Karakteristike poreske politike države u sadašnjoj fazi. Sažetak: Poreska politika Ruske Federacije u sadašnjoj fazi. Osobine poreske politike

Poreska politika Ruske Federacije na moderna pozornica

Uvod

Pojam i suština poreske politike

Metode porezne politike

Poreska politika Ruske Federacije za 2016-2018.

Zaključak

Spisak korištenih izvora

Uvod

Porezi su alocirani važno mjesto među ekonomskim polugama kojima država utiče na tržišnu ekonomiju. Upotreba poreza je jedan od ekonomskih metoda upravljanja i obezbjeđivanja odnosa nacionalnih interesa sa komercijalnim interesima preduzetnika i preduzeća, bez obzira na resornu podređenost, oblike svojine i pravni oblik preduzeća.

Uspostavljanjem poreza država nastoji, prije svega, sebi obezbijediti potrebnu materijalnu osnovu za izvršavanje zadataka koji su joj zadati, a koji se realizuju kroz poresku politiku, koja je dio finansijske politike države.

U kontekstu finansijske i ekonomske krize, pred Vladom Ruske Federacije je veoma težak zadatak za rješavanje – kako prilagoditi mehanizme porezne politike zemlje za 2016. i naredne godine? S jedne strane, potrebno je povećati prihode budžetskog sistema Ruske Federacije (ili barem nadoknaditi manjak prihoda od nafte i plina), as druge strane, svako blago povećanje poreskog opterećenja može uzrokovati oštra negativna reakcija poslovanja, izazivaju njegovo sužavanje i povlačenje kapitala u inostranstvo.

Najvažniji pravac poreske politike zemlje ostaje osiguranje fiskalne stabilnosti i uravnoteženosti budžetskog sistema. Poreska politika Ruske Federacije mora se suočiti sa savremenim globalnim izazovima, uključujući, prije svega, sankcije uvedene Rusiji i niske cijene nafte.

Relevantnost teme rada leži u činjenici da se danas prilično velika pažnja posvećuje problemima poreza i savremene poreske politike Ruske Federacije, budući da efikasno funkcionisanje celokupne nacionalne privrede zavisi od toga koliko je dobro poreski sistem. strukturirana, koliko je promišljena poreska politika države.

Svrha rada je proučavanje teorijskih aspekata poreske politike, kao i utvrđivanje glavnih pravaca i mehanizama za sprovođenje poreske politike u Ruskoj Federaciji.

Za postizanje cilja potrebno je riješiti niz zadataka:

proučavati pojam i suštinu poreske politike;

razmotriti metode poreske politike;

analizirati poresku politiku Ruske Federacije za 2016-2018.

1.Pojam i suština poreske politike

Poreska politika je važna komponenta društveno-ekonomske politike države. Termin „poreska politika” je postao široko rasprostranjen u modernim političkim, ekonomskim i društvenim sferama. Ipak, zakonodavstvo Ruske Federacije praktično ne koristi termin „poreska politika“, niti otkriva njegov sadržaj.

V.G. Panskov smatra da je poreska politika skup ekonomskih, finansijskih i pravnih mera države za formiranje poreskog sistema zemlje u cilju zadovoljavanja finansijskih potreba države, pojedinih društvenih grupa, kao i razvoja privrede zemlje. kroz preraspodjelu finansijskih sredstava.

Prema M.V. Karpova porezna politika je sastavni dio opšta finansijska politika države na srednji i dugi rok i uključuje koncepte kao što su koncept vladine aktivnosti u oblasti oporezivanja, poreskog mehanizma, kao i upravljanja poreskim sistemom zemlje.

Po našem mišljenju, poreska politika je skup mjera koje država sprovodi u oblasti poreza u cilju realizacije glavnih pravaca društveno-ekonomskog razvoja.

Cilj poreske politike nije nešto zamrznuto i nepokretno. Formira se pod uticajem niza faktora, od kojih su najvažniji ekonomska i socijalna situacija u zemlji i regionu, odnos društveno-političkih snaga u društvu.

Subjekti poreske politike su:

− država - Ruska Federacija;

− regionalni - subjekti Ruske Federacije (republike u sastavu Ruske Federacije, regije, teritorije, autonomne oblasti, gradovi federalnog značaja - Moskva i Sankt Peterburg);

− opštinski - gradovi, okruzi, okruzi u gradovima.

Svaki subjekt poreske politike ima poreski suverenitet u okviru ovlašćenja utvrđenih poreskim zakonodavstvom. Subjekti Federacije i općine, po pravilu, imaju pravo da uvode i ukidaju poreze u okviru liste regionalnih i lokalnih poreza utvrđenih federalnim poreskim zakonodavstvom. Istovremeno, daju im se široka ovlašćenja za smanjenje poreskih stopa i utvrđivanje postupka i rokova plaćanja poreza.

Prilikom sprovođenja poreske politike, subjekti mogu uticati na ekonomske interese poreskih obveznika, stvarati takve uslove poslovanja koji su najkorisniji kako za same poreske obveznike, tako i za privredu u celini.

Prema A. Serdyukovu, osnove poreske politike su:

Naučno utemeljen pristup poreskoj politici u skladu sa zakonima društvenog razvoja i zaključcima ekonomskih i finansijskih nauka.

− specifičnosti specifičnih istorijskih spoljašnjih i unutrašnjih uslova;

− geografski položaj;

− realne ekonomske mogućnosti države.

Proučavanje geneze poreske politike, svjetskog iskustva, utvrđivanje progresivnih trendova primjenjivih u odgovarajućoj istorijskoj fazi razvoja ekonomske strategije određene zemlje.

Uzimajući u obzir raznovrsnu strukturu i višeslojnu prirodu (u uslovima fiskalnog federalizma) ruske privrede.

Upotreba multivarijantnih proračuna u razvoju koncepta poreske politike i predviđanje mogućih pozitivnih i negativnih posledica nametanja odgovarajućih poreskih scenarija na konkretnu ekonomsku situaciju u zemlji na osnovu široke upotrebe različitih ekonomsko-matematičkih metoda. poreski budžet finansijskih prihoda

Ciljevi poreske politike su:

) obezbeđivanje pune generisanja prihoda iz budžetskog sistema Ruske Federacije, neophodnih za finansiranje aktivnosti državnih organa i lokalne samouprave u sprovođenju odgovarajućih funkcija i ovlašćenja;

) promovisanje održivog razvoja privrede, prioritetnih sektora i malih preduzeća;

) osiguranje socijalne pravde u oporezivanju ličnih dohodaka.

Jedan od primarnih zadataka države je rješavanje problema stimulisanja sistema oporezivanja finansijsko-privredne djelatnosti preduzeća, kao i problema ekonomskog razvoja zemlje.

Sagledavanje mjesta poreske politike u hijerarhiji metoda pod kontrolom vlade privrede, treba voditi računa o njenom podređenom položaju u odnosu na opštu ekonomsku, finansijsku i budžetsku politiku, čiji je sastavni deo. Pravci poreske politike određuju se u zavisnosti od stanja privrede. Međutim, poreska politika može samostalno da utiče na industrijske odnose, potiskujući ih ili razvijajući ih, u zavisnosti od prirode mera koje sprovodi država.

Sadržaj poreske politike podijeljen je na strateške i taktičke oblasti. Strategija oporezivanja opravdava načine unapređenja poreskog sistema i mehanizma upravljanja potonjem na osnovu prioriteta ekonomske i socijalne politike države, utvrđuje prognozu verovatnih promena u visini poreskih prihoda, uzimajući u obzir izglede za ekonomski razvoj i tržišni uslovi. Taktički pravac podrazumeva razvoj glavnih oblika implementacije strateških ciljeva države i njihovu praktičnu implementaciju u postojećem poreskom sistemu. Pored toga, planirana je ažurna promjena uslova oporezivanja (stope, olakšice, postupak i vrijeme plaćanja i drugi elementi poreza) u skladu sa neophodnim prilagođavanjem ekonomskog kursa koji vlada.

Poreska politika može imati različite oblike, među kojima mnogi istraživači izdvajaju tri glavna (u zavisnosti od ciljeva fiskalne regulacije koje postavlja država):

Politika maksimalnih poreza karakteriše povećanje broja poreza, povećanje poreskih stopa i smanjenje poreskih olakšica. Svrha ovakvih mjera je povećanje mase poreskih prihoda. Međutim, strogi poreski uslovi mogu da izazovu, umesto očekivanog povećanja državnih prihoda, njihovo smanjenje zbog suženja proizvodnje i nezainteresovanosti za njen razvoj, kao i utaju poreza.

Politika ekonomskog razvoja podrazumijeva smanjenje poreskog opterećenja preduzetnika uz smanjenje nivoa državne potrošnje, prije svega socijalnih programa. Negativna posljedica ovakve politike je da smanjenje socijalnih izdataka nije uvijek nadoknađeno ekspanzijom poduzetničke aktivnosti.

. “Mješovita” politika kombinuje prethodne forme, obezbjeđujući visok nivo poreza koji se izdvaja za sprovođenje socijalnih garancija. Nedostatak ovakvog pristupa je izazivanje inflatornih tendencija.

Razmatrajući poreze kao sredstvo sprovođenja i podržavanja opšte socio-ekonomske politike, A.V. Aronov i V.A. Kašin razlikuje dva modela poreske politike: liberalno ograničeni i socijalno opterećeni.

Prvi model je osmišljen tako da realizuje takve političke prioritete kao što su povećanje (obnavljanje) proizvodnje roba, ulazak i širenje na nova strana tržišta i povećanje prihoda stanovništva kroz privatnu inicijativu građana. Shodno tome, u okviru ovog modela striktno se poštuje maksimalni nivo poreskih olakšica, obezbjeđuju široke investicione pogodnosti, a intervencija države u privredne aktivnosti je ograničena. To, međutim, podrazumijeva smanjenje socijalnih davanja i garancija, a stabilnost nacionalne valute, izvoz radne snage i ograničavanje rasta vanjskog duga prepoznati su kao pozitivni rezultati takve politike. Sličnu politiku trenutno vode zemlje jugoistočne Azije, Indija, Kina, Brazil, Meksiko i niz drugih država koje nastoje osigurati intenzivan rast svojih ekonomija.

Drugi model je osmišljen tako da doprinese realizaciji prioritetnih zadataka kao što su održavanje potražnje potrošača, visok udio izvoza, proširenje finansijskog kapitala, osiguranje zaposlenosti i smanjenje nejednakosti u raspodjeli prihoda, te provođenje strukturnih politika. Shodno tome, instrumenti poreske politike u ovom modelu biće visoke poreske stope, prije svega na socijalne poreze, otklanjanje poreskih barijera migraciji kapitala, te korištenje PDV-a. Karakteristično je za razvijene zemlje koje su usmjerene na zaštitu i širenje dostignutog nivoa konkurentnosti nacionalne ekonomije i održavanje visokog nivoa socijalnih garancija.

Neophodno je napomenuti konvencije svake takve identifikacije modela (vrsta) poreske politike, jer negativna svojstva svake od mogućih opcija prisiljavaju vlade da promene svoj pravac, uzimajući u obzir kompleks značajnih ekonomskih i političkih faktora, i često kombinuju različite oblike kako bi se dobio najprihvatljiviji rezultat.

2.Metode sprovođenja poreske politike

Za efikasno sprovođenje poreske politike na državnom nivou moraju biti ispunjeni sledeći uslovi:

formiranje i postavljanje ciljeva sa preciziranjem prioritetnih zadataka za tekuću kalendarsku godinu i za buduću (od 2 do 5 godina);

utvrđivanje optimalnih pravaca za postizanje postavljenih ciljeva i zadataka, razvoj oblika i metoda za organizovanje poreskih odnosa;

planiranje budžetskih pokazatelja po nivoima, vrstama i grupama poreza;

izbor visokokvalifikovanog osoblja;

sprovođenje poreske analize i kontrole na osnovu rezultata realizacije budžetskih zaduženja za naknadno prilagođavanje oblika i metoda poreske politike.

Parametri poreskog sistema u velikoj meri zavise od poreske politike koju vodi država, a koja se podrazumeva kao skup mera koje država sprovodi u cilju obezbeđivanja blagovremenog i potpunog plaćanja poreza i naknada, u obimu koji joj omogućava da obezbedi neophodno finansiranje.

Poreska politika, kao skup naučno utemeljenih i ekonomski izvodljivih taktičkih i strateških pravnih radnji organa vlasti i upravljanja, sposobna je da zadovolji potrebe reprodukcije i rasta društvenog bogatstva. Polazna osnova u sprovođenju poreske politike nije samo obezbeđivanje zakonske procedure za naplatu poreskih davanja od poreskih obveznika, već i sprovođenje sveobuhvatne ocene ekonomskih odnosa koji se razvijaju pod uticajem oporezivanja. Shodno tome, poreska politika nije automatska implementacija zahtjeva poreskih zakona, već njihovo unapređenje.

Poresku politiku provode predsjednik Ruske Federacije, Savezna skupština Ruske Federacije, Vlada Ruske Federacije i nadležni organi izvršne vlasti. Organ koji je direktno odgovoran za sprovođenje jedinstvene poreske politike na teritoriji Ruske Federacije je Ministarstvo finansija Ruske Federacije, a za njenu izradu i sprovođenje - Ministarstvo poreza i dažbina Ruske Federacije.

Poresku politiku oni provode na sljedeće metode:

menadžment;

informiranje;

obrazovanje;

konsalting;

Kontroliranje;

prinuda.

Menadžment se sastoji od organizacionih i administrativnih aktivnosti poreskih organa, koji imaju za cilj stvaranje savršenog sistema oporezivanja i zasnivaju se na poznavanju i korištenju objektivnih zakonitosti njegovog razvoja.

Upravljanje porezom sprovode državni organi direktno nadležni za sprovođenje poreske politike. Tako Ministarstvo finansija Rusije, zajedno sa Federalnom poreskom službom Rusije i drugim federalnim organima izvršne vlasti, izrađuje predloge o poreskoj politici, razvoju poreskog zakonodavstva i unapređenju poreskog sistema u Ruskoj Federaciji.

Trenutno, Federalna poreska služba Rusije ima sljedeću strukturu:

Centrala Federalne poreske službe (26 odjela)

Odjeljenje Federalne poreske službe Rusije za konstitutivne entitete Ruske Federacije;

Međuokružne inspekcije (IDI) Federalne poreske službe za konstitutivni entitet Ruske Federacije;

Teritorijalne inspekcije;

Međuregionalni inspektorati (MI) za najveće poreske obveznike;

Međuregionalni inspektorati (MI) za centralizovanu obradu podataka;

Ostale strukture:

Glavni istraživački računarski centar Federalne poreske službe (GNIVC);

Državni istraživački institut za razvoj poreza i dažbina (GNIIRANS);

edukativni i metodički centri;

štampane publikacije: „Ruski poreski kurir“, poreska praksa.

Za razliku od tradicionalnih inspekcija, koje vrše kontrolu u zavisnosti od teritorijalne pripadnosti poreskog obveznika, MRI i MI svoj rad zasnivaju na kategoriji poreskog obveznika i njegovoj granskoj pripadnosti.

Informisanje (propaganda) je djelatnost finansijskih i poreskih organa kako bi poreskim obveznicima dali informacije koje su im potrebne za pravilno ispunjavanje poreskih obaveza.

Edukacija je usmjerena na usađivanje svjesne potrebe poreskih obveznika da savjesno ispunjavaju svoje poreske obaveze, a podrazumijeva i provođenje edukativnog rada kako bi se državi i društvu objasnila potreba oporezivanja.

Konsalting se svodi na to da finansijski i poreski organi objasne odgovornima za izvršavanje poreskih obaveza odredbe zakona o porezima i naknadama, čija im primena u praksi stvara poteškoće.

Beneficije su aktivnosti finansijskih organa da se određenim kategorijama poreskih obveznika pruži mogućnost da ne plaćaju poreze i naknade.

Kontrola je djelatnost poreskih organa korištenjem posebnih oblika i metoda za utvrđivanje kršenja zakona o porezima i naknadama.

Prinuda je djelatnost poreskih organa na izvršenju poreskih obaveza primjenom kazni i drugih sankcija prema nesavjesnim poreskim obveznicima.

3. Poreska politika Ruske Federacije za 2016-2018.

Danas je u Rusiji na snazi dokument „Glavni pravci poreske politike Ruske Federacije za 2016. i za planski period 2017. i 2018. godine“. Materijali iz Glavnih pravaca poreske politike uzimaju se u obzir kako prilikom planiranja federalnog budžeta tako i prilikom pripreme nacrta budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i budžeta opština. Glavni pravci poreske politike nisu normativni pravni akt, međutim, ovaj dokument predstavlja osnovu za pripremu nacrta izmjena i dopuna zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i taksama od strane saveznih izvršnih vlasti i njihovo podnošenje Vladi Ruske Federacije. Federacija.

U narednom trogodišnjem periodu prioritet Vlade Ruske Federacije ostaće sprečavanje bilo kakvog povećanja poreskog opterećenja privrede. Takve prijedloge Vlada Ruske Federacije neće podnijeti Državnoj Dumi, a također neće biti podržani u slučajevima kada dolaze od drugih subjekata prava zakonodavne inicijative. Stvarni moratorijum na povećanje poreskog opterećenja u 2015. godini, kao iu naredne tri godine, trebalo bi da obezbedi stabilnost poreskog sistema i poveća njegovu privlačnost za investitore. Istovremeno, Vlada Ruske Federacije planira daljnju implementaciju mjera poreskog podsticaja za investicije, sprovođenje antikriznih poreskih mjera, kao i dalje unapređenje efikasnosti sistema poreske administracije.

Istovremeno, poreska politika Ruske Federacije mora odgovoriti na savremene globalne izazove, uključujući, prije svega, sankcije uvedene Rusiji i niske cijene nafte.

Trenutno je izrađen nacrt saveznog zakona koji ima za cilj da, odlukom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, obezbijedi poreske olakšice novostvorenim industrijskim preduzećima („grinfild”) u granicama ukupnog iznosa kapitalnih izdataka koje oni ostvare, do analogija sa beneficijama za Daleki istok.

Predviđeno je da će konstitutivni entitet Ruske Federacije dobiti pravo na smanjenje stope poreza na dobit preduzeća na 10% u dijelu koji ide u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za novostvorena industrijska preduzeća koja vrše kapitalna ulaganja. Također predviđa primjenu stope poreza na dobit preduzeća od 0% za takve obveznike u dijelu koji ide u savezni budžet.

Mehanizam smanjenja poreske stope na porez na dobit će se sprovoditi u okviru mehanizma selekcije investicione projekte, koji je već uspostavljen Poreznim zakonikom Ruske Federacije u vezi sa regionalnim investicionim projektima.

Kao mjera podrške poslovanju, uzimajući u obzir promijenjenu vrijednost osnovnih sredstava, planira se razmotriti povećanje granične vrijednosti vrijednosti imovine koja se amortizira na 80 - 100 hiljada rubalja. Ova mjera će omogućiti da se troškovi jeftine opreme otpisuju kao rashodi u trenutku njenog puštanja u rad, a ne kroz mehanizam amortizacije.

U cilju pružanja poreskih olakšica za razvoj malog biznisa, predlaže se izmjena posebnih poreskih režima:

) proširi spisak delatnosti za koje se može primeniti sistem oporezivanja patenata;

) produžiti pravo na korištenje dvogodišnjeg „poreskog odmora“ po pojednostavljenom sistemu oporezivanja i sistemu oporezivanja patenata za aktivnosti u ovoj oblasti usluge u domaćinstvu;

) daju konstitutivnim entitetima Ruske Federacije pravo na smanjenje poreskih stopa za poreske obveznike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku dohotka, od 6 do 1 posto, u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika i vrste poslovanja aktivnosti;

) daje pravo predstavničkim tijelima opština i zakonodavnim tijelima saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja da smanje stope jedinstvenog poreza na pripisani prihod sa 15 na 7,5 posto, ovisno o kategorijama poreznih obveznika i vrsti poslovanja aktivnosti.

Trenutno u poresku osnovicu poreza na dodatu vrijednost ulaze akontacije koje primi poreski obveznik. Ovaj pristup ne samo da odgovara globalnoj praksi, već i nakon stupanja na snagu izmjena Poglavlja 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, usvojenog 2008. godine, omogućava kupcu da dobije pravo na odbitak iznosa PDV-a plaćenog kao dio avansa. Očigledno je da će odbijanje uključivanja avansa u poreznu osnovicu PDV-a prodavcima dobara (radova, usluga) pružiti dodatna finansijska sredstva, budući da će PDV primljen od kupaca morati platiti samo kao dio akontacije u budžet. nakon stvarne otpreme robe, završetka radova, pružanja usluga.

Međutim, ovakva odluka (odbijanje da se akontacije uračunaju u poreznu osnovicu PDV-a) prati pogoršanje položaja obveznika-kupaca, budući da im se ponovo mora oduzeti pravo na odbitak poreza koji je prodavcu prebačen kao dio avans, kao što je bio slučaj i prije 2009. godine. U suprotnom će nastati jaz u lancu plaćanja PDV-a i prihvatanja istog na odbitak, što će dovesti do narušavanja poreske neutralnosti i budžetskih gubitaka.

Umjesto odbijanja uključivanja akontacija u poreznu osnovicu PDV-a, potrebno je pojednostaviti obračun i odbitak poreza plaćenog u sklopu akontacije, kao i riješiti niz drugih pitanja vezanih za odnos PDV-a obračunatog po prijemu. avansa i PDV-a obračunatog na stvarnu otpremu robe, obavljanje poslova, pružanje usluga.

Za 2016. i 2017. godinu planirano je zadržavanje stopa akciza utvrđenih važećim zakonodavstvom o porezima i naknadama. Za 2018. godinu očekuje se indeksiranje stopa akciza uzimajući u obzir indeks potrošačke cijene, utvrđenih u Osnovnim parametrima prognoze društveno-ekonomskog razvoja Ruske Federacije za 2016. i za planski period 2017-2018. Istovremeno, pojedinačne odluke o indeksaciji stopa akciza mogu se donositi uzimajući u obzir donošenje relevantnih odluka na nivou država članica Evroazijske ekonomske unije o usklađivanju stopa akciza.

Kako bi se poreskom obvezniku pružila mogućnost da dobije informacije o poreskim posljedicama transakcije koju tek planira da izvrši, u okviru preliminarnih mjera poreske kontrole, planira se uvođenje institucije prethodnog poreskog pojašnjenja (kontrole), koja već uspješno funkcioniše u stranim pravnim sistemima.

Ovakva institucija će pomoći u značajnom smanjenju poreskih rizika, imati značajnu ulogu u stimulisanju poslovne aktivnosti povećanjem stabilnosti i izvesnosti zakonske regulative oporezivanja, a poreskom obvezniku će pružiti i garanciju u odnosima sa poreskim organom, budući da je potpunost i pouzdanost informacija koje je dao poreski obveznik oslobodiće ga rizika primene poreskih sankcija na njega.

Uvođenje ove institucije omogućiće poreskim organima da izvrše preliminarnu poresku kontrolu aktivnosti poreskog obveznika i smanje vremenske troškove prilikom naknadnih poreskih kontrola, a pomoći će i u borbi protiv utaje poreza.

Globalni eksterni izazovi, uključujući razvoj novih finansijskih tehnologija, mobilnost kapitala i radne snage, konkurenciju poreskih režima, postali su razlog za aktivno korištenje na razne načine zakonsko i polulegalno minimiziranje svojih poreskih obaveza korištenjem različitih međunarodnih instrumenata oporezivanja. Za Rusiju su takvi vanjski izazovi otežani uvedenim sankcijama i potrebom da se mobiliziraju resursi za postojanje u postojećem ekonomskom okruženju.

Kao posljedica ovih izazova, Rusija aktivno učestvuje u implementaciji Akcionog plana OECD-a o eroziji baze i premještanju profita - BEPS (OECD/G20) (BEPS plan), koji je odobren šefovima država i vlada G20 u septembru. 2013. pod predsjedavanjem Rusije G20.

Aktivnosti ovog plana podrazumijevaju razvoj mjera usmjerenih na rješavanje problema oporezivanja u oblasti digitalne ekonomije, otklanjanje dvostrukog „neoporezivanja“, pooštravanje pravila oporezivanja dobiti kontrolisanih stranih kompanija, otkrivanje informacija, kao i kao i reviziju poreskih zahtjeva za transferne cijene finansijskih transakcija i dokumentacije kompanije kao dio kontrole transfernih cijena.

Za period 2016-2018 planirano je da se zadrži stopa doprinosa za osiguranje državnim vanbudžetskim fondovima Ruske Federacije na nivou iz 2015. godine - za većinu obveznika - 30 posto i nepersonalizirane stope - 10 posto. iznad utvrđene maksimalne osnovice za obračun doprinosa za osiguranje u budžet Penzionog fonda Ruske Federacije.

Takođe, u skladu sa već donetim odlukama o periodu važenja povlašćenih tarifnih stavova, doći će do postepenog izlaska pojedinih kategorija obveznika sa povlašćenog oporezivanja premija osiguranja na opšte utvrđenu tarifu.

Istovremeno, ukoliko je potrebno podržati pojedine sektore privrede, mogu se obezbijediti i druge mjere državne podrške koje ne utiču na sistem obaveznog socijalnog osiguranja.

Da sumiramo navedeno, treba napomenuti da u trogodišnjoj perspektivi 2016-2018. Prioriteti Vlade Ruske Federacije u oblasti poreske politike ostaju isti i usmjereni su na stvaranje efikasnog i stabilnog poreskog sistema koji osigurava budžetsku održivost na srednji i dugi rok. Poreski sistem Ruske Federacije mora održati svoju konkurentnost u poređenju sa poreskim sistemima država koje se bore na svjetskom tržištu za privlačenje investicija, a procedure poreske administracije moraju postati što udobnije za savjesne poreske obveznike.

Najvažniji faktor u tekućoj poreskoj politici je potreba za održavanjem uravnoteženog budžetskog sistema Ruske Federacije. Istovremeno, potrebno je zadržati poresko opterećenje nepromijenjenim u sektorima privrede u kojima je dostignut optimalan nivo.

Zaključak

U sadašnjoj fazi, poreska politika je jedna od najvažnijih karika finansijske politike koja reguliše ekonomske procese u društvu. Riječ je o skupu mjera u oblasti poreskog regulisanja, čiji je zadatak uspostavljanje optimalnog nivoa poreskog opterećenja i zavisnosti od prirode ekonomskih zadataka koji se trenutno postavljaju.

Studija je otkrila da je poreska politika skup mjera u oblasti poreskog regulisanja čiji je cilj uspostavljanje optimalnog nivoa poreskog opterećenja u zavisnosti od prirode makroekonomskih zadataka koji se u ovom trenutku postavljaju. Ispod poreska politika Odnosi se i na ukupnost pravnih radnji organa vlasti i upravljanja kojima se utvrđuje ciljana primjena poreskih zakona.

Osnovni ciljevi poreske politike formulisani su na sledeći način:

pronalaženje ravnoteže u procesu simultane implementacije konkurentskih poreskih funkcija;

obezbjeđivanje nivoa poreskih prihoda u budžetski sistem koji bi bio dovoljan za ispunjavanje obaveza države u pogledu potrošnje;

ograničavanje novonastalih neravnoteža u raspodjeli prihoda;

podsticanje realizacije društveno značajnih ciljeva za razvoj privrede i društvenog okruženja;

neutralizacija rizika koji negativno utiču na ekonomsku sigurnost države.

Najvažniji pravac poreske politike zemlje ostaje osiguranje fiskalne stabilnosti i uravnoteženosti budžetskog sistema. Također, prioritetan i dosljedno implementiran pravac poreske politike Ruske Federacije je borba protiv masovnog izvoza kapitala u inostranstvo i uklanjanje poreske osnovice iz oporezivanja u Ruskoj Federaciji.

Jedna od novih mjera za podsticanje preduzetničke aktivnosti i poresku „registraciju“ malog biznisa sa državom bilo je uvođenje „poreskih praznika“ za mala preduzeća u periodu 2015-2018.

Pravilno odabrana i organizirana porezna politika omogućava vam da se nosite s ciljevima i zadacima države.

Spisak korišćene literature

1.poreski broj Ruska Federacija (prvi dio) od 31. jula 1998. N 146-FZ (sa izmjenama i dopunama od 3. jula 2016.) (sa izmjenama i dopunama, stupio na snagu 1. septembra 2016.) // Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije. - N31. -1998, čl. 3824.

Porezni zakonik Ruske Federacije (Drugi dio) od 05.08.2000. N 117-FZ (sa izmjenama i dopunama od 03.07.2016.) (sa izmjenama i dopunama, stupio na snagu 01.10.2016.) // Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 07.08.2000 , N 32, čl. 3340.

Aronov A.V., Kašin V.A. Porezi i oporezivanje: Udžbenik. dodatak. M.: Master, 2012. - 304 str.

Grinkevič L.S. „Poreski manevar“, deofšorizacija privrede i drugi pravci moderne poreske politike u Rusiji // Bilten Tomskog državnog univerziteta. Ekonomija. 2015. br. 1 (29)

Zalibekova D.Z. Pravni oblici i metode provođenja porezne politike u Ruskoj Federaciji // Teorija i praksa društvenog razvoja. - 2013. - br. 12

Karp M.V. Porezni menadžment: udžbenik za univerzitete. M., 2013. - 352 str.

Glavni pravci poreske politike Ruske Federacije za 2016. i za planski period 2017. i 2018.

Panskov V.G. Porezi i oporezivanje: teorija i praksa: udžbenik za univerzitete. M., 2010. - 244 str.

Porollo E.V., Kazakov V.V. Poreska politika i njen uticaj na društveni razvoj // Bilten Tomskog državnog univerziteta. - 2015. - br. 4. - P.288-290

Serdyukov A.E. Formiranje i implementacija poreske politike u savremenoj Rusiji. Sankt Peterburg, 2006. - 268 str.

UVOD 3
1. TEORIJSKI ASPEKTI DRŽAVNE POREZNE POLITIKE 6
1.1. Pojam i ciljevi poreske politike 6
1.2. Problemi poreske politike Ruske Federacije u sadašnjoj fazi 7
2. PORESKA POLITIKA RUSIJE U SADAŠNJEM FAZA 8
2.1. Karakterne osobine ruski poreski sistem 8
2.2. Karakteristike ruske poreske politike u ovom trenutku 10
2.2.1. Poboljšanje poreske administracije 10
2.2.2. Podrška investicijama i razvoju ljudskog kapitala 19
2.2.3. Poreski podsticaji za investicije 20
2.2.3. Podrška modernizaciji proizvodnje 22
2.2.4. Pojednostavljenje poreskog računovodstva i njegova konvergencija računovodstvu 22
2.2.5. Unapređenje posebnih poreskih režima za mala preduzeća 25
2.2.6. Mjere za povećanje prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije 26
3. GLAVNI PRAVCI PORESKE POLITIKE RUSKOG FEDERACIJE ZA PERSPEKTIVU 32
3.1. Poresko opterećenje i poreski uslovi poslovanja u ruskoj privredi i stranim zemljama 32
3.2. Mjere u oblasti poreske politike planirane za implementaciju 33
ZAKLJUČAK 53
LITERATURA 57

Uvod

Reč „politika“ u ruskom jeziku ima mnogo značenja, od kojih, posebno kada se radi o poreskoj sferi, treba uzeti u obzir najtačniju definiciju politike kao „umetnosti javne uprave“. Shodno tome, poreska politika se shvata kao „umetnost poreskog upravljanja“, gde je subjekt upravljanja država, a direktni objekt upravljanja porezi i poreski sistem.
Poreska politika je kompleks pravnih radnji organa vlasti i upravljanja kojima se utvrđuje ciljana primjena poreskih zakona. Prilikom sprovođenja poreske politike primenjuju se zakonske norme utvrđene u regulisanju, planiranju i kontroli državnih prihoda ostvarenih poreskim metodom. Ekonomski zdrava poreska politika ima za cilj da optimizuje centralizaciju sredstava kroz poreski sistem.
Poreska politika kao skup naučno utemeljenih i ekonomski opravdanih taktičkih i strateških pravnih radnji organa vlasti i upravljanja sposobna je da zadovolji potrebe reprodukcije i rasta društvenog bogatstva. Polazna osnova u sprovođenju poreske politike nije samo obezbeđivanje zakonske procedure za naplatu poreskih davanja od poreskih obveznika, već i sprovođenje sveobuhvatne ocene ekonomskih odnosa koji se razvijaju pod uticajem oporezivanja. Shodno tome, poreska politika nije automatska primena poreskih zakona, već njihovo unapređenje. Sadržaj i ciljevi poreske politike određeni su makroekonomskim ciljevima države u svakoj fazi razvoja zemlje.
Prilikom razvoja pojedinih oblasti poreske politike, država mora da obezbedi rešenje za:
1. Ekonomski zadaci, kao što su podsticanje privrednog rasta, prevazilaženje inflatornih procesa, smanjenje budžetskog deficita, uravnoteženje veličine budžeta na različitim nivoima itd.;
2. Društveni ciljevi; osiguranje zaposlenosti stanovništva, podsticanje rasta prihoda i životnog standarda stanovništva, preraspodjela nacionalnog dohotka u interesu najmanje zaštićenih slojeva stanovništva;
3. Problemi optimizacije povlačenja poreza, tj. postizanje pariteta javnih, korporativnih i ličnih interesa u oblasti oporezivanja.
Cijela priča ruska država potvrđuje ovo. Formiranje poreske politike i kreiranje poreskog sistema odvija se istovremeno sa razvojem paralelnih blokova reformi – promena imovinskog sistema, cena, reforma bankarskog sektora, monetarne politike itd. Dakle, u svakom konkretnom vremenskom periodu, svaki naredni korak ka stvaranju poreskog sistema u velikoj meri je određen donošenjem konkretnih odluka u drugim oblastima reforme.
Na izbor konkretnog rešenja u oblasti poreske politike utiču sledeći faktori: opšta ekonomska situacija u zemlji koju karakteriše stopa rasta (pada) proizvodnje; stopa inflacije; državna monetarna politika; korespondencija između sfere proizvodnje pod državnom kontrolom i privatizovanog sektora.
Dakle, formiranje poreske politike zasniva se na dvije međusobno povezane metodološke premise: a) korištenje poreskih plaćanja za ostvarivanje prihoda za budžete na različitim nivoima i rješavanje fiskalnih problema države; b) korišćenje poreskog instrumenta kao indirektnog metoda regulisanja privredne delatnosti.
Relevantnost studije leži u činjenici da su u modernom civilizovanom društvu porezi glavni oblik državnog prihoda. Pored ove čisto fiskalne funkcije, poreski mehanizam se koristi i za ekonomski uticaj države na društvenu proizvodnju, njenu dinamiku i strukturu, kao i na razvoj naučno-tehnološkog napretka.
Svrha nastavnog rada: sagledavanje karakteristika državne poreske politike.
Ciljevi posla:
— razmotriti ciljeve državne poreske politike;
— analizirati poresku politiku Rusije u sadašnjoj fazi;
— razmotriti glavne pravce poreske politike naše države za naredne tri godine.
Predmet rada: poreska politika.
Predmet rada: poreski sistem Ruske Federacije.
Prilikom pisanja kursa korišteni su različiti izvori: edukativna literatura, materijali iz periodičnih publikacija kao što su novine i časopisi, internet resursi.

Spisak korištenih izvora

1. Apel A.L. Osnove poreskog prava / 3. izd., dodatno, revidirano. - Sankt Peterburg: Peter, 2008. - 512 str.
2. Abramov M.D. Pitanja poboljšanja poreskog sistema Rusije // Poreski sporovi: teorija i praksa - 2012. - br. 9.
3. Baranova L.G., Vrublevskaya O.V., Kosareva T.E., Yurinova L.A. Budžetski proces u Ruskoj Federaciji. - M., 2009.
4. Gadzhiev G.A., Pepelyaev S.G. Preduzetnik - poreski obveznik - država. Pravni stavovi Ustavnog suda Ruske Federacije: Udžbenik. dodatak. - M., 2008. - 210 str.
5. Izvještaj Ministarstva finansija Rusije „Glavni pravci poreske politike Ruske Federacije za 2014. godinu i za planski period 2015. i 2016., 2017. godine“
6. Karaseva M.V. Budžetski i poreski zakon Rusije (politički aspekt). - M.: Pravnik, 2008. - 328 str.
7. Kašin, I. Merzljakov. Poreska politika i oporavak ruske ekonomije // Revizor. - 2012. - br. 9. — str.24.
8. Knyazev V. Unapređenje poreskog sistema i obuka kadrova za poreske službe // Porezi. - 2013. - br. 10. - Sa. 19.
9. Kudrin A.L. Federalni budžet 2014: novi ekonomski trendovi // Financije. - 2013. - br. 1. — str.3-8.
10. Kuznjecov N.G., Korsun T.I., Naumenko A.M. Poresko pravo Rusije: udžbenik / Ed. prof., D.E. n. Kuznjecova N.G. — M.: ICC “MarT”; Rostov n/d: Izdavački centar "MarT", 2009. - 374 str.
11. Kucherov I.I. Poresko pravo Rusije: Kurs predavanja. - M.: Centar za obuku i konsultacije "Yur InfoR", 2012. - 360 str.
12. Litvintseva T.V. Područje društvenih problema poreznog sustava Ruske Federacije // Nat. interesi: prioriteti i sigurnost. - 2010. - br. 15. — P.60-67.
13. Minakov A.V. Osnove upravljanja budžetskim poreskim sistemom Rusije // Nat. interesi: prioriteti i sigurnost. - 2013. - br. 9. — P.61-69.
14. Mišustin M.V. Oporezivanje - moderan pogled. - M.: Međunarodna konferencija, 2013.
15. Porezi, oporezivanje i poresko zakonodavstvo 2. izd. / Ed. Evstizheeva E.N. - Sankt Peterburg: Peter, 2009. - 281 str.
16. Poresko pravo Rusije: Udžbenik za univerzitete / Rep. ed. D. Yu. n. prf. Yu.A. Krokhina. - M.: Izdavačka kuća NORMA, 2012. - 186 str.
17. Poresko pravo. Udžbenik za univerzitete. Ed. Yu.A. Krokhina. - M., 2009.
18. Poresko pravo: Udžbenik / Ed. S.G. Pepelyaev. - M., 2013.
19. Poresko pravo: udžbenik / Ed. S.G. Tepelyaeva. - M.: IDFBK-PRESS, 2009. - 438 str.
20. Osnove poreskog sistema: Udžbenik / Ed. A.P. Počinka, D.G. Borovnica. - M.: JEDINSTVO-DANA, 2011.
21. Službena web stranica Federalne poreske službe Rusije
22. Panskov V.G. Porezi i oporezivanje u Ruskoj Federaciji. Udžbenik za univerzitete 6. izd., dop. i obrađeno - M.: MCFR, 2011. - 250 str.
23. Panskov V.G., Knyazev V.G. Porezi i oporezivanje. Udžbenik za univerzitete - M.: MCFR, 2009. - 442 str.
24. Paško O.F. Poresko regulisanje ekonomskog razvoja preduzeća: Dis. dr.sc. econ. Sci. M., 2012. 178 str.
25. Petrov Yu. Inovativni pristup razvoju ruskog poreskog sistema // Russian Economic Journal. - 2011. - br. 6. — P.14-21.
26. Seleznev A. Kvalitet bilansa saveznog budžeta // Economist. - 2009. - br. 10. - str.18-29.
27. Timofeeva I.Yu. Osnove poreske sigurnosti države, poslovanja i društva: koncept i metodologija. - Smolensk: Universum, 2011. 384 str.
28. Finansije, novčani promet i kredit: udžbenik. dodatak / Ed. Senčakova V.K., Arkhipova A.I. - M.: Prospekt, 2008. - 720 str.
29. Chernik D.G. O pitanju porezne reforme // Ruski porezni kurir. - 2009. - br. 4.
30. Chernik D.G., Pochinok A.P., Morozov V.P. Osnove poreskog sistema: Udžbenik za univerzitete. — 3. izdanje revidirano i prošireno. - M.: UNITY-DANA, 2008. - 250 str.
31. Shatalov S.D. Razvoj ruskog poreskog sistema // Financije. - 2011. - br. 2. — P.3-8.
32. Yutkina T.F. Porezi i oporezivanje. - M.: INFRA-M, 2007. - 604 str.
33. Web stranica Ministarstva finansija Ruske Federacije [elektronski izvor] - Način pristupa. - URL: http://www.minfin.ru/ru/

Ukupna zapremina: 59

godina: 2014

UVOD

POJAM, SUŠTINA I GLAVNE VRSTE PORESKE POLITIKE

GLAVNE KARAKTERISTIKE PORESKOG SISTEMA

PORESKA POLITIKA RUSIJE U SADAŠNJEM FAZA

ZAKLJUČAK

BIBLIOGRAFSKI LIST

UVOD

Regulatorna funkcija države u ekonomskoj sferi manifestuje se u vidu budžetskih, finansijskih, monetarnih i cjenovnih mehanizama, koji djeluju kao sredstvo interakcije između objekta i subjekta sistema državne regulacije privrede. Država, izražavajući interese društva u različitim sferama života, razvija i sprovodi odgovarajuće politike – ekonomske, socijalne, ekološke, demografske itd.

Među ekonomskim polugama kojima država utiče na tržišnu ekonomiju, porezi igraju važnu ulogu. Poreski doprinosi stvaraju finansijska sredstva države, akumulirana u njenom budžetu i vanbudžetskim fondovima. Ogromna sredstva prikupljena u vidu poreza i preraspodijeljena kroz budžet čine glavnu ekonomsku snagu države.

Blagostanje zemlje, regiona i određenog grada zavisi od toga koliko se poreza naplaćuje. Uz pomoć poreza utvrđuju se odnosi preduzetnika, preduzeća svih oblika svojine sa državnim i lokalnim budžetima, sa bankama, kao i sa višim organizacijama. Uz pomoć poreza reguliše se spoljnoekonomska aktivnost, uključujući privlačenje stranih investicija, i ostvaruju se samonosivi prihodi i dobit preduzeća.

Država naširoko koristi poresku politiku (posebno, fleksibilno upravljanje obim učešća bruto domaćeg proizvoda (BDP) povučen u obliku poreza) kao određeni regulator uticaja na negativne tržišne pojave. Efikasno funkcionisanje cjelokupne nacionalne ekonomije zavisi od toga koliko je dobro strukturiran sistem oporezivanja.

1. POJAM, SUŠTINA I GLAVNE VRSTE POREZNE POLITIKE

Poreska politika je kompleks pravnih radnji organa vlasti i upravljanja kojima se utvrđuje ciljana primjena poreskih zakona. Prilikom sprovođenja poreske politike primenjuju se zakonske norme utvrđene u regulisanju, planiranju i kontroli državnih prihoda ostvarenih poreskim metodom. Ekonomski zdrava poreska politika ima za cilj da optimizuje centralizaciju sredstava kroz poreski sistem.

Poreska politika kao skup naučno utemeljenih i ekonomski opravdanih taktičkih i strateških pravnih radnji organa vlasti i upravljanja sposobna je da zadovolji potrebe reprodukcije i rasta društvenog bogatstva. Polazna osnova u sprovođenju poreske politike nije samo obezbeđivanje zakonske procedure za naplatu poreskih davanja od poreskih obveznika, već i sprovođenje sveobuhvatne ocene ekonomskih odnosa koji se razvijaju pod uticajem oporezivanja. Shodno tome, poreska politika nije automatska primena poreskih zakona, već njihovo unapređenje.

Ekonomski zadaci, kao što su podsticanje ekonomskog rasta, prevazilaženje inflatornih procesa, smanjenje budžetskog deficita, uravnoteženje veličine budžeta na različitim nivoima, itd.;

Društveni zadaci; osiguranje zaposlenosti stanovništva, podsticanje rasta prihoda i životnog standarda stanovništva, preraspodjela nacionalnog dohotka u interesu najmanje zaštićenih slojeva stanovništva;

Problemi optimizacije povlačenja poreza, tj. postizanje pariteta javnih, korporativnih i ličnih interesa u oblasti oporezivanja.

Poreska politika kao specifična oblast ljudske delatnosti spada u kategoriju nadgradnje. Između njega i ekonomske osnove društva postoji bliska veza.

S jedne strane, poreska politika je generisana ekonomskim odnosima; društvo nije slobodno da razvija i sprovodi politike, ovo drugo je određeno ekonomijom.

S druge strane, nastajući i razvijajući se na ekonomskim osnovama, poreska politika, kao sastavni dio finansijske politike, ima određenu samostalnost: ima specifične zakonitosti i logiku razvoja. Zbog toga može imati suprotan efekat na ekonomiju i stanje finansija. Taj uticaj može biti različit: u nekim slučajevima se političkim merama stvaraju povoljni uslovi za ekonomski razvoj, u drugim se inhibira. Naučni pristup razvoju poreske politike pretpostavlja njenu usklađenost sa zakonima društvenog razvoja i stalno uvažavanje zaključaka finansijske teorije. Kršenje ovog najvažnijeg zahtjeva dovodi do velikih gubitaka u nacionalnoj ekonomiji.

Cijela historija naše države to potvrđuje. Formiranje poreske politike i kreiranje poreskog sistema odvija se istovremeno sa razvojem paralelnih blokova reformi – promena imovinskog sistema, cena, reforma bankarskog sektora, monetarne politike itd. Dakle, u svakom konkretnom vremenskom periodu, svaki naredni korak ka stvaranju poreskog sistema u velikoj meri je određen donošenjem konkretnih odluka u drugim oblastima reforme.

Na izbor konkretnog rešenja u oblasti poreske politike utiču sledeći faktori: opšta ekonomska situacija u zemlji koju karakteriše stopa rasta (pada) proizvodnje; stopa inflacije; državna monetarna politika; korespondencija između sfere proizvodnje pod državnom kontrolom i privatizovanog sektora.

Dakle, formiranje poreske politike zasniva se na dvije međusobno povezane metodološke premise: a) korištenje poreskih plaćanja za ostvarivanje prihoda za budžete na različitim nivoima i rješavanje fiskalnih problema države; b) korišćenje poreskog instrumenta kao indirektnog metoda regulisanja privredne delatnosti.

Formiranje poreske politike treba da se zasniva na poštovanju sledećih principa:

stabilnost poreskog sistema;

jednako oporezivanje proizvođača bez obzira na delatnost preduzeća (firme) i oblik svojine;

jednakost poreskog opterećenja za različite kategorije obveznika sa jednakim nivoima prihoda;

jednaki poreski uslovi za preduzetnike koji se bave proizvodnjom i potrošače.

Glavni pravci poreske politike treba da polaze ne samo od centralne funkcije poreza - popunjavanja državnog trezora. Ne smijemo zaboraviti da su porezi najvažniji ekonomski alat za podsticanje i reguliranje proizvodnje i osiguranje socijalnih garancija. Koristeći diferencijaciju stopa i davanje beneficija, kroz sistem preraspodjele dohotka uz pomoć poreza, moguće je i potrebno osigurati opravdano strukturno prestrukturiranje proizvodnje u korist djelatnosti koje prvenstveno služe za zadovoljenje vitalnih potreba stanovništva. , i po tom osnovu - dopuniti državnu kasu.

Ustav Ruske Federacije (klauzula „b”, deo 1, član 114) je zadržao princip jedinstvene finansijske politike. Poreska politika je sastavni dio finansijske politike i instrument državnog regulisanja društveno-ekonomskih procesa u društvu. U prvom slučaju, kroz poreski mehanizam, država reguliše formiranje sopstvenih sredstava privrednih subjekata (dobit, amortizacija), svojih centralizovanih fondova finansijskih sredstava i prihoda stanovništva. Ovdje se ostvaruje fiskalna (distributivna) funkcija poreza.

U drugom slučaju, porezi se koriste kao sredstvo za uticaj na uslove i faktore društvene reprodukcije. U tom svojstvu porezi ostvaruju svoju regulatornu funkciju i na taj način čine mehanizam poreskog regulisanja privrede. Instrumenti mehanizma poreskog regulisanja su određene kategorije obveznika koji su oslobođeni plaćanja poreza (naknade), i elementi poreza – predmet oporezivanja, poreska osnovica, poreska stopa.

Poreska politika koja se vodi sa pogledom u budućnost je poreska strategija, i ovog trenutka- poreska taktika. Taktika i strategija su neodvojive ako država nastoji da uskladi javne, korporativne i lične ekonomske interese. Često taktički koraci koje preduzima državni vrh u cilju koordinacije oporezivanja u ovom trenutku nisu ekonomski opravdani.

Na osnovu toga, uzimajući u obzir prognoze naučnika o trendovima u ekonomskom razvoju, objektivnoj stvarnosti i stanju društvenog položaja u društvu, poreska strategija koju je razvila država ima sledeće ciljeve:

fiskalni - povećanje državnih prihoda;

ekonomski - obezbeđivanje privrednog rasta, slabljenje ciklične prirode proizvodnje, otklanjanje disproporcija u razvoju, prevazilaženje inflatornih procesa;

socijalno - preraspodjela poreza u interesu određenih društvenih grupa podsticanjem rasta profita i sprječavanjem pada prihoda domaćinstava;

međunarodno – jačanje ekonomskih veza sa drugim zemljama, prevazilaženje nepovoljnih uslova za platni bilans.

Uobičajeno, postoje tri moguća tipa poreske politike:

Prvi tip je visok nivo oporezivanja, odnosno politika koju karakteriše maksimalno povećanje poreskog opterećenja. Prilikom odabira ovog puta neminovno se javlja situacija da povećanje nivoa oporezivanja nije praćeno povećanjem prihoda u budžete na različitim nivoima.

Drugi tip poreske politike je nisko poresko opterećenje, kada država vodi računa ne samo o sopstvenim fiskalnim interesima, već i o interesima poreskih obveznika. Takva politika doprinosi brzom razvoju privrede, posebno njenog realnog sektora, jer obezbeđuje najpovoljniju poresku i investicionu klimu (nivo poreza je niži nego u drugim zemljama, veliki je priliv stranih investicija, uključujući izvozne). orijentisane, a shodno tome raste i nivo konkurentnosti nacionalne privrede). Poresko opterećenje privrednih subjekata je značajno rasterećeno, ali su državni socijalni programi značajno smanjeni zbog pada budžetskih prihoda.

Treći tip je poreska politika sa prilično značajnim nivoom oporezivanja i za preduzeća i za pojedince, što se za građane zemlje nadoknađuje visokim stepenom socijalne zaštite i postojanjem mnogih državnih socijalnih garancija i programa.

Rusiju karakteriše prva vrsta poreske politike u kombinaciji sa trećom.

2. GLAVNE KARAKTERISTIKE PORESKOG SISTEMA

moć poreske politike

Poreski sistem karakterišu, prvo, ekonomski pokazatelji i, drugo, faktori političke i pravne prirode.

Ekonomske karakteristike poreskog sistema su poresko opterećenje, odnos direktnih i indirektnih poreza, kao i između poreza iz unutrašnje i spoljne trgovine. Osim toga, porezni sistemi se otkrivaju kroz određene vrste oporezivanja.

Ekonomski razvoj je u velikoj mjeri determinisan ostvarenim nivoom poreskih prihoda i maksimalnim poreskim opterećenjem koje je moguće uz postojeću ekonomsku politiku države i poresko zakonodavstvo. U Rusiji ne postoji opšteprihvaćena metoda za izračunavanje ovog pokazatelja. Postoje samo pojedinačna brojila koja daju predstavu o težini oporezivanja.

U širem smislu, poresko opterećenje (poresko opterećenje) je ukupan iznos plaćenih poreza, u užem smislu nivo ekonomskih ograničenja nastalih alokacijom sredstava za plaćanje poreza i njihovim preusmjeravanjem iz drugih mogućih namjena.

Poresko opterećenje (poresko opterećenje) je odnos ukupnog iznosa naplaćenih poreza i ukupnog nacionalnog proizvoda, koji pokazuje koji dio proizvoda koje društvo proizvodi preraspoređuje kroz budžet.

Na državnom nivou, iznos poreza se obično uspoređuje s bruto domaćim proizvodom (BDP); posljednjih godina ovaj omjer je u rasponu od 3034%. Tako je, prema podacima Ministarstva finansija, obim poreza u odnosu na BDP bio: 2000. 33,5%; 2001. 33,9%; 2002. 32,9%;24 Nivo poreskog opterećenja u 2003. godini procijenjen je na 31%, a nakon 2004. godine oko 30% i niže. Na makro nivou koristi se i koncept „pune poreske stope“, koji pokazuje koliki se dio dodate vrijednosti dobijene u procesu proizvodnje i prodaje roba i usluga povlači u državni budžet. Ova vrijednost u kasnim 1990-im. iznosio je 5360%. Efektivna poreska stopa od 2002. godine procjenjuje se na 4045%. Poresko opterećenje privrednog subjekta relativna vrijednost, karakterišući udio poreza u odabranom pokazatelju učinka (prihod, dodana vrijednost, dobit, itd.). Trenutno su predložene različite metode za utvrđivanje poreskog opterećenja privrednog subjekta. Njihova razlika se očituje ne samo u određivanju efektivnog pokazatelja sa kojim je u korelaciji iznos poreza, već i u korištenju različitih iznosa poreza koji su uključeni u obračun, u metodama formalizovanog obračuna (ukupni, multiplikativni). Odnos direktnih i indirektnih poreza. U manje razvijenim zemljama udio indirektnih poreza je visok, jer je mehanizam njihove naplate i kontrole jednostavniji u odnosu na direktne poreze. Struktura poreskih prihoda federalnog budžeta Rusije značajno se razlikuje od mnogih industrijalizovanih zemalja: udio direktnih poreza u budžetskim prihodima je nizak, a udio indirektnih poreza visok. Nisko učešće direktnih poreza posljedica je neznatne bitne komponente poreza na dohodak građana u odnosu na druge zemlje. U zemljama sa razvijenom tržišnom ekonomijom ovaj porez iznosi 2472% ukupnih poreskih prihoda, au Rusiji je za dva reda manji. Karakteristično je da kod nas osnovna stopa ovog poreza iznosi 13%, u Japanu varira od 10 do 50%, u SAD od 15 do 39,6%.

Odnos poreza iz unutrašnje i spoljne trgovine je još jedan ekonomski pokazatelj koji karakteriše poreski sistem.

Karakteristike poreskih sistema su takođe povezane sa preovlađivanjem određenih vrsta oporezivanja u njima. Poreski sistem naše zemlje karakteriše proporcionalno oporezivanje (porez na dobit pravnih lica, porez na dohodak građana), progresivno oporezivanje (porez na imovinu) i regresivno oporezivanje (jedinstveni socijalni porez).

Političke i pravne karakteristike poreskog sistema. Ove karakteristike, prvo, odražavaju proporcije u distribuciji ekonomskih funkcija i društvenih uloga između centralne administracije i lokalnih vlasti; drugo, uloga poreza među izvorima prihoda budžeta na različitim nivoima; treće, stepen kontrole centralne administracije nad lokalnim vlastima.

Tehnička rješenja za implementaciju ovih faktora pokrivaju tri oblika odnosa između budžeta različitih nivoa, koji se konvencionalno nazivaju:

različitih poreza, ovaj oblik podrazumijeva potpuno i nepotpuno razdvajanje prava i odgovornosti različitih nivoa vlasti u utvrđivanju poreza. Primjer: centar utvrđuje kompletnu listu poreza i uvodi federalni porezi, a lokalne vlasti imaju lokalne poreze;

različite stope znače da osnovne uslove za naplatu određenog poreza utvrđuje centralna vlada, a lokalne vlasti određuju poreske stope po kojima se obračunava porez koji se pripisuje određenom lokalnom budžetu;

različitih prihoda, ovaj oblik karakterišu ograničene radnje lokalne vlasti vlasti, budući da se iznos prikupljenog poreza dijeli između budžeta različitih nivoa. Obično se u praksi koriste kombinacije sva tri, ili rjeđe dva oblika.

3. PORESKA POLITIKA RUSIJE U SADAŠNJEM FAZE

Tranzicija ruske privrede u osnove tržišta pretpostavio formiranje suštinski drugačije poreske politike nego što je bila u uslovima administrativno-komandnog sistema. To, međutim, uopšte nije značilo potrebu za mehaničkim zaduživanjem njenih zapadnih modela, efektivnih samo u uslovima razvijenog tržišta.

Sa formalne tačke gledišta, zadatak je izgledao prilično složen, ali jasan, naime, prelazak sa centralno planske ekonomije (velika, visoko specijalizovana proizvodnja) u ekonomiju tržišnog tipa. Glavne metode ove tranzicije: denacionalizacija i dezagregacija preduzeća uz uključivanje mehanizama konkurencije.

Poreski sistem zemlje morao je biti kreiran praktično od nule, u nedostatku dovoljnog domaćeg iskustva. Bilo je potrebno formirati moderan mehanizam za obračun i plaćanje poreza. Postignuća su bila značajna, ali je bilo i dosta nedostataka.

Teorijska osnova i značajna praktično iskustvo Zapadne zemlje u oblasti izgradnje i korišćenja poreskih sistema preispitane su i prilagođene našim uslovima. Štaviše, uzimajući u obzir kako trenutni nivo privrednog razvoja tako i zadatke koji se tek trebaju riješiti, a u velikoj mjeri i uz pomoć poreske politike.

I ako se donedavno smatralo da visok nivo poreza i stepen progresivnosti poreskih skala odgovaraju, po pravilu, visokom stepenu ekonomskog razvoja i socijalne zaštite stanovništva, sada je opšti trend u oblasti oporezivanja u zemlja treba da smanji stvarno poresko opterećenje na dobit preduzeća i lične prihode

Razmotrimo poresku politiku sa dva aspekta: sa stanovišta, prvo, njenog stvarnog jedinstva i doslednosti u sprovođenju ciljeva ekonomske politike u širem smislu, prisustva komplementarnih poluga i alata u njoj, i drugo, efikasnosti. polugama i alatima za sprovođenje poreske politike u aktuelnim specifičnim ekonomskim uslovima.

Karakteristika savremenog ruskog poreskog sistema je da je tokom njegovog formiranja prvenstveno postavljen fiskalni zadatak. Prevlast fiskalnog fokusa u oporezivanju je zbog činjenice da su se stvaranje poreskog sistema Ruske Federacije i prve faze njegovog razvoja odvijale u uslovima sistemske ekonomske krize, a glavni zadatak je bio da se popuni državna ekonomija. budžet koliko god je to moguće. Postepeno prevazilaženje kriznih pojava u privredi promijenilo je pristupe uređenju poreskog sistema i oporezivanja. Važan zadatak je praktična implementacija regulatorne funkcije objektivno svojstvene porezima, puna upotreba poreza kao instrumenta ekonomske regulacije.

Ruski poreski sistem se podigao na novi kvalitativni nivo uvođenjem prvog dela Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Poreski zakonik Ruske Federacije) i usvajanjem prvih poglavlja njegovog drugog dela. Sadašnju fazu poreske reforme karakteriše dalje unapređenje poreskog zakonodavstva i nastavak rada na novim poglavljima Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ali najvažnije je da se pojačava poreska uprava, da su postale operativne pravne službe poreskih organa, što je omogućilo povećanje efikasnosti borbe protiv nezakonite utaje poreza. Konačno, ozbiljno se radi sa poreskim obveznicima – kako organizacijama tako i pojedincima, na unapređenju njihove poreske kulture i odgovornosti prema društvu.

Trenutno formirani poreski sistem Ruske Federacije u cjelini stvorio je temeljnu priliku za razvoj jedinstvene politike i izgradnju održive budžetske prihodne osnove.

Omogućava vam da potencijalno „razdvojite“ podsticajnu i fiskalnu funkciju oporezivanja između različitih elemenata poreskog sistema, koncentrišući teret formiranja osnovice prihoda budžeta na indirektno oporezivanje, a funkciju podsticaja na direktno oporezivanje. Poreska politika države treba da doprinese ne samo realizaciji fiskalnih ciljeva, već i formiranju svjesnog stava poreskog obveznika prema njegovoj obavezi plaćanja zakonom utvrđenih poreza. Načelo „Niko ne može biti obavezan da plaća uplate koje imaju karakteristike poreza i takse, ali nisu utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije“, mora se striktno poštovati.

Od 2005. godine ukinut je porez na oglašavanje, naknada za korištenje naziva „Rusija“, „Ruska Federacija“ i riječi i izraza nastalih na njihovoj osnovi“, porez na transakcije s vrijednosnim papirima (umjesto ovog poreza država Uspješno je završen dugogodišnji rad na poglavlju Poreski zakonik Ruske Federacije „Državna carina“.

Od 2006. godine uvedena je nova procedura za obračun i naplatu poreza na zemljište. Značajne promjene su se desile u porezu na imovinu fizičkih lica i porezu na imovinu prenetu nasljeđem ili poklonom.

Istovremeno, u prisustvu niza pozitivnih aspekata (smanjenje broja poreza, smanjenje poreskog opterećenja, smanjenje stope poreza na dodatu vrijednost (PDV), paušalna skala poreza na dohodak građana, smanjenje stope jedinstvene socijalni porez (UST) od 2005. godine, povećanje efikasnosti poreske administracije) poreska reforma je daleko od završene. U prvom dijelu Poreskog zakonika Ruske Federacije i usvojenim poglavljima drugog dijela ima mnogo „protiv“. Niz fundamentalnih problema poreske reforme nije riješen. To uključuje:

loše osmišljen koncept reforme;

godišnje brojne izmjene Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje su fundamentalne prirode. Neka poglavlja Poreskog zakonika Ruske Federacije („Takcize“, „Jedinstveni poljoprivredni porez“) iznova su napisana. Ali poglavlje o akcizama morat će se ponovo redizajnirati. Neophodno je „raspetljati“ konfuzni sistem oporezivanja naftnih derivata; revidirati sistem akciza za duhanske proizvode, zbog čega budžet neopravdano gubi milijarde rubalja;

nedostatak stabilnosti poreskog sistema. Određena poglavlja Poreskog zakonika Ruske Federacije usvojena su i nastavljaju se usvajati bez dovoljno opravdanja, često „od nule“.

Mišljenje o potrebi naglog povećanja opterećenja sektora sirovina je pogrešno. Važnije je ne povući više poreza, već sačuvati ovu industriju. Ekonomski razvoj danas zavisi od toga. Moramo biti svjesni da su za razvoj ove industrije potrebna ogromna kapitalna ulaganja. Potrebno je značajno smanjiti postojeće stope poreza na vađenje minerala (poreza na vađenje minerala).

Vlada Ruske Federacije je 18. maja 2006. godine na sjednici odobrila glavne pravce poreske politike za 2007-2009. Počevši od 2007. godine preći će sa „dozvoljenog na deklarativni postupak povrata PDV-a koji plaćaju izvoznici“. Vlada je odlučila da se na pitanje daljeg smanjenja PDV-a vrati tek nakon 2009. godine, kada će biti analizirane promjene u poreskoj sferi 2006-2007. Istovremeno, vlada će nastaviti reformu sistema akciza.

Proračuni prognoze dinamike stanovništva koje je sproveo Rosstat za 2006-2025. pokazuju da će se već u prvoj deceniji radno sposobno stanovništvo smanjiti za više od 10%. Na osnovu očekivanih perspektiva, formiranje poreske politike treba da bude orijentisano na sprovođenje politike uštede i oslobađanja radne snage koja je osmišljena da obezbedi ekonomski rast na intenzivnoj osnovi. radne resurse.

Poreska reforma 2000-2005 doprinijelo smanjenju (za oko četvrtinu) nivoa poreskog opterećenja uz istovremeno sužavanje regulatornog potencijala poreza (u vidu smanjenja poreskih olakšica). Poresko opterećenje rada kao faktora proizvodnje smanjeno je još više: nominalno sa više od 52% na 39%. U ovom slučaju privredni subjekti imaju minimalne podsticaje za naučno-tehnološki napredak i sprovođenje politike oslobađanja od rada.

Smanjenjem nivoa poreskog opterećenja privrede, država pomaže povećanju sopstvenih sredstava privrednih subjekata, očekujući od njih povećanje investicione aktivnosti u kontekstu ukidanja olakšice od poreza na prihod od ulaganja koja je postojala pre 2002. godine (pre uvođenja poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, investiciona aktivnost privrednih subjekata, mjerena udjelom vlastitih sredstava u obimu ulaganja u vlasnički kapital, koja je smanjena u 2002. godini na 45% (49,4% u 2001. godini), sporo raste: 45,2% u 2003., 46. 8% u 2004. i 47,2% u prvoj polovini 2005. (48,6% u prvoj polovini 2004.).

Dakle, sadašnja poreska politika Rusije nije formirana na osnovu poreske doktrine koju su razvile obe grane vlasti, već kao rezultat kompromisnih odluka. S tim u vezi, logično bi bilo dati mogućnost postojećem poreskom sistemu da se stacionira u roku od jedne do dvije godine i da se izvrši sveobuhvatna analiza njegove djelotvornosti u sistemu društvene reprodukcije – reprodukcije društvenog proizvoda i reprodukcije ljudi, ljudski resursi.

Na osnovu rezultata sveobuhvatne analize bit će potrebno procijeniti uticaj poreske politike na razvoj malih preduzeća, na oporezivanje rada i kapitala, na investicionu aktivnost, uključujući u posebnim ekonomskim zonama iu neresursne industrije. i, konačno, na skali neopažene (sive) ekonomije i skrivenih plata (u strukturi BDP-a njeno učešće se, prema Rosstatu, povećavalo godišnje i dostiglo 11,7% u 2004. u odnosu na 11,1% u 2000.).

Predsjednik V.V. Putin je početkom 2004. godine primetio: „Pre svega, treba da rešimo pitanje smanjenja jedinstvenog socijalnog poreza, pojednostavimo poresku administraciju, dovedemo stvari u red u porezima na imovinu i u pitanjima oporezivanja viška prihoda izvoznika sirovina. materijala po visokim svjetskim cijenama. Nakon što postignemo smanjenje ukupnog poreskog opterećenja, naš poreski sistem bi trebao steći dugo očekivanu stabilnost."

Danas znamo za dvije inicijative za dalje unapređenje ruskog poreskog sistema: jedna je povezana sa smanjenjem stope PDV-a sa 18% na 13% od 2007. (predsjedavajući Vlade Ruske Federacije M. Fradkov), a druga je sa zamjenom PDV-a porezom na promet od 2009. (A Dvorkovich, šef Stručne uprave predsjednika Ruske Federacije). Što se tiče prve inicijative, možemo reći da je prethodno smanjenje stope sa 20% na 18% rezultiralo transformacijom ušteđenog iznosa PDV-a u dobit preduzeća, zbog čega su u većoj mjeri povećani prihodi od poreza na dohodak u budžetski sistem. nego što se očekivalo krajem 2004.

Rešavanje novih izazova sa kojima se suočava ruski poreski sistem zahteva dubok razvoj u oblasti poreske teorije, pravnih odnosa i organizacionih i praktičnih aspekata delatnosti poreskih organa. Razvoj ekonomskih i međunarodnih ekonomskih odnosa, pitanja pridruživanja raznim međunarodnim organizacijama i zajednicama postavljaju pred Rusiju zadatak konkurentnosti domaćeg poreskog sistema.

ZAKLJUČAK

Danas se prilično velika pažnja posvećuje problemima poreza i savremene poreske politike Ruske Federacije, budući da efikasno funkcioniranje cjelokupne nacionalne ekonomije ovisi o tome koliko je dobro strukturiran porezni sistem i koliko je dobro osmišljena porezna politika države. je.

Poreska politika je sistem poreskih mjera koje sprovodi država u ostvarivanju državnih prihoda i regulisanju privrede. To su ujedno i pravne norme za primjenu poreskih tehnika u regulaciji, planiranju i kontroli državnih prihoda.

Ciljevi poreske politike svode se na: obezbjeđivanje finansijskih sredstava državi; stvaranje uslova za regulisanje privrede zemlje u celini; izglađivanje nejednakosti u prihodima stanovništva koje nastaje u procesu tržišnih odnosa.

BIBLIOGRAFSKI LIST

1. Poreski zakonik Ruske Federacije

Kulikov N.I. Porezi i oporezivanje (posebni poreski režimi): udžbenik / N.I. Kulikov, O.A. Slama. - Tambov: Izdavačka kuća Federalne državne budžetske obrazovne ustanove visokog stručnog obrazovanja "TSTU", 2011. - 100 str.

Panskov V.G. Porezi i oporezivanje u Ruskoj Federaciji. (2006, 7. izdanje, 592 str.)

Khantaeva N.L. Teorijske osnove oporezivanja: Udžbenik. - Ulan-Ude: Izdavačka kuća VSTU, 2006. - 175 str.

Shchepotyev A.V., Yashin S.A. Porezi i oporezivanje: udžbenik. dodatak / A.V. Shchepotyev, S.A. Yashin. - Tula: NOO VPO NP “Tulski institut za ekonomiju i informatiku”, 2011. - 161 str.

Tutoring

Trebate pomoć u proučavanju teme?

Naši stručnjaci će savjetovati ili pružiti usluge podučavanja o temama koje vas zanimaju.
Pošaljite svoju prijavu naznačivši temu upravo sada kako biste saznali o mogućnosti dobivanja konsultacija.

Naslovna strana

Tema: Poreska politika u sadašnjoj fazi strukturnih transformacija u Rusiji Sadržaj Uvod…………………………………………………………………………………………………………… 3 1. Teorijske osnove formiranja poreske politike države…..5 1.1 Pojmovi, alati i vrste poreske politike……………………………….5 1.2 Sistem državnih organa koji sprovode poresku politiku…………… ……………………………………………………………………………..10 1.3 Regulatorni i pravni akti koji definišu glavne pravce poreske politike…………………………………………… ………………..17 2 .Obilježja porezne politike Ruske Federacije…………….…..21 2.1. Trendovi savremene poreske politike Ruske Federacije: elementi, sastav i evolucija u uslovima tržišnih odnosa…………….………….21 2.2. Glavne faze poreske reforme i savremena unutrašnja poreska politika Rusije……………………………………………………..26 3. Glavni pravci povećanja efikasnosti državne poreske politike …………………………………………………………………………………………………….. 3.1 Unapređenje sistema oporezivanja………………………….. 3.2 Poreska politika i ekonomski razvoj Rusije……………… ….. Zaključak……………………………………………………………………… Lista referenci………………… ……………………………………………………… ……………….. Uvod Plaćeni porezi u ovom ili onom obliku, kao glavni izvor formiranje i popunjavanje državnih finansijskih sredstava, povučenih i primljenih u obliku obaveznih plaćanja, poznato je od davnina. Institucija oporezivanja, kao sastavni dio društvene reprodukcije, u smislu raspodjele i preraspodjele vrijednosti, formiranja dohotka privrednih subjekata, potrošača i države, pojavila se istovremeno sa formiranjem robne proizvodnje, posljednjom podjelom društva. U klase, nastanak države i njeno prisustvo inherentno je svim državnim formacijama, kako tržišnim tako i netržišnim sistemima ekonomske aktivnosti. Uvođenje sistema oporezivanja posljedica je obezbjeđenja neophodne materijalne i finansijske osnove za obavljanje državnih zadataka. U Ruskoj Federaciji, obaveza plaćanja zakonom utvrđenih poreza i taksi sadržana je u članu 57. Ustava. Ovaj rad je posvećen poreskoj politici Ruske Federacije. Poreska politika se sa sigurnošću može smatrati najvažnijim oruđem državne regulacije, od čije racionalnosti i efektivnosti direktno zavise gotovo sve društveno-ekonomske sfere društva. Uz stalne izmjene i dopune poreske politike, država dobija priliku da stimuliše i obuzda privredni rast diferenciranjem proporcija na makro i mikroekonomskom nivou. Svrha rada je proučavanje teorijskih i osnovnih aspekata poreske politike, analiza uticaja na formiranje budžeta zemlje, kao i određivanje pravca i mehanizma za njegovo sprovođenje, kako za naredne godine, tako i za duže periode. Temelji poreskog sistema Ruske Federacije postavljeni su početkom devedesetih godina prošlog stoljeća, ali i dalje izazivaju kontroverze i dvosmislena tumačenja. Bezobzirno zadovoljenje tekućih budžetskih potreba, koje se sprovodi bez uzimanja u obzir ekonomskih posledica, nesavršenosti mehanizma naplate poreza, nepostojanja delotvornog zakonodavnog okvira za suzbijanje „sive“ ekonomije i utaje poreza, kao i neizvesnosti inostranih investitora u stabilnost poreskog režima, dovode do direktnih finansijskih gubitaka. Potreba za identifikovanjem, evaluacijom i minimiziranjem ovih gubitaka postavlja pitanje prenošenja aktivnosti na unapređenju poreskog sistema, a samim tim i poreske politike, sa teorijske na praktičnu ravan. Relevantnost nastavnog rada proizilazi iz potrebe rješavanja navedenih gorućih životnih problema. Predmetom proučavanja ovog rada smatraju se društveni odnosi koji nastaju u sprovođenju osnovnih pravaca poreske politike zemlje. Predmet studije je poreska politika, njen uticaj na formiranje budžeta i dalji izgledi za njegovo unapređenje. Zadaci koje treba riješiti pri izradi diplomskog rada: - upoznati se sa osnovnim teorijskim osnovama poreske politike i otkriti glavne vrste poreske politike i principe njenog formiranja; - razmatra alate, metode i oblike sprovođenja poreske politike; - pratiti glavne pravce poreske politike za 2014. i za planski period 2015. i 2016. godine; 1. Teorijske osnove za formiranje državne poreske politike 1.1. Koncepti, alati i vrste poreske politike Osiguravanje razvoja zemlje i rješavanje socijalnih problema društva zahtijevaju od države da koristi cijeli arsenal metoda koje joj stoje na raspolaganju da utiče na privredu. Tržišna ekonomija uopšte ne znači da državu treba ukloniti iz procesa upravljanja i regulacije. Naprotiv, u periodu stvaranja temelja mehanizma tržišnih odnosa (savremeni period razvoja ruske privrede) jača regulatorna uloga države u razvoju privrede. Prvi koji je to primijetio i napravio odgovarajuću prognozu bio je njemački ekonomista A. Wagner (1835-1917). Njegovi proračuni i teorijski proračuni bili su zaista revolucionarni, jer je među prvima shvatio ograničenja tržišta, podijelio privredu na dva sektora – javni i privatni, i formulisao zakon povećanja vladine aktivnosti. U skladu sa ovim posljednjim, u svim zemljama u kojima se tržišni odnosi ubrzano razvijaju, državna potrošnja bi trebala rasti. Osim toga, prema A. Wagneru, u tržišnim uslovima je finansijska politika države ta koja određuje društveni, naučni i tehnološki napredak. Istovremeno, ovi procesi ne bi trebali ometati proizvodne i finansijske aktivnosti privrednih subjekata. Država mora stvoriti neophodne uslove za funkcionisanje tržišnih mehanizama i uz njihovu pomoć regulisati ekonomske procese. Najvažniji alat država u ostvarivanju svojih ciljeva je poreska politika. Poreska politika utiče na gotovo sve društveno-ekonomske sfere zemlje i neraskidivo je povezana sa mnogim elementima javne uprave, kao što su: monetarna politika, cene, strukturna reforma privrede, trgovinska i industrijska politika itd. Manipulišući poreskom politikom, država stimuliše ekonomski razvoj, ili ga sputava. Međutim, glavni fokus poreske politike je u konačnici osiguranje ekonomskog rasta. Uz ekonomski rast vezuju se pokazatelji razvoja proizvodnje i njene efikasnosti, mogućnosti povećanja materijalnog standarda i kvaliteta života. Poreska politika se odnosi na indirektne metode državne regulacije, jer samo obezbjeđuje uslove za ekonomski interes ili nezainteresovanost za djelovanje pravnih i fizičkih lica i ne gradi se na osnovu odnosa vlasti i uprave. Istovremeno, poreznu politiku, kao indirektnu metodu državne regulacije, ekonomija percipira fleksibilnije i stoga se više koristi u tržišnim sistemima nego metode direktne državne regulacije. Poreska politika je skup ekonomskih, finansijskih i pravnih mjera države za formiranje poreskog sistema zemlje u cilju zadovoljavanja finansijskih potreba države, pojedinih društvenih grupa društva, kao i razvoja privrede zemlje kroz preraspodjelu. finansijskih sredstava. U ovoj djelatnosti država se oslanja na porezne funkcije i koristi ih za vođenje aktivne porezne politike. Jedan od oblika poreske politike je politika maksimalnih poreza. U ovom slučaju država postavlja prilično visoke poreske stope, smanjuje poreske olakšice i uvodi veliki broj poreza, pokušavajući da dobije što više finansijskih sredstava od svojih građana, ne mareći posebno za posledice takve politike. U Rusiji se slična poreska politika vodila od samog početka ekonomskih reformi, od prvog dana uvođenja poreskog sistema u zemlji 1992. godine. Drugi oblik poreske politike je politika ekonomskog razvoja, kada je država, u maksimalna moguća veličina poreskog opterećenja, uzima u obzir ne samo fiskalne interese, već i interese poreskih obveznika. U ovom slučaju država, uz slabljenje poreskog pritiska na preduzetnike, istovremeno smanjuje i svoju potrošnju, pre svega na socijalne programe. Svrha ove politike je, kao što i samo ime kaže, da osigura prioritetnu ekspanziju kapitala, podstičući investicionu aktivnost osiguravanjem najpovoljnije poreske klime. Treći oblik poreske politike – politika razumnih poreza – je nešto između prvog i drugog. Njegova suština je uspostavljanje dovoljno visokog nivoa oporezivanja kako za pravna tako i za fizička lica uz istovremeno obezbjeđivanje realne socijalne zaštite građana i prisustvo značajnog broja državnih socijalnih programa. U zavisnosti od trajanja perioda implementacije i postavljenih ciljeva, poreska politika je strateške ili taktičke prirode. U prvom slučaju to je poreska strategija, u drugom poreska taktika. Prilikom analize poreske politike potrebno je razlikovati pojmove kao što su subjekti, principi formiranja, instrumenti, ciljevi i metode poreske politike. Subjekti poreske politike, u zavisnosti od državnog ustrojstva, su federacija, subjekti federacije (zemlje, republike uključene u federaciju, regioni itd.) i opštine (gradovi, okruzi, gradski okrugi, naselja itd.) . U Ruskoj Federaciji subjekti poreske politike su Federacija, republike, regije, teritorije, autonomne oblasti, gradovi saveznog značaja - Moskva i Sankt Peterburg, kao i lokalna uprava - gradovi, okruzi, gradski okrugi, naselja, okruzi u gradovima. Svaki subjekt poreske politike ima poreski suverenitet u granicama svojih ovlašćenja utvrđenih poreskim zakonodavstvom. Subjekti Federacije i općine, po pravilu, imaju pravo da uvode i ukidaju poreze u okviru liste regionalnih i lokalnih poreza utvrđenih federalnim poreskim zakonodavstvom. Istovremeno, daju im se široka ovlašćenja za utvrđivanje poreskih stopa, olakšica i drugih povlastica, kao i za utvrđivanje poreske osnovice. Vođenjem poreske politike njeni subjekti mogu uticati na ekonomske interese poreskih obveznika, stvarati takve uslove poslovanja koji su najkorisniji kako za same poreske obveznike, tako i za privredu regiona u celini. Načini sprovođenja poreske politike zavise od ciljeva kojima država teži u vođenju poreske politike. U savremenoj svjetskoj praksi najčešće korištene metode su promjena poreskog opterećenja poreskog obveznika, zamjena nekih metoda ili oblika oporezivanja drugim, promjena obima pojedinih poreza ili cjelokupnog sistema oporezivanja, uvođenje ili ukidanje poreskih olakšica i preferencija, uvođenje diferencirani sistem poreskih stopa. Poresku politiku sprovode (sprovode) kroz sledeće metode: Menadžment se sastoji od organizacionih i administrativnih aktivnosti finansijskih i poreskih organa, koji imaju za cilj stvaranje savršenog sistema oporezivanja i zasniva se na poznavanju i upotrebi objektivnih zakona njegov razvoj. Informisanje (propaganda) je djelatnost finansijskih i poreskih organa kako bi poreskim obveznicima dali informacije koje su im potrebne za pravilno ispunjavanje poreskih obaveza. U ovom slučaju mislimo na podatke o tekućim porezima i naknadama, postupku njihovog obračuna i rokovima plaćanja itd. Edukacija je usmjerena na usađivanje svjesne potrebe poreskih obveznika da savjesno ispunjavaju svoje poreske obaveze, a podrazumijeva i provođenje edukativnog rada kako bi se državi i društvu objasnila potreba oporezivanja. Konsalting se svodi na to da finansijski i poreski organi objasne odgovornima za izvršavanje poreskih obaveza odredbe zakona o porezima i naknadama, čija im primena u praksi stvara poteškoće. Beneficije su aktivnosti finansijskih organa da se određenim kategorijama poreskih obveznika (obveznika taksi) pruži mogućnost da ne plaćaju poreze ili naknade. Kontrola je djelatnost poreskih organa korištenjem posebnih oblika i metoda za utvrđivanje kršenja zakonske regulative o porezima i naknadama, u krajnjem cilju postizanja visokog nivoa poreske discipline među poreskim obveznicima i poreskim agentima. Prinuda je djelatnost poreskih organa na izvršenju poreskih obaveza primjenom kazni i drugih sankcija prema nesavjesnim poreskim obveznicima. . Ciljevi poreske politike nisu nešto zamrznuto i nepomično. Nastaju pod uticajem niza faktora, od kojih su najvažniji ekonomska i socijalna situacija u zemlji i odnos društveno-političkih snaga u društvu. Ciljevi poreske politike takođe su u velikoj meri determinisani socio-ekonomskom strukturom društva, strateškim ciljevima razvoja privrede zemlje i međunarodnom finansijskom odgovornošću države. Dakle, prilikom izrade poreske politike država teži sledećim ciljevima: ekonomski - povećanje stepena privrednog razvoja, oživljavanje poslovne aktivnosti, podsticanje privredne aktivnosti, otklanjanje neravnoteža; fiskalno - obezbjeđivanje potreba svih nivoa vlasti za finansijskim sredstvima dovoljnim za sprovođenje ekonomske i socijalne politike, kao i za obavljanje funkcija koje im dodijele nadležni organi vlasti i upravljanja; socijalno - osiguravanje državne politike regulacije prihoda, preraspodjele nacionalnog dohotka u interesu određenih društvenih grupa, izravnavanje nejednakosti; međunarodni - ispunjavanje međunarodnih finansijskih obaveza države, jačanje ekonomskih veza sa drugim državama. Praktična implementacija poreske politike vrši se kroz poreski mehanizam. To je poreski mehanizam koji je trenutno u svim zemljama prepoznat kao glavni regulator privrede. Poreski mehanizam je skup organizacionih, pravnih normi i metoda upravljanja poreskim sistemom. Oblik implementacije i regulisanja poreskog mehanizma je poresko zakonodavstvo, koje utvrđuje skup poreskih instrumenata. Učešće države u regulisanju privrede u sprovođenju poreske politike ostvaruje se uz pomoć poreskih instrumenata kao što su poreska stopa, poreske olakšice, poreske sankcije, poreska osnovica i još neki. Država koristi i direktne i indirektne metode korišćenja poreskih instrumenata. Važan element poreskog mehanizma su poreske sankcije. Oni su, s jedne strane, instrument u rukama države, koji ima za cilj da osigura bezuslovno ispunjavanje poreskih obaveza od strane poreskog obveznika. S druge strane, poreske sankcije usmjeravaju poreske obveznike na korištenje efikasnijih oblika poslovanja. Poreske sankcije su indirektan oblik korišćenja poreskog mehanizma i ne utiču direktno na efikasnost poslovanja. Osim toga, njihova efikasnost je određena efikasnošću regulatornih tijela. Formiranje poreske osnovice je takođe ozbiljan instrument poreske politike države, jer od toga zavisi povećanje ili smanjenje poreskih obaveza različitih kategorija poreskih obveznika. To stvara dodatne podsticaje ili, obrnuto, ograničenja za proširenje proizvodnje, investicione projekte i odgovarajući rast (smanjenje) privrednog razvoja. Zaključak: Promjene poreske politike u velikoj mjeri odražavaju promjene koje se dešavaju u ekonomiji, politici i ideologiji države. Poreska politika države i dalje ima relativno samostalan značaj. Osim toga, na koja prilagođavanja će država biti prinuđena da izvrši svoju ekonomsku politiku umnogome zavisi od rezultata poreske politike koja se vodi. 1.2. Sistem državnih organa koji sprovode poresku politiku Poresku politiku sprovodi predsednik Ruske Federacije, Savezna skupština Ruske Federacije, Vlada Ruske Federacije i organi izvršne vlasti koji imaju odgovarajuću nadležnost, Federalna poreska služba.Tijelo direktno odgovorno za sprovođenje jedinstvene poreske politike na teritoriji Ruske Federacije je Ministarstvo finansija Ruske Federacije. Federacije, a za njen razvoj i implementaciju - Ministarstvo poreza i dažbina Ruske Federacije. Poreski organi Ruske Federacije su stalni kontrolni i inspekcijski državni organ izvršne vlasti, stvoren i nadaren određenim ovlastima za rješavanje državnih problema u oblasti oporezivanja. Poreske vlasti Ruske Federacije su jedinstveni sistem državnih institucija, homogenih u svojim zadacima, međusobno povezanih vertikalnim sistemom podređenosti, organizaciono ujedinjenih u jedinstvenu cjelinu, sprovode kontrolne radnje u pogledu usklađenosti sa cjelokupnim skupom zakona o porezima i porezima. naknade i druge poreske norme, au slučajevima predviđenim zakonom koji su i agenti valutne kontrole. Poreski organi Ruske Federacije - jedinstveni centralizovani sistem kontrole: nad poštovanjem poreskog zakonodavstva Ruske Federacije; ispravnost obračuna, potpunost i blagovremeno plaćanje poreza i drugih obaveznih plaćanja u odgovarajući budžet; ispravnost obračuna, potpunost i blagovremenost plaćanja u odgovarajući budžet za korištenje podzemlja, utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije; za usklađenost sa valutnim zakonodavstvom Ruske Federacije, koji se provodi u okviru nadležnosti poreskih organa. Zakon Ruske Federacije „O poreskim organima Ruske Federacije“ (u daljem tekstu: Zakon o poreskim organima) je institucionalan zakonodavni akt, koji određuje pravni status sistema državnih poreskih organa Ruske Federacije. Pored Zakona o poreskim organima, na teritoriji Ruske Federacije na snazi je niz regulatornih pravnih akata različite pravne snage, koji su na ovaj ili onaj način povezani sa poreskim organima. U organizacionom smislu, sistem poreskih organa predstavljaju nadležni organ za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, savezni organ izvršne vlasti i njegovi teritorijalni organi. U proteklih 15 godina naziv nadležnog saveznog organa izvršne vlasti koji vodi sistem poreskih organa više puta je mijenjan. U različitim fazama, ovu ulogu su obavljali: Državna poreska služba Ruske Federacije (STS Rusije) (od 1991. do 1998.); Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije (od 1999. do 2004.); Federalna poreska služba (FTS Rusije) (od jeseni 2004. do danas). Osnovni zadaci poreskih organa su: kontrola poštovanja poreskog zakonodavstva; kontrola ispravnosti obračuna, potpunosti i blagovremenog plaćanja državnih poreza i drugih plaćanja utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije u odgovarajući budžet; kontrola valute koja se vrši u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o valutna regulacija i valutnu kontrolu i Zakon o poreskim organima Ruske Federacije. U strukturi poreskih vlasti mogu se razlikovati četiri nivoa (federalni, federalno-okružni, regionalni i lokalni), koji odgovaraju nivoima vlasti i administrativno-teritorijalnoj podjeli Ruske Federacije. Viši poreski organi imaju pravo da ukinu odluke nižih poreskih organa ako nisu u skladu sa Ustavom, saveznim zakonima i drugim podzakonskim aktima. Pravni status Federalne poreske službe Rusije dodatno je pojašnjen u rezoluciji koju je odobrila Vlada Ruske Federacije. Federalna poreska služba (FTS Rusije) je savezni organ izvršne vlasti koji vrši funkcije kontrole i nadzora: usklađenosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama; ispravnost obračuna, potpunost i blagovremeno plaćanje poreza i naknada u odgovarajući budžet u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije; ispravnost obračuna, potpunost i blagovremeno plaćanje ostalih obaveznih plaćanja u odgovarajući budžet; proizvodnja i promet etil alkohola, alkoholnih i duvanskih proizvoda koji sadrže alkohol; usklađenost sa valutnim zakonodavstvom Ruske Federacije u nadležnosti poreskih organa. Federalna poreska služba Rusije je takođe ovlašćeni savezni izvršni organ. Federalna poreska služba Ruske Federacije vrši svoje funkcije i ovlaštenja direktno i preko svojih teritorijalnih organa. Federalnom poreskom službom rukovodi direktor kojeg imenuje i razrješava Vlada Ruske Federacije na prijedlog ministra finansija. Specijalizovani međuokružni inspektorati Federalne poreske službe Rusije (IFTS) se po pravilu stvaraju radi vršenja poreske kontrole nad najvećim poreskim obveznicima koji podležu poreskoj administraciji na regionalnom nivou. Specijalizovani međuokružni IFTS Rusije direktno izveštavaju Federalnu poresku službu Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije i Federalnu poresku službu Rusije. Inspektorat kontroliše najveće poreske obveznike: one koji posluju na teritoriji datog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije; koji imaju posebne podjele na teritoriji datog subjekta Ruske Federacije, kao i nekretnine i vozila koja podliježu oporezivanju. Teritorijalni inspektorat Federalne poreske službe Rusije je glavni strukturni element sistema poreskih organa Ruske Federacije. Osnovni zadaci teritorijalnih poreskih inspekcija su: vršenje poreske kontrole (praćenje poštovanja zakonske regulative o porezima i naknadama, ispravnosti obračuna, potpunosti i blagovremenosti unosa državnih poreza, taksi i drugih obaveznih plaćanja u odgovarajući budžet); praćenje usklađenosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije o valutnoj regulaciji i kontroli valute; organizovanje i sprovođenje drugih kontrola koje su saveznim zakonodavstvom u nadležnosti poreskih organa. Teritorijalne poreske inspekcije se formiraju za jedan opštinski entitet (okrug, okrug u gradu, grad bez podele okruga) ili više opštinskih entiteta (IFTS Rusije na međuokružnom nivou). Klauzula 2 Pravilnika o Ministarstvu finansija Ruske Federacije (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 1994. M 984) utvrđuje da Ministarstvo finansija Ruske Federacije (Ministarstvo finansija Ruske Federacije) Federacija), republička ministarstva finansija, finansijski resori i drugi organi upravljanja finansijama na teritorijama, regionima, gradovima saveznog značaja, autonomnim oblastima, autonomnim okruzima i savezni organi trezora deo su jedinstvenog sistema organa za upravljanje javnim finansijama u Ruskoj Federaciji. . Ministarstvo finansija Ruske Federacije je savezni organ izvršne vlasti koji osigurava sprovođenje jedinstvene državne finansijske politike i vrši opšte upravljanje organizacijom finansija u zemlji. Odnos između Ministarstva finansija Ruske Federacije i finansijskih organa nižeg nivoa zasniva se na koordinaciji njihovih aktivnosti. Glavni zadaci Ministarstva finansija Ruske Federacije su razvoj i implementacija strateških pravaca jedinstvene državne finansijske politike, kao i izrada i izvršenje federalnog budžeta, posebno njegovog prihoda. Prava Ministarstva finansija Ruske Federacije u poreskoj sferi utvrđuju se u skladu sa njegovim funkcijama. Ministarstvo finansija Ruske Federacije takođe ima pravo da daje odgode i rate za plaćanje poreza u savezni budžet na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, uz obaveštenje o odlukama Državne poreske službe Ruske Federacije. Ruska Federacija. Ministarstvo finansija Ruske Federacije izdaje, u okviru svoje nadležnosti, na osnovu i u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, naredbe i uputstva i daje uputstva koja su obavezna za izvršenje od strane saveznih organa izvršne vlasti, kao i preduzeća, ustanova. i organizacijama, bez obzira na njihove organizaciono-pravne forme i podređenosti, i od strane građana. Ministarstvo finansija Ruske Federacije donosi, u potrebnim slučajevima, zajedno sa drugim saveznim organima izvršne vlasti, resorne propise. Zaključak: poresku politiku sprovode gore navedeni organi sa odgovarajućim nadležnostima. 1.3. Regulatorni pravni akti koji definišu glavne pravce poreske politike Regulatorni pravni akti koji definišu glavne pravce poreske politike su zvanično definisani eksterni oblici koji sadrže pravila koja uređuju odnose koji nastaju u procesu oporezivanja. Sistem izvora regulatornih pravnih akata je sledeći: 1. Ustav Ruske Federacije, kako direktno sadrži poreske i pravne norme, tako i one koje su od velikog značaja za utvrđivanje opštih principa oporezivanja, utvrđivanje i uvođenje poreza i naknada, formiranje poreske politike Ruske Federacije, definisanje glavnih pravaca unapređenja i razvoja poreskog prava i uopšte formiranje ustavnih osnova oporezivanja. 2. Posebno poresko zakonodavstvo, koje uključuje: a) savezno zakonodavstvo o porezima i taksama, uključujući: - Poreski zakonik Ruske Federacije - Drugi savezni zakoni o porezima i taksama, to uključuje: Savezne zakone o porezima i taksama usvojene prije stupanja u na snazi Poreskog zakona Ruske Federacije, koji je trenutno na snazi u mjeri u kojoj su u suprotnosti sa Poreskim zakonikom i saveznim zakonima o porezima i naknadama usvojenim u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Najvažnije odredbe o organizaciji i provedbi oporezivanja u Rusiji sadržane su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Porezni zakonik Ruske Federacije sastoji se od dva dijela - opšteg i posebnog. U skladu sa odredbama Saveznog zakona od 31.07.1998. br. 147-FZ „O stupanju na snagu prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije“, prvi dio Poreskog zakona Ruske Federacije stupio je na snagu 1. januara 1999. godine. Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije stupio je na snagu Saveznim zakonom od 5. avgusta 2000. godine. br. 118-FZ „O stupanju na snagu drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i izmjenama i dopunama nekih zakonodavnih akata Ruske Federacije o porezima“ od 1. januara 2001. godine. Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije uspostavlja sistem poreza i naknada koje se naplaćuju federalnom budžetu, kao i opća načela oporezivanja i naknada u Ruskoj Federaciji. Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije posvećen je utvrđivanju procedure za uvođenje i naplatu određenih poreza i naknada. b) regionalno zakonodavstvo o porezima i taksama: - Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - Drugi regulatorni pravni akti o porezima i taksama koje su usvojila zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Regionalno zakonodavstvo o porezima i naknadama predstavlja zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i naknadama. Sastoji se od zakona i drugih regulatornih pravnih akata o porezima i naknadama konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, usvojenih u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. c) podzakonski akti o porezima i taksama koje donose predstavnička tijela lokalne samouprave, a koje donose predstavnička tijela lokalne samouprave u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. 3. Opšte poresko zakonodavstvo, koje uključuje druge savezne zakone koji nisu obuhvaćeni ovim konceptom<законодательство о налогах и сборах>i koji sadrži norme poreskog zakona. 4. Podzakonski akti o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i takse: Akti organa opšte nadležnosti: A) Uredbe predsednika Ruske Federacije, koji ne bi trebalo da budu u suprotnosti sa Ustavom Ruske Federacije i poreskim zakonodavstvom i imaju prioritet nad ostalim podzakonska akta. B) Uredbe Vlade Ruske Federacije - donose se na osnovu i na osnovu normativno-pravnih akata koji imaju veću pravnu snagu od njih. C) podzakonski pravni akti o pitanjima oporezivanja i naknada koje su usvojili izvršni organi konstitutivnih subjekata Ruske Federacije - podzakonski akti o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naknade koje su izdali ne mogu mijenjati ili dopunjavati zakone o porezima i naknadama. (Član 4. stav 1. Poreskog zakonika Ruske Federacije) D) podzakonski i podzakonski akti o pitanjima oporezivanja i naknada koje donose izvršni organi lokalne samouprave (slično stavu B) Akti organa posebne kompetencije. Ova grupa uključuje resorne podzakonske akte o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naplatu organa posebne nadležnosti, čije je objavljivanje direktno predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ovi regulatorni pravni akti ne mogu mijenjati ili dopunjavati zakone o porezima i naknadama. Organi posebne nadležnosti su Ministarstvo poreza i dažbina Ruske Federacije, Ministarstvo finansija Ruske Federacije, Državni carinski komitet Ruske Federacije, organi državnih vanbudžetskih fondova i drugi državni organi. 5. Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije, koje sadrže norme koje na ovaj ili onaj način regulišu oporezivanje, važan su izvor poreskog prava. Dovoljno je podsjetiti da su pravni stavovi Ustavnog suda u velikoj mjeri uzeti u obzir prilikom donošenja Poreskog zakonika Ruske Federacije. 6. Norme međunarodnog prava i međunarodni ugovori Ruske Federacije. Trenutno postoje dvije grupe međunarodnih akata koji su izvori poreskog prava u Rusiji: Međunarodni akti koji uspostavljaju opšte principe poreskog prava i oporezivanja koje priznaju civilizovani narodi (Evropska socijalna povelja, usvojena 18. oktobra 1961. godine, koja je stupila na snagu 1965. godine) Međunarodne međuvladine konvencije o pitanjima oporezivanja (sporazumi o ukidanju dvostrukog oporezivanja, kao i sporazumi individualne prirode sa ciljem oslobađanja predstavništava i sjedišta određenih međunarodne organizacije (UN, FIFA, itd.) u zemljama domaćinima i niz drugih. Zaključak: dakle, glavne pravce poreske politike određuju mnogi propisi, od kojih svaki predviđa formiranje poreske politike na određenom državnom nivou, a ima različitu pravnu snagu. 2. Osobine poreske politike Ruske Federacije Do danas je u Ruskoj Federaciji u cjelini završeno formiranje temelja modernog poreskog sistema države sa tržišnom ekonomijom. Glavni parametri strukture ruskog poreskog sistema trenutno više ne odražavaju sistem poreza i naknada naslijeđenih iz sovjetskih vremena; Sistem se zasniva na glavnim vrstama poreza koji su općenito prihvaćeni u savremenoj svjetskoj praksi, uzimajući u obzir specifičnosti ruske ekonomije. Transformacija ruskog poreskog sistema poslednjih godina odvija se u bliskoj vezi sa sprovođenjem budžetske reforme i transformacijama u oblasti fiskalnog federalizma. Naravno, vrijedno je napomenuti da tranzicionu prirodu ruske ekonomije karakteriše prisustvo mnogih problema specifičnih za ovu fazu, među kojima se može izdvojiti nedovoljan nivo razvoja osnovnih institucija (uključujući institucije za izvršenje ugovora, provođenje zakona). , stepen razvijenosti pravosudnog sistema, zaštita imovinskih prava). U takvim uslovima, poreska reforma sprovedena poslednjih godina samo je prvi korak ka formiranju konkurentnog poreskog sistema, koji je odredio osnovu za njegovu izgradnju. Ne planiraju se srednjoročno sprovođenje mjera u oblasti poreske politike koje će po obimu biti uporedive sa globalnim restrukturiranjem poreskog sistema do kojeg je došlo donošenjem Poreskog zakonika u prvoj polovini 2000-ih, odnosno poreska reforma ranih 1990-ih. Međutim, provođenje institucionalnih reformi usmjerenih na poboljšanje kvaliteta institucija i povećanje konkurentnosti ruske ekonomije, integraciju Rusije u globalne procese koji se dešavaju u svjetskoj ekonomiji, neminovno zahtijevaju izmjene poreskog zakonodavstva. Stoga se ova grana zakonodavstva ne može smatrati konačno formiranom, već će biti prinuđena da se dinamički mijenja uporedo s daljom implementacijom društveno-ekonomskih transformacija i uključivanjem Rusije u svjetske ekonomske procese. Sa stanovišta kvantitativnih parametara ruskog poreskog sistema, uzimajući u obzir promene koje se očekuju u srednjoročnom periodu, potrebno je istaći sledeće ciljeve poreske politike: 1) Odbijanje povećanja nominalnog poresko opterećenje u srednjem roku, uz održavanje uravnoteženog budžetskog sistema; 2) Ujednačavanje poreskih stopa, povećanje efikasnosti i neutralnosti poreskog sistema kroz implementaciju savremeni pristupi poreskoj administraciji, reviziji poreskih olakšica i oslobađanja, integraciji ruskog poreskog sistema u međunarodne poreske odnose; 3) Poboljšanje poreske administracije. Općenito, pravila koja stupaju na snagu u fazama imaju za cilj da osiguraju optimalnu ravnotežu prava i obaveza poreskih obveznika i poreskih organa. Na primjer, novouvedene norme posvećene regulisanju postupaka poreske revizije, s jedne strane, ograničavaju vrijeme neposredne poreske kontrole, a s druge strane, striktno regulišu mogućnost, osnov i vrijeme obustave revizije. . Izmjenama poreskog zakonodavstva uspostavljena su ograničenja u pogledu zahtjeva poreskih organa primarne dokumentacije prilikom vršenja revizije. Od 2009. godine, žalba na odluke poreskih organa o krivičnom gonjenju za počinjenje poreskog prekršaja pred sudom je moguća samo nakon administrativne žalbe na ovo rešenje višem poreskom organu. Svjetsko iskustvo pokazuje da uz efikasno funkcionisanje pretkrivičnih postupaka mali broj sporova između poreskih organa i poreskih obveznika dospijeva do suđenja. Predviđeni prelazni rok omogućiće pripremu za uvođenje obaveznog pretkrivičnog postupka za rješavanje sporova. Treba napomenuti da je postizanje potrebnog stepena efikasnosti u funkcionisanju postupaka pretpretresnog rešavanja sporova postepen proces koji se zasniva ne samo na unapređenju zakonodavstva, već i na promeni kulture i ideologije odnosa između poreskih organa i poreskih obveznika. Povećanje efikasnosti poreske administracije će, u srednjem roku, povući i druge promene – na primer, uvođenje novih principa rada poreske službe zahtevaće organizacione promene u sistemu poreskih organa. Kao prvo, mi pričamo o tome o odjelima za rad sa poreskim obveznicima, za pretpretresno rješavanje poreskih sporova. Trenutno se razvijaju kriterijumi za ocjenu aktivnosti poreskih organa, koji će uzeti u obzir ne samo efikasnost mjera za praćenje usklađenosti sa poreskim zakonodavstvom, već i stanje rada sa poreskim obveznicima uopšte. Porez na dodatu vrijednost. Porezu na dodatu vrijednost tradicionalno se pridaje posebna pažnja pri formulisanju mjera u oblasti poreske politike, budući da je ovaj porez glavni poreski izvor prihoda saveznog budžeta, te su zbog ove okolnosti svaki problem sa njegovom administracijom izuzetno osjetljivi i za državu. države i poreskih obveznika. Štaviše, s obzirom na rast obima izvoza, pitanja u vezi sa povraćajem poreza pod nultim oporezivanjem postala su posebno važna. Stoga su posljednjih godina odobrene i stupile na snagu brojne inovacije koje imaju za cilj približavanje ruskog PDV-a najboljim stranim analozima, povećanje njegove neutralnosti i efikasnosti. Uz razmatrane promjene u oblasti administracije poreza i naknada, mjere u oblasti unapređenja PDV-a treba da dovedu do smanjenja administrativnog opterećenja poreskih obveznika koji postupaju u skladu sa zakonom. Porez na dobit. Sljedeće izmjene poreskog zakonodavstva koje se odnose na porez na dobit će stupiti na snagu u bliskoj budućnosti. Dakle, počevši od 2007. godine, u skladu sa Federalnim zakonom br. 58-FZ od 6. juna 2005. godine, organizacije su dobile pravo da u potpunosti smanje poresku osnovicu tekuće godine za iznos gubitaka nastalih u prethodnoj godini. Takvo rješenje, koje omogućava potpuni prijenos gubitaka ostvarenih u prošlosti u buduća razdoblja, omogućilo je ne samo povećanje neutralnosti ovog poreza u odnosu na ekonomske odluke poreskih obveznika, već i stvaranje dodatnih poticaja za implementaciju dugoročnih investicionih projekata. Akcize. Potrebno je razmotriti odluke u oblasti reforme sistema oporezivanja akciza, koje su donesene uzimajući u obzir nagomilano iskustvo primjene akciza u Rusiji, kao i uzimajući u obzir iskustvo stranih zemalja. Konkretno, upotreba "> U skladu sa saveznim zakonom od 27. jula 2006. N 151-FZ, utvrđena je poreska stopa od 0% za proizvodnju nafte u podzemnim područjima koja se nalaze u potpunosti ili djelimično unutar granica Republike Saha ( Jakutija), oblast Irkutsk, Krasnojarski teritorij (sve dok akumulirani obim proizvodnje nafte ne dostigne 25 miliona. tona Istovremeno se uvodi posebna stopa poreza na vađenje minerala u iznosu od 419 rubalja po toni proizvedene nafte. Predviđeno je da će posebna poreska stopa biti na snazi do 2017. godine. 2.2. Glavne faze poreske reforme i moderna unutrašnja poreska politika u Rusiji U vreme formiranja modernog poreskog sistema početkom 1990-ih. Unutrašnja poreska politika Ruske Federacije sastojala se od rješavanja sljedećih zadataka: - ograničavanje spontanosti tržišnih odnosa; - uticaj na formiranje proizvodne i društvene infrastrukture; - smanjenje inflacije. Formiranje poreskog sistema, a sa njim i državne politike u oblasti poreza, odvijalo se u kontekstu globalnih ekonomskih i političkih transformacija, koje su podrazumevale reviziju već postojećih i stvaranje kvalitativno različitih mehanizama za osiguranje postojanje države. Dalji razvoj poreskog sistema zahtijevao je reviziju kako pojedinih elemenata tako i njegovih glavnih zadataka i direktne uloge u sistemu državne vlasti Ruske Federacije. Doneta je odluka o reformi poreskog sistema. Glavni zadaci koji su riješeni tokom poreske reforme su: - povećanje nivoa pravičnosti i neutralnosti poreskog sistema; - smanjenje ukupnog poreskog opterećenja; - pojednostavljenje poreskog sistema; - osiguranje stabilnosti i predvidivosti poreskog sistema; - stvaranje efikasnog alata za državu da se suprotstavi negativnom uticaju „problematičnih poreskih obveznika“ na poreski sistem. U procesu reforme poreskog sistema Ruske Federacije do danas je već završeno nekoliko faza. Glavni ciljevi prve faze reforme poreskog sistema Ruske Federacije bili su:

formiranje jedinstvenog pristupa pitanjima oporezivanja, uključujući pružanje prava na ostvarivanje poreskih olakšica, kao i zaštitu legitimnih interesa svih poreskih obveznika;
jasno razgraničenje prava na utvrđivanje i naplatu poreza između različitih nivoa vlasti;
obezbjeđivanje prioriteta normi utvrđenih poreskim zakonodavstvom u odnosu na druge zakonodavne i podzakonske akte koji nisu u vezi sa normama poreskog prava, ali u jednoj ili drugoj mjeri utiču na pitanja oporezivanja;
ostvarivanje jednokratnog oporezivanja, što znači da isti objekat može biti predmet oporezivanja jednom vrstom poreza samo jednom tokom poreskog perioda utvrđenog zakonom;
utvrđivanje određene liste prava i obaveza poreskih obveznika, s jedne strane, i poreskih organa, s druge strane.

Normativno učvršćivanje načina za postizanje postavljenih ciljeva pronađeno je u Zakonu o osnovama poreskog sistema. Nedostatak jedinstvenog naučno utemeljenog koncepta u prvoj fazi formiranja modernog poreskog sistema Ruske Federacije doveo je do neuravnotežene konstrukcije poreskog mehanizma, čiji se nedostaci i danas ispoljavaju. Druga faza poreske reforme, čija je implementacija započela sredinom 1990-ih, imala je sljedeće ciljeve:

izgradnja stabilnog, jedinstvenog poreskog sistema za Rusku Federaciju sa pravnim mehanizmom za interakciju svih njegovih elemenata u okviru jedinstvenog poreskog pravnog prostora;
razvoj poreskog federalizma, koji omogućava da se federalni, regionalni i lokalni budžeti obezbede dodeljeni i garantovani izvori poreskih prihoda;
stvaranje racionalnog poreskog sistema koji obezbeđuje postizanje ravnoteže nacionalnih i privatnih interesa i promoviše razvoj preduzetništva, aktiviranje investicione aktivnosti i povećanje bogatstva države i njenih građana;
smanjenje ukupnog broja poreza u zemlji, zabrana uvođenja poreza i taksi koji nisu navedeni u poreskom zakonodavstvu;
smanjenje ukupnog poreskog opterećenja;
formiranje jedinstvenog poreskog pravnog okvira;
unapređenje sistema odgovornosti obveznika za kršenje poreskih zakona;
integraciju čitavog niza zakonodavnih i regulatornih akata u jedinstven regulatorni dokument;
konsolidacija jedinstvenog konceptualnog aparata, koji omogućava nedvosmisleno tumačenje odredbi poreskog zakonodavstva;
ukidanje svih vrsta poreza i naknada na osnovu obima proizvedenih proizvoda (porez na promet);
reforma postupka oporezivanja sredstava namijenjenih za plate;
obračun osnovice poreza na dobit u skladu sa važećim međunarodnim standardima;
odbijanje brojnih beneficija i preferencija;
stvaranje sistema za sprečavanje činjenja nezakonitih radnji u poreskoj sferi;
povećanje ekonomske odgovornosti za činjenje poreskih prekršaja i krivičnih djela.

Jedan od najvažnijih rezultata druge faze reforme poreskog sistema Ruske Federacije bilo je usvajanje prvog, a zatim i drugog dela Poreskog zakonika. Od sredine 1998. godine organi poreske uprave su započeli aktivan rad na smanjenju iznosa zaostalih poreskih obaveza. Zatvorena lista poreza i naknada predviđena u originalnoj verziji teksta Poreskog zakonika uključivala je samo 28 stavki (od 1. januara 2006. u zemlji postoji poreski sistem koji se sastoji od 14 poreza i naknada i četiri posebna poreska režima) , što je u poređenju sa skoro stotinu različitih poreza i naknada već značajan pozitivan faktor. Naravno, trenutni poreski sistem u Rusiji je još uvek u povojima i još uvek nije dovoljno uravnotežen. Poresko zakonodavstvo, koje služi kao pravni osnov za njegovo postojanje, sadrži niz netačnosti. Samo tokom 2005. godine usvojenim saveznim zakonima uneseno je oko 700 izmjena i dopuna teksta prvog i drugog dijela Poreskog zakonika. U cilju poboljšanja oporezivanja malih preduzeća, otklonjeni su ranije postojeći nedostaci u pojednostavljenom sistemu oporezivanja i sistemu oporezivanja u vidu UTII za određene vrste djelatnosti. Za organizacije koje zapošljavaju rad invalida, lista društvenih namjena u koje se može usmjeriti dobit je značajno proširena. Od 1. januara 2006. godine u Ruskoj Federaciji su ukinuti porezi na nasledstvo i poklon. U pogledu proizvodnje i prometa etil alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol, uz preciziranje i pojašnjenje određenih pojmova koji se koriste, između ostalog, za potrebe oporezivanja takvih proizvoda, utvrđene su dodatne mjere u cilju daljeg jačanja državne kontrole. u ovoj oblasti ekonomije i sistematsko izmještanje sive sektora. Za subjekte koji se bave poljoprivrednom djelatnošću proširen je spisak lica koja imaju pravo da pređu na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse, te su pojašnjeni rokovi za plaćanje ovog poreza. Kako bi se podstakla investiciona aktivnost, predviđene su mogućnosti za pružanje poreskih i carinskih povlastica rezidentima stvorenih posebnih ekonomskih zona. Nova procedura za administrativnu naplatu zaostalih obaveza i sankcija za obavezna plaćanja u budžet i vanbudžetske fondove trebalo bi da smanji broj poreskih sporova za koje je potrebno sudsko rešavanje, a samim tim će u celoj zemlji pomoći da se obezbedi dostupnost pravde i blagovremeno razmatranje predmeta od strane sudovima. Sadašnja faza razvoja poreskog sistema treba da obuhvati ne samo naučno proučavanje elemenata poreskog sistema, već i stvaranje efikasnog sistema za suzbijanje nezakonitih radnji koje zadiru u poresku sigurnost države.

FEDERALNA AGENCIJA ZA OBRAZOVANJE RF

Državna obrazovna ustanova

visoko stručno obrazovanje

KUBANSKI DRŽAVNI UNIVERZITET

Odjel za upravljanje krizama, poreze i oporezivanje

NASTAVNI RAD

u disciplini: “Teorija i istorija oporezivanja”

PORESKA POLITIKA RF

U SADAŠNJEM FAZE

Radove su završili: Kirkhlarova L.Z.

Ekonomski fakultet

Specijalitet

080107 Porezi i oporezivanje

naučni savjetnik:

Kandidat ekonomskih nauka, vanredni profesor Abovyan A.G.

Krasnodar 2007

Uvod

1. Teorijske osnove za formiranje državne poreske politike

1.1 Koncepti, alati i vrste poreske politike

1.2 Sistem državnih organa koji implementiraju

sprovođenje poreske politike

1.3 Regulatorni akti koji definišu glavne pravce poreske politike

2. Osobine poreske politike

2.1 Poresko planiranje

2.2 Poreska reforma

3. Glavni pravci poreske politike za budućnost

3.1 Unapređenje poreskog sistema

3.2 Poreska politika i ekonomski razvoj Rusije

Zaključak

Bibliografija

Uvod

Država, izražavajući interese društva u različitim sferama života, razvija i sprovodi odgovarajuću politiku - ekonomsku, socijalnu, poresku, itd. Istovremeno, finansijski, kreditni i cjenovni mehanizmi koriste se kao sredstvo interakcije između objekta i predmet državnog regulisanja društveno-ekonomskih procesa.

Finansijski i budžetski sistem obuhvata odnose u pogledu formiranja i korišćenja državnih finansija - budžeta i vanbudžetskih fondova. Važna komponenta finansijskog i budžetskog sistema su porezi. Porezi su nastali zajedno sa robnom proizvodnjom, podjelom društva na klase i nastankom države.

Država uspostavljanjem poreza nastoji, prije svega, da sebi obezbijedi potrebnu materijalnu osnovu za realizaciju zadataka koji su joj postavljeni, a koji se realizuju kroz poresku politiku, koja je dio finansijske politike države.

Svrha ovog rada je proučavanje teorijskih aspekata poreske politike, kao i utvrđivanje glavnih pravaca i mehanizama za sprovođenje poreske politike u Ruskoj Federaciji.

Važna stvar je razmatranje poreskih aspekata ekonomskog rasta u Rusiji sa stanovišta tradicionalnih i netradicionalnih pristupa. Problem naplate i utaje poreza danas je posebno akutan, pa će posebno mjesto u ovom radu biti posvećeno problemima razvoja poreske reforme i njihovog odnosa sa poreskom politikom.

Sve najvažnije oblasti razvoja države nemoguće su bez odgovarajućeg finansiranja, stoga je neophodna razvijena ekonomija da bi država potpunije ispunjavala svoje funkcije. Razvijena ekonomija je moguća uz razvijen sistem državnih organa i kompetentnu i promišljenu poresku politiku. U našoj zemlji period formiranja poreskog sistema nije završen, a o kompetentnoj poreskoj politici još je rano govoriti. S obzirom na to, relevantnost ovog rada je neosporna.

1 Teorijske osnove za formiranje poreske politike države

Koncepti, alati i vrste poreske politike

Osiguravanje razvoja zemlje i rješavanje socijalnih problema društva zahtijevaju od države da iskoristi cijeli arsenal dostupnih metoda za uticaj na privredu. Tržišna ekonomija uopšte ne znači da državu treba ukloniti iz procesa upravljanja i regulacije. Naprotiv, u periodu stvaranja temelja mehanizma tržišnih odnosa (savremeni period razvoja ruske privrede) jača regulatorna uloga države u razvoju privrede. Prvi koji je to primijetio i napravio odgovarajuću prognozu bio je njemački ekonomista A. Wagner (1835-1917). Njegovi proračuni i teorijski proračuni bili su zaista revolucionarni, jer je među prvima shvatio ograničenja tržišta, podijelio privredu na dva sektora – javni i privatni, i formulisao zakon povećanja vladine aktivnosti. U skladu sa ovim posljednjim, u svim zemljama u kojima se tržišni odnosi ubrzano razvijaju, državna potrošnja bi trebala rasti. Osim toga, prema A. Wagneru, u tržišnim uslovima je finansijska politika države ta koja određuje društveni, naučni i tehnološki napredak. Istovremeno, ovi procesi ne bi trebali ometati proizvodne i finansijske aktivnosti privrednih subjekata. Država mora stvoriti neophodne uslove za funkcionisanje tržišnih mehanizama i uz njihovu pomoć regulisati ekonomske procese.

Najvažniji instrument države u ostvarivanju svojih ciljeva je poreska politika. Poreska politika utiče na gotovo sve društveno-ekonomske sfere zemlje i neraskidivo je povezana sa mnogim elementima javne uprave, kao što su: monetarna politika, cene, strukturna reforma privrede, trgovinska i industrijska politika itd. Manipulišući poreskom politikom, država stimuliše ekonomski razvoj ili ga koči. Međutim, glavni fokus poreske politike je u konačnici osiguranje ekonomskog rasta. Uz ekonomski rast vezuju se pokazatelji razvoja proizvodnje i njene efikasnosti, mogućnosti povećanja materijalnog standarda i kvaliteta života.

Poreska politika se odnosi na indirektne metode državne regulacije, jer samo obezbjeđuje uslove za ekonomski interes ili nezainteresovanost za djelovanje pravnih i fizičkih lica i ne gradi se na osnovu odnosa vlasti i uprave. Istovremeno, privreda fleksibilnije percipira poreznu politiku kao indirektnu metodu državne regulacije i stoga se više koristi u tržišnim sistemima nego metode direktne državne regulacije.

U svakoj zemlji poreski sistemi su podložni kontinuiranom procesu unapređenja, utičući na ekonomske i društvene uslove razvoja, prilagođavajući im se. Stvaranjem poreskog sistema zemlje, država nastoji da ga iskoristi za potrebe određene finansijske politike. U tom smislu postaje relativno samostalna oblast – poreska politika. U osnovi, oblike i metode poreske politike određuju politički sistem, nacionalni interesi i ciljevi, administrativno-teritorijalna struktura, odsustvo ili prisustvo i priroda interakcije. različite forme imovine i neke druge odredbe.

Poreska politika je skup ekonomskih, finansijskih i pravnih mjera države za formiranje poreskog sistema zemlje u cilju zadovoljavanja finansijskih potreba države, pojedinih društvenih grupa društva, kao i razvoja privrede zemlje kroz preraspodjelu. finansijskih sredstava. U ovoj djelatnosti država se oslanja na porezne funkcije i koristi ih za vođenje aktivne porezne politike.

Poreska politika, kao i svaka druga državna politika, ima svoj sadržaj koji karakteriše dosljedne akcije države da razviju naučno utemeljen koncept razvoja poreskog sistema, da utvrde najvažnije oblasti za korišćenje poreskog mehanizma, kao i da praktično implementiraju poreski sistem i prate njegovu efikasnost.

U zavisnosti od stanja privrede, od ciljeva koje država smatra prioritetnim u datoj fazi ekonomskog razvoja, koriste se različite metode sprovođenja poreske politike. Kao sastavni dio ekonomske i finansijske politike, poreska politika u velikoj mjeri zavisi i od oblika i metoda ekonomske i finansijske politike države.

Jedan od oblika poreske politike je politika maksimalnih poreza. U ovom slučaju država postavlja prilično visoke poreske stope, smanjuje poreske olakšice i uvodi veliki broj poreza, pokušavajući da dobije što više finansijskih sredstava od svojih građana, ne mareći posebno za posledice takve politike. Naravno, takav metod poreske politike ne ostavlja praktično nikakvu nadu u ekonomski razvoj svakog poreskog obveznika i društva u celini. Dakle, takvu politiku država sprovodi, po pravilu, u vanrednim trenucima svog razvoja, poput ekonomske krize ili rata. U Rusiji se slična poreska politika vodila od samog početka ekonomskih reformi, od prvog dana uvođenja poreskog sistema u zemlji 1992. godine. Istovremeno, nije bilo ekonomskih, društvenih i političkih preduslova za sprovođenje politika maksimalnih poreza u to vrijeme, uslijed čega je takva politika dovela do oštro negativnih posljedica, čija je suština bila sljedeća:.

Prvo , Poreskim obveznicima nakon plaćanja poreza praktično nisu ostala nikakva finansijska sredstva, što je onemogućilo proširenu reprodukciju. Svake godine je ekonomija zemlje sve dublje klizila u ponor krize, a stope rasta proizvodnje u svim sektorima su padale.

Drugo , Masovna utaja poreza postala je raširena, što je dovelo do toga da je država prikupila nešto više od polovine dugovanih sredstava za većinu poreza. Istovremeno, svaki treći legalni poreski obveznik registrovan kod poreskog organa uopšte nije plaćao poreze, skoro svaki drugi je platio manje poreza nego što je zakonom propisano, a tek svaki šesti obveznik je redovno i u potpunosti izmirio svoje obaveze prema državi.

Treće , Postala je rasprostranjena takozvana „siva ekonomija“, u kojoj je nivo proizvodnje, prema različitim procjenama, dostigao od 25 (prema zvaničnim podacima Državnog komiteta za statistiku Rusije) do 40% (prema procjenama stručnjaka). Ali finansijska sredstva zaštićena od oporezivanja, po pravilu, nisu išla u razvoj proizvodnje, već su se prebacivala na račune u stranim bankama i „radila“ za privredu drugih zemalja.

Sve je to postalo jedan od glavnih razloga akutne finansijske krize koja je izbila u zemlji u avgustu 1998. godine, a čije su posljedice bile promijenjena porezna politika i jačanje regulatorne uloge države u ekonomskom razvoju kroz aktivnije korištenje tržišne mehanizme, uključujući poreze.

Drugi oblik poreske politike je politika ekonomskog razvoja, kada država, u maksimalnoj mogućoj veličini poreskog opterećenja, vodi računa ne samo o fiskalnim interesima, već i o interesima poreskih obveznika. U ovom slučaju država, uz slabljenje poreskog pritiska na preduzetnike, istovremeno smanjuje i svoju potrošnju, pre svega na socijalne programe. Svrha ove politike je, kao što i samo ime kaže, da osigura prioritetnu ekspanziju kapitala, podstičući investicionu aktivnost osiguravanjem najpovoljnije poreske klime. Ova politika se provodi u vrijeme kada se pojavljuje ekonomska stagnacija koja prijeti da preraste u ekonomsku krizu. Slične metode porezne politike, nazvane “Reaganomics”, korištene su, posebno, u Sjedinjenim Državama početkom 80-ih. XX vijek Sprovođenje takve politike proklamovala je ruska vlada na prelazu u 21. vek. tokom pripreme drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i federalnog budžeta za 2002. godinu, a koja je trenutno u toku. Gotovo kritične korake smanjiti broj poreza, smanjiti porezno opterećenje.

Treći oblik poreske politike – politika razumnih poreza – je nešto između prvog i drugog. Njegova suština je uspostavljanje dovoljno visokog nivoa oporezivanja kako za pravna tako i za fizička lica uz istovremeno obezbjeđivanje realne socijalne zaštite građana i prisustvo značajnog broja državnih socijalnih programa.

U zavisnosti od trajanja perioda implementacije i postavljenih ciljeva, poreska politika je strateške ili taktičke prirode. U prvom slučaju to je poreska strategija, u drugom poreska taktika.

Poreska strategija je usmjerena na rješavanje velikih problema vezanih za razvoj koncepta i trendova razvoja poreskog sistema zemlje. Poreska strategija je usko povezana i proizilazi iz ekonomske, finansijske, kao i socijalne strategije dotične države. Dizajniran je na dugi rok i stoga predstavlja dugoročan kurs poreske politike.

Za razliku od poreske strategije, poreska taktika je usmerena na postizanje ciljeva prilično specifične faze ekonomskog razvoja. Osigurava postizanje ovih ciljeva pravovremenim promjenama elemenata poreskog mehanizma.

Strategija i taktika poreske politike su neraskidivo povezane. S jedne strane, poreske taktike su mehanizam za rješavanje strateških problema. S druge strane, strategija stvara povoljne mogućnosti za rješavanje taktičkih problema.

Prilikom analize poreske politike potrebno je razlikovati pojmove kao što su subjekti, principi formiranja, instrumenti, ciljevi i metode poreske politike.

Subjekti poreske politike, u zavisnosti od državnog ustrojstva, su federacija, subjekti federacije (zemlje, republike uključene u federaciju, regioni itd.) i opštine (gradovi, okruzi, gradski okrugi, naselja itd.) . U Ruskoj Federaciji subjekti poreske politike su Federacija, republike, regije, teritorije, autonomne oblasti, gradovi saveznog značaja - Moskva i Sankt Peterburg, kao i lokalna uprava - gradovi, okruzi, gradski okrugi, naselja, okruzi u gradovima. Svaki subjekt poreske politike ima poreski suverenitet u granicama svojih ovlašćenja utvrđenih poreskim zakonodavstvom. Subjekti Federacije i općine, po pravilu, imaju pravo da uvode i ukidaju poreze u okviru liste regionalnih i lokalnih poreza utvrđenih federalnim poreskim zakonodavstvom. Istovremeno, daju im se široka ovlašćenja za utvrđivanje poreskih stopa, olakšica i drugih povlastica, kao i za utvrđivanje poreske osnovice. Vođenjem poreske politike njeni subjekti mogu uticati na ekonomske interese poreskih obveznika, stvarati takve uslove poslovanja koji su najkorisniji kako za same poreske obveznike, tako i za privredu regiona u celini.

Efikasnost poreske politike u velikoj meri zavisi od toga koje principe država postavlja kao osnovu. Postoje sljedeći osnovni principi za izgradnju poreskog sistema:

Odnos direktnih i indirektnih poreza;

Primjena progresivnih poreskih stopa i stepen njihove progresije ili prevlast proporcionalnih stopa;

Diskretnost ili kontinuitet oporezivanja;

Širina primjene poreskih olakšica, njihova priroda i namjena;

Upotreba sistema odbitaka, popusta i isplata i njihova ciljna orijentacija.

Često principi poreske politike uključuju i omjer federalnih, regionalnih i lokalnih poreza.

Generalno, ovi principi određuju glavne pravce poreske politike, njenu socijalnu prirodu i strukturne elemente. Koristeći ove principe, država, u ekonomiji koja se stalno razvija, podstiče širenje obima proizvodnje roba, radova i usluga, investicionu aktivnost i kvalitativni privredni rast. Zahvaljujući sveobuhvatnoj primjeni principa izgradnje poreskog sistema, sprovodi se stvarna strukturna i socijalna reforma privrede. U kriznim situacijama poreska politika, korišćenjem ovih principa, doprinosi rešavanju problema u cilju izlaska privrede iz kriznog stanja.

Načini sprovođenja poreske politike zavise od ciljeva kojima država teži u vođenju poreske politike. U savremenoj svjetskoj praksi najčešće korištene metode su promjena poreskog opterećenja poreskog obveznika, zamjena nekih metoda ili oblika oporezivanja drugim, promjena obima pojedinih poreza ili cjelokupnog sistema oporezivanja, uvođenje ili ukidanje poreskih olakšica i preferencija, uvođenje diferencirani sistem poreskih stopa Poresku politiku sprovode (sprovode) kroz

Menadžment se sastoji od organizacionih i administrativnih aktivnosti finansijskih i poreskih organa, koji ima za cilj stvaranje savršenog sistema oporezivanja i zasniva se na poznavanju i korištenju objektivnih zakonitosti njegovog razvoja.

Informisanje (propaganda ) — aktivnosti finansijskih i poreskih organa da poreskim obveznicima pruže informacije koje su im potrebne za pravilno ispunjavanje poreskih obaveza. U ovom slučaju mislimo na podatke o tekućim porezima i naknadama, postupku njihovog obračuna i rokovima plaćanja itd.

Konsalting se svodi na to da finansijski i poreski organi objasne odgovornima za izvršavanje poreskih obaveza odredbe zakona o porezima i naknadama, čija im primena u praksi stvara poteškoće.

Beneficije su aktivnosti finansijskih organa da se određenim kategorijama poreskih obveznika (obveznika taksi) pruži mogućnost da ne plaćaju poreze ili naknade.

Kontrola je djelatnost poreskih organa korištenjem posebnih oblika i metoda za utvrđivanje kršenja zakonske regulative o porezima i naknadama, u krajnjem cilju postizanja visokog nivoa poreske discipline među poreskim obveznicima i poreskim agentima.

Prinuda je djelatnost poreskih organa na izvršenju poreskih obaveza primjenom kazni i drugih sankcija prema nesavjesnim poreskim obveznicima.

Ciljevi poreske politike nisu nešto zamrznuto i nepomično. Nastaju pod uticajem niza faktora, od kojih su najvažniji ekonomska i socijalna situacija u zemlji i odnos društveno-političkih snaga u društvu. Ciljevi poreske politike takođe su u velikoj meri determinisani socio-ekonomskom strukturom društva, strateškim ciljevima razvoja privrede zemlje i međunarodnom finansijskom odgovornošću države. Dakle, prilikom izrade poreske politike, država sledi sledeće ciljeve:

Ekonomski - povećanje stepena privrednog razvoja, oživljavanje poslovne aktivnosti, podsticanje ekonomske aktivnosti, otklanjanje neravnoteža;

Fiskalni - obezbjeđivanje potreba svih nivoa vlasti za finansijskim sredstvima dovoljnim za sprovođenje ekonomske i socijalne politike, kao i za obavljanje funkcija koje su im dodijelili nadležni organi i menadžment;

Socijalno - osiguravanje državne politike regulacije prihoda, preraspodjele nacionalnog dohotka u interesu određenih društvenih grupa, izravnavanje nejednakosti;

Međunarodni - ispunjavanje međunarodnih finansijskih obaveza države, jačanje ekonomskih veza sa drugim državama.

Praktična implementacija poreske politike vrši se kroz poreski mehanizam . To je poreski mehanizam koji je trenutno u svim zemljama prepoznat kao glavni regulator privrede. Poreski mehanizam je skup organizacionih, pravnih normi i metoda upravljanja poreskim sistemom. Oblik implementacije i regulisanja poreskog mehanizma je poresko zakonodavstvo, koje utvrđuje skup poreskih instrumenata.

Uz pomoć ovakvih poreskih instrumenata ostvaruje se učešće države u regulisanju privrede tokom poreske politike , kao što su poreska stopa, poreske olakšice, poreske sankcije, poreska osnovica i neke druge. Država koristi i direktne i indirektne metode korišćenja poreskih instrumenata.

Važno sredstvo sprovođenja državne politike u oblasti regulacije dohotka je poreska stopa . Njime se utvrđuje procenat poreske osnovice ili njenog dijela, čija je novčana vrijednost iznos poreza. Promjenom istog, država može, ne mijenjajući cjelokupno poresko zakonodavstvo, već samo prilagođavanjem utvrđenih stopa, vršiti poresku regulaciju. Značajan efekat poreske politike postiže se diferencijacijom poreskih stopa za pojedine kategorije poreskih obveznika u pojedinim regionima, za pojedine industrije i preduzeća. Poreska stopa osigurava relativnu mobilnost finansijskog zakonodavstva i omogućava vladi da brzo i efikasno mijenja prioritete u politici regulacije prihoda.

Uloga poreske stope za sprovođenje javne politike je mogućnost korišćenja različitih poreskih stopa: proporcionalnih, progresivnih i regresivnih. Posebno su važne progresivne i regresivne stope, uz pomoć kojih se reguliše ne samo visina prihoda različitih kategorija poreskih obveznika, već i formiranje budžetskih prihoda na različitim nivoima.

Zahvaljujući poreskim stopama, centralizovani jedinstveni poreski sistem je prilično fleksibilan, što se obezbeđuje razjašnjavanjem poreskih stopa i usklađivanjem poreske politike sa realnom ekonomskom situacijom.

Pored poreske stope, poreski podsticaji su efikasno sredstvo za sprovođenje poreske politike . Ovo zbog činjenice da se određenim kategorijama fizičkih i pravnih lica koje ispunjavaju utvrđene uslove može odobriti potpuno ili djelimično oslobođenje od poreza.

Sprovođenje aktivne poreske politike olakšava i činjenica da se zakonodavstvom utvrđuju, po pravilu, brojni i raznovrsni osnovi za odobravanje poreskih olakšica vezanih za vrste i oblike preduzetničke delatnosti. Poreske olakšice koje se koriste u globalnoj poreskoj praksi teško je sistematizovati, jer se mogu uspostaviti u svim slučajevima kada je država zainteresovana za razvoj preduzetničke aktivnosti i spremna je da stimuliše ili, obrnuto, da ne stimuliše određene sektore privrede, regione. , vrste preduzetničke aktivnosti.

Dajući poreskim obveznicima određene poreske olakšice, država prije svega aktivira uticaj poreskog regulatora na različite ekonomske procese. Oblici i metode pružanja beneficija u bilo kojoj državi neprestano se razvijaju. Najtipičniji oblici poreskih olakšica koji se koriste su: potpuno ili djelomično oslobađanje dobiti, prihoda ili drugog predmeta od oporezivanja, pripisivanje gubitaka na odgođeni prihod, primjena smanjene porezne stope, oslobađanje od poreza (potpuno ili djelomično) za određenu vrstu aktivnosti ili prihoda od te djelatnosti, poresko oslobođenje za određene društvene grupe, odgoda ili obročno plaćanje i neke druge.

Najčešći predmet poreskih olakšica je investiciona aktivnost. U mnogim državama (i u Rusiji do 2002. godine) dobit koja se izdvaja u ove svrhe je u potpunosti ili djelimično oslobođena oporezivanja. Često se, radi podsticanja investicione aktivnosti, tehnološka oprema i rezervni dijelovi za nju oslobađaju PDV-a.

Poreski sistem niza zemalja predviđa stvaranje posebnih investicionih fondova koji ne podležu plaćanju poreza na prihod i određene druge vrste poreza.

Uz pomoć poreskih olakšica u mnogim zemljama, stvaranje malih preduzeća, privlačenje stranog kapitala, naučno-tehnička dostignuća koja su od fundamentalnog značaja za dalji razvoj privrede, podstiču se ekološki projekti i stvaranje novih visokih -stimuliše se tehnološka industrija koja zamjenjuje uvoz, što doprinosi proizvodnji konkurentnih proizvoda za svjetsko tržište.

Određene poreske olakšice usmjerene su na ublažavanje posljedica ekonomske i finansijske krize.

Za podsticanje koncentracije kapitala, obnavljanja proizvodnih sredstava i podsticanja spoljnoekonomske aktivnosti, država koristi jednu vrstu poreske olakšice kao što je odloženo plaćanje ili oslobađanje od poreza. Potpuno oslobađanje poreskih obveznika od plaćanja poreza na određeni period naziva se „poreski odmor“.

Prilikom naplate poreza na dohodak ili dobit u brojnim zemljama, praktikuje se da se gubici tekuće godine pripisuju dobitima ili prihodima naredne godine ili narednih godina. Određene zemlje oporezuju konsolidovane poreske obveznike, što im omogućava da nadoknade gubitke i dobit u okviru svojih bilansa stanja. Poreski popusti se često koriste u vidu povraćaja korporacijama poreza koji su prethodno plaćeni državi, poreskih olakšica za prve kupce novih emisija akcija preduzeća, itd.

Brojne strane zemlje pružaju različite vrste beneficija u zavisnosti od oblika vlasništva. Na primjer, često su objekti u državnom vlasništvu oslobođeni plaćanja poreza na zemljište, često se uspostavlja preferencijalno oporezivanje dobiti državnih korporacija itd. Ponekad se utvrđuju poreske olakšice u zavisnosti od državljanstva kako bi se stimulisala strana ulaganja.

Naglo povećanje budžetskih rashoda u mnogim zemljama pokrenulo je pitanje racionalizacije pružanja različitih poreskih olakšica. To je zbog činjenice da uspostavljanje širokog spektra poreskih olakšica često dovodi do smanjenja poreske osnovice, usled čega se, kako bi održala nivo poreskih prihoda koji zahteva država, pribegava uspostavljanju veće poreske stope. Pored toga, preferencijalnom regulacijom se krši osnovni princip jednakog oporezivanja svih poreskih obveznika, bez obzira na vrstu njihove djelatnosti, te stvaraju nejednake uslove za preduzeća u različitim sektorima privrede.

Upotreba poreskih olakšica ili preferencija je tipičan primjer direktnog utjecaja na regulatorne i poticajne procese. Potpuno oslobađanje od određenih poreza po osnovu dohotka ili dobiti države koriste, po pravilu, za razvoj novih sektora privrede ili oblasti delatnosti, za podsticanje ulaganja u nerazvijene ili nepovoljne delove zemlje. Takva poreska oslobođenja praktikuju se uglavnom na period od 3-5 godina. U ruskoj poreskoj praksi, na samom početku ekonomskih reformi, to je bilo predviđeno potpunog oslobođenja u roku od dvije godine od poreza na dobit zajedničkih ulaganja sa stranim kapitalom, što je doprinijelo prilivu direktnih stranih investicija u zemlju.

Mnogo duže je postojala pogodnost za mala preduzeća koja su bila potpuno oslobođena poreza na dohodak prve dvije godine od momenta osnivanja i djelimično u naredne dvije godine. U mnogim zemljama, dobit koja se izdvaja za istraživački i razvojni rad podliježe preferencijalnom oporezivanju. Organizacije osoba sa invaliditetom i preduzeća koja zapošljavaju iznajmljenu radnu snagu od predstavnika socijalno ugroženih grupa u proizvodnji često imaju pravo na poreske olakšice. Rusko porezno zakonodavstvo također predviđa takav oblik oslobađanja od poreza kao što je investicioni porezni kredit, koji je usmjeravanje poreza za vremenski period određen sporazumom ne u budžet, već za ulaganja određenog poreznog obveznika.

Za razliku od potpunog poreskog oslobođenja, delimično poresko oslobođenje je sistem poreskih olakšica za određeni deo poslovnog prihoda, koji obezbeđuje selektivnost i fleksibilnost primenjenih oblika državnog regulisanja privrede. Konkretno, u ovom slučaju se koriste takve ekonomske, finansijske i poreske poluge kao ubrzana amortizacija, smanjena tokom vremena prema opštim pravilima, ili diferencirana poreska stopa, odgađanje i obročno plaćanje poreza, stvaranje raznih neoporezivih rezervi, investiciona i druga sredstva i druge specifične vrste poreskih olakšica i preferencija.

Ostvarivanje cilja stvaranja potrebnih finansijskih sredstava za organe vlasti na svim nivoima osigurava se uspostavljanjem sistema federalnih, regionalnih i lokalnih poreza u nacionalnom zakonodavstvu. Praksa davanja prava regijama i opštinama da utvrđuju prireze na opšte federalne poreze postala je raširena u mnogim ekonomski razvijenim zemljama.

Važan element poreskog mehanizma su poreske sankcije . Oni su, s jedne strane, instrument u rukama države, koji ima za cilj da osigura bezuslovno ispunjavanje poreskih obaveza od strane poreskog obveznika. S druge strane, poreske sankcije usmjeravaju poreske obveznike na korištenje efikasnijih oblika poslovanja. Poreske sankcije su indirektan oblik korišćenja poreskog mehanizma i ne utiču direktno na efikasnost poslovanja. Osim toga, njihova efikasnost je određena efikasnošću regulatornih tijela.

Formiranje poreske osnovice je takođe ozbiljan instrument poreske politike države, jer od toga zavisi povećanje ili smanjenje poreskih obaveza različitih kategorija poreskih obveznika. To stvara dodatne podsticaje ili, obrnuto, ograničenja za proširenje proizvodnje, investicione projekte i odgovarajući rast (smanjenje) privrednog razvoja.

Sistem oporezivanja većine zemalja predviđa, posebno, različite vrste formiranja poreske osnovice povezane sa odbicima amortizacije. U osnovi se u praksi koriste standardna, proporcionalna i ubrzana amortizacija. Dozvola da se izvrši ubrzana amortizacija, odnosno otpis vrijednosti osnovnog kapitala ne po stopama koje odgovaraju fizičkom habanju, već u povećanom iznosu, dovodi do vještačkog povećanja troškova proizvodnje i, shodno tome, do smanjenja troškova proizvodnje. dobit prikazana na računima, a samim tim i u plaćanju poreza. Istovremeno, ova vrsta amortizacije pomaže u stvaranju uslova za rast investicione aktivnosti. Osim toga, zakonodavstvo nekih zemalja dozvoljava da se polovina cijene nove opreme otpiše kao amortizacija. U mnogim zemljama napravljen je prelazak na neravnomjernu metodu otpisa amortizacije: u prvih godinu-dvije se otpisuje najveći dio troškova, a za određene vrste opreme jednokratni otpis. -otplata troškova se vrši na početku njegovog životnog veka.

Naravno, promjene u poreskoj politici u velikoj mjeri odražavaju promjene koje se dešavaju u ekonomiji, politici i ideologiji države.

Poreska politika države i dalje ima relativno samostalan značaj. Osim toga, na koja prilagođavanja će država biti prinuđena da izvrši svoju ekonomsku politiku umnogome zavisi od rezultata poreske politike koja se vodi.

Sistem državnih organa koji implementiraju

sprovođenje poreske politike

Poresku politiku provode Predsjednik Ruske Federacije, Federalna skupština Ruske Federacije, Vlada Ruske Federacije i nadležni organi izvršne vlasti, Federalna poreska služba. Jedinstvenu poresku politiku na teritoriji Ruske Federacije vrši Ministarstvo finansija Ruske Federacije, a za njenu izradu i sprovođenje - Ministarstvo za poreze i naknade Ruske Federacije.

Poreski organi Ruske Federacije su stalni kontrolni i inspekcijski državni organ izvršne vlasti, stvoren i nadaren određenim ovlastima za rješavanje državnih problema u oblasti oporezivanja.

Poreske vlasti Ruske Federacije su jedinstveni sistem državnih institucija, homogenih u svojim zadacima, međusobno povezanih vertikalnim sistemom podređenosti, organizaciono ujedinjenih u jedinstvenu cjelinu, sprovode kontrolne radnje u pogledu usklađenosti sa cjelokupnim skupom zakona o porezima i porezima. naknade i druge poreske norme, au slučajevima predviđenim zakonom koji su i agenti valutne kontrole.

Porezne vlasti Ruske Federacije - jedinstveni centralizirani kontrolni sistem:

Usklađenost sa poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije;

Ispravan obračun, potpunost i blagovremeno plaćanje poreza i drugih obaveznih plaćanja u odgovarajući budžet;

Ispravnost obračuna, potpunost i blagovremenost plaćanja u odgovarajući budžet za korištenje podzemlja, utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije;

Za usklađenost sa valutnim zakonodavstvom Ruske Federacije, izvršeno u okviru nadležnosti poreskih organa.

Pravni osnov za rad poreskih organa.

Trenutno se direktno provodi pravna regulacija aktivnosti poreskih vlasti Ruske Federacije:

Članovi Poglavlja 5 Poreskog zakonika;

Članci Zakona Ruske Federacije „O poreskim organima Ruske Federacije“

Zakon Ruske Federacije „O poreskim organima Ruske Federacije“ (u daljem tekstu: Zakon o poreskim organima) je institucionalni zakonodavni akt koji utvrđuje pravni status sistema državnih poreskih organa Ruske Federacije.

Pored Zakona o poreskim organima, na teritoriji Ruske Federacije na snazi je niz regulatornih pravnih akata različite pravne snage, koji su na ovaj ili onaj način povezani sa poreskim organima.

U organizacionom smislu, sistem poreskih organa predstavljaju nadležni organ za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, savezni organ izvršne vlasti i njegovi teritorijalni organi.

U proteklih 15 godina naziv nadležnog saveznog organa izvršne vlasti koji vodi sistem poreskih organa više puta je mijenjan. U različitim fazama ovu ulogu su obavljali:

Državna poreska služba Ruske Federacije (STS Rusije) (od 1991. do 1998.);

Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije (od 1999. do 2004.);

Federalna poreska služba (FTS Rusije) (od jeseni 2004. do danas).

Zadaci poreskih organa. Glavni zadaci poreskih organa su:

Praćenje usklađenosti sa poreskim zakonodavstvom;

Kontrola ispravnosti obračuna, potpunosti i blagovremenog plaćanja državnih poreza i drugih plaćanja utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije u odgovarajući budžet;

Valutna kontrola se vrši u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o valutnom regulisanju i kontroli valute i Zakonom o poreskim organima Ruske Federacije.

U strukturi poreskih vlasti mogu se razlikovati četiri nivoa (federalni, federalno-okružni, regionalni i lokalni), koji odgovaraju nivoima vlasti i administrativno-teritorijalnoj podjeli Ruske Federacije.

Viši poreski organi imaju pravo da ukinu odluke nižih poreskih organa ako nisu u skladu sa Ustavom, saveznim zakonima i drugim podzakonskim aktima.

Pravni status Federalne poreske službe Rusije dodatno je pojašnjen u rezoluciji koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Federalna poreska služba (FTS Rusije) je savezni izvršni organ koji vrši kontrolne i nadzorne funkcije:

Usklađenost sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama;

Ispravan obračun, potpunost i blagovremeno plaćanje poreza i naknada u odgovarajući budžet u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;

Ispravnost obračuna, potpunost i blagovremenost ostalih obaveznih plaćanja koja se unose u odgovarajući budžet;

Proizvodnja i promet etilnog alkohola, alkoholnih i duvanskih proizvoda koji sadrže alkohol;

Usklađenost sa valutnim zakonodavstvom Ruske Federacije u nadležnosti poreskih organa.

Federalna poreska služba Rusije je takođe ovlašćeni savezni izvršni organ koji obavlja:

Državna registracija pravnih lica, fizičkih lica kao individualnih preduzetnika, .

Zastupanje u stečajnim predmetima iu stečajnom postupku potraživanja za plaćanje obaveznih plaćanja i potraživanja Ruske Federacije za novčane obaveze.

Federalna poreska služba Ruske Federacije vrši svoje funkcije i ovlaštenja direktno i preko svojih teritorijalnih organa.

Federalnom poreskom službom rukovodi direktor kojeg imenuje i razrješava Vlada Ruske Federacije na prijedlog ministra finansija.

Specijalizovani međuregionalni inspektorati Federalne poreske službe Rusije formiraju se radi vršenja poreske kontrole nad najvećim poreskim obveznicima koji podležu poreskoj administraciji na federalnom nivou. Specijalizovani međuregionalni inspektorati Federalne poreske službe Rusije direktno izveštavaju Federalnu poresku službu Rusije. Međuregionalni inspektorati Federalne poreske službe Rusije formiraju se na sektorskoj osnovi. Svaka takva inspekcija vrši poresku administraciju najvećih poreskih obveznika samo u jednom od sektora privredne djelatnosti.

Međuregionalni inspektorat Federalne poreske službe Ruske Federacije za Federalni okrug osnovan je za:

Implementacija interakcije između Federalne poreske službe Rusije i ovlašteni predstavnik predsjednik Ruske Federacije u federalnom okrugu o pitanjima iz njegove nadležnosti;

Provjera djelotvornosti odjela Federalne poreske službe Rusije u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije kako bi se osigurao potpun, blagovremen, tačan obračun i plaćanje poreza i drugih obaveznih plaćanja u relevantne budžete i državne vanbudžetske fondove;

Obavlja, u okviru svoje nadležnosti, finansijsku kontrolu nad aktivnostima teritorijalnih poreskih organa, federalnih državnih unitarnih preduzeća i institucija pod jurisdikcijom Federalne poreske službe Rusije na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije koji je uključen u federalni okrug.

Odjeljenja Federalne poreske službe Rusije za konstitutivne entitete Ruske Federacije predstavljaju element sistema poreskih organa na regionalnom nivou. Primarni zadaci Federalne poreske službe Rusije su organizaciona i metodološka podrška poreskoj kontroli, upravljanje nižim poreskim organima, koordinacija njihovih aktivnosti, kao i generalizacija i analiza rezultata rada nižih poreskih organa. Inspekcije poreskih obveznika sprovodi Federalna poreska služba Rusije prvenstveno u cilju praćenja aktivnosti nižih poreskih organa, a poreska administracija se u potpunosti sprovodi samo u odnosu na najveće poreske obveznike i samo ako specijalizovane međuokružne inspekcije Federalna poreska služba Rusije nije stvorena za ove svrhe.

Specijalizovani međuokružni inspektorati Federalne poreske službe Rusije (IFTS) se po pravilu stvaraju radi vršenja poreske kontrole nad najvećim poreskim obveznicima koji podležu poreskoj administraciji na regionalnom nivou. Specijalizovani međuokružni IFTS Rusije direktno izveštavaju Federalnu poresku službu Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije i Federalnu poresku službu Rusije.

Inspekcija kontroliše najveće poreske obveznike:

Obavljanje djelatnosti na teritoriji datog subjekta Ruske Federacije;

Imati posebne podjele na teritoriji datog subjekta Ruske Federacije, kao i nekretnine i vozila koja podliježu oporezivanju.

Teritorijalni inspektorat Federalne poreske službe Rusije je glavni strukturni element sistema poreskih organa Ruske Federacije. Glavni zadaci teritorijalnih poreskih inspekcija su:

Obavljanje poreske kontrole (praćenje poštovanja zakonske regulative o porezima i naknadama, ispravnosti obračuna, potpunosti i blagovremenosti unošenja državnih poreza, taksi i drugih obaveznih plaćanja u odgovarajući budžet);

Praćenje usklađenosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije o valutnoj regulaciji i kontroli valute;

Organizacija i sprovođenje drugih kontrola koje su saveznim zakonodavstvom u nadležnosti poreskih organa.

Teritorijalne poreske inspekcije se formiraju za jedan opštinski entitet (okrug, okrug u gradu, grad bez podele okruga) ili više opštinskih entiteta (IFTS Rusije na međuokružnom nivou).

Za rješavanje postavljenih zadataka poreski organi i njihovi službenici imaju pravo:

Pozivati poreske obveznike, obveznike ili poreske agente na osnovu pismenog obavještenja radi davanja objašnjenja;

Zatražite i primite od poreskog obveznika ili poreskog agenta:

Dokumenti koji služe kao osnova za obračun i plaćanje (zadržavanje i prijenos) poreza;

Objašnjenja i dokumenti koji potvrđuju ispravnost obračuna i blagovremenog plaćanja (odbitka i prenosa) poreza;

Tražiti od banaka dokumente koji potvrđuju izvršenje naloga za plaćanje poreskih obveznika, obveznika naknada i poreskih agenata i naloga za naplatu (naloga) poreskih organa;

Uključiti stručnjake, stručnjake i prevodioce za vršenje poreske kontrole;

Pozvati kao svjedoke osobe kojima su poznate okolnosti relevantne za poresku kontrolu;

Sprovesti poreske revizije, uključujući i tokom poreske revizije:

Dohvatiti dokumente;

Pregledati (pregledati) prostorije i teritorije koje koristi poreski obveznik;

Sprovesti popis imovine u vlasništvu poreskog obveznika;

Odrediti obračunski iznos poreza koji poreski obveznici plaćaju u budžet (vanbudžetski fondovi);

obustaviti transakcije na računima poreskih obveznika, obveznika naknada i poreskih agenata u bankama;

Oduzeti imovinu poreskih obveznika, obveznika naknada i poreskih agenata;

Zahtijevati otklanjanje utvrđenih povreda zakona o porezima i naknadama i pratiti poštovanje ovih zahtjeva;

Naplatiti zaostale poreze i naknade, kao i naplatiti kazne;

Podnošenje zahtjeva za ukidanje ili suspenziju licenci za pravo obavljanja određenih vrsta djelatnosti izdatih pravnim i fizičkim licima;

Kreirajte porezne postove;

Podnosi tužbe sudovima opšte nadležnosti ili arbitražnim sudovima na osnovu utvrđenih činjenica kršenja važećeg zakonodavstva o porezima i taksama.

Odgovornosti poreskih organa uključuju:

Usklađenost sa zakonodavstvom o porezima i naknadama;

Praćenje poštovanja zakonodavstva o porezima i naknadama, kao i podzakonskih akata donesenih u skladu sa njima;

Održavanje u na propisan način računovodstvo poreskih obveznika;

Obavljanje rada obrazloženja o primjeni zakona o porezima i naknadama, kao i propisa donesenih u skladu sa njima, uključujući:

besplatno informisati poreske obveznike o tekućim porezima i naknadama; .

Obezbijediti besplatne obrasce utvrđenih izvještaja i objasniti postupak njihovog popunjavanja;

Povraćaj ili prebijanje preplaćenih ili prenaplaćenih iznosa poreza, kazni i kazni;

Održavanje poreske tajne;

Slanje kopija poreskom obvezniku ili poreskom agentu:

Izvještaj o poreznoj reviziji;

Odluke poreskih organa;

Porezno obaveštenje;

Uslovi za plaćanje poreza i naknada;

Poruke o svakoj činjenici prekomjernog plaćanja poreza koja je postala poznata poreskom organu i iznosu više plaćenog poreza najkasnije u roku od mjesec dana od dana saznanja te činjenice.

Klauzula 2 Pravilnika o Ministarstvu finansija Ruske Federacije (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 1994. M 984) utvrđuje da Ministarstvo finansija Ruske Federacije (Ministarstvo finansija Ruske Federacije) Federacija), republička ministarstva finansija, finansijski resori i drugi organi upravljanja finansijama na teritorijama, regionima, gradovima saveznog značaja, autonomnim oblastima, autonomnim okruzima i savezni organi trezora deo su jedinstvenog sistema organa za upravljanje javnim finansijama u Ruskoj Federaciji. .

Ministarstvo finansija Ruske Federacije je savezni organ izvršne vlasti koji osigurava sprovođenje jedinstvene državne finansijske politike i vrši opšte upravljanje organizacijom finansija u zemlji. Odnos između Ministarstva finansija Ruske Federacije i finansijskih organa nižeg nivoa zasniva se na koordinaciji njihovih aktivnosti.

Glavni zadaci Ministarstva finansija Ruske Federacije su razvoj i implementacija strateških pravaca jedinstvene državne finansijske politike, kao i izrada i izvršenje federalnog budžeta, posebno njegovog prihodnog dijela,

U skladu sa zadacima koji su mu dodijeljeni, Ministarstvo finansija Ruske Federacije obavlja sljedeće funkcije u poreskoj sferi:

Izrada mjera za finansijske i poreske podsticaje za preduzetničke i druge privredne aktivnosti u zemlji;

Izrada nacrta standarda za odbitke od federalnih poreza, naknada i drugih plaćanja u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;

Osiguravanje izvršenja saveznog budžeta, finansijskog izvršenja državnih (federalnih) vanbudžetskih fondova;

Izrada, uz učešće Federalne poreske službe Ruske Federacije, Federalne poreske službe Ruske Federacije i drugih zainteresovanih federalnih organa izvršne vlasti, predloga za unapređenje poreske politike i poreskog sistema;

Učešće u izradi uputstava i metodološka uputstva o poreskim pitanjima;

Vođenje, u ime Vlade Ruske Federacije, uz učešće Federalne poreske službe Ruske Federacije i uz angažovanje zainteresovanih federalnih organa izvršne vlasti, pregovora sa nadležnim tijelima drugih država u vezi sa zaključivanjem međuvladinih sporazuma o izbjegavanje (eliminisanje) dvostrukog oporezivanja dohotka i imovine i potpisivanje ovih sporazuma u ime Vlade Ruske Federacije;

Učešće u formiranju carinske politike zemlje, u izradi metodologije, stopa i procedura za naplatu carina;

Metodološko vođenje računovodstva i izvještavanja preduzeća, ustanova i organizacija, bez obzira na njihove organizaciono-pravne forme i podređenosti i preduzimanje mjera za njegovo unapređenje, odobravanje kontnih planova, standardnih obrazaca računovodstva i izvještavanja, uputstva za njihovu upotrebu i postupak za priprema izvještaja;

Generalizacija prakse primjene zakonodavstva o pitanjima. u nadležnosti Ministarstva finansija Ruske Federacije, izrada i podnošenje Vladi Ruske Federacije prijedloga za poboljšanje ovog zakona.

Prava Ministarstva finansija Ruske Federacije u poreskoj sferi utvrđuju se u skladu sa njegovim funkcijama. Ministarstvo finansija Ruske Federacije takođe ima pravo da daje odgode i rate za plaćanje poreza u savezni budžet na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, uz obaveštenje o odlukama Državne poreske službe Ruske Federacije. Ruska Federacija.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije izdaje, u okviru svoje nadležnosti, na osnovu i u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, naredbe i uputstva i daje uputstva koja su obavezna za izvršenje od strane saveznih organa izvršne vlasti, kao i preduzeća, ustanova. i organizacijama, bez obzira na njihove organizaciono-pravne forme i podređenosti, i od strane građana. Ministarstvo finansija Ruske Federacije donosi, u potrebnim slučajevima, zajedno sa drugim saveznim organima izvršne vlasti, resorne propise.

Savezni zakoni o federalnim porezima i taksama koje je usvojila Državna duma podliježu obaveznom razmatranju u Vijeću Federacije;

Regulatorni pravni akti koji definišu glavne

pravci poreske politike

Regulatorni pravni akti koji određuju glavne pravce poreske politike su zvanično definisani eksterni oblici koji sadrže pravila koja uređuju odnose koji nastaju u procesu oporezivanja.

Sistem izvora regulatornih pravnih akata je sljedeći:

1. Ustav Ruske Federacije, koji direktno sadrži poreske i pravne norme, a takođe je od velikog značaja za utvrđivanje opštih principa oporezivanja, utvrđivanje i uvođenje poreza i naknada, formiranje poreske politike Ruske Federacije, definisanje glavnih pravaca za unapređenje i razvoj poreskog prava i generalno formiranje ustavnih osnova oporezivanja.

2.Posebno poresko zakonodavstvo, koje uključuje:

a) savezno zakonodavstvo o porezima i taksama, uključujući:

Ostali savezni zakoni o porezima i naknadama uključuju:

Federalni zakoni o porezima i naknadama, usvojeni prije stupanja na snagu Poreskog zakona Ruske Federacije, koji su trenutno na snazi u dijelu koji je u suprotnosti sa Poreskim zakonikom i saveznim zakonima o porezima i naknadama, usvojenim u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije Federacija.

Najvažnije odredbe o organizaciji i provedbi oporezivanja u Rusiji sadržane su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Porezni zakonik Ruske Federacije sastoji se od dva dijela - opšteg i posebnog.

U skladu sa odredbama Saveznog zakona od 31.07.1998. br. 147-FZ, prvi dio Poreskog zakona Ruske Federacije, stupio je na snagu 1. januara 1999. godine.

Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije stupio je na snagu Saveznim zakonom od 5. avgusta 2000. godine. br. 118-FZ od 1. januara 2001

Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije uspostavlja sistem poreza i naknada koje se naplaćuju federalnom budžetu, kao i opća načela oporezivanja i naknada u Ruskoj Federaciji. Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije posvećen je utvrđivanju procedure za uvođenje i naplatu određenih poreza i naknada.

b) regionalno zakonodavstvo o porezima i taksama:

Zakoni subjekata Ruske Federacije

Drugi regulatorni pravni akti o porezima i taksama koje su usvojila zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Regionalno zakonodavstvo o porezima i naknadama predstavlja zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i naknadama. Sastoji se od zakona i drugih regulatornih pravnih akata o porezima i naknadama konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, usvojenih u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

c) podzakonski akti o porezima i taksama koje donose predstavnička tijela lokalne samouprave, a koje donose predstavnička tijela lokalne samouprave u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

3. Opšte poresko zakonodavstvo, koje uključuje druge savezne zakone koji nisu obuhvaćeni koncepcijom i sadrže norme poreskog zakona.

4. Podregulativni pravni akti o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naknade:

Akti organa opšte nadležnosti:

A) Dekreti predsjednika Ruske Federacije, koji ne bi trebali biti u suprotnosti sa Ustavom Ruske Federacije i poreskim zakonodavstvom i imaju prednost u odnosu na druge podzakonske akte.

B) Uredbe Vlade Ruske Federacije - donose se na osnovu i na osnovu normativno-pravnih akata koji imaju veću pravnu snagu od njih.

C) podzakonski pravni akti o pitanjima oporezivanja i naknada koje su usvojili izvršni organi konstitutivnih subjekata Ruske Federacije - podzakonski akti o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naknade koje su izdali ne mogu mijenjati ili dopunjavati zakone o porezima i naknadama. (klauzula 1 člana 4 Poreskog zakona Ruske Federacije)

D) podzakonski i podzakonski akti o pitanjima oporezivanja i naknada koje donose izvršni organi lokalne samouprave (slično tački B)

Akti organa posebne nadležnosti. Ova grupa uključuje resorne podzakonske akte o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naplatu organa posebne nadležnosti, čije je objavljivanje direktno predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ovi regulatorni pravni akti ne mogu mijenjati ili dopunjavati zakone o porezima i naknadama. Organi posebne nadležnosti su Ministarstvo poreza i dažbina Ruske Federacije, Ministarstvo finansija Ruske Federacije, Državni carinski komitet Ruske Federacije, organi državnih vanbudžetskih fondova i drugi državni organi.

5. Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije, koje sadrže norme koje na ovaj ili onaj način regulišu oporezivanje, važan su izvor poreskog prava. Dovoljno je podsjetiti da su pravni stavovi Ustavnog suda u velikoj mjeri uzeti u obzir prilikom donošenja Poreskog zakonika Ruske Federacije.

6. Norme međunarodnog prava i međunarodni ugovori Ruske Federacije.

Trenutno postoje dvije grupe međunarodnih akata koji su izvori poreskog prava u Rusiji:

Međunarodni instrumenti kojima se uspostavljaju opšta načela poreskog prava i oporezivanja koja priznaju civilizovani narodi (Evropska socijalna povelja, usvojena 18. oktobra 1961. godine, stupila je na snagu 1965. godine)

Međunarodne međuvladine konvencije o pitanjima oporezivanja (sporazumi o ukidanju dvostrukog oporezivanja, kao i sporazumi individualne prirode i čiji je cilj oslobađanje od poreza predstavništva i sjedišta određenih međunarodnih organizacija (UN, FIFA, itd.) u zemljama domaćinima i niz drugih.

2 Karakteristike poreske politike

2.1 Poresko planiranje

Poresko planiranje se sastoji od razvoja i implementacije različitih zakonskih šema za smanjenje poreskih odbitaka korišćenjem metoda strateškog planiranja za finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća. U kontekstu oštre fiskalne politike ruske države u kontekstu tekuće ekonomske krize i smanjenja materijalne proizvodnje, poresko planiranje omogućava opstanak preduzeća.

Poresko planiranje se odnosi na načine odabira „optimalne“ kombinacije građenja pravnih oblika odnosa i mogućih opcija za njihovo tumačenje u okviru važećeg poreskog zakonodavstva.

Svaki pristup problemu štednje i rizika primorava na upotrebu seta posebnih mjera za manevrisanje kroz „poreske kapije“ i prilagođavanje varijabilnosti zakonodavstva i regulatornih dokumenata. Aktivan rad u ovom pravcu uz pravično pooštravanje poreske kontrole nezamisliv je bez razumijevanja principa poreskog planiranja, bez obzira na konkretne primjere.

Poresko planiranje se može definisati kao izbor između različitih opcija za obavljanje delatnosti i raspodele sredstava, u cilju postizanja što nižeg nivoa poreskih obaveza koje u ovom slučaju nastaju. Očigledno je da bi u idealnom slučaju takvo planiranje trebalo da bude okrenuto budućnosti, jer su mnoge odluke koje se donose u sklopu transakcija, posebno kada se izvode veliki investicioni programi, veoma skupe, a njihova „kompenzacija“ može povući velike finansijske gubitke.

Dakle, poresko planiranje treba da se zasniva ne samo na proučavanju tekstova postojećih poreskih zakona i uputstava, već i na opštem principijelnom stavu poreskih organa o pojedinim pitanjima, nacrtima poreskih zakona, pravcima i sadržaju predstojećih poreskih reformi, kao i na analizu pravaca poreske politike koju sprovodi vlada. Informacije o ovim pitanjima mogu se dobiti iz materijala objavljenih u štampi, izvještaja sa sastanaka Državne dume i organa lokalne uprave, elektronskih pravnih informacionih sistema itd.

Efikasnost poreskog planiranja uvek treba da bude u korelaciji sa troškovima njegovog sprovođenja. Ciljevi poreskog planiranja takođe treba da budu u korelaciji sa strateškim (komercijalnim) prioritetima organizacije.

Potreba i obim poreskog planiranja u direktnoj je vezi sa težinom poreskog opterećenja u pojedinoj poreskoj jurisdikciji.

NB=NN/ORP*100%

Napomena - poresko opterećenje

TN - porezi obračunati za izvještajni period

ORP - obim prodatih proizvoda

NB/BNP - Nivo poreskog planiranja

Neophodnost NP:

10-15% precizno računovodstvo, interni tok dokumenata, korištenje nivoa direktnih pogodnosti profesionalnog računovođe jednokratne konsultacije sa vanjskim poreznim konsultantom

minimalni, jednokratni događaji;

Poresko planiranje od 20-40% postaje dio cjelokupnog sistema finansijskog upravljanja i kontrole, posebna priprema (planiranje) šema ugovora za standardne, velike i dugoročne ugovore zahtijeva posebno obučeno osoblje, kontrolu i smjernice finansijskog direktora, pretplatničku službu u specijalizovanoj firmi neophodna su redovna dešavanja;

45-60% najvažniji element kreiranja i strateškog planiranja aktivnosti organizacije i njenih tekućih svakodnevnih aktivnosti u svim eksternim i domaćim pravcima zahtijeva prisustvo posebno obučenog osoblja i organizaciju bliske interakcije sa svim službama uz organizaciju i kontrolu od strane člana Upravnog odbora

stalni rad sa eksternim poreskim konsultantom i prisustvo poreskog advokata, poseban razvojni program, obavezna poreska analiza i ispitivanje bilo kakvih organizacionih, pravnih ili finansijskih aktivnosti i inovacija od strane poreskih konsultanata su vitalne, svakodnevne aktivnosti;

više od 60% promjena u oblasti djelatnosti i/ili poreskoj nadležnosti.

Učesnici u procesu planiranja

Proces poreskog planiranja je, prije svega, zajednički rad računovođe, pravnika i menadžera. Drugo, stalna potraga za originalnim rješenjima i shemama za rad vaše organizacije. Treće, - stalno proučavanje stručne literature, proučavanje i analiza iskustava drugih organizacija u vašem profilu i srodnim oblastima poslovanja.

Menadžer. Pruža informacije o stvarnim uslovima transakcije i njenim rezultatima, koji se planiraju dobiti nakon njenog završetka.

Računovođa. Izvodi proračune opcija za finansijsku strukturu transakcije i odražava je u računovodstvu, koristeći norme važećeg poreskog zakonodavstva, norme i pravila računovodstva i finansijskog računovodstva. Formulira moguće postupke koji zahtijevaju pravno opravdanje i dogovor sa drugom stranom. Izračunava iznose dospjelih za uplate u budžet, uzimajući u obzir direktne i indirektne poreze.

Advokat. Analizira postupak transakcije sa stanovišta pravne sigurnosti, a takođe i priprema Potrebni dokumenti uzimajući u obzir uska grla u njegovoj implementaciji. Pomaže računovođi da unaprijed opravda tumačenje i izvršenje transakcije i odraz njenih rezultata u finansijskim izvještajima, uzimajući u obzir „uska grla“ u njenom izvršenju. Pomaže računovođi da unaprijed opravda tumačenje i izvršenje transakcije i odraz njenih rezultata u finansijskim izvještajima, uzimajući u obzir uska grla.

Osobine uloge advokata u poreskom planiranju. Da li je potreba za poreskim planiranjem posledica postojanja u poreskom pravu veoma široke oblasti u kojoj pravna pravila nisu definisana dovoljno precizno ili ne dozvoljavaju dvosmisleno tumačenje? U ovoj oblasti, izbor „poreski najoptimalnijih“ pravaca zahteva pažljivo predviđanje moguće reakcije poreske uprave i veliku verovatnoću aktivnog delovanja kako bi se dobila njena preliminarna reakcija na određene opcije tumačenja postupanja poreske uprave. poreski obveznik i njihove pravne i finansijske posljedice.

Klasifikacija metoda poreskog planiranja (etape)

po predmetu:

planiranje poreza na dobit;

lično (privatno) poresko planiranje;

mješovito.

Po objektima:

eksterni (od strane osnivača);

interni (od strane izvršnih organa organizacije).

Po nadležnosti (teritorija djelovanja):

međunarodni;

nacionalni (u cijeloj zemlji);

lokalni (subjekt federacije ili općinski entitet).

Faze poreskog planiranja i njihove kratke karakteristike

Eksterno planiranje

1. Odabir mjesta registracije (teritorija i jurisdikcija) Prilikom određivanja poreske nadležnosti i režima oporezivanja ne treba se fokusirati samo na veličinu poreskih stopa. U nekim slučajevima, sa malim poreskim stopama od 10-15%, zakonodavstvo uspostavlja proširenu poresku osnovicu, što dovodi do visokog poreskog opterećenja.

Treba uzeti u obzir da, kao što je ranije pomenuto, prisustvo male poreske stope koja je strogo određena na jedinicu rezultata aktivnosti čini poresko planiranje (barem trenutno) praktično nemogućim.

Smanjenje poreskog opterećenja po formalno visokim poreskim stopama u Rusiji dostupno je većini organizacija, iako je selektivno. Konkretno, postoje posebne olakšice za preduzeća koja se bave društveno značajnim djelatnostima, u okviru kojih se primjenjuju značajne beneficije, sve do potpunog ukidanja određenog broja poreza, a ponekad je dozvoljeno primanje subvencija od drugih poreskih obveznika kao dio njihovih plaćanja. budžete odgovarajućih nivoa. Najvećim dijelom se radi o porezima utvrđenim na nivou federalnih subjekata i na nivou opština (lokalnih vlasti).

Posebnu pažnju treba posvetiti. da se poresko planiranje ne primjenjuje u slučaju akciza iu slučaju poreza obračunatog po fiksnim stopama po objektu oporezivanja.

2. Izbor organizaciono-pravnog oblika. Utiče na način na koji se profit koristi i na mogućnost primanja beneficija.

3. Utvrđivanje sastava osnivača i udjela u osnovnom kapitalu. U slučaju učešća države veće od 25% ograničava mogućnosti restrukturiranja, prenosa imovine i raspodjele prihoda, kao i učešća u stvaranju povezanih grupa. Prema poreskom i građanskom zakonu, ako jedan od učesnika ima udio veći od 25%, moguće ga je smatrati solidarno odgovornim za porezne obaveze.

4. Odabir glavnih područja djelovanja (OKONKH, OKPO) i karakteristike pripreme konstitutivnih dokumenata. Poreski režim organizacije vrši se prema njenim statističkim pokazateljima. Početne oblasti aktivnosti određene su kodovima OKPO i OKONH za područja aktivnosti koja su direktno naznačena u konstitutivnim dokumentima.

Konstitutivni dokumenti ukazuju na različite interne fondove i postupak njihovog formiranja i korišćenja, kao i maksimalna ovlašćenja izvršnih organa.

5. Određivanje strategije razvoja preduzeća (broj zaposlenih, unutrašnja struktura organizacije, filijale). Koristi se za maksimalna upotreba poreske olakšice (na primer, mala preduzeća, preduzeća sa učešćem osoba sa invaliditetom, itd.) i povlastice.

Stvaranje filijala u jurisdikciji sa povećanim poreskim opterećenjem smanjuje ukupni prihod organizacije, a sa minimalnim stvara dodatne mogućnosti za poresko planiranje.

6. Izbor postupka za formiranje odobrenog kapitala. Ulazak u posjed odobreni kapital stvara početni poreske obaveze u obliku poreza na imovinu

Interno planiranje

1. Izbor računovodstvene politike organizacije (jednom u finansijskoj godini). Računovodstvo u našoj zemlji uređeno je u skladu sa čl. 5 Zakona o računovodstvu sa sljedećim regulatornim dokumentima:

Savezni zakon od 21. novembra 1996. br. 129-FZ “O računovodstvu”;

kontni plan i uputstva za njihovu upotrebu;

računovodstveni propisi (standardi);

drugi propisi i metodološke preporuke o računovodstvenim pitanjima.

U stavu 3 čl. 5 Zakona utvrđuje da organizacije, rukovodeći se zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, propisima organa koji regulišu računovodstvo, samostalno formiraju svoje računovodstvene politike na osnovu strukture, delatnosti i drugih karakteristika svoje delatnosti. Dakle, moguće je inicijalno stvoriti polje dokaza kojim se potvrđuje valjanost i zakonitost određenog tumačenja propisa i radnji poreskog obveznika.

2. Šeme ugovora. Oni vam omogućavaju da odaberete optimalni poreski režim za određenu transakciju, uzimajući u obzir raspored prijema i trošenja finansijskih i robnih tokova.

3. Prednosti. Poreske olakšice zauzimaju značajno mjesto u poreskom planiranju. Teoretski, ovo je jedan od načina da država stimuliše one oblasti delatnosti i oblasti privrede koje su državi neophodne u meri njihovog društvenog značaja ili zbog nemogućnosti državnog finansiranja.

U pravilu, u praksi većina beneficija (njihov ukupan broj u ruskom zakonodavstvu prelazi 150) prilično striktno definira krug onih koji ih mogu koristiti. To je uslovljeno činjenicom da upravo te strukture nude i lobiraju za uvođenje ovakvih pogodnosti, što je sasvim prirodno.

Beneficije se uvelike razlikuju ovisno o vrsti poreza na koji se primjenjuju i lokalnom zakonodavstvu. Svaki subjekat Federacije ima značajna prava u ovoj oblasti i, po pravilu, značajan dio beneficija obezbjeđuje se lokalnim zakonima.

Upravo tome treba posvetiti najozbiljniju pažnju, jer u ukupnoj strukturi oporezivanja upravo „lokalna“ komponenta igra najveću ulogu. Od 32 posto poreza na dohodak, samo 10 posto ide u federalni budžet, a 22 posto u lokalni budžet. Na primjer, u Moskvi je pored federalnih olakšica ustanovljeno više od 70 olakšica za porez na dohodak i dodatu vrijednost, ali ih ne više od 1-2 posto preduzeća vješto koristi.

2.2 Poreska reforma

Istovremeno, čini se da danas niko nije uključen u poresku politiku kao takvu. Dakle, Ministarstvo finansija i Vlada su zauzeti njegovom fiskalnom stranom, zakonodavna tijela prilikom donošenja poreskih zakona takođe ne zahtijevaju analizu njihovog uticaja na privredni život, poreska uprava je praktično isključena iz učešća u ovom procesu. Kako svjedoče podaci o napretku usaglašavanja glavnih parametara nacrta budžeta, fiskalna politika ne samo da nije bila jasna, već je vođena nasumično i u nedostatku strateškog koncepta ekonomskog razvoja države. Poreska politika se formira nepromišljeno, spontano, usled čega njene pojedinačne mere ne samo da dolaze u sukob sa tekućom (ili proklamovanom) ekonomskom politikom, već i međusobno. Poreski sistem ima izražen fiskalni karakter. Štaviše:

poresko zakonodavstvo je kontradiktorno i zbunjujuće;

Život je pokazao nedosljednost naglaska stavljenog na čisto fiskalnu funkciju; Pljačkajući poreskog obveznika, porezi ga guše, čime se sužava poreska osnovica i smanjuje poresko opterećenje. Istovremeno, uprkos snažnom poreskom pritisku, sistem ne zadovoljava u potpunosti potrebu za sredstvima za finansiranje čak i prioritetnih troškova.

Generalno, situacija u zemlji se može opisati kao kritična. Konvencionalne mjere fiskalne politike u ovoj fazi više ne mogu dati rezultate, a mogućnosti za vanjsko zaduživanje praktično nema. Danas niko ne sumnja da će ova situacija i dalje biti nepodnošljiva i da su promjene u poreskom sistemu neizbježne. Jedine razlike postoje u tome šta se predlaže da se promeni u poreskom sistemu, kojim redosledom iu kom vremenskom okviru.

Uprkos različitosti postojećih mišljenja, mogu se razlikovati dva glavna pristupa ovom problemu. Prvi je proći kroz postepeno otklanjanje postojećih nedostataka, rješavanje taktičkih problema u određenim oblastima, unapređenje porezne politike, porezne tehnologije i poreskog prava (da definišem ovaj put kao „evolucijski“). Smatra se da se postojeći poreski sistem, kao skup postojećih poreza, mehanizama za njihovo obračunavanje i načina praćenja naplate, u principu opravdava: glavni porezi koji su trenutno na snazi obezbjeđuju formiranje većine budžetskih prihoda na svim nivoima. Svjetsko iskustvo svjedoči o stabilnosti i pouzdanosti ovakvog skupa poreza, a nagle promjene u strukturi poreskog sistema samo će stvarati neizvjesnost za ekonomske subjekte u njihovoj budućnosti i bremeniti destabilizacijom ukupne ekonomske situacije.

Stoga bi bilo ekonomski i politički neopravdano, ni danas ni u bliskoj budućnosti, radikalno reformisati poreski sistem. Očigledno je da je stabilnost poreskog sistema jedan od važnih uslova za normalno funkcionisanje tržišne ekonomije. Drugo, oštra reforma poreskog sistema može dovesti do budžetskih gubitaka tokom perioda prilagođavanja napravljene promjene- država nema „rezervu osiguranja“ finansijskih sredstava za to. I treće, osiguranje stimulativne uloge poreza u racionalnom korišćenju resursa, proizvodnji potrebnih proizvoda, aktiviranju investicionih procesa, razvoju domaćeg poslovanja i, u krajnjoj liniji, povećanju nivoa poreskih prihoda moguće je u okviru tzv. postojeći poreski sistem, koji je daleko od iscrpljenog.

Međutim, postoji i drugo mišljenje o ovom pitanju. Prije svega, treba napomenuti da je postojeći poreski sistem suprotstavljen realnom sektoru privrede, ne doprinosi rastu ekonomskog potencijala i stabilizaciji društvenih odnosa, ne ispunjava funkcije koje su mu dodijeljene, ne u potpunosti zadovoljiti potrebe države za sredstvima za finansiranje pune socijalne zaštite stanovništva, prioritetni programi, povezani sa restrukturiranjem proizvodnje. I to nije iznenađujuće, jer je poreski sistem koji je na snazi od 1992. godine formiran u procesu tranzicije na fundamentalno nove društveno-ekonomske odnose, u uslovima ekonomske krize koja kombinuje pad proizvodnje i inflaciju. Osiguranje nesmetane implementacije socijalno-ekonomskih programa odredilo je minimalni vremenski okvir za razvoj novog poreskog sistema. Prema mišljenju većine stručnjaka, neprihvatljivo je oštar u smislu broja i „kvaliteta“ poreza i previše je komplikovan za poreskog obveznika. Istovremeno, uprkos svojoj oštrini prema proizvođačima robe, omogućava višak prihoda i snažnu imovinsku diferencijaciju.

Analiza reformskih reformi u oblasti poreza generalno pokazuje da se izneseni prijedlozi, u najboljem slučaju, odnose na pojedine elemente poreskog sistema (prvenstveno na veličinu stopa, pružanje beneficija i privilegija, objekte oporezivanja, jačanje ili zamjenu). neki porezi s drugima). Međutim, u današnjim uslovima neophodan je suštinski drugačiji poreski sistem (nazovimo ga „alternativnim“) koji odgovara sadašnjoj fazi tranzicije ka tržišnim odnosima. I to nije slučajno, jer se optimalan poreski sistem može razviti samo na ozbiljnoj teorijskoj osnovi. Treba napomenuti da sve dok se ne razvije autoritativni holistički koncept poreske reforme i njen pravni oblik, rezultati bilo kakvog istraživanja u ovoj oblasti neće ostati ništa drugo do gledište pojedinačnih timova i stručnjaka. Poreski sistem mora biti prilagođen novim društvenim odnosima i odgovarati svjetskom iskustvu, uzimajući u obzir pridnestrovske specifičnosti [br. 9, 115].

Ali čak i ako se odabere “evolutivni” put reformskog razvoja, za izlazak iz krize i prebacivanje privrede u fazu stabilnog razvoja potrebno je više radikalne mere, potrebna nam je efikasna i istovremeno fleksibilna poreska politika. Poreska reforma ne treba da se sastoji od kozmetičkog retuširanja postojećih zakonskih odredbi, već treba da bude usmerena na suštinske promene u odnosu države i poreskih obveznika i na prevazilaženje postojećih stereotipa. Zasniva se na dubokoj transformaciji našeg društva, transformaciji vlasničkih odnosa i društveno-ekonomske strukture koja na njima počiva u pravcu tržišne ekonomije. Prelazni karakter modernog perioda predstavlja njegovu glavnu specifičnost. Naravno, reforma mora biti sveobuhvatna: svi mehanizmi predviđeni njome moraju biti pokrenuti istovremeno iu potpunosti.

Razlozi potrebe za reformama

1. Politički. Među političkim spadaju: donošenje novog Ustava, veća nezavisnost regionalnih i lokalnih vlasti i povezana preraspodela prihoda i rashoda između budžeta različitih nivoa, potreba za demokratskim reformama, uključujući i odnos države i poreskih obveznika. .

2. Ekonomski. Dalji razvoj tržišnih odnosa, pojava tržišta finansijskih, berzanskih, tržišnih i osiguravajućih usluga, sve veći proces integracije ruske privrede u svetsku.

3. Pravni. Pojava novih pravnih institucija, promjene u pravnim odnosima, višak i česta nedosljednost „poreskih“ i „neporeskih“ zakona i propisa, nepostojanje jedinstvenog zakonodavnog i regulatornog okvira za oporezivanje, mnoštvo poreskih dokumenata, neriješeno priroda mnogih pitanja u poreskom zakonodavstvu, stvaranje mogućnosti za legalno i nezakonito bežanje od oporezivanja, gotovo potpuno odsustvo mehanizama i procedura i, kao posledica toga, nedostatak dovoljnih zakonskih garancija za učesnike u poreskim odnosima, prestrog pristup kaznama za poreske prekršaje u nedostatku jasne definicije sastava ovih prekršaja itd. Suština reformi. Uprkos očiglednoj potrebi za reformom poreskog sistema, njegovo radikalno narušavanje dovelo bi do negativnih posledica.U ovom trenutku ruski poreski sistem već sadrži niz poreza testiranih svetskom praksom i preporučenih od strane međunarodne zajednice kao najprihvatljivijih oblika preraspodele društvenog sistema. sredstva u uslovima tržišne konkurencije. Očigledno je da će se poreske reforme provoditi na osnovu toga da se postojeći sistem poreza, mehanizmi za njihovo obračunavanje i metode kontrole suštinski ne mijenjaju.

3 Glavni pravci poreske politike za budućnost

3.1 Glavni pravci poboljšanja oporezivanja

sistemima.

Formiranje poreske politike svake države zasniva se na dvije međusobno povezane metodološke premise: korišćenju poreskih davanja za ostvarivanje prihoda za budžete različitih nivoa, što predstavlja rešenje fiskalnih zadataka države, i korišćenju poreskog instrumenta. kao indirektan metod regulisanja privredne delatnosti. Razuman paritet poreskih funkcija određuje efikasnost celokupne poreske politike u celini. Poreski sistem, kao oblast primjene poreske politike, svojevrsni je indikator donesenih odluka.

Poreski zakoni su kontradiktorni i zbunjujući;

Uopšte se ne poštuje princip pravičnosti u raspodeli poreskog opterećenja;

Stimulirajuća funkcija poreza za podsticanje razvoja proizvodnje je nedovoljno iskorištena;

Mehanizam obračuna i naplate određenih vrsta poreza je izuzetno složen, što stvara brojne mogućnosti za skrivanje prihoda od oporezivanja;

Distorzija ekonomskih prioriteta u vidu preuveličane pažnje na koristi;

Postojeće zakonodavstvo sadrži mnogo „praznih tačaka“, što otežava efektivnu primjenu poreske politike;

Postoji neracionalna maksimizacija prava i ovlašćenja lokalnih vlasti u oblasti donošenja pravila;

Nizak je nivo pravne svijesti poreskih obveznika.

Počevši od 2009. godine, predlaže se uspostavljanje jedinstvene stope PDV-a od 15 posto uz istovremeno ukidanje sadašnje preferencijalne stope za neka dobra i usluge (uz očuvanje povoljne finansijske situacije, posebno visokih svjetskih cijena energije).

Uspostavljanje jedinstvene stope PDV-a doprinijeće stvaranju ravnopravnog poreskog režima za sve privredne subjekte, stvarajući jednake konkurentske uslove za privrednu aktivnost, što je jedan od ciljeva poreske politike. Osim toga, ova mjera će, uz smanjenje poreskog opterećenja najvećeg dijela poreskih obveznika, između ostalog olakšati administriranje ovog poreza kako za porezne organe, tako i za poreske obveznike. Iskustvo država koje su odbile snižene stope (uključujući Ukrajinu i Kazahstan) potvrđuje efikasnost ove mjere.

S obzirom na to da su razmjere utaje PDV-a i dalje velike, u 2007-2008. Moraju se uvesti mehanizmi kako bi se osigurala bolja administracija ovog poreza.

Istovremeno sa uvođenjem snižene stope PDV-a za najveći dio poreskih obveznika, trebalo bi izvršiti reviziju postojećih poreskih olakšica za ovaj porez i spiska transakcija oporezovanih po stopi od 0 posto, uslijed čega bi neke od njih trebalo biti otkazan.

U 2007-2008 Uzimajući u obzir nagomilano iskustvo, kao i iskustva stranih zemalja, reformu akciznog sistema treba nastaviti.

Konkretno, u pogledu akciza na naftne derivate, čini se preporučljivim, počevši od 2007. godine, napustiti dosadašnji „offset“ sistem plaćanja akciza, prema kojem je predmet oporezivanja kupovina benzina od strane obveznika koji imaju sertifikat za obavljanje transakcija sa naftnim derivatima i vraćanje na ranije postojeću proceduru plaćanja ovih akciza od strane preduzeća koja proizvode naftne derivate (uz održavanje ovog sistema u odnosu na pravolinijski benzin). Time će se značajno pojednostaviti administracija akciza na naftne derivate. Istovremeno, postojeća raspodjela iznosa akciza na teritoriji Ruske Federacije mora se očuvati u odnosu na standarde utvrđene budžetskim zakonodavstvom.

U narednim godinama trebalo bi revidirati sistem akciznih stopa na naftne derivate, u cilju uspostavljanja niže poreske stope na visokokvalitetni benzin i veće poreske stope na benzin lošeg kvaliteta. To će biti poticaj za širenje proizvodnje kvalitetnog domaćeg benzina. Međutim, za implementaciju ove mjere potrebno je uspostaviti jasne kriterijume (standarde) za kvalitet benzina, u odnosu na koje bi se mogle uspostaviti diferencijacije stopa akciza na naftne derivate. Zbog trenutnog nedostatka ovakvih kriterija, uvođenje navedene diferencijacije je realno moguće ne prije 2008. godine.

Za akcize na duvanske proizvode predlaže se da se zadrži postojeći sistem kombinovanih stopa za cigarete. Prijavljeni podaci o iznosima prihoda od akciza na cigarete ukazuju na to da uvođenje ovih stopa općenito nije dovelo do smanjenja prihoda od akciza u budžet. Istovremeno, u cilju suzbijanja mogućih zloupotreba u vidu vještačkog snižavanja prodajnih cijena cigareta od strane proizvodnih preduzeća, počevši od 2008. (moguće od 2007. godine), predlaže se obračunavanje ad valorem komponente akciznih stopa na cigarete. ne od prodajne cijene proizvođača, već od maloprodajne cijene cigareta u maloprodajnom lancu. Istovremeno, maksimalna cijena cigareta morat će biti naznačena na svakom pakiranju. Prilikom uvođenja ovakvog sistema može se koristiti uspješno iskustvo nekih evropskih zemalja (posebno Poljske).

Kao i prethodnih godina, u 2007.-2009. godini, specifične stope akciza treba indeksirati godišnje, uzimajući u obzir projektovane nivoe inflacije (osim akciza na naftne derivate i cigarete). Tako se za 2007. predlaže indeksacija od 8,5 posto (u skladu sa stopom inflacije predviđenom u prognozi za 2006. godinu). Istovremeno, kao i 2006. godine, kao mjera za sprječavanje mogućeg povećanja maloprodajnih cijena benzina i dizel goriva, indeksirane su akcize na ove proizvode za 2007-2008. Predlaže se da se ne proizvodi. Za 2009. godinu predlaže se indeksiranje stopa akciza na naftne derivate u mjeri u kojoj je predviđena inflacija predviđena u 2008. godini. Predlaže se da se stope akciza na cigarete indeksiraju na način da se stope u 2007. godini u odnosu na 2006. povećaju. za 30%, au 2008-2009 - za 20% godišnje u odnosu na prethodnu godinu.

U narednim godinama trebalo bi zadržati dokazanu paušalnu stopu ovog poreza na dohodak od 13 posto. Istovremeno, potrebno je izvršiti određena prilagođavanja postupka primjene ovog poreza, počevši od 2007. godine. Konkretno, postojeće poreske olakšice za obuku u obrazovnim ustanovama i liječenje u medicinskim ustanovama Ruske Federacije zahtijevaju određeno povećanje. Trenutno je veličina svakog od ovih odbitaka ograničena na 38 hiljada rubalja godišnje. Uzimajući u obzir rastuće cijene obrazovnih i medicinskih usluga, preporučljivo je. počevši od 2007. godine, postavite maksimalni iznos svakog od ovih odbitaka na 50 hiljada rubalja . Osim toga, kako bi se potaknuo razvoj dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja, predlaže se da se pri utvrđivanju socijalnih odbitaka omogući uzimanje u obzir ne samo stvarnih troškova pojedinaca za plaćanje svog liječenja, već i njihovih doprinosa osiguravajućim organizacijama u okviru dobrovoljnog osiguranja. ugovori o ličnom osiguranju koje su zaključili pojedinci sa takvim organizacijama koji osiguravaju plaćanje zdravstvenih troškova osiguranih lica.

U odnosu na porez na dobit pravnih lica, politika amortizacije koju vodi država treba da igra veću ulogu nego danas kao sredstvo za podsticanje rasta proizvodnje i ulaganja u prioritetne sektore privrede. U skladu sa odredbama poglavlja 25 Kodeksa, sva osnovna sredstva se raspoređuju u amortizacione grupe u skladu sa periodima njihovog korišćenja. Iznosi amortizacije za pojedine vrste osnovnih sredstava koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreske osnovice direktno zavise od grupe u koju su pripadajuća osnovna sredstva uključena. U ovom slučaju, specifičan sastav osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Odgovarajuću odluku Vlada je usvojila još 2002. godine i do danas je ostala praktično nepromijenjena. U međuvremenu, uključivanjem određenih specifičnih vrsta osnovnih sredstava (npr. opreme koja se koristi u vazduhoplovnoj industriji) u grupe sa kraćim korisnim vekom upotrebe, možete direktno uticati na obim amortizacije koji se uzima u obzir pri obračunu poreske osnovice, a samim tim i na iznos sam porez, dobit organizacija.

Od ostalih mjera usmjerenih na ulaganja, može se donijeti odluka da se, počevši od 2007. godine, uzmu u obzir troškovi istraživanja i razvoja (uključujući i one koji nisu dali pozitivan rezultat) za jednu godinu, a ne dvije godine, kao što je trenutno slučaj.

U cilju pružanja finansijske podrške poljoprivrednim preduzećima za 2007-2008. Predlaže se zadržavanje nulte stope poreza na prihode ostvarene prodajom proizvedenih i prodatih poljoprivrednih proizvoda.

Oporezivanje proizvodnje nafte zahtijeva poboljšanje . Prije svega, kroz mjere koje podstiču aktivan razvoj novih polja, kao i obezbjeđivanje veće efikasnosti proizvodnje na postojećim poljima sa visok stepen razrada.

Ovaj rad treba da se obavlja u sledećim oblastima:

Uvođenje nulte stope poreza na vađenje minerala za početni period razvoj polja u licenciranim područjima koja se nalaze na teritoriji istočnosibirske i Timan-Pechora naftno-gasne provincije, kao i u kontinentalni pojas Ruska Federacija. Štaviše, u zavisnosti od lokacije takvih područja, faktor korekcije koji karakteriše početnu fazu razvoja polja, jednak nuli, može se primeniti do 7 godina sa maksimalnim obimom proizvodnje od 2 do 12 miliona tona nafte za svako licencirano područje, ovisno o njegovoj lokaciji;

Uspostavljanje faktora redukcije za stimulisanje daljeg razvoja polja za polja u završnoj fazi razvoja (preko 85% iscrpljenosti). U tom slučaju treba odrediti specifične vrijednosti faktora korekcije u zavisnosti od stepena iscrpljenosti rezervi;

Treba napomenuti da sadašnja specifična stopa poreza na vađenje minerala na naftu, "vezana" za svjetske cijene ovog proizvoda, važi samo do 2007. godine. Iskustvo poslednjih godina pokazalo je efikasnost njegove upotrebe. Stoga se predlaže donošenje zakonske odluke kojom bi se produžilo njeno važenje do 2015. godine.

Najvažnija mjera za unapređenje oporezivanja imovine bio je prelazak na oporezivanje nekretnina uvođenjem poreza na nekretnine koji bi zamijenio postojeći porez na zemljište, kao i poreza na imovinu organizacija i na imovinu pojedinaca. Međutim, za široko uvođenje poreza na imovinu potrebno je izvršiti radno intenzivan rad na procjeni nekretnina, koji može potrajati nekoliko godina. U prvoj fazi trebalo bi da bude usvojen Federalni zakon „O formiranju, državnom katastarskom upisu i državnom katastarskom vrednovanju nepokretnosti“, koji je još uvek na razmatranju u Vladi Ruske Federacije. Ovim zakonom bi trebalo da se definišu osnovni pristupi za razvoj metodologije za masovnu procenu vrednosti nepokretnosti, na osnovu koje bi se, naknadno, na lokalnom nivou trebalo sprovesti konkretan rad na proceni takvih objekata sa naknadnim uvrštavanjem dobijenih podataka u stanje. katastar nepokretnosti. Treba imati u vidu da je rad na izradi jedinstvenog katastra zemljišta, koji je bio znatno manji po obimu i složenosti, trajao više od pet godina. Imajući to u vidu, čini se da je stvarno uvođenje jedinstvenog poreza na nekretnine moguće već nakon 2007-2009.

3.2 Poreska politika i ekonomski razvoj Rusije.

Sa stanovišta nauke o menadžmentu, država kao objekat upravljanja se po ovom svojstvu ne razlikuje od privatne korporacije. Ako su ciljevi pravilno odabrani, raspoloživa sredstva i resursi su poznati, onda ostaje samo naučiti kako efikasno koristiti ta sredstva i resurse. Glavni finansijski resurs države su porezi, pa se efektivno poresko upravljanje može smatrati osnovom javne uprave uopšte.

Ako prepoznamo da država postoji da bi osigurala dobrobit svojih građana, onda državna vlast može izabrati jednu od sljedeće dvije strateške linije: ili naplatiti visoke poreze i shodno tome preuzeti visoku odgovornost za dobrobit svojih građana. , ili ubirati niske poreze, imajući u vidu da građani sami treba da brinu o svom blagostanju, a da se ne oslanjaju na podršku države. Pritom je važan nivo potreba stanovništva, te u skladu s tim, u početnim fazama ekonomskog razvoja države gravitiraju relativno niskim porezima, ali u kasnijim fazama, razvojem oblika javne potrošnje, dolazi do prelaska na više poreske stope. Međutim, u okviru ovog opšteg trenda, različite države različito strukturiraju svoj finansijski sistem: neke smatraju da je moguće povući u obliku poreza (uključujući sve vrste poreza i obaveznih plaćanja, uključujući doprinose za socijalno osiguranje) do 50% svih prihod društva, zasnovan na konceptu veće efikasnosti u korišćenju finansijskih sredstava pod kontrolom državnih organa nego u rukama privatnih lica; drugi ne dijele ovo uvjerenje i ograničavaju svoje poreske apetite na samo 25-30% (BDP). Među prvima su uglavnom bogate zemlje sa nivoom prosečnog bruto dohotka po stanovniku u rasponu od 25-30 hiljada američkih dolara, a poreska oslobođenja u njima iznose veoma značajne iznose: u Danskoj - 17 hiljada dolara po glavi stanovnika (udeo poreza u BDP-51 %), u Švajcarskoj - oko 15 hiljada dolara (udio poreza u BDP-u - oko 33%), u Norveškoj - 14 hiljada dolara (udio poreza u BDP-u - 42%), u Njemačkoj, Francuskoj, Belgiji, Finska - u rasponu od 11-12 hiljada dolara (udio poreza u BDP-u je 40%, 45%, 46,5% i 47%, respektivno).

Po nivou prosječnog dohotka po glavi stanovnika, Rusija spada u kategoriju zemalja koje su posljednje rangirane po nivou prosječnog dohotka po glavi stanovnika u kategoriji razvijenih zemalja, ali po udjelu poreskih olakšica visoko slijedi razvijene zemlje - više od 30% BDP-a (tj. na nivou Japana ili Švajcarske). Shodno tome, iznos poreza po glavi stanovnika je oko 1000 dolara, odnosno, četvoročlana porodica u prosjeku prima 4000 dolara svih vrsta poreza, a pretpostavlja se da država adekvatno služi njenim potrebama i štiti njene interese.

U stvari, to uopšte nije tačno. Ako uzmemo samo federalni budžet - oko trećine svih povlačenja poreza - onda je do 40% svih poreskih prihoda namijenjeno plaćanju javnog duga - a primaoci ovih prihoda ne plaćaju nikakve poreze. Ovo služi kao dobar dokaz da je poresko opterećenje u Rusiji raspoređeno izuzetno neravnomjerno. Postoje čitave grupe stanovništva i sektora privrede koji ili uopšte ne plaćaju poreze ili ih plaćaju u iznosima koji su očigledno neadekvatni njihovim prihodima. Prema nekim procjenama, do 40% ukupne privrede je koncentrisano u sivoj (zaštićenoj od poreza) sektoru privrede. komercijalne aktivnosti. Shodno tome, uzimajući u obzir činjenicu da preduzeća koja u potpunosti plaćaju sve poreze snose poresko opterećenje koje je upola ili čak veće od onoga što impliciraju prosječni statistički podaci. U stvari, to je tako: sada jedva da postoji bar jedno preduzeće koje bi u potpunosti platilo sve poreze i ne bi koristilo neplaćanja, trampe i druge manevre kako bi izbjeglo nepristupačne poreze.

Dakle, sadašnji poreski sistem u Rusiji ne samo da deluje kao kočnica investicija, već je i jedan od razloga – možda i glavnog razloga – za krizno stanje ruske privrede. Otuda se može smatrati utvrđenim da je: poresko opterećenje u Rusiji očigledno preveliko i po svojoj veličini neadekvatno socio-ekonomskoj situaciji u zemlji, prikupljeni porezi se koriste neefikasno i ne u interesu ekonomskog razvoja.

Nedavno preduzete "vatrene" mere za pooštravanje poreske procedure više ne donose prave rezultate: umjesto povećanja poreskih prihoda, oni samo uzrokuju povećanje duga. Sada do 60% svih poreskih prihoda u budžetski sistem obezbjeđuje energetska i energetska industrija i srodne industrije, tj. industrije koje prodaju proizvode koje snabdeva priroda, a ne rad stanovništva. U ukupnoj strukturi poreskih plaćanja, učešće tekućih poreskih prihoda ne prelazi 20-25%, ostatak čine gotovinski preboji, plaćanje zaostalih poreskih obaveza i plaćanja od prirodnih monopola. Naime, na osnovu ove činjenice, održavanje monopola u državnom vlasništvu na samo tri proizvoda: naftu, plin i votku moglo bi u potpunosti obezbijediti cijeli savezni budžet, a porezi na ovom nivou bi mogli biti potpuno ukinuti.

Sada, čini se, niko ne sumnja da se ovakva situacija više neće tolerisati i da su promjene u poreskom sistemu neminovne. Nesuglasice postoje samo u tome šta se predlaže za promjenu u poreskom sistemu, kojim redoslijedom iu kom vremenskom okviru. Ako uzmemo poreski sistem u cjelini, onda su promjene moguće i neophodne - i u poreskoj politici, i u poreskoj tehnologiji, i u poreskom pravu.

Trenutno u zemlji ne postoji poreska politika kao takva, tačnije, spontano se formira, usled čega su pojedinačne mere poreske politike ne samo u suprotnosti sa tekućom (ili proklamovanom) ekonomskom politikom, već i sa svakom ostalo.

Na primjer, zamjena poreza na promet PDV-om dovela je do prenošenja najvećeg dijela poreskog opterećenja preduzeća iz sfere prometa u sferu proizvodnje, što je dovelo do izvlačenja značajnog dijela obrtnog kapitala iz ove druge. ; slabost poreske kontrole u oblasti trgovinskih i posredničkih transakcija stimuliše masovno kretanje kapitala u kratkoročne i špekulativne transakcije; Povrat PDV-a za izvoznike je zapravo stvorio situaciju direktnog državnog finansiranja isključivo izvoza sirovina - na štetu izvoza gotovih proizvoda (koji još nisu konkurentni na svjetskim tržištima i stoga ne mogu iskoristiti ovu pogodnost); Niske stope amortizacije i slaba kontrola njihove upotrebe doprinose povlačenju osnovnog kapitala u osnovnim, kapitalno intenzivnim industrijama. Očigledno, sve to ni na koji način ne doprinosi obnavljanju proizvodnje i razvoju investicionih aktivnosti u zemlji, pa je stoga direktno u suprotnosti sa deklarisanim ciljevima ekonomske politike.

U oblasti socijalnog osiguranja i sigurnosti, kao osnova se uzima zapadni model, koji karakteriše visok nivo premije osiguranja i masivna pokrivenost stanovništva. penziono osiguranje. U Rusiji, takvo zaduživanje dovodi do prekomjernog oporezivanja proizvodnog sektora, do zamjene privatne štednje javnom i do direktnog gubitka dijela akumuliranih premija osiguranja (zbog nedostatka mogućnosti ulaganja bez rizika u zemlji u proizvodni sektor).

Dakle, usvojena poreska politika je fokusirana na rekreiranje zapadnog modela oporezivanja u Rusiji, koji postaje efikasan tek u prilično poodmakloj fazi, podložan velikim jednokratnim ulaganjima u stvaranje infrastrukture poreskih organa, opsežnog i skupog sistema. poreske kontrole, te neophodno učešće i razumijevanje širokih masa poreskih obveznika.

Zaključak

Poreski sistem je jedan od glavnih elemenata tržišne ekonomije. Deluje kao glavni instrument uticaja države na ekonomski razvoj i određivanje prioriteta društvenog i ekonomskog razvoja. Stoga je neophodno da ruski poreski sistem bude prilagođen novim društvenim odnosima i usklađen sa svetskim iskustvom.

U novom poreskom sistemu, zasnovanom na federalnoj strukturi Rusije, za razliku od prethodnih godina, jasnije su razgraničena prava i odgovornosti odgovarajućih nivoa vlasti (savezne i teritorijalne) u poreskim pitanjima. Uvođenjem lokalnih poreza i naknada, kao dopuna listi postojećih federalnih poreza predviđenih zakonom, omogućeno je potpunije uvažavanje različitih lokalnih potreba i vrsta prihoda lokalnih budžeta.

Pa ipak, novo poresko zakonodavstvo ne odgovara u potpunosti novim uslovima. Njegovi glavni nedostaci su: pretjerana kompaktnost, konfuznost, postojanje velikog broja pogodnosti za različite kategorije obveznika koje ne stimulišu rast efikasnosti proizvodnje, ubrzanje naučno-tehnološkog napretka, uvođenje perspektivnih tehnologija ili povećanje proizvodnje robe široke potrošnje. Važeća zakonska regulativa je zapravo zatvorena u odnosu na svjetsku i ne stimuliše privlačenje stranih investicija u nacionalnu ekonomiju. Svjetsko iskustvo pokazuje da porezno zakonodavstvo nije zamrznuta shema, ono se stalno mijenja, prilagođava reproduktivnim procesima i tržištu.

Nestabilnost naših poreza, stalna revizija stopa, broj poreza, beneficija itd. nesumnjivo igra negativnu ulogu, posebno tokom tranzicije ruske privrede na tržišne odnose, a takođe otežava investicije, kako domaće tako i strane. Nestabilnost poreskog sistema danas - glavni problem poreske reforme.

Život je pokazao nekonzistentnost akcenta koji se stavlja na čisto fiskalnu funkciju poreskog sistema: pljačkajući poreskog obveznika, porezi ga guše, sužavajući tako poresku osnovicu i smanjujući poresku masu. U prijedlozima reformi ističu se, u najboljem slučaju, pojedinačni elementi poreskog sistema. Praktično nema predloga za suštinski drugačiji poreski sistem koji bi odgovarao sadašnjoj fazi prelaznog perioda. I to nije slučajno, jer se optimalan poreski sistem može razviti samo na ozbiljnoj teorijskoj osnovi, kakva još ne postoji u Rusiji...

Nesumnjivo, sva ova poreska zbrka dovodi do nestabilne situacije u našoj privredi i dodatno pogoršava ekonomsku krizu. Bez sumnje, za izlazak iz krize jedan od prvih koraka je uspostavljanje poreskog sistema u zemlji.

Bibliografija

Zakon Ruske Federacije „O poreskim organima Ruske Federacije“ od 21.03.1991. br. 943-1
Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. septembra 2006. "Pravilnik o Federalnoj poreskoj službi" N 506
Zakon Ruske Federacije "O pravima poreskih organa" od 9. jula 1999. godine. br. 154-FZ
Uredba Vlade Ruske Federacije od 9. avgusta 1996. godine. br. 946 “O stvaranju stalnih poreskih radnji u organizacijama koje proizvode etil alkohol od svih vrsta sirovina”
Pravilnik o Ministarstvu finansija Ruske Federacije, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 1994. godine.
Zakon “O računovodstvu” sa sljedećim regulatornim dokumentima od 21. novembra 1996. br. 129-FZ
Porezni kod. Pravno-informacioni sistem "Garant"
Yutkina T.F. Porezi i oporezivanje: Udžbenik. - M.: INFRA-M, 2003.
Poreska reforma i pravci poreske politike - EKO - br. 3, 2004
V. Kashin, I. Merzlyakov Poreska politika i unapređenje ruske privrede - Revizor - 2006 - Br. 9
Ustav Ruske Federacije
Panskov V.G. Porezi i oporezivanje u Ruskoj Federaciji. Udžbenik za univerzitete. 2. izdanje, revidirano. i dodatne - M.: Svet knjige, 2000.
Černik D.G., Počinok A.P., Morozov V.P. Osnove poreskog sistema: Udžbenik za univerzitete / Ed. D.G. Borovnica. - M.: Finansije, JEDINSTVO, 2003.
A.P. Zrelov, Yu.F. Kvasha, M.F. Kharlamov. Porezi i oporezivanje: vodič za polaganje ispita - 2. izd., prerađeno. i dodatni - M.: Visoko obrazovanje, 2005.