুলি আঁকেন তা অনুমোদনকারী কর্মকর্তাকে নির্দেশ করুন৷
38. আপনার আঁকা নথিগুলির নাম তালিকাভুক্ত করুন।
পরিশিষ্ট নং 2
স্ক্রোল
ম্যানেজার এর সাথে বাধ্যতামূলক স্পষ্টীকরণের সাপেক্ষে প্রশ্নগুলি৷
(উদাহরণস্বরূপ, LLC "1"), ঠিকাদারদের পছন্দে, পদ্ধতি
চুক্তি স্বাক্ষর, পণ্য এবং উপাদান অ্যাকাউন্টিং
VALUES (এর পরে পণ্য এবং উপকরণ হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে)
1. আপনি এলএলসি "1" এ কোন পদে কাজ করেন?
2. আপনি কখন আপনার পদে দায়িত্ব গ্রহণ করেছেন?
3. কে আপনাকে এই পদে নিয়োগ দিয়েছেন?
4. আপনি LLC "1" এর আগে কোথায় এবং কার দ্বারা কাজ করেছেন?
5. আপনি কি আগে একই ধরনের দায়িত্ব পালন করেছেন, নাকি "1" এলএলসি-তে কাজ করা একটি নতুন পেশাদার দক্ষতা?
6. প্রতিষ্ঠাতারা কি এলএলসি "1" এর আর্থিক ও অর্থনৈতিক কার্যক্রমে সরাসরি হস্তক্ষেপ করেন?
7. যদি প্রতিষ্ঠাতারা এলএলসি "1" এর আর্থিক ও অর্থনৈতিক কর্মকাণ্ডে হস্তক্ষেপ করেন, তাহলে এটি কীভাবে ঘটে?
8. আপনি কি এলএলসি "1" এর আর্থিক ও অর্থনৈতিক কর্মকাণ্ডের ফলাফলের প্রতিবেদন প্রতিষ্ঠাতাদের কাছে জমা দেন?
9. আপনি কি ঠিকাদারদের পছন্দ বা প্রতিষ্ঠাতাদের সাথে খরচের সমন্বয় করেন?
10. আপনার সংস্থার পক্ষগুলির দ্বারা স্বাক্ষর করার জন্য চুক্তি প্রস্তুত করার জন্য কে দায়ী?
11. এলএলসি "1" এর জন্য সরবরাহকারী, সাব-কন্ট্রাক্টর বাছাইয়ে কারা নিয়োজিত?
12. প্রতিপক্ষের জন্য অনুসন্ধান কিভাবে হয়?
13. প্রতিপক্ষ নির্বাচন করার সময় আপনি তথ্যের কোন উৎসগুলি ব্যবহার করেন?
14. আপনার বিভাগের কতজন লোক সরবরাহকারীর সন্ধানে জড়িত?
15. আপনি কীভাবে সাধারণত সরবরাহকারীর সাথে, মেইলে, ব্যক্তিগতভাবে, একজন মধ্যস্থতার মাধ্যমে যোগাযোগ করেন?
16. সরবরাহকারী প্রতিষ্ঠা করার সময় সংস্থার মধ্যে চুক্তি প্রস্তুতির প্রক্রিয়া বর্ণনা করুন।
17. এক বা অন্য প্রতিপক্ষের অনুমোদন কি একক বা কলেজগত সিদ্ধান্ত?
18. যদি সিদ্ধান্তটি কলেজীয় হয়, তাহলে সিদ্ধান্ত নেওয়া ব্যক্তিদের নাম দিন।
19. যদি সিদ্ধান্তটি এককভাবে নেওয়া হয়, আপনি কি এই নির্দিষ্ট সরবরাহকারীর সাথে চুক্তির উপসংহারের সূচনাকারী হিসাবে কাজ করেন?
20. সংগঠনে কি এমন কোন ব্যক্তি বা বিভাগ আছে যারা এক বা অন্য প্রতিপক্ষ নির্বাচন করার জন্য দায়ী? তাদের নির্দিষ্ট করুন।
21. একজন সরবরাহকারীকে চিহ্নিত করার জন্য আপনার প্রতিষ্ঠানের দায়িত্ব কী?
22. কোন সরবরাহকারীকে বেছে নেবেন কে সিদ্ধান্ত নেয়?
23. খসড়া চুক্তি প্রণয়নের নির্দেশনা কে দেন?
24. কে সরবরাহকারীদের সাথে একটি চুক্তির উপসংহার শুরু করে, কার কাছ থেকে একটি নির্দিষ্ট সরবরাহকারীর সাথে কাজ করার প্রস্তাব আসে?
কাউন্টারপার্টি ম্যানেজারের পরিচয় এবং কাউন্টারপার্টি সংস্থার ব্যবসায়িক খ্যাতি প্রতিষ্ঠা করা।
25. আপনি কি ব্যক্তিগতভাবে কাউন্টারপার্টি সংস্থার প্রধানকে জানেন, কোন পরিস্থিতিতে, কখন আপনি দেখা করেছিলেন?
26. কোন সম্পর্ক (বন্ধুত্বপূর্ণ, ব্যবসা) আপনাকে এক করে?
27. কাউন্টারপার্টি সংস্থা আপনার জন্য কোন কাজ (পরিষেবা) করেছে, কোন পণ্য সরবরাহ করেছে?
28. পূর্বে, এই সংস্থাটি কি আপনাকে একই ধরনের পরিষেবা প্রদান করেছিল, কাজ সম্পাদন করেছিল, পণ্য সরবরাহ করেছিল?
29. প্রতিপক্ষ সংস্থার ব্যবসায়িক খ্যাতি প্রতিষ্ঠার জন্য আপনি কী পদক্ষেপ নিয়েছেন?
চুক্তি স্বাক্ষর এবং পণ্যের জন্য হিসাব (কাজ, পরিষেবা)।
30. সংস্থার কি কর্মপ্রবাহের কোন নিয়ন্ত্রক নথি আছে?
31. সরবরাহকৃত পণ্য ও উপকরণ (জ্বালানি এবং লুব্রিকেন্ট, খুচরা যন্ত্রাংশ, ইত্যাদি), পরিষেবা (পরিবহন, ইত্যাদি), কাজ (সাবকন্ট্রাক্টিং) এর পরিমাণ এবং গুণমানের জন্য কে দায়ী?
32. কে সরবরাহকারীর কাছ থেকে প্রাথমিক নথি গ্রহণ করে (TN, TN, TORG-12, Acts), যিনি নথিতে স্বাক্ষর করেন যেখানে নথির অধীনে পণ্য (কাজ, পরিষেবা) গ্রহণ করা হয়?
33. যখন পণ্য (কাজ, পরিষেবা) ব্যর্থ ছাড়াই গ্রহণ করা হয় তখন কাদের উপস্থিত থাকতে হবে?
34. আপনি কি পণ্যের (কাজ, পরিষেবা) অসাধু সরবরাহকারীদের সাথে দেখা করেছেন, এই ধরনের ক্ষেত্রে আপনি কী পদক্ষেপ নিয়েছেন?
35. এলএলসি "1"-এ কে পণ্য ও উপকরণের নিরাপত্তার জন্য দায়ী, কে রেকর্ড রাখে?
36. একটি গুদাম আছে এবং এটি কোথায় অবস্থিত, দোকানদার কে?
37. উপ-কন্ট্রাক্টরের কাছ থেকে কাজ গ্রহণ করার সময় গ্রাহকের প্রতিনিধিরা উপস্থিত থাকলে, ঠিক কারা উপস্থিত থাকে, তারা কোন নথিতে স্বাক্ষর করে?
38. একটি বিবাহ বা একটি উপ-কন্ট্রাক্টর দ্বারা সম্পাদিত কাজের জন্য প্রযুক্তি লঙ্ঘনের ঘটনা, এলএলসি "1" এর কাছে গ্রাহকের প্রতি প্রতিশ্রুতিবদ্ধ লঙ্ঘনের জন্য কে দায়ী?
39. বিয়ে বা প্রযুক্তি লঙ্ঘনের ক্ষেত্রে উপ-কন্ট্রাক্টরের বিরুদ্ধে এলএলসি "1" থেকে কে দাবি করে, কে এই ধরনের নথিতে স্বাক্ষর করে?
40. এলএলসি "1" এর কি একটি নিরাপত্তা পরিষেবা আছে বা সংস্থার অর্থনৈতিক নিরাপত্তা নিয়ে কাজ করে এমন একজন কর্মচারী আছে?
41. কোন অফিসিয়ালের কম্পিউটারে 1C-অ্যাকাউন্টিং, 1C-ট্রেড, 1C-ওয়্যারহাউস ডেটাবেস ইনস্টল করা আছে
42. ডাটাবেস 1C-অ্যাকাউন্টিং, 1C-ট্রেড, 1C-ওয়্যারহাউসে কার অ্যাক্সেস আছে?