Toate tranzacțiile cu fondurile organizației trebuie înregistrate în departamentul de contabilitate, în acest scop a planul de conturi special contabilitate . Fiecare cont conține anumite tranzacții care se referă numai la el. Unul dintre ele este numărul 55, care se numește „Conturi bancare speciale”.
Caracteristici de utilizare
Contul 55 conține informații despre starea conturilor speciale ale întreprinderii, dacă decontarea a fost efectuată folosind:
Numărul 55 este activ Prin urmare, toate încasările de fonduri sunt reflectate în debit, iar anulările în credit. Soldul perioadelor de raportare trebuie să corespundă în totalitate cu extrasele primite de la bancă.
Lista subconturilor
Există lista generală a subconturilor, care corespund fiecărei metode de calcul. Dar organizația are dreptul de a schimba în mod independent sub-conturi sau de a deschide altele noi pentru o contabilitate mai convenabilă, principalul lucru este că aceste puncte sunt indicate în politicile contabile ale organizației și aprobate de manager.
Subconturi principale:
- 1 — decontare prin scrisoare de credit;
- 2 - decontare cu carnet de cecuri, iar pana la sosirea fondurilor in cont, aceasta suma se va reflecta in contul extrabilant 009;
- 3 — decontări pe depozite;
- 4 — calcule în alte moduri;
- 5 — un cont subcurent, care este utilizat pentru a menține fondurile disponibile ale NGDU;
- 6 — subcontul este destinat stocării banilor care sunt plătiți ca despăgubire victimelor accidentului de la Cernobîl;
- 7 — în acest subcont se înregistrează decontări cu populația pentru animale și alte produse, a căror achiziție se realizează în baza unui contract;
- 8 — acțiuni cu carduri corporative.
În plus, pot fi create subconturi suplimentare pentru a reflecta valută străină.
Cadrul de reglementare
Toate acțiunile cu conturi speciale se bazează pe cadrul de reglementare:
- Planul de conturi.
- În plus, articolele din Taxa și Codurile civile Federația Rusă.
Asemenea rol important in formatie cadrul de reglementare joacă Politica contabila a organizatiei, deoarece în el sunt stabilite regulile și caracteristicile contabilității și sunt prescrise unele puncte în întocmirea conturilor.
Politica contabilă trebuie stabilită de șeful organizației și nu trebuie să contravină legilor stabilite.
Postări de bază
Contul 55 corespunde cel mai adesea cu conturi precum:
| Numărul de cont | De ce este responsabil? |
|---|---|
| 04 | reflectarea imobilizărilor necorporale |
| 50 | bani în casa de marcat |
| 51 | cont bancar |
| 52 | cont în valută |
| 60 | tranzactii cu contractori si furnizori |
| 62 | tranzactii cu clientii |
| 66 | împrumuturi până la 12 luni |
| 67 | împrumuturi peste 12 luni |
| 68 | CUVĂ |
| 69 | asigurări sociale |
| 70 | reflecţie salariile angajati |
| 71 | raport |
| 75 | fondatori |
| 76 | tranzactii cu debitorii si creditorii |
| 79 | operațiuni la fermă |
| 80 | Regatul Unit |
| 81 | stoc |
| 84 | venituri reținute / pierderi neacoperite |
| 86 | fonduri pentru finanțare direcționată |
| 91 | alte venituri si cheltuieli |
| 98 | venituri amânate |
| 99 | profituri si pierderi |
În timpul activităților întreprinderii și mișcării numerar Contabilul generează înregistrări care reflectă tranzacția în sine și suma pentru care a fost finalizată.
Tranzacții de bază utilizate atunci când lucrați cu contul 55:
| Dt | CT | Descriere |
|---|---|---|
| 55 | 50 | transfer de bani de la casieria companiei în alte conturi bancare |
| 51 | transfer de bani dintr-un cont curent în alte conturi | |
| 52 | transfer de bani în valută într-un cont special | |
| 60 | returnarea fondurilor de la contractori într-un cont special | |
| 62 | primirea datoriei de la cumpărător într-un cont special | |
| 66 | Ca o rambursare a datoriilor pe termen scurt, fondurile au fost transferate în conturi speciale în conturi speciale | |
| 67 | Pentru a rambursa datoria pe termen lung, fondurile au fost transferate în conturi speciale | |
| 68 | excesul de TVA a fost rambursat într-un cont bancar special | |
| 69 | au fost primite fonduri pentru a returna surplusul din contribuții către asigurări sociale | |
| 71 | Soldul fondurilor a fost returnat din suma emisă pentru raportare | |
| 75 | datoria de la fondatori a fost rambursată | |
| 76 | au fost rambursate datorii de la debitori și creditori | |
| 80 | fondurile au fost creditate ca contribuție la societatea de administrare | |
| 86 | fondurile au fost transferate în conturi bancare speciale ca finanțare vizată | |
| 98 | Pe baza declarației, banii au fost creditați în cont ca fonduri pentru venituri amânate | |
| 04 | 55 | achiziționarea unui activ necorporal, plata costului acesteia |
| 52 | transferul de bani într-un cont bancar în valută | |
| 60 | plata datoriilor catre furnizori dintr-un cont special | |
| 66 | rambursarea datoriilor pe termen scurt cu fonduri disponibile pe fonduri speciale. conturi bancare | |
| 67 | rambursarea datoriilor pe termen lung cu fonduri disponibile pe fonduri speciale. conturi bancare | |
| 68 | transfer de TVA | |
| 69 | transfer de bani pentru asigurările sociale ale angajaților | |
| 70 | salarizarea lucrătorilor cu special conturi bancare | |
| 71 | emiterea sumei contabile | |
| 75 | plata dividendelor către fondatori | |
| 76 | decontarea conturilor de plătit | |
| 79 | transfer de bani unitati separate disponibile în cadrul organizației | |
| 80 | rambursarea datoriilor contractate către participanții la un contract de parteneriat simplu | |
| 81 | cumpărare de acțiuni sau acțiuni cu special conturi |
La efectuarea tuturor operațiunilor cu conturi bancare, baza pentru autorizarea unor astfel de acțiuni este extrasul bancar.
Folosirea unui carnet de cecuri la efectuarea plăților
Priboy LLC a cumpărat un carnet de cecuri de la bancă pentru valoare totală 200.000 de ruble. Banca a perceput un comision de 240 de ruble.
În luna în care a fost achiziționat carnetul de cecuri, materialele furnizate au fost plătite pentru utilizarea cecurilor, în valoare totală de 160.000 de ruble.
Soldul fondurilor neutilizate a fost returnat înapoi în contul bancar.
Contabilul a fost făcut urmatoarele postari:
| Dt | CT | Operațiunea | Sumă |
|---|---|---|---|
| 91 | 76 | acumularea comisionului | 240 de ruble. |
| 76 | 51 | suma comisionului a fost debitată din contul curent | 240 de ruble. |
| 55.2 | 51 | suma cecurilor este „înghețată” în cont | 200.000 de ruble. |
| 60 | 55.2 | a plătit pentru materialele achiziționate folosind cecuri | 160.000 de ruble. |
| 51 | 55.2 | sumele necheltuite rămase în carnetul de cecuri au fost returnate băncii | 40.000 de ruble. |
Plăți cu cardul de credit
Organizația Mir LLC comandată de la bancă Card de credit pentru o perioadă de 1,5 ani (18 luni), cu o limită de 200.000 de ruble. Rata dobânzii la împrumut este de 16% pe an, care este calculată pe baza cheltuielilor efective suportate.
Cu acest card, un angajat al organizației a fost trimis într-o călătorie de afaceri, pentru care i s-au alocat 6.000 de ruble, pe care le-a cheltuit în totalitate.
Angajatul contabil a făcut postări:
Card de debit
Organizația Rassvet LLC a achiziționat un card de debit, la care au fost transferate 50.000 de ruble din contul curent.
În timpul unei călătorii de afaceri, director general a plătit pentru cazare la hotel în valoare de 13.000 de ruble.
Au fost făcute postări:
Tranzacții cu acreditive
Soyuz LLC și Zvezda LLC au încheiat un acord între ele pentru livrarea de materiale în valoare de 1.400.000 de ruble. Conform termenilor contractului, plata se va face folosind o scrisoare de credit acoperită și, prin urmare, cumpărătorul deschide o scrisoare de credit la bancă pentru această sumă. Banca a perceput un comision de 0,1%.
Expedierea mărfurilor a avut loc, dar din motive neprevăzute, au fost livrate doar 1.350.000 de ruble de material. Suma rămasă, în valoare de 50.000 de ruble, a fost returnată înapoi în contul bancar.
Postări pentru această situație vor fi urmând:
| Dt | CT | Operațiuni | Sumă |
|---|---|---|---|
| 55.1 | 55 | suma acreditivului se reflectă în cont | 1400000 de ruble. |
| 60 | 55.1 | bani au fost transferați furnizorului pentru furnizarea de material | 1350000 rub. |
| 10 | 60 | materialele au fost înregistrate | 1350000 rub. |
| 10 | 51 | Taxa de serviciu bancar este luată în considerare în valoare de 1.400.000 de ruble. * 0,1% = 1400 rub. | 1400 de ruble. |
| 51 | 55.1 | soldul necheltuit al acreditivului a fost restituit băncii | 50.000 de ruble. |
Conturi de depozit
Organizația Luna LLC a deschis un depozit în bancă în valoare de 150.000 de ruble. Termenul de plasare a acestuia este de 6 luni, iar dobândă egal cu 21% pe an.
Contabilul a făcut-o urmatoarele postari:
Contul 55 este un cont contabil destul de util, deoarece se poate combina mai multe metode de calcul folosind subconturi, ajutând la evitarea muncii inutile.
Fondurile unei organizații pot fi localizate nu numai în casa de marcat, în conturi curente sau în valută sau în tranzit. Ele pot fi listate și în acreditive, carnete de cecuri, alte documente de plată (cu excepția facturilor), în conturi curente, speciale și alte conturi speciale. În aceste din urmă cazuri, conturile 50 „Numerar”, 51 „Conturi valutare”, 52 „Conturi valutare”, 57 „Transferuri în tranzit” () nu sunt folosite pentru a le contabiliza. Vă vom spune cum sunt contabilizate conturile bancare speciale în consultanța noastră.
Contul 55 „Conturi bancare speciale”
Pentru a contabiliza disponibilitatea și mișcarea fondurilor în conturile speciale în bănci, Planul de Conturi și Instrucțiunile de aplicare a acestuia prevăd utilizarea contului 55 „Conturi speciale în bănci” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000). nr. 94n). Asemenea conturi sunt numite speciale deoarece deturnarea fondurilor în ele presupune, de regulă, un scop specific și, prin urmare, o procedură specială de cheltuire a fondurilor în comparație cu banii din casa de marcat sau din conturile curente.
Contul 55 prevede deschiderea, în special, a următoarelor subconturi:
55-1 „Acreditive”;
55-2 „Carte de cecuri”;
55-3 „Conturi de depozit”.
De asemenea, este deschis un subcont separat pentru contul 55 pentru a contabiliza mișcarea fondurilor de finanțare vizate stocate separat în bancă (de exemplu, fonduri bugetare primite, fonduri pentru finanțarea investițiilor de capital).
Vă rugăm să rețineți că depozitele în bănci sunt clasificate drept investiții financiare (clauza 3 din PBU 19/02). Iar pentru contabilizarea investițiilor financiare, Planul de Conturi prevede contul 58” Investiții financiare„(Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Pe baza celor de mai sus, o organizație poate contabiliza conturi de depozit fie în contul 55, fie în contul 58, asigurându-și alegerea în.
Contabilitatea analitică pe subconturile la contul 55 se menține pentru fiecare acreditiv emisă de organizație, pentru fiecare carnet de cecuri primit și pentru fiecare depozit. În același timp, analiza ar trebui să permită obținerea de informații despre conturile speciale din Federația Rusă și din străinătate.
Contabilitatea fondurilor în valută străină în conturile speciale trebuie ținută separat și să furnizeze informații cu privire la valoarea fondurilor atât în ruble, cât și în valută (clauza 20 din PBU 3/2006).
Înregistrări contabile tipice pentru contul 55
Contul 55 este activ, prin urmare, primirea de fonduri în conturile speciale este reflectată ca debit al contului 55, iar ieșirea de fonduri, în consecință, ca credit. Iată câteva tipice înregistrări contabile privind contabilizarea fondurilor în conturi bancare speciale (
|
Operațiunea |
Primar Documente | |||
|
Tranzacții cu acreditive: | ||||
|
Deschiderea unei scrisori de credit folosind fondurile proprii |
Vol. | |||
|
Borcan |
Vol. | |||
|
A fost emisă o scrisoare de credit împotriva unui împrumut bancar |
Vol. | |||
|
Plata facturilor furnizorilor cu acreditare. conturi |
Vol. | |||
|
Creditarea fondurilor neutilizate dintr-o scrisoare de credit într-un cont bancar. |
Vol. | |||
|
Operațiuni cu verificări: |
Vol. | |||
|
Depunerea de fonduri la emiterea carnetelor de cecuri |
Vol. | |||
|
Plata cecurilor emise |
Vol. | |||
|
Returnarea cecurilor neutilizate |
Vol. | |||
Efectuarea de depozite în numerar Uneori poate apărea o situație reală atunci când fondurile sunt transferate într-un cont curent, dar la momentul verificării sau la sfârșitul lunii nu au ajuns la acesta. În acest caz se aplică contul 57 „Transferuri pe drum”.
După primirea fondurilor în contul curent, suma indicată în acesta trebuie transferată în contul 51.
Unele organizații nu pot depune numerar în timpul programului de lucru la banca lor. În acest caz, organizațiile, în conformitate cu acordurile încheiate, depun numerar pregătit în casieriile instituțiilor de credit, caselor de economii sau caselor poștale, de regulă, prin colectorii bănci și oficiile poștale.
Mișcarea fondurilor (transferurile) în valută se înregistrează în cont. 57 în afară. Valoarea valutei ce urmează a fi vândută, pe baza unui extras dintr-un cont în valută, se reflectă conform Kt 52-1 și Dt 57 (dacă intervine debitul valutei din contul de tranzit și vânzarea acestuia, conform extrasului). în zile diferite) în sumă determinată prin recalcularea valutei străine în funcție de cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data tranzacției (debitarea fondurilor din contul în valută al organizației). Atunci când veniturile din vânzarea de valută străină sunt creditate în contul curent al organizației pe baza unui extras din contul curent, contul este debitat. 51 în corespondență cu contul. 57.
În cazul unei modificări curente a cursului de schimb al rublei în raport cu moneda vândută în perioada dintre debitarea fondurilor în valută din contul în valută și creditarea acoperirii rublei în contul curent, suma formată pe cont. 57 diferența de curs valutar este supusă ștergerii la debitul (creditul) contului. 91 „Alte venituri și cheltuieli.”
Contul 55 „Conturi speciale în bănci” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în moneda Federației Ruse și valute străine situate pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate în acreditive, carnete de cecuri, alte plăți documente (cu excepția facturilor), privind conturile curente, speciale și alte conturi speciale, precum și mișcarea fondurilor de finanțare vizată în acea parte care este supusă stocării separate.
Se pot deschide subconturi pentru contul 55 „Conturi bancare speciale”:
55-1 „Acreditive”;
55-2 „Carte de cecuri”;
55-3 „Conturi de depozit”, etc.
Subcontul 55-1 „Acreditive” ia în considerare mișcarea fondurilor conținute în acreditive.
Introducerea fondurilor în acreditive se reflectă în debitul contului 55 „Conturi speciale în bănci” și creditul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și alte conturi similare.
Fondurile din acreditive acceptate în contabilitate în contul 55 „Conturi speciale în bănci” sunt anulate pe măsură ce sunt utilizate (conform declarațiilor instituției de credit), de regulă, la debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și contractanții”. ”. Fondurile neutilizate din acreditive după repunerea de către instituția de credit în contul din care au fost virate sunt reflectate în creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci” în corespondență cu contul 51 „Conturi valutare” sau 52 „Conturi valutare”.
Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-1 „Acreditive” este menținută pentru fiecare acreditiv emisă de organizație.
Subcontul 55-2 „Cecuri” ia în considerare mișcarea fondurilor în carnetele de cecuri.
Depunerea de fonduri la emiterea carnetelor de cecuri se reflectă în debitul contului 55 „Conturi speciale în bănci” și creditul conturilor 51 „Conturi valutare”, 52 „Conturi valutare”, 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și alte conturi similare. Sumele din carnetele de cecuri primite de la o instituție de credit sunt anulate pe măsură ce se plătesc cecurile emise de organizație, adică. în sumele de rambursare de către instituția de credit a cecurilor prezentate acesteia (conform declarațiilor instituției de credit), de la creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci” până la debitul conturilor de decontare (76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, etc.). Sumele pentru cecuri emise dar neachitate de o instituție de credit (neprezentate la plată) rămân în contul 55 „Conturi speciale în bănci”; soldul din subcontul 55-2 „Cecuri” trebuie să corespundă soldului din extrasul instituției de credit. Sumele pe cecurile returnate instituției de credit (rămase neutilizate) sunt reflectate în creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci” în corespondență cu contul 51 „Conturi valutare” sau 52 „Conturi valutare”.
Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-2 „Registre de cecuri” este menținută pentru fiecare carnet de cecuri primit.
Subcontul 55-3 „Conturi de depozit” ia în considerare mișcarea fondurilor investite de organizație în depozite bancare și alte depozite.
Transferul fondurilor la depozite este reflectat de organizație prin debitarea contului 55 „Conturi speciale în bănci” în corespondență cu contul 51 „Conturi valutare” sau 52 „Conturi valutare”. Atunci când o instituție de credit returnează sumele depozitate, se fac înregistrări inverse în contabilitatea organizației.
Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-3 „Conturi de depozit” este menținută pentru fiecare depozit.
Pe subconturile separate deschise pentru contul 55 „Conturi speciale în bănci” se ia în considerare mișcarea fondurilor de finanțare vizată stocate separat în instituția de credit. În special, a primit fonduri bugetare, fonduri pentru finanțarea investițiilor de capital acumulate și cheltuite de organizație dintr-un cont separat etc.
Filiale, reprezentanțe și altele diviziuni structurale organizații alocate unui bilanţ separat, care deschid conturi curente în institutii de credit pentru efectuarea cheltuielilor curente (salarii, cheltuieli individuale de afaceri, cheltuieli de călătorie etc.), reflectă mișcarea acestor fonduri într-un subcont separat către contul 55 „Conturi speciale în bănci”.
Prezența și mișcarea fondurilor în valută străină se contabilizează separat în contul 55 „Conturi speciale în bănci”. Construcția contabilității analitice pentru acest cont ar trebui să ofere capacitatea de a obține date despre disponibilitatea și fluxul de fonduri în acreditive, carnete de cecuri, depozite etc. pe teritoriul Federației Ruse și dincolo de granițele acesteia.
Cont 55 „Conturile speciale în bănci” sunt folosite de persoanele juridice pentru a colecta informații despre tranzacțiile în ruble rusești și valută străină efectuate prin decontări cu contrapărți folosind acreditive, carnete de cecuri și alte metode de circulație monetară (cu excepția decontărilor cu facturi). de schimb).
Contul 55 în contabilitate - colectare de informații privind tranzacțiile pe conturile curente și speciale ale unei organizații efectuate cu ajutorul acreditivelor, carnetelor de cecuri și documentelor speciale de plată. Datele despre decontări în ruble rusești și valute străine sunt afișate aici. În plus, contul 55 poate lua în considerare încasările și cheltuielile fondurilor de finanțare vizate, afișate separat în contabilitate.
Cont 55 este activ, pentru acesta sunt deschise următoarele subconturi:
- 55.01 - plăți prin acreditive.
Ceva de reținut! Scrisoarea de credit este o obligație a băncii de a transfera fonduri către destinatarul (beneficiarul) la îndeplinirea condițiilor și furnizarea documentației prestabilite.
Chitanța de bani pentru garanția bancară este afișată de Dt55 în corespondență cu conturile corespunzătoare 51, 52, 67 etc. Fondurile sunt anulate conform extraselor bancare pe măsură ce sunt transferate, sumele sunt afișate conform Kt55. Instituția de credit returnează sumele neutilizate în conturile din care au fost acceptate pentru acreditiv. Analiză analitică efectuate separat pentru fiecare obligație deschisă.
- 55.02 - plăți prin carnete de cecuri. Debitul 55 ia în calcul depunerea de fonduri la deschiderea unui carnet de cecuri în corespondență cu conturile 51, 52 etc., iar creditul - rambursarea de către bancă a sumelor prezentate pentru plata cecurilor. Banii depuși care nu sunt emiși pentru rambursare rămân înregistrați în Dt55.02. Sumele neutilizate sunt returnate companiei (Kt55.02).
Atenţie! Soldul conform 55.02 trebuie să corespundă în totalitate extraselor bancare.
Analiza analitică se efectuează separat pentru fiecare carnet de cecuri emis.
- 55.03 - contabilizarea investitiilor persoană juridicăîn depozite bancare și alte depozite. Deschiderea unui depozit este afișată conform Dt55.03 (Kt51.52). Închiderea depozitelor și returnarea banilor către companie se înregistrează printr-o tranzacție comercială inversă. Monitorizare analitica - fiecare depozit separat.
- Sumele de finanțare vizată primite de întreprindere de la bănci sunt afișate separat: transferuri bugetare, finanțare a investițiilor de capital, a căror contabilitate se realizează separat etc.
- În plus, sunt deschise subconturi pentru înregistrarea încasărilor și cheltuielilor de bani destinate satisfacerii nevoilor curente ale filialelor și reprezentanțelor întreprinderii.
Ceva de reținut! Toate decontările reciproce exprimate în valută străină trebuie contabilizate separat.
Reglementare de reglementare
Folosind contul 55 de a concentra informațiile privind decontările efectuate prin acreditive, carnete de cecuri sau alte mijloace de circulație monetară se efectuează în conformitate cu Planul actual conturi aprobate prin ordin al Ministerului Finanţelor din 31 octombrie 2000 nr.94. În plus, operațiunile de decontare care utilizează documente speciale de plată sunt reglementate de Regulamentul Băncii Rusiei nr. 383-P (reguli pentru transferul de fonduri).
Contul 55 și înregistrările contabile comune
- Capitalizarea fondurilor în conturi speciale
Dt55 Kt50 - creditat din casa de marcat a organizatiei
Dt55 Kt51,52 - din decontare curentă, conturi în valută
Dt55 Kt60.62 - de la furnizori, cumpărători în scopuri de rambursare creanţe de încasat
- Deschiderea garantiilor bancare, prin carnete de cecuri fonduri împrumutate
Dt55 Kt66.67
- Valorificarea finanțării țintă
- Radierea fondurilor
Dt51.52 Kt55 - creditarea sumelor neutilizate în conturile organizației
Dt60,62 Kt55 - rambursare creanţe
Dt86 Kt55 - acoperirea costurilor finanțării vizate