Caracteristicile politicii fiscale de stat în etapa actuală. Rezumat: Politica fiscală a Federației Ruse în stadiul actual. Caracteristicile politicii fiscale

Politica fiscală a Federației Ruse privind scena modernă

Introducere

Conceptul și esența politicii fiscale

Metode de politică fiscală

Politica fiscală a Federației Ruse pentru 2016-2018.

Concluzie

Lista surselor utilizate

Introducere

Impozitele sunt alocate loc important printre pârghiile economice cu care statul influenţează economia de piaţă. Utilizarea impozitelor este una dintre metodele economice de gestionare și asigurare a relației intereselor naționale cu interesele comerciale ale antreprenorilor și întreprinderilor, indiferent de subordonarea departamentală, formele de proprietate și forma juridică a întreprinderii.

Prin stabilirea impozitelor, statul urmărește, în primul rând, să se asigure baza materială necesară pentru îndeplinirea sarcinilor care îi sunt încredințate, care sunt implementate prin politica fiscală, care face parte din politica financiară a statului.

În contextul crizei financiare și economice, Guvernul Federației Ruse se confruntă cu o sarcină foarte dificil de rezolvat - cum să ajusteze mecanismele de politică fiscală ale țării pentru 2016 și anii următori? Pe de o parte, este necesară creșterea veniturilor sistemului bugetar al Federației Ruse (sau cel puțin compensarea deficitului de venituri din petrol și gaze), iar pe de altă parte, orice creștere ușoară a poverii fiscale poate provoca o reacție negativă ascuțită a afacerilor, provoacă reducerea acesteia și retragerea capitalului în străinătate.

Cea mai importantă direcție a politicii fiscale a țării rămâne asigurarea stabilității fiscale și echilibrului sistemului bugetar. Politica fiscală a Federației Ruse trebuie să facă față provocărilor globale moderne, inclusiv, în primul rând, sancțiunile impuse Rusiei și prețurile scăzute ale petrolului.

Relevanța subiectului lucrării constă în faptul că astăzi se acordă o atenție destul de mare problemelor impozitelor și politicii fiscale moderne a Federației Ruse, deoarece funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de bine este sistemul fiscal. structurată, cât de bine gândită este politica fiscală a statului.

Scopul lucrării este de a studia aspectele teoretice ale politicii fiscale, precum și de a determina principalele direcții și mecanisme de implementare a politicii fiscale în Federația Rusă.

Pentru a atinge obiectivul, este necesar să se rezolve o serie de probleme:

studiază conceptul și esența politicii fiscale;

ia în considerare metodele de politică fiscală;

analiza politicii fiscale a Federației Ruse pentru perioada 2016-2018.

1.Conceptul și esența politicii fiscale

Politica fiscală este o componentă importantă a politicii socio-economice a statului. Termenul de „politică fiscală” a devenit larg răspândit în sferele politice, economice și sociale moderne. Cu toate acestea, legislația Federației Ruse practic nu folosește termenul „politică fiscală” și nici nu dezvăluie conținutul acestuia.

V.G. Panskov consideră că politica fiscală este un set de măsuri economice, financiare și juridice ale statului pentru a forma sistemul fiscal al țării pentru a satisface nevoile financiare ale statului, grupurilor sociale individuale ale societății, precum și dezvoltarea economiei țării. prin redistribuirea resurselor financiare.

Potrivit lui M.V. Politica fiscală a lui Karp este parte integrantă politica financiară generală a statului pe termen mediu și lung și include concepte precum conceptul activități guvernamentaleîn domeniul fiscalității, mecanismului fiscal, precum și managementului sistemului fiscal al țării.

În opinia noastră, politica fiscală este un ansamblu de măsuri întreprinse de stat în domeniul impozitelor în vederea implementării principalelor direcții de dezvoltare socio-economică.

Scopul politicii fiscale nu este ceva înghețat și imobil. Se formează sub influența unui număr de factori, dintre care cei mai importanți sunt situația economică și socială din țară și regiune, echilibrul forțelor socio-politice din societate.

Subiectele politicii fiscale sunt:

− stat - Federația Rusă;

− regionale - subiecte ale Federației Ruse (republici din cadrul Federației Ruse, regiuni, teritorii, regiuni autonome, orașe cu semnificație federală - Moscova și Sankt Petersburg);

− municipal - orașe, raioane, raioane în orașe.

Fiecare subiect de politică fiscală are suveranitate fiscală în limitele competențelor stabilite de legislația fiscală. De regulă, subiecții Federației și municipalitățile au dreptul de a introduce și elimina taxe în lista impozitelor regionale și locale stabilite de legislația fiscală federală. În același timp, li se acordă competențe largi de a reduce cotele de impozitare și de a stabili procedura și termenele de plată a impozitelor.

La implementarea politicii fiscale, subiecții pot influența interesele economice ale contribuabililor, pot crea astfel de condiții de afaceri care sunt cele mai benefice atât pentru contribuabilii înșiși, cât și pentru economie în ansamblu.

Potrivit lui A. Serdyukov, fundamentele politicii fiscale sunt:

O abordare bazată științific a politicii fiscale în conformitate cu legile dezvoltării sociale și concluziile științelor economice și financiare.

− specificul condiţiilor istorice specifice externe şi interne;

− localizarea geografică;

− capacităţi economice reale ale statului.

Studierea genezei politicii fiscale, experiența mondială, identificarea tendințelor progresive aplicabile la etapa istorică corespunzătoare de dezvoltare a strategiei economice a unei anumite țări.

Luând în considerare structura diversificată și natura multinivel (în condițiile federalismului fiscal) a economiei ruse.

Utilizarea calculelor multivariate în dezvoltarea conceptului de politică fiscală și prevederea posibilelor consecințe pozitive și negative ale impunerii scenariilor fiscale corespunzătoare asupra situației economice specifice din țară pe baza utilizării pe scară largă a diverselor metode economice și matematice. bugetul veniturilor financiare fiscale

Obiectivele politicii fiscale includ:

) asigurarea generării depline a veniturilor din sistemul bugetar al Federației Ruse, necesare finanțării activităților autorităților de stat și ale autonomiei locale în implementarea funcțiilor și competențelor relevante;

) promovarea dezvoltării durabile a economiei, sectoarelor prioritare și întreprinderilor mici;

) asigurarea dreptății sociale în impozitarea venitului personal.

Una dintre sarcinile primare ale statului este rezolvarea problemei stimulării sistemului de impozitare a activităților financiare și economice ale întreprinderilor, precum și a problemei dezvoltării economice a țării.

Având în vedere locul politicii fiscale în ierarhia metodelor controlat de guvern economie, ar trebui să se țină seama de poziția sa subordonată în raport cu politicile generale economice, financiare și bugetare, din care face parte integrantă. Direcțiile politicii fiscale sunt determinate în funcție de starea economiei. Totuși, politica fiscală poate influența independent relațiile industriale, suprimându-le sau dezvoltându-le, în funcție de natura măsurilor implementate de stat.

Conținutul politicii fiscale este împărțit în domenii strategice și tactice. Strategia de impozitare justifică modalități de îmbunătățire a sistemului fiscal și a mecanismului de management al acestuia din urmă pe baza priorităților politicii economice și sociale a statului, determină prognoza modificărilor probabile ale nivelului veniturilor fiscale, ținând cont de perspectivele pentru dezvoltarea economică și condițiile pieței. Direcția tactică presupune dezvoltarea principalelor forme de implementare a obiectivelor strategice ale statului și implementarea lor practică în sistemul fiscal existent. În plus, este planificată modificarea promptă a condițiilor de impozitare (ratele, beneficiile, procedura și calendarul de plată și alte elemente ale impozitului) în conformitate cu ajustările necesare la cursul economic urmărit de guvern.

Politica fiscală poate îmbrăca diverse forme, printre care mulți cercetători identifică trei principale (în funcție de obiectivele reglementării fiscale stabilite de stat):

Politica impozitelor maxime se caracterizează printr-o creștere a numărului de impozite, o creștere a cotelor de impozitare și o reducere a beneficiilor fiscale. Scopul acestor măsuri este creșterea masei veniturilor fiscale. Condițiile fiscale stricte pot provoca însă, în locul creșterii așteptate a veniturilor guvernamentale, reducerea acestora din cauza restrângerii producției și lipsei de interes pentru dezvoltarea acesteia, precum și evaziunea fiscală.

Politica de dezvoltare economică presupune reducerea sarcinii fiscale asupra antreprenorilor, în același timp reducerea nivelului cheltuielilor guvernamentale, în primul rând programele sociale. O consecință negativă a acestei politici este că reducerea cheltuielilor sociale nu este întotdeauna compensată de extinderea activității antreprenoriale.

. Politica „mixtă” combină formele anterioare, oferind un nivel ridicat de taxe alocate implementării garanțiilor sociale. Dezavantajul acestei abordări este provocarea tendințelor inflaționiste.

Considerând impozitele ca mijloc de implementare și susținere a politicii socio-economice generale, A.V. Aronov și V.A. Kashin distinge două modele de politică fiscală: liberal-limitat și încărcat social.

Primul model este conceput pentru a implementa priorități politice precum creșterea (restabilirea) producției de bunuri, intrarea și extinderea pe noi piețe externe și creșterea veniturilor populației prin inițiativa privată a cetățenilor. În consecință, în cadrul acestui model, nivelul maxim al scutirilor fiscale este respectat cu strictețe, sunt oferite beneficii investiționale largi, iar intervenția statului în activități economice este limitată. Acest lucru presupune însă o reducere a prestațiilor și garanțiilor sociale, iar stabilitatea monedei naționale, exporturile de muncă și limitarea creșterii datoriei externe sunt recunoscute drept rezultate pozitive ale unei astfel de politici. O politică similară este în prezent urmată de țările din Asia de Sud-Est, India, China, Brazilia, Mexic și o serie de alte state care încearcă să asigure o creștere intensivă a economiilor lor.

Al doilea model este conceput pentru a contribui la implementarea unor sarcini prioritare precum menținerea cererii consumatorilor, o pondere ridicată a exporturilor, extinderea capitalului financiar, asigurarea ocupării forței de muncă și reducerea inegalității în distribuția veniturilor și implementarea politicilor structurale. În consecință, instrumentele politicii fiscale în acest model vor fi cotele de impozitare ridicate, în primul rând pe impozitele sociale, eliminarea barierelor fiscale în calea migrației de capital și utilizarea TVA-ului. Este tipic pentru țările dezvoltate care se concentrează pe protejarea și extinderea nivelului atins de competitivitate a economiei naționale și menținerea unui nivel ridicat de garanții sociale.

Este necesar să se remarce convențiile oricărei astfel de identificări a modelelor (tipurilor) de politică fiscală, deoarece proprietățile negative ale fiecăreia dintre opțiunile posibile obligă guvernele să-și schimbe direcția, ținând cont de un complex de factori economici și politici semnificativi și adesea combina diferite forme pentru a obține rezultatul cel mai acceptabil.

2.Metode de implementare a politicii fiscale

Pentru implementarea efectivă a politicii fiscale la nivel de stat, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

formarea si stabilirea obiectivelor cu precizarea sarcinilor prioritare pentru anul calendaristic curent si pentru viitor (de la 2 la 5 ani);

determinarea directiilor optime pentru atingerea scopurilor si obiectivelor stabilite, elaborarea formelor si metodelor de organizare a relatiilor fiscale;

planificarea indicatorilor bugetari pe niveluri, tipuri și grupe de impozite;

selectarea personalului cu înaltă calificare;

implementarea analizei și controlului fiscal pe baza rezultatelor implementării alocațiilor bugetare pentru ajustarea ulterioară a formelor și metodelor de politică fiscală.

Parametrii sistemului fiscal depind în mare măsură de politica fiscală dusă de stat, care este înțeleasă ca un ansamblu de măsuri desfășurate de stat menite să asigure plata la timp și integrală a impozitelor și taxelor, în volume care să îi permită să asigure finanţarea necesară.

Politica fiscală, ca un ansamblu de acțiuni juridice tactice și strategice fezabile din punct de vedere științific și economic ale organismelor guvernamentale și de conducere, este capabilă să răspundă nevoilor de reproducere și de creștere a bogăției sociale. Punctul de plecare în implementarea politicii fiscale este nu numai asigurarea procedurii legale de colectare a plăților fiscale de la contribuabili, ci și efectuarea unei evaluări cuprinzătoare a relațiilor economice care se dezvoltă sub influența impozitării. În consecință, politica fiscală nu este implementarea automată a cerințelor legilor fiscale, ci îmbunătățirea acestora.

Politica fiscală este realizată de Președintele Federației Ruse, Adunarea Federală a Federației Ruse, Guvernul Federației Ruse și autoritățile executive învestite cu competențe relevante. Organismul direct responsabil pentru implementarea unei politici fiscale unificate pe teritoriul Federației Ruse este Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, iar pentru dezvoltarea și implementarea acesteia - Ministerul Impozitelor și Taxelor al Federației Ruse.

Politica fiscală se realizează de către aceștia prin următoarele metode:

management;

informare;

educaţie;

consultanta;

Controlul;

constrângere.

Managementul constă în activitățile de organizare și administrare ale autorităților fiscale, care vizează crearea unui sistem de impozitare perfect și se bazează pe cunoașterea și utilizarea legilor obiective ale dezvoltării acestuia.

Managementul fiscal este realizat de organele de stat direct responsabile de implementarea politicii fiscale. Astfel, Ministerul de Finanțe al Rusiei elaborează, împreună cu Serviciul Fiscal Federal al Rusiei și alte autorități executive federale, propuneri privind politica fiscală, dezvoltarea legislației fiscale și îmbunătățirea sistemului fiscal în Federația Rusă.

În prezent, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei are următoarea structură:

Biroul central al Serviciului Fiscal Federal (26 de departamente)

Departamentul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse;

Inspecții interdistricte (IDI) ale Serviciului Fiscal Federal pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse;

Inspecții teritoriale;

Inspectorate interregionale (MI) pentru cei mai mari contribuabili;

Inspectorate interregionale (MI) pentru prelucrarea centralizată a datelor;

Alte structuri:

Centrul principal de calcul de cercetare al Serviciului Fiscal Federal (GNIVC);

Institutul de Cercetare de Stat pentru Dezvoltarea Impozitelor și Taxelor (GNIRANS);

centre educaționale și metodologice;

publicații tipărite: „Curierul fiscal rus”, practica fiscală.

Spre deosebire de inspectoratele tradiționale, care efectuează controlul în funcție de apartenența teritorială a contribuabilului, MRI și MI își bazează activitatea pe categoria contribuabilului și afilierea lui în industrie.

Informarea (propaganda) este activitatea autorităților financiare și fiscale de a oferi contribuabililor informațiile de care au nevoie pentru a-și îndeplini corect obligațiile fiscale.

Educația are ca scop insuflarea contribuabililor nevoia conștientă de a-și îndeplini cu conștiință obligațiile fiscale și implică desfășurarea unei activități educaționale pentru a explica nevoia de impozitare pentru stat și societate.

Consultanta revine autoritatilor financiare si fiscale explicand celor responsabili cu indeplinirea obligatiilor fiscale prevederile legislatiei privind impozitele si taxele, a caror aplicare in practica le creeaza dificultati.

Beneficiile sunt activitățile autorităților financiare de a oferi anumitor categorii de contribuabili posibilitatea de a nu plăti impozite și taxe.

Controlul este activitatea autorităților fiscale care utilizează forme și metode speciale pentru a identifica încălcările legislației privind impozitele și taxele.

Coerciția este activitatea autorităților fiscale de a executa obligațiile fiscale prin aplicarea de penalități și alte sancțiuni împotriva contribuabililor lipsiți de scrupule.

3. Politica fiscală a Federației Ruse pentru 2016-2018.

Astăzi, în Rusia există un document în vigoare „Principalele direcții ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2016 și pentru perioada de planificare 2017 și 2018”. Materialele din direcțiile principale ale politicii fiscale sunt luate în considerare atât la planificarea bugetului federal, cât și la pregătirea proiectelor de buget ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale bugetelor municipalităților. Principalele direcții ale politicii fiscale nu sunt un act juridic normativ, cu toate acestea, acest document reprezintă baza pentru pregătirea de către autoritățile executive federale a proiectelor de amendamente la legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și transmiterea acestora către Guvernul Rusiei. Federaţie.

În următorii trei ani, prioritatea Guvernului Federației Ruse va rămâne aceea de a preveni orice creștere a sarcinii fiscale asupra economiei. Astfel de propuneri nu vor fi înaintate de către Guvernul Federației Ruse Dumei de Stat și nici nu vor fi susținute în cazurile în care provin din alte subiecte ale dreptului de inițiativă legislativă. Un moratoriu efectiv privind creșterea poverii fiscale în 2015, precum și în următorii trei ani, ar trebui să asigure stabilitatea sistemului fiscal și să sporească atractivitatea acestuia pentru investitori. În același timp, Guvernul Federației Ruse intenționează să implementeze în continuare măsuri de stimulare fiscală pentru investiții, să implementeze măsuri fiscale anticriză, precum și să îmbunătățească în continuare eficiența sistemului de administrare fiscală.

În același timp, politica fiscală a Federației Ruse trebuie să facă față provocărilor globale moderne, inclusiv, în primul rând, sancțiunile impuse Rusiei și prețul scăzut al petrolului.

În prezent, a fost elaborat un proiect de lege federală menit să ofere, prin decizie a entităților constitutive ale Federației Ruse, beneficii fiscale întreprinderilor industriale nou create („greenfields”) în limita sumei totale a cheltuielilor de capital pe care le fac, prin analogie cu beneficiile pentru Orientul Îndepărtat.

Se preconizează că unei entități constitutive a Federației Ruse i se va acorda dreptul de a reduce cota impozitului pe profit la 10% în partea care merge la bugetul entității constitutive a Federației Ruse pentru întreprinderile industriale nou create care fac investiții de capital. De asemenea, prevede aplicarea unei cote a impozitului pe venitul corporativ de 0% pentru astfel de contribuabili în partea care revine bugetului federal.

Mecanismul de reducere a cotei de impozitare a impozitului pe profit va fi realizat în cadrul mecanismului de selecție proiecte de investitii, deja stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu proiectele de investiții regionale.

Ca măsură de sprijinire a afacerilor, ținând cont de modificarea valorii activelor imobilizate, este planificată să se ia în considerare creșterea valorii de prag a valorii proprietății amortizabile până la 80 - 100 de mii de ruble. Această măsură va permite ca costul echipamentelor ieftine să fie anulat ca cheltuieli la un moment dat la data punerii în funcțiune, și nu prin mecanismul de amortizare.

În vederea acordării de stimulente fiscale pentru dezvoltarea întreprinderilor mici, se propune efectuarea următoarelor modificări la regimurile fiscale speciale:

) extinde lista activităților pentru care se poate aplica sistemul de impozitare a brevetelor;

) extinde dreptul de a folosi o „vacanță fiscală” de 2 ani în cadrul sistemului de impozitare simplificat și al sistemului de impozitare a brevetelor pentru activități în domeniu servicii casnice;

) oferă entităților constitutive ale Federației Ruse dreptul de a reduce cotele de impozitare pentru contribuabilii care utilizează un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit, de la 6 la 1 la sută, în funcție de categoriile de contribuabili și de tipurile de afaceri Activități;

) acordă dreptul organelor reprezentative ale municipalităților și organelor legislative ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol de a reduce cotele impozitului unic pe venitul imputat de la 15 la 7,5 la sută, în funcție de categoriile de contribuabili și de tipurile de afaceri. activitate.

În prezent, baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată include plățile în avans primite de contribuabil. Această abordare nu corespunde numai practicii globale, ci și după intrarea în vigoare a modificărilor la capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, adoptat în 2008, permite cumpărătorului să obțină dreptul de a deduce suma TVA plătită ca parte. a plății în avans. Este evident că refuzul de a include plăți în avans în baza de impozitare a TVA va oferi vânzătorilor de bunuri (lucrări, servicii) resurse financiare suplimentare, deoarece aceștia vor trebui să plătească TVA-ul primit de la cumpărători doar ca parte a plății anticipate către buget. după expedierea efectivă a mărfurilor, finalizarea lucrărilor, prestarea serviciilor.

Cu toate acestea, o astfel de decizie (refuzul includerii plăților în avans în baza de impozitare a TVA) este însoțită de o deteriorare a situației contribuabililor-cumpărători, întrucât aceștia trebuie din nou lipsiți de dreptul de a deduce taxa transferată vânzătorului în cadrul plata în avans, așa cum a fost cazul înainte de 2009. În caz contrar, va apărea un decalaj în lanțul de plată a TVA-ului și de acceptare a acestuia pentru deducere, ceea ce va duce la o încălcare a neutralității fiscale și la pierderi bugetare.

În loc de a refuza includerea plăților în avans în baza de impozitare a TVA, este necesar să se simplifice calculul și deducerea impozitului plătit ca parte a unei plăți în avans, precum și să se rezolve o serie de alte probleme legate de raportul TVA acumulat la primire. a unei plăți în avans și a TVA-ului acumulat la livrarea efectivă a mărfurilor, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii.

Pentru 2016 și 2017 se preconizează menținerea cotelor de accize stabilite de legislația actuală privind impozitele și taxele. Pentru 2018, este de așteptat ca ratele accizelor să fie indexate ținând cont de indicele preturile de consum, prevăzuți în Parametrii de bază ai previziunii de dezvoltare socio-economică a Federației Ruse pentru 2016 și pentru perioada de planificare 2017-2018. Totodată, deciziile individuale privind indexarea cotelor accizelor pot fi luate ținând cont de adoptarea unor decizii relevante la nivelul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice privind armonizarea cotelor accizelor.

Pentru a oferi contribuabilului posibilitatea de a primi informații despre consecințele fiscale ale unei tranzacții pe care tocmai intenționează să o facă, ca parte a măsurilor preliminare de control fiscal, se preconizează introducerea instituției clarificării (controlului) fiscală preliminară, care funcţionează deja cu succes în sistemele juridice străine.

O astfel de instituție va contribui la reducerea semnificativă a riscurilor fiscale, va juca un rol semnificativ în stimularea activității de afaceri prin creșterea stabilității și securității reglementării legale a impozitării, și va oferi contribuabilului o garanție în relațiile cu organul fiscal, întrucât integralitatea iar fiabilitatea informațiilor furnizate de contribuabil îl va elibera de riscul aplicării acestuia de sancțiuni fiscale.

Introducerea acestei instituții va permite autorităților fiscale să efectueze un control fiscal preliminar al activităților contribuabilului și să reducă costurile de timp în timpul controalelor fiscale ulterioare și va ajuta, de asemenea, în lupta împotriva evaziunii fiscale.

Provocările externe globale, inclusiv dezvoltarea de noi tehnologii financiare, mobilitatea capitalului și a forței de muncă, concurența regimurilor fiscale, au devenit motivul utilizării active a în diverse moduri minimizarea legală și semilegală a obligațiilor lor fiscale prin utilizarea diferitelor instrumente de impozitare internațională. Pentru Rusia, astfel de provocări externe sunt agravate de sancțiunile impuse și de nevoia de a mobiliza resurse pentru a exista în mediul economic existent.

Ca o consecință a acestor provocări, Rusia participă activ la implementarea Planului de acțiune al OCDE privind erodarea bazei de bază și transferul profitului - BEPS (OECD/G20) (Planul BEPS), care a fost aprobat șefii de stat și de guvern ai G20 în septembrie 2013 sub președinția Rusiei G20.

Activitățile acestui plan presupun elaborarea de măsuri care vizează rezolvarea problemelor apărute din fiscalitatea în domeniul economiei digitale, eliminarea dublei „neimpozitare”, înăsprirea regulilor de impozitare a profiturilor companiilor străine controlate, dezvăluirea de informații, precum precum și revizuirea cerințelor de impozitare pentru prețurile de transfer ale tranzacțiilor financiare și documentația companiei ca parte a controlului prețurilor de transfer.

Pentru perioada 2016-2018, se preconizează menținerea ratei contribuțiilor de asigurări la fondurile extrabugetare de stat ale Federației Ruse la nivelul anului 2015 - pentru majoritatea plătitorilor - 30 la sută și rata nepersonalizată - 10 la sută. peste baza maximă stabilită pentru calcularea contribuțiilor de asigurare la bugetul Fondului de pensii al Federației Ruse.

De asemenea, în conformitate cu deciziile deja luate cu privire la perioada de valabilitate a tarifelor preferențiale, va avea loc o ieșire treptată a anumitor categorii de plătitori de la impozitarea preferențială a primelor de asigurare la tariful general stabilit.

Totodată, dacă este necesară susținerea anumitor sectoare ale economiei, pot fi prevăzute și alte măsuri de sprijin de stat care nu afectează sistemul de asigurări sociale obligatorii.

Pentru a rezuma cele de mai sus, trebuie menționat că în perspectiva trienală 2016-2018. Prioritățile Guvernului Federației Ruse în domeniul politicii fiscale rămân aceleași și vizează crearea unui sistem fiscal eficient și stabil care să asigure sustenabilitatea bugetară pe termen mediu și lung. Sistemul fiscal al Federației Ruse trebuie să-și mențină competitivitatea în comparație cu sistemele fiscale ale statelor care luptă pe piața mondială pentru a atrage investiții, iar procedurile de administrare fiscală trebuie să devină cât mai confortabile pentru contribuabilii conștiincioși.

Cel mai important factor în politica fiscală în curs este necesitatea menținerii unui sistem bugetar echilibrat al Federației Ruse. În același timp, este necesară menținerea nemodificată a sarcinii fiscale în sectoarele economiei în care s-a atins nivelul optim al acesteia.

Concluzie

În stadiul actual, politica fiscală este una dintre cele mai importante verigi ale politicii financiare, reglementând procesele economice din societate. Este un ansamblu de măsuri în domeniul reglementării fiscale, a căror sarcină este stabilirea nivelului optim de sarcină fiscală și a dependenței de natura sarcinilor economice fixate în momentul de față.

Studiul a relevat că politica fiscală este un ansamblu de măsuri în domeniul reglementării fiscale care vizează stabilirea nivelului optim al poverii fiscale în funcție de natura sarcinilor macroeconomice stabilite în momentul de față. Sub politica fiscala De asemenea, se referă la totalitatea acțiunilor legale ale guvernului și ale organelor de conducere care determină aplicarea vizată a legilor fiscale.

Principalele obiective ale politicii fiscale sunt formulate astfel:

găsirea echilibrului în procesul implementării simultane a funcțiilor fiscale concurente;

asigurarea unui nivel al veniturilor fiscale sistemului bugetar care să fie suficient pentru îndeplinirea obligațiilor de cheltuieli ale statului;

limitarea dezechilibrelor emergente în distribuția veniturilor;

stimularea implementării unor obiective semnificative din punct de vedere social pentru dezvoltarea economiei și a mediului social;

neutralizarea riscurilor care afectează negativ securitatea economică a statului.

Cea mai importantă direcție a politicii fiscale a țării rămâne asigurarea stabilității fiscale și echilibrului sistemului bugetar. De asemenea, o direcție prioritară și implementată în mod consecvent a politicii fiscale a Federației Ruse este lupta împotriva exportului masiv de capital în străinătate și eliminarea bazei de impozitare din impozitare în Federația Rusă.

Una dintre noile măsuri de stimulare a activității antreprenoriale și a „înregistrării” fiscale a relațiilor micilor afaceri cu statul a fost introducerea „scăderilor fiscale” pentru întreprinderile mici în perioada 2015-2018.

O politică fiscală corect aleasă și organizată vă permite să faceți față scopurilor și obiectivelor statului.

Lista literaturii folosite

1.Codul fiscal Federația Rusă (prima parte) din 31 iulie 1998 N 146-FZ (modificată la 3 iulie 2016) (cu modificări și completări, a intrat în vigoare la 1 septembrie 2016) // Culegere de legislație a Federației Ruse. - N31. -1998, art. 3824.

Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua) din 05.08.2000 N 117-FZ (modificat la 03.07.2016) (modificat și completat, intrat în vigoare la 01.10.2016) // Culegere de legislație a Federației Ruse, 07.08.2000 , N 32, art. 3340.

Aronov A.V., Kashin V.A. Taxe și impozitare: manual. indemnizatie. M.: Maestru, 2012. - 304 p.

Grinkevich L.S. „Manevra fiscală”, dezautorizarea economiei și alte direcții ale politicii fiscale moderne în Rusia // Buletinul Universității de Stat din Tomsk. Economie. 2015. Nr. 1 (29)

Zalibekova D.Z. Forme juridice și metode de implementare a politicii fiscale în Federația Rusă // Teoria și practica dezvoltării sociale. - 2013. - Nr. 12

Karp M.V. Managementul fiscal: un manual pentru universități. M., 2013. - 352 p.

Principalele direcții ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2016 și pentru perioada de planificare 2017 și 2018

Panskov V.G. Impozite și impozitare: teorie și practică: manual pentru universități. M., 2010. - 244 p.

Porollo E.V., Kazakov V.V. Politica fiscală și impactul acesteia asupra dezvoltării sociale // Buletinul Universității de Stat din Tomsk. - 2015. - Nr. 4. - P.288-290

Serdyukov A.E. Formarea și implementarea politicii fiscale în Rusia modernă. Sankt Petersburg, 2006. - 268 p.

INTRODUCERE 3
1. ASPECTE TEORETICE ALE POLITICII FISCALE DE STAT 6
1.1. Conceptul și obiectivele politicii fiscale 6
1.2. Probleme ale politicii fiscale a Federației Ruse în etapa actuală 7
2. POLITICA FISCALĂ A RUSIEI LA ETAPA PREZENTĂ 8
2.1. Trăsături de caracter Sistemul fiscal rusesc 8
2.2. Caracteristicile politicii fiscale ruse în prezent 10
2.2.1. Îmbunătățirea administrării fiscale 10
2.2.2. Sprijin pentru investiții și dezvoltarea capitalului uman 19
2.2.3. Stimulente fiscale pentru investiții 20
2.2.3. Sprijin pentru modernizarea producției 22
2.2.4. Simplificarea contabilității fiscale și convergența acesteia cu contabilitatea 22
2.2.5. Îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale pentru întreprinderile mici 25
2.2.6. Măsuri de creștere a veniturilor sistemului bugetar al Federației Ruse 26
3. PRINCIPALE DIRECȚII ALE POLITICII FISCALE ALE FEDERATIEI RUSE DIN PERSPECTIVA 32
3.1. Povara fiscală și condițiile fiscale pentru desfășurarea afacerilor în economia rusă și în țări străine 32
3.2. Măsuri în domeniul politicii fiscale planificate pentru implementare 33
CONCLUZIA 53
REFERINȚE 57

Introducere

Cuvântul „politică” are multe semnificații în limba rusă, dintre care, referindu-se în mod specific la sfera fiscală, ar trebui luată în considerare cea mai exactă definiție a politicii ca „arta administrației publice”. Prin urmare, politica fiscală este înțeleasă ca „arta managementului fiscal”, în care subiectul conducerii este statul, iar obiectul direct al managementului îl reprezintă impozitele și sistemul fiscal.
Politica fiscală este un complex de acțiuni legale ale guvernului și ale organelor de conducere care determină aplicarea țintită a legilor fiscale. La implementarea politicii fiscale, normele legale stabilite prin lege sunt implementate în reglementarea, planificarea și controlul veniturilor statului generate prin metoda impozitului. O politică fiscală solidă din punct de vedere economic are ca scop optimizarea centralizării fondurilor prin sistemul fiscal.
Politica fiscală, ca ansamblu de acțiuni juridice tactice și strategice fezabile din punct de vedere științific și economic ale organismelor guvernamentale și de conducere, este capabilă să răspundă nevoilor de reproducere și de creștere a bogăției sociale. Punctul de plecare în implementarea politicii fiscale este nu numai asigurarea procedurii legale de colectare a plăților fiscale de la contribuabili, ci și efectuarea unei evaluări cuprinzătoare a relațiilor economice care se dezvoltă sub influența impozitării. În consecință, politica fiscală nu este implementarea automată a legilor fiscale, ci îmbunătățirea acestora. Conținutul și scopurile politicii fiscale sunt determinate de obiectivele macroeconomice ale statului în fiecare etapă de dezvoltare a țării.
Atunci când dezvoltă domenii specifice ale politicii fiscale, statul trebuie să ofere o soluție pentru:
1. Sarcini economice, precum stimularea creșterii economice, depășirea proceselor inflaționiste, reducerea deficitului bugetar, echilibrarea mărimii bugetelor la diferite niveluri etc.;
2. Obiective sociale; asigurarea ocupării forței de muncă a populației, stimularea creșterii veniturilor și a nivelului de trai al populației, redistribuirea venitului național în interesul celor mai puțin protejate segmente ale populației;
3. Probleme de optimizare a retragerilor de impozite, i.e. realizarea paritatii intre interesele publice, corporative si personale in domeniul fiscalitatii.
Intreaga poveste statul rus confirmă acest lucru. Formarea politicii fiscale și crearea unui sistem fiscal are loc concomitent cu dezvoltarea blocurilor paralele de reformă - schimbări în sistemul imobiliar, prețuri, reforma sectorului bancar, politica monetară etc. Prin urmare, în orice perioadă de timp specifică, fiecare pas următor către crearea unui sistem fiscal este în mare măsură determinat de adoptarea unor decizii specifice în alte domenii de reformă.
Alegerea unei soluții specifice în domeniul politicii fiscale este influențată de următorii factori: situația economică generală din țară, caracterizată prin ritmul de creștere (declin) a producției; Rata de inflație; politica monetară a statului; corespondenţa dintre sfera producţiei aflate sub controlul statului şi sectorul privatizat.
Astfel, formarea politicii fiscale se bazează pe două premise metodologice legate reciproc: a) utilizarea plăților de impozite pentru a genera venituri pentru bugetele la diferite niveluri și pentru a rezolva problemele fiscale ale statului; b) utilizarea unui instrument fiscal ca metodă indirectă de reglementare a activității economice.
Relevanța studiului constă în faptul că într-o societate civilizată modernă impozitele sunt principala formă de venit a statului. Pe lângă această funcție pur fiscală, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii acesteia, precum și asupra dezvoltării progresului științific și tehnologic.
Scopul lucrării de curs: a lua în considerare caracteristicile politicii fiscale de stat.
Obiectivele postului:
— luarea în considerare a obiectivelor politicii fiscale de stat;
— analiza politicii fiscale a Rusiei în stadiul actual;
— luați în considerare direcțiile principale ale politicii fiscale a statului nostru pentru următorii trei ani.
Obiectul lucrării: politica fiscală.
Subiectul cursului: sistemul fiscal al Federației Ruse.
La redactarea lucrării de curs s-au folosit diverse surse: literatură educațională, materiale din periodice precum ziare și reviste, resurse de pe Internet.

Lista surselor utilizate

1. Apel A.L. Fundamentele dreptului fiscal / ed. a III-a, suplimentar, revizuit. - Sankt Petersburg: Peter, 2008. - 512 p.
2. Abramov M.D. Probleme de îmbunătățire a sistemului fiscal din Rusia // Litigii fiscale: Teorie și practică - 2012. - Nr. 9.
3. Baranova L.G., Vrublevskaya O.V., Kosareva T.E., Yurinova L.A. Procesul bugetar în Federația Rusă. - M., 2009.
4. Gadzhiev G.A., Pepelyaev S.G. Antreprenor - contribuabil - stat. Pozițiile juridice ale Curții Constituționale a Federației Ruse: manual. indemnizatie. - M., 2008. - 210 p.
5. Raportul Ministerului de Finanțe al Rusiei „Principalele direcții ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2014 și pentru perioada de planificare 2015 și 2016, 2017”
6. Karaseva M.V. Dreptul bugetar și fiscal al Rusiei (aspect politic). - M.: Avocat, 2008. - 328 p.
7. Kashin, I. Merzlyakov. Politica fiscală și redresarea economiei ruse // Auditor. - 2012. - Nr. 9. — p.24.
8. Knyazev V. Îmbunătățirea sistemului fiscal și formarea personalului pentru serviciile fiscale // Taxes. - 2013. - Nr. 10. - Cu. 19.
9. Kudrin A.L. Bugetul federal 2014: noi tendințe economice // Finanțe. - 2013. - Nr. 1. — pp. 3-8.
10. Kuznetsov N.G., Korsun T.I., Naumenko A.M. Dreptul fiscal al Rusiei: manual / Ed. Prof., D.E. n. Kuznetsova N.G. — M.: ICC „MarT”; Rostov n/d: Centrul de editură „MarT”, 2009. - 374 p.
11. Kucherov I.I. Dreptul fiscal al Rusiei: Curs de prelegeri. - M.: Centrul de Formare și Consultanță „Yur InfoR”, 2012. - 360 p.
12. Litvintseva T.V. Domeniul problemei sociale a sistemului fiscal al Federației Ruse // Nat. interese: priorități și securitate. - 2010. - Nr. 15. — P.60-67.
13. Minakov A.V. Fundamentele gestionării sistemului fiscal bugetar al Rusiei // Nat. interese: priorități și securitate. - 2013. - Nr. 9. — P.61-69.
14. Mishustin M.V. Fiscalitatea - o viziune modernă. - M.: Conferința Internațională, 2013.
15. Impozite, impozitare și legislație fiscală ed. / Ed. Evstizheeva E.N. - Sankt Petersburg: Peter, 2009. - 281 p.
16. Dreptul fiscal al Rusiei: Manual pentru universități / Rep. ed. D. Yu. n. prf. Yu.A. Krokhina. - M.: Editura NORMA, 2012. - 186 p.
17. Drept fiscal. Manual pentru universități. Ed. Yu.A. Krokhina. - M., 2009.
18. Drept fiscal: Manual / Ed. S.G. Pepelyaev. - M., 2013.
19. Drept fiscal: manual / Ed. S.G. Tepelyaeva. - M.: IDFBK-PRESS, 2009. - 438 p.
20. Fundamentele sistemului fiscal: Manual / Ed. A.P. Pochinka, D.G. Coacăze. - M.: UNITATEA-DANA, 2011.
21. Site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
22. Panskov V.G. Impozite și impozite în Federația Rusă. Manual pentru universități ed. a 6-a, suplimentar. și prelucrate - M.: MCFR, 2011. - 250 p.
23. Panskov V.G., Knyazev V.G. Impozite și impozitare. Manual pentru universități - M.: MCFR, 2009. - 442 p.
24. Pasko O.F. Reglementarea fiscală a dezvoltării economice a întreprinderilor: Dis. Ph.D. econ. Sci. M., 2012. 178 p.
25. Petrov Yu. Abordare inovatoare a dezvoltării sistemului fiscal rusesc // Russian Economic Journal. - 2011. - Nr. 6. — P.14-21.
26. Seleznev A. Calitatea echilibrului bugetului federal // Economist. - 2009. - Nr. 10. - p.18-29.
27. Timofeeva I.Yu. Fundamentele securității fiscale a statului, afacerilor și societății: concept și metodologie. - Smolensk: Universum, 2011.384 p.
28. Finanțe, circulație monetară și credit: manual. indemnizație / Ed. Senchakova V.K., Arkhipova A.I. - M.: Prospekt, 2008. - 720 p.
29. Cernic D.G. Cu privire la problema reformei fiscale // Curierul fiscal rus. - 2009. - Nr. 4.
30. Cernik D.G., Pochinok A.P., Morozov V.P. Fundamentele sistemului fiscal: Manual pentru universități. — Ediția a 3-a revizuită și extinsă. - M.: UNITATEA-DANA, 2008. - 250 p.
31. Shatalov S.D. Dezvoltarea sistemului fiscal rusesc // Finanțe. - 2011. - Nr. 2. — P.3-8.
32. Yutkina T.F. Impozite și impozitare. - M.: INFRA-M, 2007. - 604 p.
33. Site-ul web al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse [resursă electronică] - Modul de acces. - URL: http://www.minfin.ru/ru/

Volumul total: 59

An: 2014

INTRODUCERE

CONCEPTUL, ESENȚA ȘI PRINCIPALE TIPURI DE POLITICĂ FISCALĂ

PRINCIPALELE CARACTERISTICI ALE SISTEMULUI FISCAL

POLITICA FISCALĂ A RUSIEI ÎN ETAPA PREZENTĂ

CONCLUZIE

LISTA BIBLIOGRAFICĂ

INTRODUCERE

Funcția de reglementare a statului în sfera economică se manifestă sub forma unor mecanisme bugetare, financiare, monetare și de preț, care acționează ca mijloc de interacțiune între obiectul și subiectul sistemului de reglementare de stat a economiei. Statul, exprimând interesele societății în diverse sfere ale vieții, elaborează și implementează politici adecvate - economice, sociale, de mediu, demografice etc.

Printre pârghiile economice cu care statul influențează economia de piață, impozitele joacă un rol important. Contribuțiile fiscale generează resursele financiare ale statului, acumulate în bugetul și fondurile extrabugetare ale acestuia. Fondurile uriașe colectate sub formă de taxe și redistribuite prin buget constituie principala forță economică a statului.

Bunăstarea țării, regiunii și orașului specific depinde de câte taxe sunt colectate. Cu ajutorul impozitelor se determină relațiile întreprinzătorilor, întreprinderilor de toate formele de proprietate cu bugetele de stat și locale, cu băncile, precum și cu organizațiile superioare. Cu ajutorul impozitelor, activitatea economică străină este reglementată, inclusiv atragerea de investiții străine, și se generează venituri și profit autonom ale întreprinderii.

Statul utilizează pe scară largă politica fiscală (în special, management flexibil volumul ponderii produsului intern brut (PIB) retras sub forma impozitelor) ca un anumit regulator al impactului asupra fenomenelor negative de piata. Funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de bine este structurat sistemul de impozitare.

1. CONCEPTUL, ESENȚA ȘI PRINCIPALE TIPURI DE POLITICĂ FISCALĂ

Politica fiscală este un complex de acțiuni legale ale guvernului și ale organelor de conducere care determină aplicarea țintită a legilor fiscale. La implementarea politicii fiscale, normele legale stabilite prin lege sunt implementate în reglementarea, planificarea și controlul veniturilor statului generate prin metoda impozitului. O politică fiscală solidă din punct de vedere economic are ca scop optimizarea centralizării fondurilor prin sistemul fiscal.

Politica fiscală, ca ansamblu de acțiuni juridice tactice și strategice fezabile din punct de vedere științific și economic ale organismelor guvernamentale și de conducere, este capabilă să răspundă nevoilor de reproducere și de creștere a bogăției sociale. Punctul de plecare în implementarea politicii fiscale este nu numai asigurarea procedurii legale de colectare a plăților fiscale de la contribuabili, ci și efectuarea unei evaluări cuprinzătoare a relațiilor economice care se dezvoltă sub influența impozitării. În consecință, politica fiscală nu este implementarea automată a legilor fiscale, ci îmbunătățirea acestora.

Sarcini economice, precum stimularea creșterii economice, depășirea proceselor inflaționiste, reducerea deficitului bugetar, echilibrarea mărimii bugetelor la diferite niveluri etc.;

Sarcini sociale; asigurarea ocupării forței de muncă a populației, stimularea creșterii veniturilor și a nivelului de trai al populației, redistribuirea venitului național în interesul celor mai puțin protejate segmente ale populației;

Probleme de optimizare a retragerilor de taxe, i.e. realizarea paritatii intre interesele publice, corporative si personale in domeniul fiscalitatii.

Politica fiscală ca domeniu specific al activității umane aparține categoriei suprastructurii. Există o relație strânsă între el și baza economică a societății.

Pe de o parte, politica fiscală este generată de relațiile economice; societatea nu este liberă să dezvolte și să implementeze politici; acestea din urmă sunt determinate de economie.

Pe de altă parte, apărând și dezvoltându-se pe o bază economică, politica fiscală, ca parte integrantă a politicii financiare, are o anumită independență: are legi specifice și logică de dezvoltare. Din această cauză, poate avea efectul opus asupra economiei și stării finanțelor. Această influență poate fi diferită: în unele cazuri, prin măsuri politice, se creează condiții favorabile dezvoltării economice, în altele, este inhibată. O abordare științifică a dezvoltării politicii fiscale presupune respectarea acesteia cu legile dezvoltării sociale și luarea în considerare constantă a concluziilor teoriei financiare. Încălcarea acestei cele mai importante cerințe duce la pierderi mari în economia națională.

Întreaga istorie a statului nostru confirmă acest lucru. Formarea politicii fiscale și crearea unui sistem fiscal are loc concomitent cu dezvoltarea blocurilor paralele de reformă - schimbări în sistemul imobiliar, prețuri, reforma sectorului bancar, politica monetară etc. Prin urmare, în orice perioadă de timp specifică, fiecare pas următor către crearea unui sistem fiscal este în mare măsură determinat de adoptarea unor decizii specifice în alte domenii de reformă.

Alegerea unei soluții specifice în domeniul politicii fiscale este influențată de următorii factori: situația economică generală din țară, caracterizată prin ritmul de creștere (declin) a producției; Rata de inflație; politica monetară a statului; corespondenţa dintre sfera producţiei aflate sub controlul statului şi sectorul privatizat.

Astfel, formarea politicii fiscale se bazează pe două premise metodologice legate reciproc: a) utilizarea plăților de impozite pentru a genera venituri pentru bugetele la diferite niveluri și pentru a rezolva problemele fiscale ale statului; b) utilizarea unui instrument fiscal ca metodă indirectă de reglementare a activității economice.

Formarea politicii fiscale trebuie să se bazeze pe respectarea următoarelor principii:

stabilitatea sistemului fiscal;

impozitare egală a producătorilor indiferent de industria întreprinderii (firmă) și de forma de proprietate;

egalitatea sarcinii fiscale pentru diferite categorii de plătitori cu niveluri egale de venit;

condiții fiscale egale pentru antreprenorii implicați în producție și consumatori.

Principalele direcții ale politicii fiscale ar trebui să provină nu numai din funcția centrală a impozitelor - completarea trezoreriei statului. Nu trebuie să uităm că impozitele sunt cel mai important instrument economic pentru stimularea și reglementarea producției și asigurarea garanțiilor sociale. Folosind diferențierea ratelor și acordarea de beneficii, printr-un sistem de redistribuire a veniturilor cu ajutorul impozitelor, este posibil și necesar să se asigure o restructurare structurală justificată a producției în favoarea unor industrii care servesc în primul rând la satisfacerea nevoilor vitale ale populației. , și pe această bază - pentru a completa trezoreria statului.

Constituția Federației Ruse (clauza „b”, partea 1, articolul 114) a consacrat principiul unei politici financiare unificate. Politica fiscală este parte integrantă a politicii financiare și un instrument de reglementare de stat a proceselor socio-economice din societate. În primul caz, prin mecanismul fiscal, statul reglementează formarea fondurilor proprii ale entităților de afaceri (profit, amortizare), fondurile sale centralizate de resurse financiare și veniturile populației. Aici se realizează funcția fiscală (de distribuție) a impozitelor.

În al doilea caz, impozitele sunt folosite ca instrument de influență a condițiilor și factorilor de reproducere socială. În această calitate, impozitele își realizează funcția de reglementare și formează astfel mecanismul de reglementare fiscală a economiei. Instrumentele mecanismului de reglementare fiscală sunt anumite categorii de plătitori care sunt scutiți de plata impozitului (taxa), și elemente ale impozitului - obiectul de impozitare, baza de impozitare, cota de impozitare.

Politica fiscală realizată în perspectiva viitorului este o strategie fiscală, și acest moment- tactici fiscale. Tactica și strategia sunt inseparabile dacă statul încearcă să armonizeze interesele economice publice, corporative și personale. De multe ori demersurile tactice întreprinse de conducerea statului pentru coordonarea fiscalității în momentul actual nu sunt justificate economic.

Pe baza acestui fapt, ținând cont de previziunile oamenilor de știință privind tendințele de dezvoltare economică, realitatea obiectivă și starea statutului social în societate, strategia fiscală elaborată de stat urmărește următoarele obiective:

fiscal - creşterea veniturilor statului;

economic - asigurarea creșterii economice, slăbirea caracterului ciclic al producției, eliminarea disproporțiilor în dezvoltare, depășirea proceselor inflaționiste;

social - redistribuirea impozitelor în interesul anumitor grupuri sociale prin stimularea creșterii profitului și prevenirea scăderii veniturilor gospodăriei;

internaţional - consolidarea legăturilor economice cu alte ţări, depăşirea condiţiilor nefavorabile balanţei de plăţi.

În mod convențional, există trei tipuri posibile de politică fiscală:

Primul tip este un nivel ridicat de impozitare, adică o politică caracterizată printr-o creștere maximă a sarcinii fiscale. La alegerea acestei căi, apare inevitabil o situație în care o creștere a nivelului de impozitare nu este însoțită de o creștere a veniturilor la bugete la diferite niveluri.

Al doilea tip de politică fiscală este o povară fiscală scăzută, atunci când statul ține cont nu doar de propriile interese fiscale, ci și de interesele contribuabilului. O astfel de politică contribuie la dezvoltarea rapidă a economiei, în special a sectorului său real, deoarece oferă cel mai favorabil climat fiscal și investițional (nivelul de impozitare este mai scăzut decât în alte țări, există un aflux larg de investiții străine, inclusiv exporturi). -orientate, iar nivelul de competitivitate al economiei nationale creste in mod corespunzator). Povara fiscală asupra entităților comerciale a fost redusă în mod semnificativ, dar programele sociale guvernamentale au fost reduse semnificativ, deoarece veniturile bugetare sunt în scădere.

Al treilea tip este o politică fiscală cu un nivel de impozitare destul de semnificativ atât pentru întreprinderi, cât și pentru persoane fizice, care este compensată pentru cetățenii țării de un nivel ridicat de protecție socială și de existența multor garanții și programe sociale de stat.

Rusia se caracterizează prin primul tip de politică fiscală în combinație cu al treilea.

2. PRINCIPALELE CARACTERISTICI ALE SISTEMULUI FISCAL

puterea politicii fiscale

Sistemul fiscal este caracterizat, în primul rând, de indicatori economici și, în al doilea rând, de factori de natură politică și juridică.

Caracteristicile economice ale sistemului fiscal sunt povara fiscală, raportul dintre impozitele directe și indirecte, precum și între impozitele din comerțul intern și cel exterior. În plus, sistemele fiscale sunt relevate prin anumite tipuri de impozitare.

Dezvoltarea economică este determinată în mare măsură de nivelul atins al veniturilor fiscale și de sarcina fiscală maximă posibilă în cadrul politicii economice actuale a statului și a legislației fiscale. În Rusia nu există o metodă general acceptată pentru calcularea acestui indicator. Există doar contoare individuale care oferă o idee despre gravitatea impozitării.

În sens larg, sarcina fiscală (povara fiscală) este suma totală a impozitelor plătite, în sens restrâns nivelul restricțiilor economice create de alocarea de fonduri pentru plata impozitelor și deturnarea acestora de la alte posibile utilizări.

Povara fiscală (povara fiscală) este raportul dintre suma totală a colectării impozitelor și produsul național total, care arată ce parte din produsul produs de societate este redistribuită prin buget.

La nivel de stat, valoarea impozitelor este de obicei comparată cu produsul intern brut (PIB); în ultimii ani, acest raport a fost în intervalul de 3034%. Astfel, conform Ministerului de Finanțe, volumul impozitelor în raport cu PIB a fost: 2000 33,5%; 2001 33,9%; 2002 32,9%;24 Nivelul sarcinii fiscale în 2003 a fost estimat la 31%, iar după 2004 aproximativ 30% și mai mic. La nivel macro se folosește și conceptul de „cotă completă de impozitare”, care arată ce parte din valoarea adăugată obținută în procesul de producție și vânzare de bunuri și servicii este retrasă la bugetul de stat. Această valoare la sfârșitul anilor 1990. a fost de 5360%. Cota efectivă de impozitare din 2002 este estimată la 4045%. Povara fiscală a unei entități comerciale valoare relativă, care caracterizează ponderea impozitelor în indicatorul de performanță selectat (venit, valoare adăugată, profit etc.). În prezent, au fost propuse diverse metode de determinare a sarcinii fiscale a unei entități economice. Diferența lor se manifestă nu numai în determinarea indicatorului efectiv cu care se corelează cuantumul impozitelor, ci și în utilizarea diferitelor sume de impozite incluse în calcul, în metodele de calcul formalizate (total, multiplicativ). Raportul dintre impozitele directe și indirecte. În țările mai puțin dezvoltate, ponderea impozitelor indirecte este mare, deoarece mecanismul de colectare și control al acestora este mai simplu în comparație cu impozitele directe. Structura veniturilor fiscale la bugetul federal al Rusiei diferă semnificativ de multe țări industrializate: ponderea impozitelor directe în veniturile bugetare este scăzută și ponderea impozitelor indirecte este mare. Ponderea redusă a impozitelor directe se datorează componentei nesemnificative importante a impozitului pe venitul persoanelor fizice în comparație cu alte țări. În țările cu economii de piață dezvoltate, această taxă se ridică la 2472% din veniturile fiscale totale, iar în Rusia este cu două ordine de mărime mai mică. Este caracteristic că la noi cota de bază a acestui impozit este de 13%, în Japonia aceasta variază de la 10 la 50%, în SUA de la 15 la 39,6%.

Raportul dintre impozitele din comerțul intern și cel exterior este un alt indicator economic care caracterizează sistemul fiscal.

Caracteristicile sistemelor fiscale sunt asociate și cu predominarea anumitor tipuri de impozitare în acestea. Sistemul fiscal al țării noastre se caracterizează prin impozitare proporțională (impozitul pe profit, impozit pe venitul persoanelor fizice), impozitare progresivă (impozit pe proprietatea personală) și impozitare regresivă (impozit social unificat).

Caracteristicile politice și juridice ale sistemului fiscal. Aceste caracteristici reflectă, în primul rând, proporțiile în repartizarea funcțiilor economice și a rolurilor sociale între administrația centrală și autoritățile locale; în al doilea rând, rolul impozitelor între sursele de venituri ale bugetelor la diferite niveluri; în al treilea rând, gradul de control de către administrația centrală asupra autorităților locale.

Soluțiile tehnice pentru implementarea acestor factori acoperă trei forme de relații între bugete de diferite niveluri, denumite în mod convențional:

diferite impozite, acest formular implică o împărțire completă și incompletă a drepturilor și responsabilităților diferitelor niveluri de guvernare în stabilirea impozitelor. Exemplu: centrul stabilește o listă completă de taxe și introduce impozite federale, iar autoritățile locale au taxe locale;

cote diferite înseamnă că condițiile de bază pentru colectarea unui anumit impozit sunt stabilite de guvernul central, iar autoritățile locale determină cotele de impozitare la care se calculează impozitul creditat la un anumit buget local;

venituri diferite, această formă se caracterizează prin acțiuni limitate autoritățile locale autorităților, întrucât valoarea impozitului colectat este împărțită între bugetele de diferite niveluri. De obicei, în practică, se folosesc combinații ale tuturor celor trei, sau mai rar două forme.

3. POLITICA FISCALĂ A RUSIEI ÎN ETAPA PREZENTĂ

Tranziția economiei ruse la fundamentele pieței a presupus formarea unei politici fiscale fundamental diferite decât era în condiţiile sistemului administrativ-comandă. Aceasta însă nu a însemnat deloc necesitatea împrumutării mecanice a modelelor sale occidentale, efective doar în condițiile unei piețe dezvoltate.

Din punct de vedere formal, sarcina părea destul de complexă, dar clară, și anume trecerea de la o economie planificată central (producție mare, foarte specializată) la o economie de tip piață. Principalele metode ale acestei tranziții: deznaționalizarea și dezagregarea întreprinderilor cu includerea mecanismelor de concurență.

Sistemul fiscal al țării trebuia creat practic de la zero, în lipsa unei experiențe interne suficiente. A fost necesar să se formeze un mecanism modern de calcul și plată a impozitelor. Realizările au fost semnificative, dar au existat și multe neajunsuri.

Baza teoretică și semnificativă experienta practicaȚările occidentale în domeniul construcției și utilizării sistemelor fiscale au fost regândite și adaptate la condițiile noastre. Mai mult, luând în considerare atât nivelul actual de dezvoltare economică, cât și sarcinile care rămân de rezolvat, cât și în mare măsură cu ajutorul politicii fiscale.

Și dacă până de curând se credea că un nivel ridicat al impozitelor și gradul de progresivitate al grilelor de impozite corespund, de regulă, unor niveluri ridicate de dezvoltare economică și de protecție socială a populației, acum tendința generală în domeniul fiscalității în țara urmează să reducă povara fiscală reală asupra profiturilor corporative și a persoanelor cu venituri personale

Să luăm în considerare politica fiscală sub două aspecte: din punctul de vedere, în primul rând, al unității și consecvenței sale efective în implementarea obiectivelor politicii economice în sens larg, prezența unor pârghii și instrumente complementare în ea și, în al doilea rând, al eficacității. a pârghiilor și instrumentelor de implementare a politicii fiscale în condițiile economice specifice actuale.

O caracteristică a sistemului fiscal modern rus este că, în timpul formării sale, sarcina fiscală a fost stabilită în primul rând. Predominanța focalizării fiscale în impozitare se datorează faptului că crearea sistemului fiscal al Federației Ruse și primele etape ale dezvoltării acestuia au avut loc în condițiile unei crize economice sistemice, iar sarcina principală a fost de a umple buget cât mai mult posibil. Depășirea treptată a fenomenelor de criză din economie a schimbat abordările de organizare a sistemului fiscal și de impozitare. O sarcină importantă este implementarea practică a funcției de reglementare obiectiv inerentă impozitelor, utilizarea deplină a impozitelor ca instrument de reglementare economică.

Sistemul fiscal rus a crescut la un nou nivel calitativ odată cu introducerea primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) și adoptarea primelor capitole din a doua parte a acestuia. Etapa actuală a reformei fiscale este caracterizată de îmbunătățirea în continuare a legislației fiscale și de munca continuă la noile capitole ale Codului Fiscal al Federației Ruse. Principalul lucru este însă că administrarea fiscală este intensificată, serviciile juridice ale autorităților fiscale au devenit operaționale, ceea ce a făcut posibilă creșterea eficienței luptei împotriva evaziunii fiscale ilegale. În cele din urmă, se lucrează serios cu contribuabilii - atât organizații, cât și persoane fizice, pentru a-și îmbunătăți cultura fiscală și responsabilitatea față de societate.

Sistemul fiscal format în prezent al Federației Ruse în ansamblu a creat o oportunitate fundamentală pentru dezvoltarea unei politici unificate și construirea unei baze de venituri bugetare sustenabile.

Vă permite să „separați” potențial funcțiile de stimulare și fiscale ale impozitării între diferitele elemente ale sistemului fiscal, concentrând sarcina formării bazei de venituri bugetare pe impozitarea indirectă și funcția de stimulare pe impozitarea directă. Politica fiscală a statului ar trebui să contribuie nu numai la realizarea obiectivelor fiscale, ci și la formarea unei atitudini conștiente a contribuabilului față de obligația acestuia de a plăti impozitele stabilite legal. Principiul „Nimeni nu poate fi obligat să plătească plăți care au caracteristicile unui impozit și taxă, dar care nu sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse”, trebuie respectat cu strictețe.

Din 2005, taxa pe publicitate, taxa pentru utilizarea denumirilor „Rusia”, „Federația Rusă” și cuvintele și expresiile formate pe baza acestora, taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare a fost eliminată (în loc de acest impozit un stat se percepe taxă). Mulți ani de muncă la capitolul Codul fiscal al Federației Ruse „Taxa de stat” a fost finalizat cu succes.

Din 2006, a fost introdusă o nouă procedură de calcul și colectare a impozitului pe teren. S-au produs modificări semnificative în ceea ce privește impozitul pe proprietatea persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea transmisă prin moștenire sau donație.

În același timp, în prezența unui număr de aspecte pozitive (reducerea numărului de impozite, reducerea poverii fiscale, reducerea cotei taxei pe valoarea adăugată (TVA), o scară forfetară a impozitului pe venitul persoanelor fizice, reducerea cotei unificate impozitul social (UST) din 2005, creșterea eficienței administrației fiscale) reforma fiscală este departe de a fi finalizată. Există multe „contra” în prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse și în capitolele adoptate din a doua parte. O serie de probleme fundamentale ale reformei fiscale nu au fost rezolvate. Acestea includ:

conceptul prost conceput de reformă;

anual numeroase modificări ale Codului Fiscal al Federației Ruse, care sunt de natură fundamentală. Unele capitole din Codul fiscal al Federației Ruse („Accize”, „Taxa agricolă unificată”) au fost rescrise din nou. Dar capitolul accizelor va trebui refăcut din nou. Este necesar să „descurcăm” sistemul confuz de impozitare a produselor petroliere; revizuirea sistemului de accize pentru produsele din tutun, din cauza căruia bugetul pierde în mod nerezonabil miliarde de ruble;

lipsa de stabilitate a sistemului fiscal. Anumite capitole din Codul Fiscal al Federației Ruse au fost și continuă să fie adoptate fără o justificare suficientă, adesea „de la zero”.

Opinia cu privire la necesitatea creșterii puternice a sarcinii asupra sectorului de materii prime este greșită. Mai important este să nu retragem mai multe taxe, ci să păstrăm această industrie. Dezvoltarea economică depinde astăzi de ea. Trebuie să fim conștienți de faptul că dezvoltarea acestei industrii necesită investiții de capital uriașe. Este necesar să se reducă semnificativ cotele actuale ale taxei de extracție minerală (taxa de extracție minerală).

La 18 mai 2006, Guvernul Federației Ruse, în ședința sa, a aprobat direcțiile principale ale politicii fiscale pentru 2007-2009. Începând cu anul 2007, se va face trecerea de la „procedura permisivă la procedura declarativă de rambursare a TVA plătită de exportatori”. Guvernul a decis să revină asupra problemei reducerii ulterioare a TVA-ului abia după 2009, când vor fi analizate modificările din sfera fiscală din perioada 2006-2007. În același timp, cabinetul va continua reformarea sistemului de accize.

Calculele de prognoză ale dinamicii populației efectuate de Rosstat pentru 2006-2025 arată că deja în primul deceniu populația aptă de muncă va scădea cu peste 10%. Pe baza perspectivelor așteptate, formarea politicii fiscale ar trebui să fie orientată către implementarea unor politici care economisesc forța de muncă și eliberează forța de muncă menite să asigure creșterea economică pe o bază intensivă. resurselor de muncă.

Reforma fiscală 2000-2005 a contribuit la scăderea (cu aproximativ un sfert) a nivelului sarcinii fiscale, în timp ce a redus potențialul de reglementare al impozitelor (sub forma unei reduceri a beneficiilor fiscale). Povara fiscală asupra muncii ca factor de producție a scăzut și mai mult: nominal de la peste 52% la 39%. În acest caz, entitățile economice au stimulente minime pentru progresul științific și tehnologic și implementarea politicilor de eliberare a muncii.

Prin reducerea nivelului de sarcină fiscală asupra economiei, statul contribuie la creșterea fondurilor proprii ale entităților comerciale, așteptându-se ca acestea din urmă să crească activitatea investițională în contextul eliminării beneficiului fiscal pe venitul din investiții care exista înainte de 2002 (înainte de introducere). din capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totuși, activitatea de investiții a entităților economice, măsurată prin ponderea fondurilor proprii în volumul investițiilor în capitalul propriu, care a scăzut în 2002 la 45% (49,4% în 2001), crește lent: 45,2% în 2003, 46. 8% în 2004 și 47,2% în prima jumătate a anului 2005 (48,6% în prima jumătate a anului 2004).

Astfel, politica fiscală actuală a Rusiei a fost formată nu pe baza doctrinei fiscale dezvoltate de ambele ramuri ale guvernului, ci ca urmare a unor decizii de compromis. În acest sens, ar fi logic să se acorde sistemului fiscal existent posibilitatea de a se stabili în termen de unul până la doi ani și să se efectueze o analiză cuprinzătoare a eficacității acestuia în sistemul de reproducere socială - reproducerea produsului social și reproducerea oameni, resurse umane.

Pe baza rezultatelor unei analize cuprinzătoare, va fi necesar să se evalueze impactul politicii fiscale asupra dezvoltării întreprinderilor mici, asupra impozitării forței de muncă și a capitalului, asupra activității investiționale, inclusiv în zonele economice speciale și în industriile fără resurse. și, în sfârșit, pe scara economiei neobservate (din umbră) și a salariilor ascunse (în structura PIB-ului, ponderea acestuia, conform lui Rosstat, a crescut anual și a ajuns la 11,7% în 2004 față de 11,1% în 2000).

Președintele V.V. Putin nota la începutul anului 2004: „În primul rând, trebuie să rezolvăm problema reducerii impozitului social unificat, să simplificăm administrarea fiscală, să punem lucrurile în ordine în impozitele pe proprietate și în materie de impozitare a veniturilor excedentare ale exportatorilor de materii prime. materiale la prețuri mondiale ridicate După ce obținem o reducere a sarcinii fiscale totale, sistemul nostru fiscal ar trebui să dobândească o stabilitate mult așteptată”.

Astăzi cunoaștem două inițiative pentru îmbunătățirea în continuare a sistemului de impozitare din Rusia: una este asociată cu o reducere a cotei TVA de la 18% la 13% din 2007 (Președintele Guvernului Federației Ruse M. Fradkov), iar cealaltă este cu înlocuirea TVA-ului cu un impozit pe vânzări din 2009 (A . Dvorkovich, șeful Direcției de experți a Președintelui Federației Ruse). În ceea ce privește prima inițiativă, putem spune că reducerea anterioară a cotei de la 20% la 18% a avut ca rezultat transformarea sumei economisite de TVA în profitul întreprinderii, datorită căruia veniturile din impozitul pe venit la sistemul bugetar au crescut într-o măsură mai mare. decât era de așteptat la sfârșitul anului 2004.

Rezolvarea noilor provocări cu care se confruntă sistemul fiscal rus necesită evoluții profunde în domeniul teoriei fiscale, al relațiilor juridice și al aspectelor organizatorice și practice ale activităților autorităților fiscale. Dezvoltarea relațiilor economice și economice internaționale, problemele aderării la diferite organizații și comunități internaționale pun în fața Rusiei sarcina de competitivitate a sistemului fiscal intern.

CONCLUZIE

Astăzi, se acordă o atenție destul de mare problemelor impozitelor și politicii fiscale moderne a Federației Ruse, deoarece funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de bine este structurat sistemul fiscal și de cât de bine gândită politica fiscală a statului. este.

Politica fiscală este un sistem de măsuri fiscale realizate de stat în generarea de venituri ale statului și reglementarea economiei. Acestea sunt și normele legale pentru implementarea tehnicilor fiscale în reglementarea, planificarea și controlul veniturilor guvernamentale.

Obiectivele politicii fiscale se rezumă la: asigurarea statului cu resurse financiare; crearea condițiilor pentru reglementarea economiei țării în ansamblu; netezirea inegalităţii în nivelurile de venituri ale populaţiei care apare în procesul relaţiilor de piaţă.

LISTA BIBLIOGRAFICĂ

1. Codul fiscal al Federației Ruse

Kulikov N.I. Impozite și impozitare (regimuri fiscale speciale): manual / N.I. Kulikov, O.A. Paie. - Tambov: Editura Instituției de Învățământ Buget de Stat Federal de Învățământ Profesional Superior „TSTU”, 2011. - 100 p.

Panskov V.G. Impozite și impozite în Federația Rusă. (2006, ed. a 7-a, 592 p.)

Khantaeva N.L. Fundamentele teoretice ale fiscalității: Manual. - Ulan-Ude: Editura VSTU, 2006. - 175 p.

Shchepotyev A.V., Yashin S.A. Impozite și impozitare: manual. indemnizatie / A.V. Shchepotyev, S.A. Yashin. - Tula: NOO VPO NP „Institutul de Economie și Informatică Tula”, 2011. - 161 p.

Îndrumare

Ai nevoie de ajutor pentru a studia un subiect?

Specialiștii noștri vă vor consilia sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe teme care vă interesează.
Trimiteți cererea dvs indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

Pagina titlu

Subiect: Politica fiscală în stadiul actual al transformărilor structurale din Rusia Cuprins Introducere………………………………………………………………………………………………... 3 1. Bazele teoretice ale formării politicii fiscale a statului…..5 1.1 Concepte, instrumente și tipuri de politică fiscală…………………….5 1.2 Sistemul organelor guvernamentale de implementare a politicii fiscale…… ……………………… ………………………..10 1.3 Acte de reglementare și acte juridice care definesc principalele direcții ale politicii fiscale…………………………………………… ………………..17 2 .Caracteristici ale politicii fiscale a Federației Ruse….…..21 2.1. Tendințe în politica fiscală modernă a Federației Ruse: elemente, compoziție și evoluție în condițiile relațiilor de piață…………….………….21 2.2. Principalele etape ale reformei fiscale și politicii fiscale interne moderne a Rusiei……………………………………………………..26 3. Principalele direcții de creștere a eficienței politicii fiscale de stat …………………… …………………………………………………………….. 3.1 Îmbunătățirea sistemului de impozitare………………………….. 3.2 Politica fiscală și dezvoltarea economică a Rusiei……………… ….. Concluzie………………………………………………………………… Lista de referințe……… ……………………………………………………… ……………….. Introducere Impozite plătite într-o formă sau alta, ca sursa principala formarea și reînnoirea resurselor financiare ale statului, retrase și primite sub formă de plăți obligatorii, sunt cunoscute din cele mai vechi timpuri. Instituția impozitării, ca componentă integrantă a reproducerii sociale, în ceea ce privește distribuția și redistribuirea valorii, formarea veniturilor entităților economice, consumatorilor și statului, a apărut concomitent cu formarea producției de mărfuri, diviziunea ulterioară a societății. în clase, apariţia statului şi prezenţa acestuia este inerentă tuturor formaţiunilor statale, atât cu sisteme de piaţă, cât şi cu cele non-piaţă de activitate economică. Introducerea sistemului de impozitare se datorează asigurării bazei materiale și financiare necesare pentru realizarea sarcinilor guvernamentale. În Federația Rusă, obligația de a plăti impozitele și taxele stabilite legal este consacrată în articolul 57 din Constituție. Această lucrare este dedicată politicii fiscale a Federației Ruse. Politica fiscală poate fi privită cu încredere ca cel mai important instrument de reglementare a statului, aproape toate sferele socio-economice ale societății depind direct de raționalitatea și eficacitatea cărora. Cu schimbări și completări constante la politica fiscală, statul are ocazia de a stimula și restrânge creșterea economică prin diferențierea proporțiilor la nivel macro și microeconomic. Scopul lucrării este de a studia aspectele teoretice și de bază ale politicii fiscale, de a analiza impactul asupra formării bugetului țării, precum și de a determina direcția și mecanismul de implementare a acestuia, atât pentru anii următori, cât și pentru perioade mai lungi. Bazele sistemului fiscal al Federației Ruse au fost puse la începutul anilor nouăzeci ai secolului trecut, dar încă provoacă controverse și interpretări ambigue. Satisfacerea nesăbuită a nevoilor bugetare actuale, care se realizează fără a ține cont de consecințele economice, de imperfecțiunea mecanismului de colectare a impozitelor, de lipsa unui cadru legislativ eficient pentru combaterea economiei „subterane” și a evaziunii fiscale, precum și de incertitudinea străinilor. investitorii în stabilitatea regimului fiscal, conduc la pierderi financiare directe. Necesitatea identificării, evaluării și minimizării acestor pierderi ridică problema transferului activităților de îmbunătățire a sistemului fiscal și, prin urmare, a politicii fiscale, de la planul teoretic la cel practic. Relevanța cursului se datorează necesității de a rezolva problemele de viață presante de mai sus. Obiectul de studiu al acestei lucrări este considerat a fi relațiile sociale apărute în cursul implementării principalelor direcții ale politicii fiscale a țării. Subiectul studiului este politica fiscală, impactul acesteia asupra formării bugetului și perspectivele ulterioare pentru îmbunătățirea acestuia. Sarcini de rezolvat la redactarea unei teze: - familiarizarea cu fundamentele teoretice de bază ale politicii fiscale și dezvăluirea principalelor tipuri de politică fiscală și principiile formării acesteia; - ia în considerare instrumentele, metodele și formele de implementare a politicii fiscale; - urmărirea principalelor direcții ale politicii fiscale pentru 2014 și pentru perioada de planificare 2015 și 2016; 1. Bazele teoretice pentru formarea politicii fiscale de stat 1.1. Concepte, instrumente și tipuri de politică fiscală Asigurarea dezvoltării țării și rezolvarea problemelor sociale ale societății impun statului să folosească întregul arsenal de metode de care dispune pentru a influența economia. O economie de piata nu inseamna deloc ca statul ar trebui scos din procesele de management si reglementare. Dimpotrivă, în perioada creării bazelor mecanismului relațiilor de piață (perioada modernă de dezvoltare a economiei ruse), rolul de reglementare al statului în dezvoltarea economiei se întărește. Prima persoană care a observat acest lucru și a făcut o prognoză corespunzătoare a fost economistul german A. Wagner (1835-1917). Calculele sale și calculele teoretice au fost cu adevărat revoluționare, deoarece a fost unul dintre primii care au înțeles limitele pieței, a împărțit economia în două sectoare - public și privat și a formulat legea creșterii activității guvernamentale. În conformitate cu acesta din urmă, în toate țările în care relațiile de piață se dezvoltă rapid, cheltuielile guvernamentale ar trebui să crească. În plus, potrivit lui A. Wagner, în condițiile pieței, politica financiară a statului este cea care determină progresul social, științific și tehnologic. În același timp, aceste procese nu ar trebui să interfereze cu activitățile de producție și financiare ale entităților comerciale. Statul trebuie să creeze condițiile necesare funcționării mecanismelor pieței și, cu ajutorul acestora, să reglementeze procesele economice. Cel mai important instrument statul în atingerea scopurilor sale este politica fiscală. Politica fiscală afectează aproape toate sferele socio-economice ale țării și este indisolubil legată de multe elemente ale administrației publice, precum: politica monetară, prețurile, reforma structurală a economiei, politica comercială și industrială etc. Prin manipularea politicii fiscale, statul stimulează dezvoltarea economică sau o înfrânează. Cu toate acestea, obiectivul principal al politicii fiscale este în cele din urmă asigurarea creșterii economice. Cu creșterea economică se asociază indicatorii dezvoltării producției și eficiența acesteia, posibilitatea creșterii standardelor materiale și a calității vieții. Politica fiscală se referă la metode indirecte de reglementare guvernamentală, întrucât oferă doar condițiile pentru interesul economic sau dezinteresul față de activitățile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice și nu este construită pe baza relațiilor putere-administrativ. În același timp, politica fiscală, ca metodă indirectă de reglementare guvernamentală, este percepută mai flexibil de către economie și, prin urmare, este utilizată mai pe scară largă în sistemele de piață decât metodele de reglementare guvernamentală directă. Politica fiscală este un ansamblu de măsuri economice, financiare și juridice ale statului pentru formarea sistemului fiscal al țării în vederea satisfacerii nevoilor financiare ale statului, ale grupurilor sociale individuale ale societății, precum și dezvoltării economiei țării prin redistribuire. a resurselor financiare. În această activitate, statul se bazează pe funcțiile fiscale și le folosește pentru a duce o politică fiscală activă. Una dintre formele politicii fiscale este politica impozitelor maxime. În acest caz, statul stabilește cote de impozitare destul de ridicate, reduce beneficiile fiscale și introduce un număr mare de taxe, încercând să obțină cât mai multe resurse financiare de la cetățenii săi, fără să-i pese în mod deosebit de consecințele unei astfel de politici. O politică fiscală similară s-a dus în Rusia încă de la începutul reformelor economice, din prima zi a introducerii sistemului fiscal în țară în 1992. O altă formă de politică fiscală este politica de dezvoltare economică, când statul, în dimensiunea maximă posibilă a sarcinii fiscale, ia în considerare nu numai interesele fiscale, ci și interesele contribuabililor. În acest caz, statul, în timp ce slăbește presiunea fiscală asupra antreprenorilor, își reduce simultan cheltuielile, în primul rând pentru programele sociale. Scopul acestei politici, după cum sugerează și numele, este de a asigura extinderea prioritară a capitalului, stimulând activitatea investițională prin asigurarea celui mai favorabil climat fiscal. A treia formă de politică fiscală - politica impozitelor rezonabile - este ceva între prima și a doua. Esența acestuia este de a stabili un nivel suficient de ridicat de impozitare atât pentru persoanele juridice, cât și pentru persoanele fizice, oferind în același timp o protecție socială reală pentru cetățeni și prezența unui număr semnificativ de programe sociale de stat. În funcție de durata perioadei de implementare și de obiectivele stabilite pentru aceasta, politica fiscală este de natură strategică sau tactică. În primul caz, aceasta este o strategie fiscală, în al doilea, tactici fiscale. Atunci când se analizează politica fiscală, este necesar să se facă distincția între concepte precum subiecte, principii de formare, instrumente, scopuri și metode ale politicii fiscale. Subiectele politicii fiscale, în funcție de structura statului, sunt federația, subiecții federației (pământuri, republici incluse în federație, regiuni etc.) și municipii (orașe, raioane, districte urbane, așezări etc.) . În Federația Rusă, subiectele politicii fiscale sunt Federația, republicile, regiunile, teritoriile, regiunile autonome, orașele cu importanță federală - Moscova și Sankt Petersburg, precum și administrația locală - orașe, districte, districte urbane, așezări, districte. in orase. Fiecare subiect al politicii fiscale are suveranitate fiscală în limitele competențelor sale stabilite de legislația fiscală. De regulă, subiecții Federației și municipalitățile au dreptul de a introduce și elimina taxe în lista impozitelor regionale și locale stabilite de legislația fiscală federală. În același timp, li se acordă competențe largi pentru a stabili cotele de impozitare, beneficii și alte preferințe, precum și pentru a stabili baza de impozitare. Urmând politica fiscală, subiecții acesteia pot influența interesele economice ale contribuabililor, pot crea astfel de condiții de afaceri care sunt cele mai benefice atât pentru contribuabilii înșiși, cât și pentru economia regiunii în ansamblu. Metodele de implementare a politicii fiscale depind de obiectivele pe care statul se străduiește atunci când urmărește politica fiscală. În practica lumii moderne, cele mai utilizate metode sunt modificarea sarcinii fiscale asupra contribuabilului, înlocuirea unor metode sau forme de impozitare cu altele, modificarea sferei anumitor impozite sau a întregului sistem de impozitare, introducerea sau anularea avantajelor și preferințelor fiscale, introducerea un sistem diferenţiat de cote de impozitare. Politica fiscală este realizată (implementată) de către aceștia prin următoarele metode: Managementul constă în activitățile de organizare și administrare ale autorităților financiare și fiscale, care vizează crearea unui sistem de impozitare perfect și se bazează pe cunoașterea și utilizarea legilor obiective ale dezvoltarea acestuia. Informarea (propaganda) este activitatea autorităților financiare și fiscale de a oferi contribuabililor informațiile de care au nevoie pentru a-și îndeplini corect obligațiile fiscale. În acest caz, ne referim la informații despre impozitele și taxele curente, procedura de calcul și termenele de plată a acestora etc. Educația are ca scop insuflarea contribuabililor nevoia conștientă de a-și îndeplini cu conștiință obligațiile fiscale și implică desfășurarea unei activități educaționale pentru a explica nevoia de impozitare pentru stat și societate. Consultanta revine autoritatilor financiare si fiscale explicand celor responsabili cu indeplinirea obligatiilor fiscale prevederile legislatiei privind impozitele si taxele, a caror aplicare in practica le creeaza dificultati. Beneficiile sunt activitățile autorităților financiare de a oferi anumitor categorii de contribuabili (plătitori de taxe) posibilitatea de a nu plăti impozite sau taxe. Controlul este activitatea autorităților fiscale care utilizează forme și metode speciale de identificare a încălcărilor legislației privind impozitele și taxele, având ca scop în final atingerea unui nivel ridicat de disciplină fiscală în rândul contribuabililor și agenților fiscali. Coerciția este activitatea autorităților fiscale de a executa obligațiile fiscale prin aplicarea de penalități și alte sancțiuni împotriva contribuabililor lipsiți de scrupule. . Obiectivele politicii fiscale nu sunt ceva înghețat și imobil. Ele se formează sub influența unui număr de factori, dintre care cei mai importanți sunt situația economică și socială din țară și echilibrul forțelor socio-politice din societate. Obiectivele politicii fiscale sunt determinate în mare măsură de structura socio-economică a societății, de obiectivele strategice ale dezvoltării economiei țării și de responsabilitățile financiare internaționale ale statului. Prin urmare, în elaborarea politicii fiscale, statul urmărește următoarele scopuri: economice - creșterea nivelului de dezvoltare economică, revigorarea activității afacerilor, stimularea activității economice, eliminarea dezechilibrelor; fiscal - asigurarea nevoilor tuturor nivelurilor de guvernare de resurse financiare suficiente pentru realizarea politicilor economice si sociale, precum si pentru indeplinirea functiilor ce le revin de catre organele guvernamentale si de conducere competente; social - asigurarea politicii de stat de reglementare a veniturilor, redistribuirea venitului naţional în interesul anumitor grupuri sociale, netezirea inegalităţii; internațional - îndeplinirea obligațiilor financiare internaționale ale statului, consolidarea legăturilor economice cu alte state. Implementarea practică a politicii fiscale se realizează prin mecanismul fiscal. Este mecanismul fiscal care este recunoscut în prezent în toate țările ca principalul regulator al economiei. Mecanismul fiscal este un ansamblu de norme organizatorice, juridice și metode de administrare a sistemului fiscal. Forma de implementare și reglementare a mecanismului fiscal este legislația fiscală, care determină setul de instrumente fiscale. Participarea statului la reglementarea economiei la implementarea politicii fiscale se realizează cu ajutorul unor instrumente fiscale precum rata de impozitare, beneficiul fiscal, sancțiunile fiscale, baza de impozitare și altele. Statul folosește atât metode directe, cât și indirecte de utilizare a instrumentelor fiscale. Un element important al mecanismului fiscal sunt sancțiunile fiscale. Ele, pe de o parte, sunt un instrument în mâinile statului, care vizează asigurarea îndeplinirii necondiționate a obligațiilor fiscale de către contribuabil. Pe de altă parte, sancțiunile fiscale îi direcționează pe contribuabil să folosească forme mai eficiente de afaceri. Sancțiunile fiscale sunt o formă indirectă de utilizare a mecanismului fiscal, ele nu afectează direct eficiența afacerii. În plus, eficiența acestora este determinată de eficiența autorităților de reglementare. Formarea unei baze de impozitare este, de asemenea, un instrument serios al politicii fiscale a statului, întrucât de aceasta depinde creșterea sau scăderea obligațiilor fiscale ale diferitelor categorii de contribuabili. Acest lucru creează stimulente suplimentare sau, dimpotrivă, restricții pentru extinderea producției, proiecte de investiții și creșterea (scăderea) corespunzătoare a dezvoltării economice. Concluzie: Schimbările în politica fiscală reflectă în mare măsură schimbările care au loc în economia, politica și ideologia statului. Politica fiscală a statului are încă o semnificație relativ independentă. În plus, ce ajustări este forțat să facă statul în politica sa economică depinde în mare măsură de rezultatele politicii fiscale urmate. 1.2. Sistemul organismelor guvernamentale care implementează politica fiscală Politica fiscală este realizată de președintele Federației Ruse, Adunarea Federală al Federației Ruse, Guvernul Federației Ruse și autoritățile executive învestite cu competența relevantă, Serviciul Fiscal Federal. Organismul direct responsabil pentru implementarea unei politici fiscale unificate pe teritoriul Federației Ruse este Ministerul de Finanțe al Rusiei. Federația și pentru dezvoltarea și implementarea acesteia - Ministerul Taxe și Taxe al Federației Ruse. Autoritățile fiscale ale Federației Ruse sunt un organ de stat de control și inspecție permanent al puterii executive, creat și dotat cu anumite competențe pentru a rezolva problemele statului în domeniul fiscalității. Autoritățile fiscale ale Federației Ruse sunt un sistem unificat de instituții de stat, omogen în sarcinile lor, interconectate printr-un sistem vertical de subordonare, unite organizațional într-un singur întreg, care efectuează acțiuni de control privind respectarea întregului set de legislație privind impozitele și impozitele. taxe și alte norme fiscale, iar în cazurile prevăzute de lege care sunt și agenți ai controlului valutar. Autoritățile fiscale ale Federației Ruse - un singur sistem centralizat de control: asupra respectării legislației fiscale a Federației Ruse; corectitudinea calculării, completitudinea și plata la timp a impozitelor și a altor plăți obligatorii către bugetul relevant; corectitudinea calculului, completitudinea și oportunitatea plăților către bugetul corespunzător pentru utilizarea subsolului, stabilite de legislația Federației Ruse; pentru conformitatea cu legislația valutară a Federației Ruse, efectuată în competența autorităților fiscale. Legea Federației Ruse „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea cu privire la autoritățile fiscale) este instituțională act legislativ, care determină statutul juridic al sistemului autorităților fiscale de stat din Federația Rusă. Pe lângă Legea cu privire la autoritățile fiscale, pe teritoriul Federației Ruse sunt în vigoare o serie de acte juridice de reglementare cu forță juridică diferită, care sunt într-un fel sau altul legate de autoritățile fiscale. Din punct de vedere organizatoric, sistemul organelor fiscale este reprezentat de organul abilitat de control si supraveghere in domeniul impozitelor si taxelor, organul executiv federal si organele sale teritoriale. În ultimii 15 ani, numele organismului executiv federal autorizat care conduce sistemul autorităților fiscale a fost schimbat de mai multe ori. În diferite etape, acest rol a fost îndeplinit de: Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse (STS din Rusia) (din 1991 până în 1998); Ministerul pentru Taxe și Taxe al Federației Ruse (din 1999 până în 2004); Serviciul Fiscal Federal (FTS al Rusiei) (din toamna anului 2004 până în prezent). Principalele sarcini ale autorităților fiscale sunt: controlul asupra respectării legislației fiscale; controlul corectitudinii calculării, completității și plății la timp a impozitelor de stat și a altor plăți stabilite de legislația Federației Ruse către bugetul relevant; control valutar efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse privind reglementarea valutară și controlul valutar și Legea cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse. În structura autorităților fiscale, pot fi distinse patru niveluri (federal, federal-district, regional și local), corespunzătoare nivelurilor de guvernare și diviziunii administrativ-teritoriale a Federației Ruse. Autoritățile fiscale superioare au dreptul de a anula deciziile autorităților fiscale inferioare dacă acestea nu respectă Constituția, legile federale și alte acte juridice de reglementare. Statutul juridic al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei este clarificat în continuare în rezoluția aprobată de Guvernul Federației Ruse. Serviciul Fiscal Federal (FTS al Rusiei) este un organism executiv federal care exercită funcțiile de control și supraveghere a: respectării legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele; corectitudinea calculării, completitudinea și plata la timp a impozitelor și taxelor către bugetul relevant în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse; corectitudinea calculării, completitudinea și plata la timp a altor plăți obligatorii către bugetul relevant; producerea și circulația alcoolului etilic, care conțin alcool, produse alcoolice și din tutun; respectarea legislației valutare a Federației Ruse în competența autorităților fiscale. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei este, de asemenea, un organism executiv federal autorizat. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse își îndeplinește funcțiile și atribuțiile în mod direct și prin organele sale teritoriale. Serviciul Fiscal Federal este condus de un director care este numit și demis de Guvernul Federației Ruse la propunerea ministrului finanțelor. Inspectoratele interraionale specializate ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (IFTS) sunt create, de regulă, în scopul exercitării controlului fiscal asupra celor mai mari contribuabili care sunt supuși administrării fiscale la nivel regional. Inspectorii specializați interdistricte ai Serviciului Fiscal Federal al Rusiei raportează direct Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Inspectoratul controlează cei mai mari contribuabili: cei care operează pe teritoriul unei anumite entități constitutive a Federației Ruse; având subdiviziuni separate pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse, precum și imobile și vehicule supuse impozitării. Inspectoratul Teritorial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei este principalul element structural al sistemului autorităților fiscale din Federația Rusă. Principalele sarcini ale inspectoratelor fiscale teritoriale sunt: exercitarea controlului fiscal (monitorizarea respectării legislației privind impozitele și taxele, corectitudinea calculului, exhaustivitatea și oportunitatea introducerii impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii de stat în bugetul relevant); monitorizarea conformității cu legislația Federației Ruse privind reglementarea valutară și controlul valutar; organizarea și punerea în aplicare a altor controale menționate de legislația federală în competența autorităților fiscale. Inspectoratele fiscale teritoriale sunt create pentru o entitate municipală (sector, district într-un oraș, oraș fără diviziune de district) sau mai multe entități municipale (IFTS din Rusia la nivel interdistrict). Clauza 2 din Regulamentul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 1994 M 984) stabilește că Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (Ministerul de Finanțe al Federației Ruse) Federația Rusă), ministerele de finanțe ale republicilor, departamentele financiare și alte organisme de management financiar din teritorii, regiuni, orașe cu semnificație federală, regiuni autonome, regiuni autonome și organe de trezorerie federală fac parte dintr-un sistem unificat de organisme de management financiar public din Federația Rusă . Ministerul Finanțelor al Federației Ruse este un organism executiv federal care asigură implementarea unei politici financiare de stat unificate și exercită conducerea generală a organizării finanțelor din țară. Relația dintre Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și autoritățile financiare de nivel inferior se bazează pe coordonarea activităților acestora. Principalele sarcini ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse sunt dezvoltarea și punerea în aplicare a direcțiilor strategice ale unei politici financiare de stat unificate, precum și elaborarea și execuția bugetului federal, în special partea de venituri. Drepturile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse în sfera fiscală sunt determinate în conformitate cu funcțiile sale. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse are, de asemenea, dreptul de a oferi amânări și planuri de rate pentru plățile impozitelor către bugetul federal în modul prevăzut de legislația Federației Ruse, cu notificarea deciziilor luate de Serviciul Fiscal de Stat al Federația Rusă. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse emite, în competența sa, pe baza și în conformitate cu legislația Federației Ruse, ordine și instrucțiuni și dă instrucțiuni care sunt obligatorii pentru executare de către autoritățile executive federale, precum și întreprinderi, instituții și organizații, indiferent de formele lor organizatorice și juridice și de subordonare, și de către cetățeni. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse emite, în cazurile necesare, împreună cu alte autorități executive federale, reglementări departamentale. Concluzie: politica fiscală este realizată de organismele enumerate mai sus, dotate cu competență relevantă. 1.3. Acte juridice de reglementare care definesc principalele direcții ale politicii fiscale Actele juridice de reglementare care definesc principalele direcții ale politicii fiscale sunt forme externe definite oficial care conțin reguli care guvernează relațiile care decurg în procesul de impozitare. Sistemul de surse ale actelor juridice de reglementare este următorul: 1. Constituția Federației Ruse, atât conținând direct norme fiscale și juridice, cât și cele care sunt de mare importanță în stabilirea principiilor generale de impozitare, stabilirea și introducerea impozitelor și taxelor, formarea politicii fiscale a Federației Ruse, definirea principalelor direcții de îmbunătățire și dezvoltare a dreptului fiscal și, în general, formarea fundamentelor constituționale ale impozitării. 2. Legislație fiscală specială, care include: a) legislație federală privind impozitele și taxele, inclusiv: - Codul fiscal al Federației Ruse - Alte legi federale privind impozitele și taxele, acestea includ: Legile federale privind impozitele și taxele adoptate înainte de intrarea în vigoarea Codului Fiscal al Federației Ruse , în prezent în vigoare în măsura în care contravin Codului Fiscal și legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. Cele mai importante prevederi privind organizarea și punerea în aplicare a impozitării în Rusia sunt consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Codul fiscal al Federației Ruse este format din două părți - general și special. În conformitate cu prevederile Legii federale din 31 iulie 1998. Nr. 147-FZ „Cu privire la introducerea în vigoare a primei părți a Codului fiscal al Federației Ruse”, partea întâi a Codului fiscal al Federației Ruse a fost pusă în vigoare la 1 ianuarie 1999. A doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse a fost pusă în vigoare prin Legea federală din 5 august 2000. Nr. 118-FZ „La intrarea în vigoare a celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse și modificările unor acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele” de la 1 ianuarie 2001. Prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse stabilește un sistem de impozite și taxe percepute la bugetul federal, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă. A doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse este dedicată stabilirii procedurii de introducere și colectare a impozitelor și taxelor specifice. b) legislația regională privind impozitele și taxele: - Legile entităților constitutive ale Federației Ruse - Alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele adoptate de organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Legislația regională privind impozitele și taxele reprezintă legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele. Acesta constă din legi și alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse, adoptate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. c) acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele adoptate de organele reprezentative ale autonomiei locale, care sunt adoptate de organisme reprezentative ale autonomiei locale în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. 3. Legislația fiscală generală, care include alte legi federale care nu sunt incluse în domeniul de aplicare al conceptului<законодательство о налогах и сборах>şi conţinând norme de drept fiscal. 4. Acte juridice de reglementare subordonate în probleme legate de impozitare și taxe: Acte ale organelor de competență generală: A) Decrete ale președintelui Federației Ruse, care nu ar trebui să contravină Constituției Federației Ruse și legislației fiscale și să aibă prioritate față de alte statutul. B) Decrete ale Guvernului Federației Ruse - sunt adoptate pe baza și în conformitate cu acte normative care au forță juridică mai mare decât acestea. C) actele juridice de reglementare subordonate privind aspecte legate de impozitare și taxe adoptate de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse - actele juridice de reglementare privind aspectele legate de impozitare și taxe emise de acestea nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele. (Clauza 1 a articolului 4 din Codul fiscal al Federației Ruse) D) statutul și actele juridice de reglementare privind aspectele legate de impozitare și taxe, adoptate de organele executive ale autonomiei locale (similar cu paragraful B) Acte ale organismelor de competenţă specială. Acest grup include regulamentele departamentale cu privire la chestiuni legate de impozitare și de colectare a organelor de competență specială, a căror publicare este prevăzută direct de Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceste acte juridice de reglementare nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele. Organele de competență specială sunt Ministerul Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse, organismele fondurilor extrabugetare de stat și alte organisme guvernamentale. 5. Deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse, care conțin norme care reglementează impozitarea într-un fel sau altul, sunt surse importante ale dreptului fiscal. Este suficient să reamintim că pozițiile juridice ale Curții Constituționale au fost în mare măsură luate în considerare la adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse. 6. Norme de drept internațional și tratate internaționale ale Federației Ruse. În prezent, există două grupe de acte internaționale care constituie izvoarele dreptului fiscal în Rusia: Acte internaționale care stabilesc principiile generale ale dreptului fiscal și fiscalității recunoscute de națiunile civilizate (Carta Socială Europeană, adoptată la 18 octombrie 1961, care a intrat în vigoare). în 1965) Convenții internaționale interguvernamentale în materie de impozitare (acorduri privind eliminarea dublei impuneri, precum și acorduri cu caracter individual și care vizează scutirea de reprezentanțe și sedii ale unor organizatii internationale (ONU, FIFA etc.) în țările gazdă și o serie de altele. Concluzie: deci, direcțiile principale ale politicii fiscale sunt determinate de multe reglementări, fiecare dintre acestea prevedend formarea politicii fiscale la un anumit nivel de stat și având forță juridică diferită. 2. Caracteristicile politicii fiscale a Federației Ruse Până în prezent, în Federația Rusă în ansamblu, a fost finalizată formarea bazelor unui sistem fiscal modern al unui stat cu economie de piață. Principalii parametri ai structurii sistemului fiscal rus în prezent nu mai reflectă sistemul de impozite și taxe moștenit din epoca sovietică; Sistemul se bazează pe principalele tipuri de impozite general acceptate în practica lumii moderne, ținând cont de specificul economiei ruse. Transformarea sistemului fiscal rusesc din ultimii ani a fost realizată în strânsă legătură cu implementarea reformei bugetare și transformările în domeniul federalismului fiscal. Desigur, este de remarcat faptul că natura tranzitorie a economiei ruse se caracterizează prin prezența a numeroase probleme specifice acestei etape, printre care se poate evidenția nivelul insuficient de dezvoltare a instituțiilor de bază (inclusiv instituțiile de executare a contractelor, de aplicare a legii). , nivelul de dezvoltare a sistemului judiciar, protecția drepturilor de proprietate). În asemenea condiţii, reforma fiscală realizată în ultimii ani este doar primul pas către formarea unui sistem fiscal competitiv, care a determinat baza construirii acestuia. Nu există planuri de implementare a măsurilor în domeniul politicii fiscale pe termen mediu, care ca amploare să fie comparabile cu restructurarea globală a sistemului fiscal care a avut loc odată cu adoptarea Codului Fiscal în prima jumătate a anilor 2000, sau reforma fiscală de la începutul anilor 1990. Cu toate acestea, realizarea reformelor instituționale care vizează îmbunătățirea calității instituțiilor și creșterea competitivității economiei ruse, integrarea Rusiei în procesele globale care au loc în economia mondială, necesită inevitabil modificări ale legislației fiscale. Prin urmare, această ramură a legislației nu poate fi considerată în cele din urmă formată, ci va fi obligată să se schimbe dinamic odată cu implementarea în continuare a transformărilor socio-economice și includerea Rusiei în procesele economice mondiale. Din punctul de vedere al parametrilor cantitativi ai sistemului fiscal rusesc, ținând cont de modificările care se preconizează a fi implementate pe termen mediu, este necesar să se remarce următoarele obiective ale politicii fiscale: 1) Refuzul creșterii nominalului povara fiscală pe termen mediu, sub rezerva menținerii unui sistem bugetar echilibrat; 2) Unificarea cotelor de impozitare, creșterea eficienței și neutralității sistemului fiscal prin implementare abordări moderne la administrarea fiscală, revizuirea beneficiilor și scutirilor fiscale, integrarea sistemului fiscal rusesc în relațiile fiscale internaționale; 3) Îmbunătățirea administrării fiscale. În general, regulile, care intră în vigoare în etape, urmăresc asigurarea unui echilibru optim al drepturilor și obligațiilor contribuabililor și autorităților fiscale. De exemplu, normele nou introduse dedicate reglementării procedurilor de inspecție fiscală, pe de o parte, limitează calendarul inspecțiilor fiscale la fața locului și, pe de altă parte, reglementează strict posibilitatea, temeiul și momentul suspendării unui audit. . Modificările aduse legislației fiscale au stabilit restricții cu privire la solicitarea de către autoritățile fiscale a documentelor primare la efectuarea auditurilor. Din 2009, contestarea deciziilor organelor fiscale de urmărire penală pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale în instanță este posibilă numai după o contestație administrativă a acestei decizii la o autoritate fiscală superioară. Experiența mondială arată că, odată cu funcționarea eficientă a procedurilor preliminare, un număr mic de dispute între autoritățile fiscale și contribuabili ajung la judecarea unui caz în instanță. Perioada de tranziție prevăzută va face posibilă pregătirea pentru introducerea unei proceduri preliminare obligatorii pentru soluționarea litigiilor. De menționat că atingerea gradului de eficiență necesar în funcționarea procedurilor de soluționare a litigiilor prejudiciare este un proces gradual bazat nu doar pe îmbunătățirea legislației, ci și pe schimbarea culturii și ideologiei relațiilor dintre autoritățile fiscale și contribuabili. Creșterea eficienței administrației fiscale va presupune, pe termen mediu, alte schimbări – de exemplu, introducerea de noi principii de funcționare a serviciului fiscal va necesita modificări organizaționale în sistemul autorităților fiscale. În primul rând, despre care vorbim despre departamentele de lucru cu contribuabilii, pentru soluționarea prealabilă a litigiilor fiscale. În prezent, sunt în curs de elaborare criterii de evaluare a activităților autorităților fiscale, care vor ține cont nu doar de eficacitatea măsurilor de monitorizare a respectării legislației fiscale, ci și de starea muncii cu contribuabilii în general. Taxa pe valoare adaugata. Taxa pe valoarea adăugată i se acordă în mod tradițional o atenție deosebită la formularea măsurilor în domeniul politicii fiscale, întrucât această taxă este principala sursă fiscală de venituri pentru bugetul federal, iar din această împrejurare, orice probleme cu administrarea acesteia sunt extrem de sensibile atât pentru statul si contribuabilii. Mai mult, având în vedere creșterea volumelor de export, problemele legate de restituiri de taxe sub taxare zero au devenit deosebit de importante. Prin urmare, în ultimii ani, au fost aprobate și au intrat în vigoare o serie de inovații menite să aducă TVA-ul rusesc mai aproape de cei mai buni analogi străini, sporind neutralitatea și eficiența acestuia. Odată cu modificările avute în vedere în domeniul administrării impozitelor și taxelor, măsurile în domeniul îmbunătățirii TVA ar trebui să conducă la o reducere a sarcinii administrative asupra contribuabililor care acționează în condițiile legii. Impozitul pe profit. Următoarele modificări ale legislației fiscale privind impozitul pe profit vor intra în vigoare în viitorul apropiat. Astfel, începând cu anul 2007, în conformitate cu Legea federală nr. 58-FZ din 6 iunie 2005, organizațiile au primit dreptul de a reduce integral baza de impozitare a anului curent cu valoarea pierderilor suferite în anul precedent. O astfel de soluție, care permite transferul integral al pierderilor primite în trecut în perioade viitoare, a făcut posibilă nu numai creșterea neutralității acestui impozit în raport cu deciziile economice ale contribuabililor, dar și crearea de stimulente suplimentare pentru implementare. a proiectelor de investiții pe termen lung. Accize. Este necesar să se ia în considerare deciziile în domeniul reformării sistemului de accize, care au fost luate ținând cont de experiența acumulată în aplicarea accizelor în Rusia, precum și luând în considerare experiența țărilor străine. În special, utilizarea "> În conformitate cu Legea federală din 27 iulie 2006 N 151-FZ, se stabilește o cotă de impozitare de 0% pentru producția de petrol în zonele subsolului situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha ( Yakutia), regiunea Irkutsk, Teritoriul Krasnoyarsk (până când volumul acumulat de producție de petrol ajunge la 25 de milioane. tone În același timp, este introdusă o cotă specifică de taxă pentru extracția mineralelor în valoare de 419 ruble pe tonă de petrol produsă. Se preconizează ca rata de impozitare specifică să fie în vigoare până în 2017. 2.2. Principalele etape ale reformei fiscale și politicii fiscale interne moderne în Rusia La momentul formării sistemului fiscal modern la începutul anilor 1990. Politica fiscală internă a Federației Ruse a constat în rezolvarea următoarelor sarcini: - limitarea spontaneității relațiilor de piață; - impactul asupra formării infrastructurilor de producție și sociale; - reducerea inflaţiei. Formarea sistemului fiscal, și odată cu acesta a politicii de stat în domeniul impozitelor, a avut loc în contextul transformărilor economice și politice globale, care au presupus o revizuire a celor deja existente și crearea unor mecanisme calitativ diferite care să asigure existenta statului. Dezvoltarea ulterioară a sistemului fiscal a necesitat o revizuire atât a elementelor individuale, cât și a sarcinilor sale principale și a rolului direct în sistemul puterii de stat al Federației Ruse. S-a luat decizia de a reforma sistemul fiscal. Principalele sarcini care au fost rezolvate în timpul reformei fiscale au fost: - creșterea nivelului de corectitudine și neutralitate a sistemului fiscal; - reducerea sarcinii fiscale generale; - simplificarea sistemului fiscal; - asigurarea stabilității și previzibilității sistemului fiscal; - crearea unui instrument eficient pentru stat pentru a contracara impactul negativ al „contribuabililor cu probleme” asupra sistemului fiscal. În procesul de reformare a sistemului fiscal al Federației Ruse, mai multe etape au fost deja finalizate până în prezent. Obiectivele principale ale primei etape de reformă a sistemului fiscal al Federației Ruse au fost:

formarea unei abordări unificate a problemelor de impozitare, inclusiv asigurarea dreptului de a primi beneficii fiscale, precum și protejarea intereselor legitime ale tuturor contribuabililor;
o delimitare clară a drepturilor de stabilire și colectare a plăților fiscale între diferitele niveluri de guvernare;
asigurarea priorității normelor stabilite de legislația fiscală față de alte acte legislative și de reglementare care nu au legătură cu normele de drept fiscal, dar afectează într-o măsură sau alta problemele de impozitare;
realizarea impozitării unice, adică același obiect poate fi supus unui singur tip de impozit o singură dată în perioada de impozitare stabilită de lege;
stabilirea unei liste specifice de drepturi și obligații ale contribuabililor, pe de o parte, și ale autorităților fiscale, pe de altă parte.

Consolidarea normativă a modalităţilor de realizare a obiectivelor stabilite s-a regăsit în Legea Fundamentelor Sistemului Fiscal. Absența unui concept unificat bazat științific în prima etapă a formării sistemului modern de impozitare al Federației Ruse a condus la o construcție dezechilibrată a mecanismului de impozitare, ale cărui deficiențe continuă să se manifeste și astăzi. A doua etapă a reformei fiscale, a cărei implementare a început la mijlocul anilor 1990, a avut următoarele obiective:

construirea unui sistem fiscal stabil, unificat pentru Federația Rusă, cu un mecanism legal pentru interacțiunea tuturor elementelor sale în cadrul unui spațiu juridic fiscal unic;
dezvoltarea federalismului fiscal, care face posibilă asigurarea bugetelor federale, regionale și locale cu surse de venit fiscale alocate și garantate;
crearea unui sistem fiscal rațional care să asigure realizarea unui echilibru între interesele naționale și private și să promoveze dezvoltarea antreprenoriatului, activarea activității investiționale, precum și creșterea averii statului și a cetățenilor săi;
reducerea numărului total de impozite în țară, interdicția introducerii impozitelor și taxelor nespecificate în legislația fiscală;
reducerea sarcinii fiscale generale;
formarea unui cadru juridic fiscal unificat;
îmbunătățirea sistemului de răspundere a plătitorilor pentru încălcarea legilor fiscale;
integrarea întregii game de acte legislative și de reglementare într-un singur document de reglementare;
consolidarea unui singur aparat conceptual, prevăzând o interpretare fără ambiguitate a prevederilor legislației fiscale;
eliminarea tuturor tipurilor de impozite și taxe în funcție de volumul produselor produse (taxa pe cifra de afaceri);
reformarea procedurii de impozitare a fondurilor alocate pentru salarii;
calcularea bazei de impozitare pe venit în conformitate cu standardele internaționale în vigoare;
refuzul a numeroase beneficii și preferințe;
crearea unui sistem de prevenire a comiterii de acțiuni ilegale în sfera fiscală;
creşterea responsabilităţii economice pentru săvârşirea de infracţiuni şi infracţiuni fiscale.

Unul dintre cele mai importante rezultate ale celei de-a doua etape a reformei sistemului fiscal al Federației Ruse a fost adoptarea primei și apoi a celei de-a doua părți a Codului Fiscal. De la mijlocul anului 1998, organele de administrare fiscală au început să lucreze activ pentru reducerea sumei arieratelor fiscale. Lista închisă a impozitelor și taxelor prevăzută în versiunea originală a textului Codului Fiscal cuprindea doar 28 de articole (de la 1 ianuarie 2006, țara are un sistem fiscal format din 14 impozite și taxe și patru regimuri fiscale speciale) , care este comparat cu aproape o sută de taxe și taxe diferite este deja un factor pozitiv semnificativ. Desigur, sistemul fiscal actual din Rusia este încă la început și nu este încă suficient de echilibrat. Legislația fiscală, care servește drept bază legală pentru existența sa, conține o serie de inexactități. Numai în cursul anului 2005, au fost aduse aproximativ 700 de modificări și completări textului primei și a doua părți ale Codului Fiscal prin legile federale adoptate. Pentru îmbunătățirea impozitării întreprinderilor mici au fost eliminate neajunsurile existente anterior în sistemul de impozitare simplificat și sistemul de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități. Pentru organizațiile care angajează forța de muncă a persoanelor cu dizabilități, lista scopurilor sociale către care pot fi direcționate profiturile a fost extinsă semnificativ. Începând cu 1 ianuarie 2006, în Federația Rusă au fost eliminate taxele de succesiune și de donații. În ceea ce privește producția și circulația alcoolului etilic și a produselor care conțin alcool, împreună cu precizarea și clarificarea anumitor concepte utilizate, printre altele, în scopul taxării unor astfel de produse, au fost identificate măsuri suplimentare care vizează întărirea în continuare a controlului de stat. în acest domeniu al economiei și deplasarea sistematică a sectorului umbră. Pentru entitățile care desfășoară activități agricole, a fost extinsă lista persoanelor îndreptățite să treacă la plata impozitului agricol unificat, iar termenele de plată a acestui impozit au fost clarificate. Pentru a stimula activitatea investițională, sunt prevăzute caracteristici pentru asigurarea rezidenților din zonele economice speciale create cu preferințe fiscale și vamale. Noua procedură de colectare administrativă a restanțelor și sancțiunile pentru plăți obligatorii către buget și fonduri extrabugetare ar trebui să reducă numărul de litigii fiscale care necesită soluționare judiciară și, astfel, pe întreg teritoriul țării va contribui la asigurarea accesibilității justiției și a examinării în timp util a cauzelor de către tribunalele. Etapa actuală de dezvoltare a sistemului fiscal ar trebui să includă nu doar studiul științific al elementelor sistemului de impozitare, ci și crearea unui sistem eficient de combatere a acțiunilor ilegale care încalcă securitatea fiscală a statului.

AGENȚIA FEDERALĂ DE EDUCAȚIE A RF

Instituție de învățământ de stat

studii profesionale superioare

UNIVERSITATEA DE STAT KUBAN

Departamentul Managementul Crizelor, Impozite și Fiscalitate

LUCRARE DE CURS

la disciplina: „Teoria și istoria fiscalității”

POLITICA FISCALĂ A RF

LA ETAPA PREZENTA

Lucrarea a fost finalizată de: Kirkhlarova L.Z.

Facultatea de Economie

Specialitate

080107 Taxe si impozitare

Consilier stiintific:

Candidat la științe economice, profesor asociat Abovyan A.G.

Krasnodar 2007

Introducere

1. Fundamente teoretice pentru formarea politicii fiscale de stat

1.1 Concepte, instrumente și tipuri de politică fiscală

1.2 Sistemul de implementare a organelor guvernamentale

implementarea politicii fiscale

1.3 Acte de reglementare care definesc principalele direcții ale politicii fiscale

2. Caracteristicile politicii fiscale

2.1 Planificare fiscală

2.2 Reforma fiscală

3. Principalele direcții ale politicii fiscale pentru viitor

3.1 Îmbunătățirea sistemului fiscal

3.2 Politica fiscală și dezvoltarea economică a Rusiei

Concluzie

Bibliografie

Introducere

Statul, exprimând interesele societății în diverse sfere ale vieții, elaborează și implementează politici adecvate - economice, sociale, fiscale etc. În același timp, mecanismele financiare, de credit și de preț sunt folosite ca mijloc de interacțiune între obiect și subiectul reglementării de stat a proceselor socio-economice.

Sistemul financiar-bugetar cuprinde relaţii privind formarea şi utilizarea finanţelor statului - bugetul şi fondurile extrabugetare. O componentă importantă a sistemului financiar și bugetar o reprezintă impozitele. Impozitele au apărut odată cu producția de mărfuri, cu divizarea societății în clase și cu apariția statului.

Statul, prin stabilirea impozitelor, urmărește, în primul rând, să se asigure baza materială necesară pentru realizarea sarcinilor care îi sunt încredințate, care sunt implementate prin politica fiscală, care face parte din politica financiară a statului.

Scopul acestei lucrări este de a studia aspectele teoretice ale politicii fiscale, precum și de a determina principalele direcții și mecanisme de implementare a politicii fiscale în Federația Rusă.

Un punct important este să luăm în considerare aspectele fiscale ale creșterii economice în Rusia din punctul de vedere atât al abordărilor tradiționale, cât și al celor netradiționale. Problema colectării și evaziunii fiscale a devenit deosebit de acută astăzi, așa că un loc special în această lucrare va fi acordat problemelor dezvoltării reformei fiscale și relației acestora cu politica fiscală.

Toate cele mai importante domenii ale dezvoltării statului sunt imposibile fără o finanțare adecvată, prin urmare, o economie dezvoltată este necesară pentru ca statul să își îndeplinească pe deplin funcțiile. O economie dezvoltată este posibilă cu un sistem dezvoltat de organisme guvernamentale și o politică fiscală competentă și atentă. În țara noastră, perioada de formare a sistemului fiscal nu s-a încheiat și este prea devreme să vorbim despre o politică fiscală competentă. Având în vedere acest lucru, relevanța acestei lucrări este incontestabilă.

1 Fundamente teoretice pentru formarea politicii fiscale state

Concepte, instrumente și tipuri de politică fiscală

Asigurarea dezvoltării țării și rezolvarea problemelor sociale ale societății impun statului să folosească întregul arsenal de metode de care dispune pentru a influența economia. O economie de piata nu inseamna deloc ca statul ar trebui scos din procesele de management si reglementare. Dimpotrivă, în perioada creării bazelor mecanismului relațiilor de piață (perioada modernă de dezvoltare a economiei ruse), rolul de reglementare al statului în dezvoltarea economiei se întărește. Prima persoană care a observat acest lucru și a făcut o prognoză corespunzătoare a fost economistul german A. Wagner (1835-1917). Calculele sale și calculele teoretice au fost cu adevărat revoluționare, deoarece a fost unul dintre primii care au înțeles limitele pieței, a împărțit economia în două sectoare - public și privat și a formulat legea creșterii activității guvernamentale. În conformitate cu acesta din urmă, în toate țările în care relațiile de piață se dezvoltă rapid, cheltuielile guvernamentale ar trebui să crească. În plus, potrivit lui A. Wagner, în condițiile pieței, politica financiară a statului este cea care determină progresul social, științific și tehnologic. În același timp, aceste procese nu ar trebui să interfereze cu activitățile de producție și financiare ale entităților comerciale. Statul trebuie să creeze condițiile necesare funcționării mecanismelor pieței și, cu ajutorul acestora, să reglementeze procesele economice.

Cel mai important instrument al statului în atingerea obiectivelor sale este politica fiscală. Politica fiscală afectează aproape toate sferele socio-economice ale țării și este indisolubil legată de multe elemente ale administrației publice, precum: politica monetară, prețurile, reforma structurală a economiei, politica comercială și industrială etc. Prin manipularea politicii fiscale, statul stimulează dezvoltarea economică sau îl reține. Cu toate acestea, obiectivul principal al politicii fiscale este în cele din urmă asigurarea creșterii economice. Cu creșterea economică se asociază indicatorii dezvoltării producției și eficiența acesteia, posibilitatea creșterii standardelor materiale și a calității vieții.

Politica fiscală se referă la metode indirecte de reglementare guvernamentală, întrucât oferă doar condițiile pentru interesul economic sau dezinteresul față de activitățile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice și nu este construită pe baza relațiilor putere-administrativ. În același timp, politica fiscală ca metodă indirectă de reglementare guvernamentală este percepută mai flexibil de către economie și, prin urmare, este utilizată mai pe scară largă în sistemele de piață decât metodele de reglementare guvernamentală directă.

În fiecare țară, sistemele fiscale sunt supuse unui proces continuu de îmbunătățire, influențând condițiile economice și sociale de dezvoltare, adaptându-se la acestea. Prin crearea sistemului fiscal al tarii, statul cauta sa-l foloseasca in scopurile unei anumite politici financiare. În acest sens, devine un domeniu relativ independent - politica fiscală. Practic, formele și metodele politicii fiscale sunt determinate de sistemul politic, interesele și scopurile naționale, structura administrativ-teritorială, absența sau prezența și natura interacțiunii. diferite forme proprietate și alte prevederi.

Politica fiscală este un ansamblu de măsuri economice, financiare și juridice ale statului pentru formarea sistemului fiscal al țării în vederea satisfacerii nevoilor financiare ale statului, ale grupurilor sociale individuale ale societății, precum și dezvoltării economiei țării prin redistribuire. a resurselor financiare. În această activitate, statul se bazează pe funcțiile fiscale și le folosește pentru a duce o politică fiscală activă.

Politica fiscală, ca orice altă politică de stat, are un conținut propriu, care se caracterizează prin actiuni consistente statele să elaboreze un concept bazat științific pentru dezvoltarea sistemului fiscal, să determine cele mai importante domenii de utilizare a mecanismului fiscal, precum și să implementeze practic sistemul fiscal și să monitorizeze eficacitatea acestuia.

În funcție de starea economiei, de obiectivele pe care statul le consideră prioritare într-un anumit stadiu al dezvoltării economice, se folosesc diverse metode de implementare a politicii fiscale. Fiind parte integrantă a politicii economice și financiare, politica fiscală depinde în mare măsură și de formele și metodele politicii economice și financiare ale statului.

Una dintre formele politicii fiscale este politica impozitelor maxime. În acest caz, statul stabilește cote de impozitare destul de ridicate, reduce beneficiile fiscale și introduce un număr mare de taxe, încercând să obțină cât mai multe resurse financiare de la cetățenii săi, fără să-i pese în mod deosebit de consecințele unei astfel de politici. Desigur, o astfel de metodă de politică fiscală nu lasă practic nicio speranță de dezvoltare economică pentru fiecare contribuabil și pentru societate în ansamblu. Prin urmare, o astfel de politică este dusă de stat, de regulă, în momente extraordinare ale dezvoltării sale, cum ar fi o criză economică sau un război. O politică fiscală similară a fost realizată în Rusia încă de la începutul reformelor economice, din prima zi a introducerii sistemului fiscal în țară, în 1992. În același timp, nu existau premise economice, sociale și politice pentru a urmări. o politică de taxe maxime la acea vreme, în urma căreia o astfel de politică a dus la consecințe puternic negative, a căror esență era următoarea:.

in primul rand , Contribuabilii nu mai aveau practic nicio resursă financiară după plata impozitelor, ceea ce a făcut imposibilă reproducerea extinsă. În fiecare an, economia țării a alunecat mai adânc în abisul crizei, iar ratele de creștere a producției din toate sectoarele au scăzut.

În al doilea rând , Evaziunea fiscală în masă a devenit larg răspândită, ceea ce a dus la colectarea de către stat a puțin mai mult de jumătate din fondurile datorate pentru majoritatea impozitelor. Totodată, fiecare al treilea contribuabil legal înregistrat la organul fiscal nu a plătit deloc impozite, aproape fiecare secundă a plătit impozite mai puține decât prevede legea și doar unul din șase contribuabili și-a achitat în mod regulat și integral obligațiile față de stat.

Al treilea , S-a răspândit așa-numita „economia din umbră”, nivelul de producție în care, conform diferitelor estimări, a ajuns de la 25 (conform datelor oficiale ale Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei) la 40% (conform estimărilor experților). Dar resursele financiare adăpostite de impozitare nu au mers, de regulă, la dezvoltarea producției, ci au fost transferate în conturi la bănci străine și „lucrau” pentru economia altor țări.

Toate acestea au devenit unul dintre principalele motive pentru criza financiară acută care a izbucnit în țară în august 1998, ale cărei consecințe au fost modificarea politicii fiscale și întărirea rolului de reglementare al statului în dezvoltarea economică prin utilizarea mai activă a mecanisme de piață, inclusiv taxe.

O altă formă de politică fiscală este politica de dezvoltare economică, când statul, în dimensiunea maximă posibilă a sarcinii fiscale, ține cont nu doar de interesele fiscale, ci și de interesele contribuabililor. În acest caz, statul, în timp ce slăbește presiunea fiscală asupra antreprenorilor, își reduce simultan cheltuielile, în primul rând pentru programele sociale. Scopul acestei politici, după cum sugerează și numele, este de a asigura extinderea prioritară a capitalului, stimulând activitatea investițională prin asigurarea celui mai favorabil climat fiscal. Această politică se realizează într-un moment în care apare stagnarea economică, care amenință să se transforme într-o criză economică. Metode similare de politică fiscală, numite „Reaganomics”, au fost folosite, în special, în Statele Unite, la începutul anilor '80. secolul XX Implementarea unei astfel de politici a fost proclamată de guvernul rus la începutul secolului al XXI-lea. în timpul pregătirii părții a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse și a bugetului federal pentru 2002 și care este în curs de desfășurare. Terminat pași critici pentru a reduce numărul de impozite, a reduce povara fiscală.

A treia formă de politică fiscală - politica impozitelor rezonabile - este ceva între prima și a doua. Esența acestuia este de a stabili un nivel suficient de ridicat de impozitare atât pentru persoanele juridice, cât și pentru persoanele fizice, oferind în același timp o protecție socială reală pentru cetățeni și prezența unui număr semnificativ de programe sociale de stat.

În funcție de durata perioadei de implementare și de obiectivele stabilite pentru aceasta, politica fiscală este de natură strategică sau tactică. În primul caz, aceasta este o strategie fiscală, în al doilea, tactici fiscale.

Strategia fiscală are ca scop rezolvarea problemelor de amploare legate de dezvoltarea conceptului și tendințelor de dezvoltare a sistemului fiscal al țării. Strategia fiscală este strâns legată și decurge din strategia economică, financiară, precum și socială a statului respectiv. Este conceput pe termen lung și, prin urmare, reprezintă un curs pe termen lung de politică fiscală.

Spre deosebire de strategia fiscală, tactica fiscală vizează atingerea obiectivelor unei etape destul de specifice de dezvoltare economică. Asigură atingerea acestor obiective prin modificări în timp util ale elementelor mecanismului fiscal.

Strategia și tactica politicii fiscale sunt indisolubil legate. Pe de o parte, tacticile fiscale sunt un mecanism de rezolvare a problemelor strategice. Pe de altă parte, strategia creează oportunități favorabile pentru rezolvarea problemelor tactice.

Atunci când se analizează politica fiscală, este necesar să se facă distincția între concepte precum subiecte, principii de formare, instrumente, scopuri și metode ale politicii fiscale.

Subiectele politicii fiscale, în funcție de structura statului, sunt federația, subiecții federației (pământuri, republici incluse în federație, regiuni etc.) și municipii (orașe, raioane, districte urbane, așezări etc.) . În Federația Rusă, subiectele politicii fiscale sunt Federația, republicile, regiunile, teritoriile, regiunile autonome, orașele cu importanță federală - Moscova și Sankt Petersburg, precum și administrația locală - orașe, districte, districte urbane, așezări, districte. in orase. Fiecare subiect al politicii fiscale are suveranitate fiscală în limitele competențelor sale stabilite de legislația fiscală. De regulă, subiecții Federației și municipalitățile au dreptul de a introduce și elimina taxe în lista impozitelor regionale și locale stabilite de legislația fiscală federală. În același timp, li se acordă competențe largi pentru a stabili cotele de impozitare, beneficii și alte preferințe, precum și pentru a stabili baza de impozitare. Urmând politica fiscală, subiecții acesteia pot influența interesele economice ale contribuabililor, pot crea astfel de condiții de afaceri care sunt cele mai benefice atât pentru contribuabilii înșiși, cât și pentru economia regiunii în ansamblu.

Eficacitatea politicii fiscale depinde în mare măsură de principiile pe care statul le pune ca bază. Există următoarele principii de bază pentru construirea unui sistem fiscal:

Raportul dintre impozitele directe și indirecte;

Aplicarea cotelor progresive de impozitare și gradul de progresie a acestora sau predominarea cotelor proporționale;

Discretitatea sau continuitatea impozitării;

Amploarea aplicării avantajelor fiscale, natura și scopurile acestora;

Utilizarea unui sistem de deduceri, reduceri și retrageri și orientarea țintă a acestora.

Adesea, principiile politicii fiscale includ și raportul dintre impozitele federale, regionale și locale.

În general, aceste principii determină principalele direcții ale politicii fiscale, natura socială și elementele structurale ale acesteia. Folosind aceste principii, statul, într-o economie în continuă dezvoltare, stimulează extinderea volumelor de producție de bunuri, lucrări și servicii, activitatea investițională și creșterea economică calitativă. Datorită aplicării cuprinzătoare a principiilor construirii unui sistem fiscal, se realizează o adevărată reformă structurală și socială a economiei. În situații de criză, politica fiscală, prin utilizarea acestor principii, contribuie la rezolvarea problemelor care vizează scoaterea economiei din criză.

Metodele de implementare a politicii fiscale depind de obiectivele pe care statul se străduiește atunci când urmărește politica fiscală. În practica lumii moderne, cele mai utilizate metode sunt modificarea sarcinii fiscale asupra contribuabilului, înlocuirea unor metode sau forme de impozitare cu altele, modificarea sferei anumitor impozite sau a întregului sistem de impozitare, introducerea sau anularea avantajelor și preferințelor fiscale, introducerea un sistem diferenţiat cote de impozitare Politica fiscală este realizată (implementată) de către aceştia prin

Managementul constă în activitățile de organizare și administrare ale autorităților financiare și fiscale, care vizează crearea unui sistem de impozitare perfect și se bazează pe cunoașterea și utilizarea legilor obiective ale dezvoltării acestuia.

Informarea (propaganda ) — activitățile autorităților financiare și fiscale de a furniza contribuabililor informațiile de care au nevoie pentru a-și îndeplini corect obligațiile fiscale. În acest caz, ne referim la informații despre impozitele și taxele curente, procedura de calcul și termenele de plată a acestora etc.

Beneficiile sunt activitățile autorităților financiare de a oferi anumitor categorii de contribuabili (plătitori de taxe) posibilitatea de a nu plăti impozite sau taxe.

Controlul este activitatea autorităților fiscale care utilizează forme și metode speciale de identificare a încălcărilor legislației privind impozitele și taxele, având ca scop în final atingerea unui nivel ridicat de disciplină fiscală în rândul contribuabililor și agenților fiscali.

Coerciția este activitatea autorităților fiscale de a executa obligațiile fiscale prin aplicarea de penalități și alte sancțiuni împotriva contribuabililor lipsiți de scrupule.

Obiectivele politicii fiscale nu sunt ceva înghețat și imobil. Ele se formează sub influența unui număr de factori, dintre care cei mai importanți sunt situația economică și socială din țară și echilibrul forțelor socio-politice din societate. Obiectivele politicii fiscale sunt determinate în mare măsură de structura socio-economică a societății, de obiectivele strategice ale dezvoltării economiei țării și de responsabilitățile financiare internaționale ale statului. Prin urmare, atunci când elaborează politica fiscală, statul urmărește următoarele obiective:

Economic - cresterea nivelului de dezvoltare economica, revigorarea activitatii afacerilor, stimularea activitatii economice, eliminarea dezechilibrelor;

Fiscal - asigurarea nevoilor tuturor nivelurilor de guvernare de resurse financiare suficiente pentru realizarea politicilor economice și sociale, precum și pentru ca autoritățile și conducerea de resort să îndeplinească funcțiile care le sunt atribuite;

Social - asigurarea politicii de stat de reglementare a veniturilor, redistribuirea venitului naţional în interesul anumitor grupuri sociale, netezirea inegalităţii;

Internațional - îndeplinirea obligațiilor financiare internaționale ale statului, consolidarea legăturilor economice cu alte state.

Implementarea practică a politicii fiscale se realizează prin mecanismul fiscal . Este mecanismul fiscal care este recunoscut în prezent în toate țările ca principalul regulator al economiei. Mecanismul fiscal este un ansamblu de norme organizatorice, juridice și metode de administrare a sistemului fiscal. Forma de implementare și reglementare a mecanismului fiscal este legislația fiscală, care determină setul de instrumente fiscale.

Participarea statului la reglementarea economiei în timpul politicii fiscale se realizează cu ajutorul unor astfel de instrumente fiscale , precum rata de impozitare, beneficiul fiscal, sancțiunile fiscale, baza de impozitare și altele. Statul folosește atât metode directe, cât și indirecte de utilizare a instrumentelor fiscale.

Un mijloc important de implementare a politicii de stat în domeniul reglementării veniturilor este cota de impozitare . Acesta determină procentul din baza de impozitare sau o parte a acesteia, a cărei valoare monetară este valoarea impozitului. Prin modificarea acesteia, guvernul poate, fără a modifica întregul corp de legislație fiscală, ci doar prin ajustarea cotelor stabilite, să efectueze reglementarea fiscală. Un efect semnificativ din politica fiscală se realizează prin diferențierea cotelor de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili din anumite regiuni, pentru anumite industrii și întreprinderi. Cota de impozitare asigură mobilitatea relativă a legislației financiare și permite guvernului să schimbe rapid și eficient prioritățile în politica de reglementare a veniturilor.

Rolul cotei de impozitare pentru implementarea politicii publice este posibilitatea utilizării diferitelor cote de impozitare: proporționale, progresive și regresive. Deosebit de importante sunt ratele progresive și regresive, cu ajutorul cărora se reglementează nu doar nivelul veniturilor diverselor categorii de contribuabili, ci și formarea veniturilor bugetare la diferite niveluri.

Datorită cotelor de impozitare, sistemul de impozitare unificat centralizat este destul de flexibil, ceea ce este asigurat prin clarificarea cotelor de impozitare și alinierea politicii fiscale la situația economică reală.

Alături de cota de impozitare, stimulentele fiscale reprezintă un mijloc eficient de implementare a politicii fiscale . Acest lucru se datorează faptului că anumite categorii de persoane fizice și juridice care îndeplinesc cerințele stabilite pot beneficia de scutire totală sau parțială de impozit.

Implementarea unei politici fiscale active este facilitată și de faptul că legislația stabilește, de regulă, numeroase și variate temeiuri pentru acordarea de avantaje fiscale aferente tipurilor și formelor de activitate antreprenorială. Stimulentele fiscale utilizate în practica fiscală globală sunt greu de sistematizat, întrucât pot fi instituite în orice cazuri în care statul este interesat de dezvoltarea activității antreprenoriale și este pregătit să stimuleze sau, dimpotrivă, să nu stimuleze anumite sectoare ale economiei, regiuni. , tipuri de activitate antreprenorială.

Oferind contribuabililor anumite avantaje fiscale, statul activează în primul rând influența autorității de reglementare fiscală asupra diferitelor procese economice. Formele și metodele de acordare a beneficiilor în orice stat evoluează constant. Cele mai tipice forme de beneficii fiscale utilizate includ: scutirea totală sau parțială a profitului, venitului sau a altui obiect de la impozitare, atribuirea pierderilor veniturilor amânate, aplicarea unei cote reduse de impozitare, scutirea de impozit (totală sau parțială) pentru un anumit tip. de activitate sau venituri din astfel de activități, scutire de impozit pentru anumite grupuri sociale, amânare sau plata în rate și altele.

Cel mai frecvent obiect al stimulentelor fiscale este activitatea de investiții. În multe state (și în Rusia până în 2002), profiturile alocate în aceste scopuri sunt total sau parțial scutite de impozitare. Adesea, pentru a stimula activitatea investițională, echipamentele tehnologice și piesele de schimb pentru aceasta sunt scutite de TVA.

Sistemul fiscal al unui număr de țări prevede crearea de fonduri speciale de investiții care nu sunt supuse veniturilor și altor tipuri de impozite.

Cu ajutorul stimulentelor fiscale în multe țări, crearea de întreprinderi mici, atragerea de capital străin, dezvoltări științifice și tehnice care sunt de o importanță fundamentală pentru dezvoltarea ulterioară a economiei, sunt încurajate proiecte de mediu și crearea de noi -se stimulează industriile de substituire a importurilor tehnologice, contribuind la producerea de produse competitive pentru piaţa mondială.

Anumite stimulente fiscale au ca scop atenuarea consecințelor crizelor economice și financiare.

Pentru a încuraja concentrarea capitalului, reînnoirea activelor de producție și stimularea activității economice străine, statul folosește un tip de avantaj fiscal, cum ar fi plata amânată sau scutirea de impozit. Scutirea completă a contribuabililor de la plata impozitelor pentru o anumită perioadă se numește „vacanță fiscală”.

La perceperea impozitelor pe venit sau pe profit într-un număr de țări, se practică atribuirea pierderilor din anul curent profiturilor sau veniturilor din anul următor sau din anii următori. Un număr de țări impozitează contribuabilii consolidați, ceea ce le permite să compenseze pierderile și profiturile din bilanțurile lor. Reducerile de impozite sunt adesea folosite sub forma rambursărilor către corporații a impozitelor plătite anterior statului, scutiri de impozite pentru primii cumpărători de noi emisiuni de acțiuni ale companiei etc.

Un număr de țări străine oferă diverse tipuri de beneficii, în funcție de forma de proprietate. De exemplu, deseori obiectele de stat sunt scutite de plata impozitului pe teren, adesea se stabilește impozitarea preferențială a profiturilor unei corporații de stat etc. Uneori se stabilesc beneficii fiscale în funcție de cetățenie pentru a stimula investițiile străine.

Creșterea bruscă a cheltuielilor bugetare în multe țări a ridicat problema raționalizării acordării diferitelor beneficii fiscale. Acest lucru se datorează faptului că stabilirea unei game largi de avantaje fiscale duce adesea la o scădere a bazei de impozitare, drept urmare, pentru a menține nivelul veniturilor fiscale cerute de stat, recurge la stabilirea cote de impozitare mai mari. În plus, reglementarea preferențială încalcă principiul de bază al egalității de impozitare a tuturor contribuabililor, indiferent de tipul activității acestora, și creează condiții inegale pentru întreprinderile din diverse sectoare ale economiei.

Utilizarea stimulentelor sau preferințelor fiscale este un exemplu tipic de impact direct asupra proceselor de reglementare și de stimulare. Scutirea completă de anumite impozite pe venit sau profit este folosită de către state, de regulă, pentru dezvoltarea unor noi sectoare ale economiei sau domenii de activitate, pentru stimularea investițiilor în regiunile subdezvoltate sau nefavorabile ale țării. Asemenea scutiri de taxe se practica in principal pe o perioada de 3-5 ani. În practica fiscală rusă, chiar la începutul reformelor economice, a fost avut în vedere eliberare completăîn termen de doi ani de la impozitul pe venit al societăților mixte cu capital străin, care a contribuit la afluxul de investiții străine directe în țară.

Cu mult mai mult a existat un beneficiu pentru întreprinderile mici, care au fost scutite de impozitul pe venit integral în primii doi ani de la momentul organizării și parțial în următorii doi ani. În multe țări, profiturile alocate activităților de cercetare și dezvoltare sunt supuse impozitării preferențiale. Organizațiile persoanelor cu dizabilități și întreprinderile care angajează forță de muncă angajată de la reprezentanții grupurilor social vulnerabile în producție au adesea dreptul de a beneficia de avantaje fiscale. Legislația fiscală rusă prevede, de asemenea, o astfel de formă de scutire de impozit ca creditul fiscal pentru investiții, care este direcția impozitelor pentru o perioadă de timp specificată prin acord nu la buget, ci la investițiile unui anumit contribuabil.

Spre deosebire de scutirea totală de impozit, scutirea parțială de impozit este un sistem de beneficii fiscale pentru o anumită parte a veniturilor întreprinderii, care asigură selectivitatea și flexibilitatea formelor aplicate de reglementare de stat a economiei. În special, în acest caz, astfel de pârghii economice, financiare și fiscale sunt utilizate ca amortizare accelerată, redusă în timp în raport cu regulile generale, sau o cotă de impozitare diferențiată, amânare și plata în rate a impozitului, crearea diferitelor rezerve fără impozit, fonduri de investiții și alte fonduri și alte tipuri specifice de avantaje și preferințe fiscale.

Atingerea obiectivului de a genera resursele financiare necesare pentru organismele guvernamentale la toate nivelurile este asigurată prin stabilirea unui sistem de taxe federale, regionale și locale în legislația națională. Practica acordării dreptului regiunilor și municipalităților de a stabili suprataxe la impozitele federale generale a devenit larg răspândită în multe țări dezvoltate economic.

Un element important al mecanismului fiscal sunt sancțiunile fiscale . Ele, pe de o parte, sunt un instrument în mâinile statului, care vizează asigurarea îndeplinirii necondiționate a obligațiilor fiscale de către contribuabil. Pe de altă parte, sancțiunile fiscale îi direcționează pe contribuabil să folosească forme mai eficiente de afaceri. Sancțiunile fiscale sunt o formă indirectă de utilizare a mecanismului fiscal, ele nu afectează direct eficiența afacerii. În plus, eficiența acestora este determinată de eficiența autorităților de reglementare.

Formarea unei baze de impozitare este, de asemenea, un instrument serios al politicii fiscale a statului, întrucât de aceasta depinde creșterea sau scăderea obligațiilor fiscale ale diferitelor categorii de contribuabili. Acest lucru creează stimulente suplimentare sau, dimpotrivă, restricții pentru extinderea producției, proiecte de investiții și creșterea (scăderea) corespunzătoare a dezvoltării economice.

Sistemul de impozitare al majorității țărilor prevede, în special, diferite tipuri de formare a bazei de impozitare asociate cu deducerile pentru amortizare. Practic, în practică se utilizează amortizarea standard, proporțională și accelerată. Permisiunea de a efectua amortizarea accelerată, adică de a anula valoarea capitalului fix nu la ratele corespunzătoare uzurii fizice, ci într-o sumă crescută, duce la o creștere artificială a costurilor de producție și, în consecință, la o scădere a profit reflectat în conturi și, prin urmare, în plățile de impozite. În același timp, acest tip de amortizare contribuie la crearea condițiilor pentru creșterea activității investiționale. În plus, legislația unor țări permite ca jumătate din costul echipamentelor noi să fie anulat ca amortizare. În multe țări, s-a făcut o tranziție către utilizarea unei metode inegale de amortizare a deprecierii: în primul an sau doi, cea mai mare parte a costului este anulată, iar pentru anumite tipuri de echipamente o înregistrare unică. -reducerea costurilor se face la începutul duratei sale de viață.

Desigur, schimbările în politica fiscală reflectă în mare măsură schimbările care au loc în economia, politica și ideologia statului.

Politica fiscală a statului are încă o semnificație relativ independentă. În plus, ce ajustări este forțat să facă statul în politica sa economică depinde în mare măsură de rezultatele politicii fiscale urmate.

Sistemul de implementare a organismelor guvernamentale

implementarea politicii fiscale

Politica fiscală este realizată de Președintele Federației Ruse, Adunarea Federală a Federației Ruse, Guvernul Federației Ruse și autoritățile executive învestite cu competența relevantă, Serviciul Fiscal Federal Organismul direct responsabil pentru implementarea a politica fiscală unificată pe teritoriul Federației Ruse este Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, iar pentru dezvoltarea și implementarea acesteia - Ministerul Federației Ruse pentru impozite și taxe.

Autoritățile fiscale ale Federației Ruse sunt un organ de stat de control și inspecție permanent al puterii executive, creat și dotat cu anumite competențe pentru a rezolva problemele statului în domeniul fiscalității.

Autoritățile fiscale ale Federației Ruse sunt un sistem unificat de instituții de stat, omogen în sarcinile lor, interconectate printr-un sistem vertical de subordonare, unite organizațional într-un singur întreg, care efectuează acțiuni de control privind respectarea întregului set de legislație privind impozitele și impozitele. taxe și alte norme fiscale, iar în cazurile prevăzute de lege care sunt și agenți ai controlului valutar.

Autoritățile fiscale ale Federației Ruse - un singur sistem de control centralizat:

Respectarea legislației fiscale a Federației Ruse;

Calculul corect, exhaustivitatea și plata la timp a impozitelor și a altor plăți obligatorii către bugetul relevant;

Corectitudinea calculului, completitudinea și oportunitatea plăților către bugetul corespunzător pentru utilizarea subsolului, stabilite de legislația Federației Ruse;

Pentru conformitatea cu legislația valutară a Federației Ruse, efectuată în competența autorităților fiscale.

Temeiul juridic al activității autorităților fiscale.

În prezent, reglementarea legală a activităților autorităților fiscale din Federația Rusă se realizează direct:

Articolele capitolului 5 din Codul fiscal;

Articolele Legii Federației Ruse „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse”

Legea Federației Ruse „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea cu privire la autoritățile fiscale) este un act legislativ instituțional care determină statutul juridic al sistemului autorităților fiscale de stat din Federația Rusă.

Pe lângă Legea cu privire la autoritățile fiscale, pe teritoriul Federației Ruse sunt în vigoare o serie de acte juridice de reglementare cu forță juridică diferită, care sunt într-un fel sau altul legate de autoritățile fiscale.

Din punct de vedere organizatoric, sistemul organelor fiscale este reprezentat de organul abilitat de control si supraveghere in domeniul impozitelor si taxelor, organul executiv federal si organele sale teritoriale.

În ultimii 15 ani, numele organismului executiv federal autorizat care conduce sistemul autorităților fiscale a fost schimbat de mai multe ori. În diferite etape, acest rol a fost îndeplinit de:

Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse (STS al Rusiei) (din 1991 până în 1998);

Ministerul pentru Taxe și Taxe al Federației Ruse (din 1999 până în 2004);

Serviciul Fiscal Federal (FTS al Rusiei) (din toamna anului 2004 până în prezent).

Atribuțiile autorităților fiscale. Principalele sarcini ale autorităților fiscale sunt:

Monitorizarea respectarii legislatiei fiscale;

Controlul corectitudinii calculării, completității și plății la timp a impozitelor de stat și a altor plăți stabilite de legislația Federației Ruse la bugetul corespunzător;

Controlul valutar efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse privind reglementarea valutară și controlul valutar și Legea cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse.

În structura autorităților fiscale, pot fi distinse patru niveluri (federal, federal-district, regional și local), corespunzătoare nivelurilor de guvernare și diviziunii administrativ-teritoriale a Federației Ruse.

Autoritățile fiscale superioare au dreptul de a anula deciziile autorităților fiscale inferioare dacă acestea nu respectă Constituția, legile federale și alte acte juridice de reglementare.

Statutul juridic al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei este clarificat în continuare în rezoluția aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Serviciul Fiscal Federal (FTS al Rusiei) este un organism executiv federal care exercită funcții de control și supraveghere:

Respectarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele;

Calculul corect, exhaustivitatea și plata la timp a impozitelor și taxelor către bugetul relevant în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse;

Corectitudinea calculării, completitudinea și oportunitatea altor plăți obligatorii înscrise în bugetul relevant;

Producerea și circulația alcoolului etilic, care conțin alcool, produse alcoolice și din tutun;

Respectarea legislației valutare a Federației Ruse în competența autorităților fiscale.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei este, de asemenea, un organism executiv federal autorizat care efectuează:

Înregistrarea de stat a persoanelor juridice, persoane fizice ca întreprinzători individuali, .

Reprezentarea în cazurile de faliment și în procedurile de faliment a cererilor de plată a plăților obligatorii și a creanțelor Federației Ruse pentru obligații bănești.

Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse își îndeplinește funcțiile și atribuțiile în mod direct și prin organele sale teritoriale.

Serviciul Fiscal Federal este condus de un director care este numit și demis de Guvernul Federației Ruse la propunerea ministrului finanțelor.

Inspectoratele interregionale specializate ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei sunt create pentru a exercita controlul fiscal asupra celor mai mari contribuabili care sunt supuși administrării fiscale la nivel federal. Inspectoratele interregionale specializate ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei raportează direct Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Inspectoratele interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei sunt create pe o bază sectorială. Fiecare astfel de inspecție efectuează administrarea fiscală a celor mai mari contribuabili doar într-unul dintre sectoarele de activitate economică.

Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Districtul Federal a fost creat pentru:

Implementarea interacțiunii între Serviciul Fiscal Federal al Rusiei și reprezentant autorizat Președintele Federației Ruse în districtul federal pe probleme de competența sa;

Inspectarea eficienței departamentelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din entitățile constitutive ale Federației Ruse pentru a asigura calcularea și plata completă, la timp, corectă a impozitelor și a altor plăți obligatorii către bugetele relevante și fondurile extrabugetare ale statului;

Exercitarea, în limitele competenței sale, a controlului financiar asupra activităților autorităților fiscale teritoriale, întreprinderilor și instituțiilor unitare ale statului federal aflate sub jurisdicția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse inclus în districtul federal.

Departamentele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse reprezintă un element al sistemului autorităților fiscale la nivel regional. Sarcinile principale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei sunt sprijinul organizatoric și metodologic pentru controlul fiscal, gestionarea autorităților fiscale inferioare, coordonarea activităților acestora, precum și generalizarea și analiza rezultatelor activităților autorităților fiscale inferioare. Inspecțiile contribuabililor sunt efectuate de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în primul rând pentru a monitoriza activitățile autorităților fiscale inferioare, iar administrarea fiscală este efectuată în totalitate numai în legătură cu cei mai mari contribuabili și numai dacă inspectoratele inter-raionale specializate ale Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nu este creat în aceste scopuri.

Inspectoratele interraionale specializate ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (IFTS) sunt create, de regulă, în scopul exercitării controlului fiscal asupra celor mai mari contribuabili care sunt supuși administrării fiscale la nivel regional. Inspectorii specializați interdistricte ai Serviciului Fiscal Federal al Rusiei raportează direct Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.

Inspectoratul controlează cei mai mari contribuabili:

Desfășurarea activităților pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse;

Având subdiviziuni separate pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse, precum și imobile și vehicule supuse impozitării.

Inspectoratul Teritorial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei este principalul element structural al sistemului autorităților fiscale din Federația Rusă. Principalele sarcini ale inspectoratelor fiscale teritoriale sunt:

Exercitarea controlului fiscal (monitorizarea conformității cu legislația privind impozitele și taxele, corectitudinea calculului, exhaustivitatea și oportunitatea introducerii impozitelor de stat, taxelor și altor plăți obligatorii în bugetul relevant);

Monitorizarea conformității cu legislația Federației Ruse privind reglementarea valutară și controlul valutar;

Organizarea și punerea în aplicare a altor controale care se referă de legislația federală în competența autorităților fiscale.

Inspectoratele fiscale teritoriale sunt create pentru o entitate municipală (sector, district într-un oraș, oraș fără diviziune de district) sau mai multe entități municipale (IFTS din Rusia la nivel interdistrict).

Pentru a rezolva sarcinile atribuite, autoritățile fiscale și funcționarii acestora au dreptul de a:

Convoacă contribuabilii, plătitorii de taxe sau agenții fiscali la autoritățile fiscale pe baza unei notificări scrise pentru a da explicații;

Solicitați și primiți de la contribuabil sau agent fiscal:

Documente care servesc drept bază pentru calculul și plata (reținerea la sursă și transferul) impozitelor;

Explicații și documente care confirmă corectitudinea calculării și plății la timp (reținerea și transferul) impozitelor;

Solicitați de la bănci documente care confirmă executarea ordinelor de plată ale contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali și ordinelor de încasare (ordinele) organelor fiscale;

Implicați specialiști, experți și traducători pentru efectuarea controlului fiscal;

Apelați ca martori persoane care ar putea fi la curent cu orice circumstanțe relevante pentru controlul fiscal;

Efectuați controale fiscale, inclusiv în timpul unui control fiscal:

Preluarea documentelor;

Inspectează (sondajează) spațiile și teritoriile folosite de contribuabil;

Efectuează un inventar al proprietății deținute de contribuabil;

Determinați prin calcul suma impozitelor care urmează să fie plătite de contribuabili la buget (fonduri extrabugetare);

Suspendarea tranzacțiilor în conturile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali din bănci;

Sechestra bunurile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali;

Cere eliminarea încălcărilor identificate ale legislației privind impozitele și taxele și monitorizează respectarea acestor cerințe;

Încasează restanțe de impozite și taxe, precum și încasează penalități;

Depuneți cereri de anulare sau suspendare a licențelor pentru dreptul de a desfășura anumite tipuri de activități emise persoanelor juridice și fizice;

Creați posturi fiscale;

Depuneți reclamații la instanțele de jurisdicție generală sau la tribunalele de arbitraj pe baza faptelor identificate de încălcare a legislației în vigoare privind impozitele și taxele.

Responsabilitățile autorităților fiscale includ:

Respectarea legislației privind impozitele și taxele;

Monitorizarea respectării legislației privind impozitele și taxele, precum și a actelor juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta;

Mentinerea in în modul prescris contabilitatea contribuabililor;

Efectuarea lucrărilor explicative privind aplicarea legislației privind impozitele și taxele, precum și a reglementărilor adoptate în conformitate cu aceasta, inclusiv:

Să informeze gratuit contribuabilii cu privire la impozitele și taxele curente; .

Furnizați gratuit formulare de raportare stabilite și explicați procedura de completare a acestora;

Rambursarea sau compensarea sumelor supraplătite sau suprataxate de taxe, penalități și amenzi;

Păstrarea secretului fiscal;

Trimiterea de copii către contribuabil sau agent fiscal:

Raport de audit fiscal;

decizii ale organului fiscal;

Aviz fiscal;

Cerințe de plată a impozitelor și taxelor;

Mesaje despre fiecare fapt de plată excesivă a impozitului care a devenit cunoscut autorității fiscale și valoarea impozitului plătit în exces în cel mult o lună de la data descoperirii unui astfel de fapt.

Clauza 2 din Regulamentul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 1994 M 984) stabilește că Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (Ministerul de Finanțe al Federației Ruse) Federația Rusă), ministerele de finanțe ale republicilor, departamentele financiare și alte organisme de management financiar din teritorii, regiuni, orașe cu semnificație federală, regiuni autonome, regiuni autonome și organe de trezorerie federală fac parte dintr-un sistem unificat de organisme de management financiar public din Federația Rusă .

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse este un organism executiv federal care asigură implementarea unei politici financiare de stat unificate și exercită conducerea generală a organizării finanțelor din țară. Relația dintre Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și autoritățile financiare de nivel inferior se bazează pe coordonarea activităților acestora.

Principalele sarcini ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse sunt dezvoltarea și punerea în aplicare a direcțiilor strategice ale unei politici financiare de stat unificate, precum și elaborarea și execuția bugetului federal, în special partea de venituri,

În conformitate cu sarcinile care îi sunt atribuite, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse îndeplinește următoarele funcții în sfera fiscală:

Dezvoltarea măsurilor de stimulente financiare și fiscale pentru activități antreprenoriale și alte activități economice din țară;

Elaborarea proiectelor de standarde pentru deducerile din impozitele federale, taxele și alte plăți către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse;

Asigurarea execuției bugetului federal, execuției financiare a fondurilor extrabugetare de stat (federale);

Elaborarea, cu participarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse și a altor autorități executive federale interesate, a propunerilor de îmbunătățire a politicii fiscale și a sistemului fiscal;

Participarea la elaborarea instrucțiunilor și instrucțiuni metodologice pe probleme fiscale;

Desfășurarea, în numele Guvernului Federației Ruse, cu participarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse și cu implicarea autorităților executive federale interesate, a negocierilor cu organismele autorizate din alte state legate de încheierea de acorduri interguvernamentale privind evitarea (eliminarea) dublei impuneri a veniturilor și proprietății și semnarea acestor acorduri în numele Guvernului Federației Ruse;

Participarea la formarea politicii vamale a tarii, la elaborarea metodologiei, tarifelor si procedurilor de colectare a taxelor vamale;

Managementul metodologic al contabilității și raportării întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor, indiferent de formele lor organizatorice și juridice și subordonarea acestora și luarea de măsuri pentru îmbunătățirea acesteia, aprobarea planurilor de conturi, a formelor standard de contabilitate și raportare, instrucțiuni de utilizare a acestora și procedura de intocmirea de rapoarte;

Generalizarea practicii de aplicare a legislaţiei pe probleme. care intră în competența Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, elaborarea și transmiterea către Guvernul Federației Ruse a propunerilor de îmbunătățire a acestei legislații.

Drepturile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse în sfera fiscală sunt determinate în conformitate cu funcțiile sale. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse are, de asemenea, dreptul de a oferi amânări și planuri de rate pentru plățile impozitelor către bugetul federal în modul prevăzut de legislația Federației Ruse, cu notificarea deciziilor luate de Serviciul Fiscal de Stat al Federația Rusă.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse emite, în competența sa, pe baza și în conformitate cu legislația Federației Ruse, ordine și instrucțiuni și dă instrucțiuni care sunt obligatorii pentru executare de către autoritățile executive federale, precum și întreprinderi, instituții și organizații, indiferent de formele lor organizatorice și juridice și de subordonare, și de către cetățeni. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse emite, în cazurile necesare, împreună cu alte autorități executive federale, reglementări departamentale.

Legile federale privind impozitele și taxele federale adoptate de Duma de Stat sunt supuse examinării obligatorii în Consiliul Federației;

Acte juridice de reglementare care definesc principalele

direcții de politică fiscală

Actele juridice de reglementare care determină principalele direcții ale politicii fiscale sunt forme externe definite oficial care conțin reguli care reglementează relațiile care decurg în procesul de impozitare.

Sistemul surselor actelor juridice de reglementare este următorul:

1.Constituția Federației Ruse, atât care conține direct norme fiscale și juridice, cât și de mare importanță în stabilirea principiilor generale de impozitare, stabilirea și introducerea impozitelor și taxelor, formând politica fiscală a Federației Ruse, definind direcțiile principale pentru îmbunătățirea și dezvoltarea legislației fiscale și, în general, formarea fundamentelor constituționale fiscale.

2.Legislația fiscală specială, care include:

a) legislația federală privind impozitele și taxele, inclusiv:

Alte legi federale privind impozitele și taxele includ:

Legile federale privind impozitele și taxele, adoptate înainte de intrarea în vigoare a Codului fiscal al Federației Ruse, în prezent în vigoare parțial, care contrazic Codul fiscal și legile federale privind impozitele și taxele, adoptate în conformitate cu Codul fiscal al Rusiei Federaţie.

Cele mai importante prevederi privind organizarea și punerea în aplicare a impozitării în Rusia sunt consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Codul fiscal al Federației Ruse este format din două părți - general și special.

În conformitate cu prevederile Legii federale din 31 iulie 1998. Nr. 147-FZ, prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999.

A doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse a fost pusă în vigoare prin Legea federală din 5 august 2000. Nr 118-FZ din 1 ianuarie 2001

Prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse stabilește un sistem de impozite și taxe percepute la bugetul federal, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă. A doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse este dedicată stabilirii procedurii de introducere și colectare a impozitelor și taxelor specifice.

b) legislatia regionala privind impozitele si taxele:

Legile subiecților Federației Ruse

Alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele adoptate de organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

Legislația regională privind impozitele și taxele reprezintă legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele. Acesta constă din legi și alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse, adoptate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

c) acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele adoptate de organele reprezentative ale autonomiei locale, care sunt adoptate de organisme reprezentative ale autonomiei locale în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

3. Legislația fiscală generală, care include alte legi federale care nu sunt incluse în domeniul de aplicare al conceptului și care conțin norme de drept fiscal.

4. Acte juridice de subreglementare în probleme legate de impozitare și taxe:

Acte ale organelor de competență generală:

A) Decrete ale Președintelui Federației Ruse, care nu trebuie să contravină Constituției Federației Ruse și legislației fiscale și să aibă prioritate față de alte acte normative.

B) Decrete ale Guvernului Federației Ruse - sunt adoptate pe baza și în conformitate cu acte normative care au forță juridică mai mare decât acestea.

C) actele juridice de reglementare subordonate privind aspecte legate de impozitare și taxe adoptate de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse - actele juridice de reglementare privind aspectele legate de impozitare și taxe emise de acestea nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele. (clauza 1 a articolului 4 din Codul fiscal al Federației Ruse)

D) statutul și actele juridice de reglementare pe probleme legate de impozitare și taxe, adoptate de organele executive ale administrației publice locale (similar punctului B)

Acte ale organelor de competenţă specială. Acest grup include regulamentele departamentale cu privire la chestiuni legate de impozitare și de colectare a organelor de competență specială, a căror publicare este prevăzută direct de Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceste acte juridice de reglementare nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele. Organele de competență specială sunt Ministerul Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse, organismele fondurilor extrabugetare de stat și alte organisme guvernamentale.

5. Deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse, care conțin norme care reglementează impozitarea într-un fel sau altul, sunt surse importante ale dreptului fiscal. Este suficient să reamintim că pozițiile juridice ale Curții Constituționale au fost în mare măsură luate în considerare la adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse.

6. Norme de drept internațional și tratate internaționale ale Federației Ruse.

În prezent, există două grupuri de acte internaționale care sunt surse de drept fiscal în Rusia:

Instrumente internaționale care stabilesc principiile generale de drept fiscal și fiscalitate recunoscute de națiunile civilizate (Carta Socială Europeană, adoptată la 18 octombrie 1961, intrat în vigoare în 1965)

Convenții internaționale interguvernamentale în materie de fiscalitate (acorduri privind eliminarea dublei impuneri, precum și acorduri cu caracter individual și care vizează scutirea de taxe a reprezentanțelor și sediile unor organizații internaționale specifice (ONU, FIFA etc.) din țările gazdă și o serie de altele.

2 Caracteristicile politicii fiscale

2.1 Planificare fiscală

Planificarea fiscală constă în dezvoltarea și implementarea diferitelor scheme legale de reducere a deducerilor fiscale prin utilizarea metodelor de planificare strategică a activităților financiare și economice ale unei întreprinderi. În contextul politicii fiscale dure a statului rus pe fundalul crizei economice în curs și al reducerii producției materiale, planificarea fiscală permite unei întreprinderi să supraviețuiască.

Planificarea fiscală se referă la modalitățile de alegere a combinației „optime” de construire a formelor juridice de relații și posibilele opțiuni de interpretare a acestora în cadrul legislației fiscale actuale.

Orice abordare a problemei economiilor și riscului obligă la utilizarea unui set de măsuri speciale pentru a manevra prin „porțile fiscale” și a se adapta la variabilitatea legislației și a documentelor de reglementare. Munca activă în această direcție cu o înăsprire justă a controlului fiscal este de neconceput fără o înțelegere a principiilor planificării fiscale, indiferent de exemplele specifice date.

Planificarea fiscală poate fi definită ca o alegere între diverse opțiuni de desfășurare a activităților și alocare a activelor, care vizează atingerea unui nivel cât mai scăzut al obligațiilor fiscale care decurg în acest caz. Este evident că, în mod ideal, o astfel de planificare ar trebui să fie orientată spre viitor, deoarece multe decizii luate în cadrul tranzacțiilor, în special atunci când se desfășoară programe mari de investiții, sunt foarte costisitoare, iar „compensarea” lor poate atrage pierderi financiare mari.

Prin urmare, planificarea fiscală ar trebui să se bazeze nu numai pe studiul textelor legilor și instrucțiunilor fiscale existente, ci și pe poziția generală de principiu adoptată de autoritățile fiscale cu privire la anumite aspecte, proiectele de legi fiscale, direcțiile și conținutul reformelor fiscale viitoare, precum şi asupra unei analize a direcţiilor politicii fiscale conduse de guvern. Informații despre aceste probleme pot fi obținute din materiale publicate în presă, rapoarte despre ședințele Dumei de Stat și ale organelor administrației publice locale, sisteme electronice de informare juridică etc.

Eficacitatea planificării fiscale ar trebui să fie întotdeauna corelată cu costurile implementării acesteia. Obiectivele de planificare fiscală ar trebui, de asemenea, corelate cu prioritățile strategice (comerciale) ale organizației.

Necesitatea și domeniul de aplicare a planificării fiscale sunt direct legate de severitatea sarcinii fiscale într-o anumită jurisdicție fiscală.

NB=NN/ORP*100%

NB - sarcina fiscala

TN - impozite acumulate pentru perioada de raportare

ORP - volumul produselor vândute

NB/PNB - Nivel de planificare fiscală

Necesitatea NP:

Contabilitate cu acuratețe de 10-15%, fluxul de documente intern, utilizarea nivelului de beneficii directe ale unui profesionist contabil consultări unice cu un consultant fiscal extern

evenimente minime, unice;

Planificarea fiscală 20-40% devine parte a sistemului general de management și control financiar, pregătirea (planificarea) specială a schemelor contractuale pentru contracte standard, mari și pe termen lung necesită personal special instruit, control și îndrumare din partea directorului financiar, serviciul de abonament într-o firmă specializată este necesar, evenimente regulate;

45-60% cel mai important element al creării și planificării strategice a activităților organizației și a activităților sale zilnice curente în toate externe și directii interne necesită prezența personalului special instruit și organizarea unei interacțiuni strânse cu toate serviciile cu organizare și control de către un membru al Consiliului de Administrație

munca constantă cu un consultant fiscal extern și prezența unui avocat fiscal, un program special de dezvoltare, analiza fiscală obligatorie și examinarea oricăror activități organizatorice, juridice sau financiare și inovațiile de către consultanții fiscali sunt activități vitale;

modificare de peste 60% în domeniul de activitate și/sau jurisdicția fiscală.

Participanții la procesul de planificare

Procesul de planificare fiscală este, în primul rând, o muncă comună a unui contabil, avocat și manager. În al doilea rând, o căutare constantă a soluțiilor și schemelor originale pentru activitatea organizației dumneavoastră. În al treilea rând, - studiul constant al literaturii de specialitate, studiul și analiza experienței altor organizații din profilul dumneavoastră și domenii conexe de afaceri.

Administrator. Oferă informații despre termenii efectivi ai tranzacției și rezultatele acesteia, care sunt planificate să fie obținute după finalizarea acesteia.

Contabil. Efectuează calcule ale opțiunilor pentru structura financiară a unei tranzacții și o reflectă în contabilitate, folosind normele legislației fiscale actuale, normele și regulile contabilității și contabilității financiare. Formulează posibile proceduri care necesită justificare legală și acord cu contrapartea. Calculează sumele datorate pentru plăți la buget, ținând cont de impozitele directe și indirecte.

Avocat. Analizează procedura tranzacției din punct de vedere al securității juridice și, de asemenea, pregătește Documente necesare luând în considerare blocajele în implementarea sa. Ajută contabilul să justifice în prealabil interpretarea și executarea tranzacției și reflectarea rezultatelor acesteia în situațiile financiare, ținând cont de „blocurile” în executarea acesteia. Ajută contabilul să justifice în prealabil interpretarea și executarea tranzacției și reflectarea rezultatelor acesteia în situațiile financiare, ținând cont de blocajele.

Caracteristici ale rolului avocatului în planificarea fiscală. Este nevoia de planificare fiscală din cauza prezenței în dreptul fiscal a unui domeniu foarte larg în care normele de drept nu sunt definite cu suficientă acuratețe sau permit o interpretare ambiguă? În acest domeniu, alegerea celor mai „optime din punct de vedere fiscal” necesită o prognoză atentă a posibilei reacții a administrației fiscale și o mare probabilitate de a acționa activ pentru a obține o reacție prealabilă a acesteia la anumite opțiuni de interpretare a acțiunilor administrației fiscale. contribuabil și consecințele lor juridice și financiare.

Clasificarea metodelor de planificare fiscală (etape)

După subiect:

planificare fiscală corporativă;

planificare fiscală personală (privată);

amestecat.

După obiecte:

extern (de către fondatori);

interne (de către organele executive ale organizaţiei).

După jurisdicție (teritoriu de operare):

internaţional;

național (la nivel național);

local (subiect al federației sau al entității municipale).

Etapele planificării fiscale și scurtele lor caracteristici

Planificarea externă

1. Selectarea locului de înregistrare (teritoriu și jurisdicție) La determinarea jurisdicției fiscale și a regimului de impozitare, nu trebuie să se concentreze doar pe mărimea cotelor de impozitare. În unele cazuri, cu cote mici de impozitare de 10-15%, legislația stabilește o bază de impozitare extinsă, ceea ce duce la o povară fiscală ridicată.

Trebuie avut în vedere că, după cum sa menționat mai devreme, prezența unei cote mici de impozitare stabilită rigid la o unitate de rezultate de activitate face ca planificarea fiscală (cel puțin actuală) să fie practic imposibilă.

Reducerea sarcinii fiscale la cote de impozitare formal ridicate în Rusia este disponibilă pentru majoritatea organizațiilor, deși este selectivă. În special, există beneficii speciale pentru întreprinderile care desfășoară activități semnificative din punct de vedere social, în cadrul cărora se aplică beneficii semnificative, până la eliminarea completă a unui număr de taxe și, uneori, este permis să primească subvenții de la alți contribuabili ca parte a plăților acestora către bugetele nivelurilor corespunzătoare. În cea mai mare parte, aceasta se referă la impozitele stabilite la nivelul subiecților federali și la nivelul municipiilor (autorități locale).

O atenție deosebită trebuie acordată. că planificarea fiscală nu se aplică în cazul accizelor și în cazul impozitelor calculate la cote fixe pe obiect de impozitare.

2. Alegerea formei organizatorice și juridice. Afectează modul în care sunt utilizate profiturile și posibilitatea de a primi beneficii.

3. Determinarea componenței fondatorilor și a acțiunilor la capitalul social. În cazul participării statului de peste 25%, limitează posibilitățile de restructurare, transfer de proprietate și distribuire a veniturilor primite, precum și participarea la crearea de grupuri afiliate. Potrivit Codului fiscal și civil, dacă unul dintre participanți deține o cotă mai mare de 25%, este posibil să-l tragă la răspundere solidară pentru obligațiile fiscale.

4. Selectarea principalelor domenii de activitate (OKONKH, OKPO) și caracteristici ale întocmirii documentelor constitutive. Regimul fiscal al unei organizații se realizează în funcție de indicatorii ei statistici. Domeniile inițiale de activitate sunt determinate de codurile OKPO și OKONH pentru domeniile de activitate direct indicate în actele constitutive.

Documentele constitutive indică diverse fonduri interne și procedura de formare și utilizare a acestora, precum și puterile maxime ale organelor executive.

5. Determinarea strategiei de dezvoltare a întreprinderii (număr de angajați, structura internă a organizației, sucursale). Este folosit pentru utilizare maximă beneficii fiscale (de exemplu, întreprinderi mici, întreprinderi cu participarea persoanelor cu dizabilități etc.) și preferințe.

Crearea de sucursale într-o jurisdicție cu o povară fiscală crescută reduce veniturile totale ale organizației, iar cu una minimă, creează oportunități suplimentare pentru planificarea fiscală.

6. Alegerea procedurii de formare a capitalului autorizat. Intrarea în proprietate capitalul autorizat creeaza initiala obligații fiscale sub forma impozitului pe proprietate

Planificarea internă

1. Selectarea politicii contabile a organizației (o dată pe an financiar). Contabilitatea în țara noastră este reglementată în conformitate cu art. 5 din Legea „Cu privire la contabilitate” cu următoarele acte normative:

Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”;

planuri de conturi și instrucțiuni de utilizare a acestora;

reglementări contabile (standarde);

alte reglementări și recomandări metodologice pe probleme de contabilitate.

La paragraful 3 al art. 5 din Lege stabilește că organizațiile, ghidate de legislația Federației Ruse în domeniul contabilității, reglementările organismelor care reglementează contabilitatea, își formează în mod independent politicile contabile pe baza structurii, industriei și altor caracteristici ale activităților lor. Astfel, este posibil să se creeze inițial un câmp de evidență care să confirme validitatea și legalitatea unei anumite interpretări a reglementărilor și acțiunilor contribuabilului.

2. Scheme contractuale. Acestea vă permit să alegeți regimul fiscal optim pentru o anumită tranzacție, ținând cont de graficul de primire și cheltuieli a fluxurilor financiare și de mărfuri.

3. Beneficii. Beneficiile fiscale ocupă un loc important în planificarea fiscală. Teoretic, aceasta este una dintre modalitățile prin care statul poate stimula acele domenii de activitate și domenii ale economiei care sunt necesare statului în măsura semnificației lor sociale sau din cauza imposibilității finanțării de către stat.

De regulă, în practică, majoritatea beneficiilor (numărul lor total în legislația rusă depășește 150) definește destul de strict cercul celor care le pot folosi. Acest lucru este determinat de faptul că aceste structuri sunt cele care oferă și fac lobby pentru introducerea unor astfel de beneficii, ceea ce este destul de natural.

Beneficiile variază foarte mult în funcție de tipul de impozit sub care se aplică și de legislația locală. Fiecărui subiect al Federației i se acordă drepturi semnificative în acest domeniu și, de regulă, o parte semnificativă a beneficiilor este prevăzută de legile locale.

Acesta este faptul că trebuie acordată cea mai serioasă atenție, deoarece în structura generală a impozitării este componenta „locală” care joacă cel mai mare rol. Din cei 32% din impozitul pe venit, doar 10% merg la bugetul federal, iar 22% la bugetul local. De exemplu, la Moscova, pe lângă beneficiile federale, au fost stabilite peste 70 de beneficii pentru impozitul pe venit și pe valoarea adăugată, dar nu mai mult de 1-2% dintre întreprinderi le folosesc cu pricepere.

2.2 Reforma fiscală

În același timp, nimeni nu pare să fie implicat astăzi în politica fiscală ca atare. Astfel, Ministerul Finanțelor și Guvernul sunt ocupați cu latura sa fiscală, organele legislative, la adoptarea legilor fiscale, nici nu necesită o analiză a impactului acestora asupra vieții economice, departamentul fiscal fiind practic exclus de la participarea la acest proces. După cum reiese din datele privind progresul acordului asupra parametrilor principali ai proiectului de buget, politica fiscală nu numai că nu a fost clară, ci a fost realizată la întâmplare și în absența unui concept strategic pentru dezvoltarea economică a statului. Politica fiscală se formează neconsiderată, în mod spontan, în urma căreia măsurile sale individuale nu numai că intră în conflict cu politica economică în curs (sau proclamată), ci și între ele. Sistemul fiscal are un caracter fiscal pronunțat. În plus:

legislația fiscală este contradictorie și confuză;

Viața a arătat inconsecvența accentului pus pe o funcție pur fiscală; Prin jefuirea contribuabilului, impozitele îl sugrumă, îngustând astfel baza de impozitare și reducând povara fiscală. În același timp, în ciuda presiunii fiscale puternice, sistemul nu satisface pe deplin nevoia de fonduri pentru finanțarea chiar și a cheltuielilor prioritare.

În general, situația din țară poate fi descrisă ca fiind critică. Măsurile convenționale de politică fiscală în această etapă nu mai pot produce rezultate și practic nu există oportunități de împrumut extern. Astăzi, nimeni nu se îndoiește că această situație va continua să fie intolerabilă și schimbările în sistemul fiscal sunt inevitabile. Singurele diferențe există în ceea ce se propune să fie schimbat în sistemul fiscal, în ce secvență și în ce interval de timp.

În ciuda diversității opiniilor existente, se pot distinge două abordări principale ale acestei probleme. Primul este de a trece prin eliminarea treptată a neajunsurilor existente, rezolvarea problemelor tactice în anumite domenii, îmbunătățirea politicii fiscale, a tehnologiei fiscale și a dreptului fiscal (dați-mi voie să definesc această cale ca fiind „evolutivă”). Se crede că sistemul fiscal actual, ca ansamblu de impozite existente, mecanisme de calculare a acestora și metode de monitorizare a colectării, se justifică în principiu: principalele impozite în vigoare în prezent asigură formarea majorității veniturilor bugetare la toate nivelurile. Experiența mondială mărturisește stabilitatea și fiabilitatea unui astfel de set de taxe, iar schimbările bruște în structura sistemului fiscal nu vor face decât să creeze incertitudine pentru agenții economici în viitor și sunt pline de destabilizarea situației economice generale.

Astfel, ar fi nejustificat din punct de vedere economic și politic, fie astăzi, fie în viitorul apropiat, să se reformeze radical sistemul fiscal. Este evident că stabilitatea sistemului fiscal este una dintre condițiile importante pentru funcționarea normală a unei economii de piață. În al doilea rând, o reformă drastică a sistemului fiscal poate duce la pierderi bugetare în perioada de adaptare la modificările efectuate- statul nu are o „rezervă de asigurare” de resurse financiare pentru a face acest lucru. Și în al treilea rând, asigurarea rolului stimulator al taxelor în utilizarea rațională a resurselor, producerea produselor necesare, activarea proceselor investiționale, dezvoltarea afacerilor interne și, în ultimă instanță, creșterea nivelului veniturilor fiscale este posibilă în cadrul sistemul fiscal actual, care este departe de a fi epuizat.

Cu toate acestea, există o altă opinie în această privință. În primul rând, trebuie menționat că sistemul fiscal existent este opus sectorului real al economiei, nu contribuie la creșterea potențialului economic și la stabilizarea relațiilor sociale, nu îndeplinește funcțiile care îi sunt atribuite, nu îndeplinește pe deplin. satisface nevoia statului de fonduri pentru finanțarea protecției sociale depline a populației, programe prioritare, asociate cu restructurarea producției. Și acest lucru nu este surprinzător, deoarece sistemul fiscal în vigoare din 1992 s-a format în procesul de tranziție către relații socio-economice fundamental noi, în condițiile unei crize economice care îmbină scăderea producției și inflația. Asigurarea implementării neîntrerupte a programelor sociale și economice a determinat perioada minimă de timp pentru dezvoltarea unui nou sistem fiscal. Potrivit majorității experților, este inacceptabil de dur în ceea ce privește numărul și „calitatea” impozitelor și este prea complicat pentru contribuabil. În același timp, în ciuda durității sale pentru producătorii de mărfuri, permite un venit în exces și o diferențiere puternică a proprietății.

O analiză a reformelor în domeniul impozitelor arată, în general, că propunerile prezentate se referă, în cel mai bun caz, la elemente individuale ale sistemului fiscal (în primul rând mărimea cotelor, acordarea de beneficii și privilegii, obiecte de impozitare, consolidare sau înlocuire). unele taxe cu altele). Totuși, în condițiile actuale, este nevoie de un sistem fiscal fundamental diferit (să-i spunem „alternativ”), corespunzător fazei actuale a tranziției la relațiile de piață. Și acest lucru nu este întâmplător, deoarece un sistem fiscal optim poate fi dezvoltat doar pe o bază teoretică serioasă. Trebuie remarcat faptul că până la elaborarea unui concept holist autorizat de reformă fiscală și forma sa juridică, rezultatele oricărei cercetări în acest domeniu nu vor rămâne altceva decât punctul de vedere al echipelor individuale și al specialiștilor. Sistemul fiscal trebuie adaptat la noile relații sociale și să corespundă experienței mondiale, ținând cont de specificul pridnestrovian [Nr. 9, 115].

Dar chiar dacă se alege calea „evoluționară” a dezvoltării reformei, pentru a ieși din criză și a transfera economia în stadiul de dezvoltare stabilă, este nevoie de mai mult. măsuri radicale, avem nevoie de o politică fiscală eficientă și în același timp flexibilă. Reforma fiscală nu ar trebui să constea într-o retușare cosmetică a prevederilor legislative existente, ci ar trebui să vizeze schimbări fundamentale în relația dintre stat și contribuabili și depășirea stereotipurilor existente; Se bazează pe o transformare profundă a societății noastre, o transformare a relațiilor de proprietate și a structurii socio-economice care se sprijină pe acestea în direcția unei economii de piață. Natura tranzitorie perioada modernă constituie principala sa specificitate. Desigur, reforma trebuie să fie cuprinzătoare: toate mecanismele prevăzute în ea trebuie lansate simultan și în totalitate.

Motive pentru necesitatea reformelor

1. Politic. Cele politice includ următoarele: adoptarea unei noi Constituții, o mai mare independență a autorităților regionale și locale și redistribuirea asociată a veniturilor și cheltuielilor între bugetele de diferite niveluri, necesitatea unor reforme democratice, inclusiv în relația dintre stat și contribuabili. .

2. Economic. Dezvoltarea în continuare a relațiilor de piață, apariția unei piețe financiare, bursiere, de piață și de asigurări, procesul în creștere de integrare a economiei ruse în cea mondială.

3. Legal. Apariția unor noi instituții juridice, schimbări în raporturile juridice, excesul și inconsecvența frecventă a legilor și reglementărilor „fiscale” și „nefiscale”, absența unui cadru legislativ și de reglementare unificat pentru impozitare, multiplicitatea documentelor fiscale, nerezolvarea natura multor probleme din legislația fiscală, creând oportunități de evadare legală și ilegală de la impozitare, absența aproape completă a mecanismelor și procedurilor și, în consecință, lipsa garanțiilor legale suficiente pentru participanții la relațiile fiscale, o abordare prea dură a sancțiunilor pentru infracțiuni fiscale în lipsa unei definiții clare a compoziției acestor încălcări etc. Esența reformelor. În ciuda necesității evidente de reformare a sistemului fiscal, perturbarea sa radicală ar duce la consecințe negative. În prezent, sistemul fiscal rus conține deja o serie de taxe testate de practica mondială și recomandate de comunitatea internațională ca fiind cele mai acceptabile forme de redistribuire a societății. fonduri în condiţii de concurenţă pe piaţă. Evident, reformele fiscale vor fi realizate pe baza faptului că sistemul existent de impozite, mecanismele de calculare a acestora și metodele de control nu ar trebui să se schimbe fundamental.

3 Direcții principale ale politicii fiscale pentru viitor

3.1 Principalele direcții de îmbunătățire a impozitării

sisteme.

Formarea politicii fiscale a oricărui stat se bazează pe două premise metodologice interdependente: utilizarea plăților fiscale pentru a genera venituri pentru bugete de diferite niveluri, care reprezintă o soluție la obiectivele fiscale ale statului, și utilizarea unui instrument fiscal. ca metodă indirectă de reglementare a activităţii economice. Paritatea rezonabilă a funcțiilor de impozitare determină eficacitatea întregii politici fiscale în ansamblu. Sistemul fiscal, ca domeniu de aplicare a politicii fiscale, este un fel de indicator al deciziilor luate.

Legile fiscale sunt contradictorii și confuze;

Principiul echității în repartizarea sarcinii fiscale nu este deloc respectat;

Funcția de stimulare a taxelor de încurajare a dezvoltării producției este insuficient utilizată;

Mecanismul de calcul și colectare a anumitor tipuri de impozite este extrem de complex, ceea ce creează o mulțime de oportunități pentru ascunderea veniturilor din impozitare;

Denaturarea priorităților economice sub forma atenției exagerate la beneficii;

Legislația actuală conține multe „puncte goale”, ceea ce face dificilă aplicarea eficientă a politicii fiscale;

Există o maximizare irațională a drepturilor și puterilor autorităților locale în domeniul elaborării regulilor;

Există un nivel scăzut de conștientizare juridică a contribuabililor.

Începând cu anul 2009 se propune stabilirea unei cote unice de TVA de 15 la sută cu eliminarea concomitentă a cotei preferențiale actuale pentru unele bunuri și servicii (cu condiția păstrării unei situații financiare favorabile, în special a prețurilor mari la energie la nivel mondial).

Stabilirea unei cote unice de TVA va contribui la crearea unui regim fiscal egal pentru toate entitățile comerciale, creând condiții de concurență egale pentru activitatea economică, care este unul dintre obiectivele politicii fiscale. În plus, această măsură, împreună cu reducerea poverii fiscale pentru cea mai mare parte a contribuabililor, va facilita, printre altele, administrarea acestui impozit atât pentru autoritățile fiscale, cât și pentru contribuabili. Experiența statelor care au refuzat cotele reduse (inclusiv Ucraina și Kazahstan) confirmă eficacitatea acestei măsuri.

Având în vedere că amploarea evaziunii de TVA rămâne ridicată, în perioada 2007-2008. Trebuie introduse mecanisme care să asigure o mai bună administrare a acestei taxe.

Concomitent cu introducerea unei cote reduse de TVA pentru cea mai mare parte a contribuabililor, ar trebui să se efectueze un audit al beneficiilor fiscale existente pentru această taxă și a listei tranzacțiilor impozitate la o cotă de 0 la sută, în urma căruia unele dintre ele ar trebui efectuate. fi anulat.

În 2007-2008 Luând în considerare experiența acumulată, precum și experiența țărilor străine, reforma sistemului de accize ar trebui continuată.

În special, în ceea ce privește accizele la produsele petroliere, pare indicat, începând cu anul 2007, să se abandoneze actualul sistem „compensat” de plată a accizelor, conform căruia obiectul impozitării îl constituie achiziționarea de benzină de către contribuabilii care au o adeverință pentru efectuarea tranzacțiilor cu produse petroliere și revenirea la procedura existentă anterior plata unor astfel de accize de către întreprinderile producătoare de produse petroliere (în același timp menținând acest sistem în raport cu benzina directă). Acest lucru va simplifica semnificativ administrarea accizelor la produsele petroliere. În același timp, distribuția existentă a sumelor accizelor pe teritoriul Federației Ruse trebuie păstrată în raport cu standardele stabilite în legislația bugetară.

În următorii ani, sistemul accizelor la produsele petroliere ar trebui revizuit, în vederea stabilirii unei cote de impozitare mai mici la benzina de calitate superioară și a unei cote de impozitare mai mari la benzina de calitate scăzută. Acesta va fi un stimulent pentru extinderea producției de benzină autohtonă de înaltă calitate. Totuși, pentru implementarea acestei măsuri, este necesar să se stabilească criterii (standarde) clare pentru calitatea benzinei, în raport cu care s-ar putea stabili diferențierea cotelor accizelor la produsele petroliere. Datorită lipsei actuale a unor astfel de criterii, introducerea diferențierii de mai sus este posibilă în mod realist nu mai devreme de 2008.

Pentru accizele la produsele din tutun se propune menținerea sistemului existent de rate combinate pentru țigări. Datele raportate cu privire la sumele veniturilor din accize la țigări indică faptul că introducerea unor astfel de rate în general nu a dus la o scădere a veniturilor din accize la buget. Totodată, pentru combaterea eventualelor abuzuri sub forma scăderii artificiale a prețului de vânzare al țigărilor de către întreprinderile producătoare, începând cu anul 2008 (eventual din 2007), se propune calcularea componentei ad valorem a accizelor la țigări. nu din prețul de vânzare al producătorului, ci din prețul de vânzare cu amănuntul al țigărilor dintr-un lanț de vânzare cu amănuntul. Totodata, pretul maxim pentru tigari va trebui sa fie indicat pe fiecare pachet. La introducerea unui astfel de sistem, poate fi folosită experiența de succes a unor țări europene (în special, Polonia).

Ca și în anii precedenți, în perioada 2007-2009, ratele accizelor specifice ar trebui indexate anual, ținând cont de nivelurile de inflație proiectate (cu excepția accizelor la produsele petroliere și la țigări). Astfel, se propune o indexare de 8,5 la sută pentru anul 2007 (în conformitate cu rata inflaţiei prevăzută în prognoza pentru anul 2006). Totodată, ca și în 2006, ca măsură de prevenire a unei eventuale creșteri a prețurilor cu amănuntul la benzină și motorină, au fost indexate accizele la aceste bunuri pentru perioada 2007-2008. Se propune să nu se producă. Pentru anul 2009, se propune indexarea cotelor accizelor la produsele petroliere în măsura previziunii inflației prevăzute în 2008. Se propune indexarea cotelor accizelor la țigări în așa fel încât cotele din 2007 față de 2006 să crească cu 30%, iar în 2008-2009 - cu 20% anual fata de anul precedent.

În următorii ani, cota forfetară dovedită a acestui impozit pe venitul persoanelor fizice de 13 la sută ar trebui menținută. Totodată, ar trebui făcute anumite ajustări la procedura de aplicare a acestei taxe, începând cu anul 2007. În special, deducerile fiscale sociale existente pentru formarea în instituțiile de învățământ și tratamentul în instituțiile medicale din Federația Rusă necesită o anumită creștere. În prezent, mărimea fiecăreia dintre aceste deduceri este limitată la 38 de mii de ruble anual. Luând în considerare costul în creștere al serviciilor educaționale și medicale, este recomandabil. începând din 2007, stabiliți valoarea maximă a fiecăreia dintre aceste deduceri la 50 de mii de ruble . În plus, pentru a stimula dezvoltarea asigurărilor voluntare de sănătate, se propune să se permită luarea în considerare, la stabilirea deducerilor sociale, nu numai a cheltuielilor efective ale persoanelor fizice pentru plata tratamentului lor, ci și a contribuțiilor acestora la organizațiile de asigurări în regim de voluntariat. contracte de asigurare personală încheiate de persoane fizice cu astfel de organizații care prevăd plata cheltuielilor medicale ale asiguraților de către asigurătorii.

În ceea ce privește impozitul pe profit, politica de amortizare dusă de stat ar trebui să joace un rol mai mare decât în prezent ca instrument de stimulare a creșterii producției și investițiilor în sectoarele prioritare ale economiei. În conformitate cu prevederile capitolului 25 din Cod, toate mijloacele fixe sunt repartizate pe grupe de amortizare în conformitate cu perioadele de utilizare a acestora. Sumele de amortizare pentru anumite tipuri de mijloace fixe luate în considerare la calcularea bazei de impozitare depind direct de grupa în care sunt incluse mijloacele fixe corespunzătoare. În acest caz, compoziția specifică a activelor fixe incluse în grupurile de amortizare este stabilită de Guvernul Federației Ruse. Rezoluția corespunzătoare a fost adoptată de Guvern în 2002 și a rămas practic neschimbată până în prezent. Între timp, prin includerea anumitor tipuri specifice de active fixe (de exemplu, echipamente utilizate în industria aviației) în grupuri cu durată de viață utilă mai scurtă, puteți influența direct volumele de amortizare luate în considerare la calcularea bazei de impozitare și, prin urmare, suma de impozitul propriu-zis al organizaţiilor.

Printre alte măsuri orientate spre investiții, se poate lua decizia de a lua în considerare, începând din 2007, cheltuielile de cercetare-dezvoltare (inclusiv cele care nu au produs un rezultat pozitiv) timp de un an, și nu doi ani, așa cum se întâmplă în prezent.

În vederea acordării de sprijin financiar întreprinderilor agricole pentru perioada 2007-2008. Se propune menținerea unei cote de impozitare zero asupra veniturilor obținute din vânzarea produselor agricole produse și vândute.

Impozitarea producției de petrol necesită îmbunătățiri . În primul rând, prin măsuri care să stimuleze dezvoltarea activă de noi domenii, precum și asigurarea unei eficiențe sporite a producției la câmpurile existente cu grad înalt elaborare.

Această lucrare ar trebui efectuată în următoarele domenii:

Introducerea unei cote zero de taxă pentru extracția mineralelor pt perioada initiala dezvoltarea zăcămintelor în zone licențiate situate pe teritoriul provinciilor de petrol și gaze Siberia de Est și Timan-Pechora, precum și în platou continental Federația Rusă. Mai mult, în funcție de amplasarea unor astfel de zone, se poate aplica un factor de corecție care caracterizează stadiul inițial de dezvoltare a câmpului, egal cu zero, pe o perioadă de până la 7 ani cu volume maxime de producție de la 2 la 12 milioane de tone de petrol pentru fiecare zonă licențiată, în funcție de locația sa;

Stabilirea unui factor de reducere care să stimuleze dezvoltarea ulterioară a câmpurilor pentru câmpurile aflate în fazele finale de dezvoltare (peste 85% epuizare). În acest caz, valorile specifice ale factorilor de corecție ar trebui determinate în funcție de gradul de epuizare a rezervelor;

De remarcat că actuala cotă a taxei specifice pentru extracția mineralelor la petrol, „legată” de prețurile mondiale pentru acest produs, este valabilă doar până în 2007. Experiența din ultimii ani a demonstrat eficacitatea utilizării acestuia. Prin urmare, se propune adoptarea unei decizii legislative care să prelungească valabilitatea acesteia până în 2015.

Cea mai importantă măsură de îmbunătățire a impozitării proprietății a fost trecerea la impozitarea proprietăților imobiliare prin introducerea unei taxe imobiliare care să înlocuiască impozitul pe teren existent, precum și a impozitelor pe proprietatea organizațiilor și pe proprietatea persoanelor fizice. Cu toate acestea, pentru introducerea pe scară largă a unui impozit pe proprietate, este necesar să se efectueze o muncă intensivă de muncă privind evaluarea bunurilor imobiliare, care poate dura câțiva ani. În prima etapă, ar trebui adoptată Legea federală „Cu privire la formarea, înregistrarea cadastrală de stat și evaluarea cadastrală de stat a bunurilor imobiliare”, care este în prezent luată în considerare de Guvernul Federației Ruse. Această lege ar trebui să definească abordări fundamentale pentru elaborarea unei metodologii de evaluare în masă a valorii imobilelor, pe baza căreia, ulterior, să se desfășoare lucrări specifice la nivel local pentru evaluarea acestor obiecte cu includerea ulterioară a datelor obținute în stat. cadastrul imobiliar. Trebuie avut în vedere că munca de creare a unui cadastru funciar unificat, mult mai mic ca volum și complexitate, a durat mai mult de cinci ani. Ținând cont de acest lucru, se pare că introducerea efectivă a unui impozit unificat pe bunuri imobiliare este posibilă deja după 2007-2009.

3.2 Politica fiscală și dezvoltarea economică a Rusiei.

Din punctul de vedere al științei managementului, statul ca obiect al managementului nu este diferit în această calitate de o corporație privată. Dacă obiectivele sunt corect alese, mijloacele și resursele disponibile sunt cunoscute, atunci tot ce rămâne este să înveți cum să folosești eficient aceste mijloace și resurse. Principala resursă financiară a statului sunt impozitele, prin urmare gestionarea eficientă a impozitelor poate fi considerată baza administrației publice în general.

Dacă recunoaștem că statul există pentru a asigura bunăstarea cetățenilor săi, atunci puterea de stat poate alege una dintre următoarele două linii strategice: fie percepe taxe mari și își asumă, în consecință, o mare responsabilitate pentru bunăstarea cetățenilor săi. , sau percepe taxe mici, ținând cont de faptul că cetățenii ar trebui să aibă grijă de propria bunăstare, fără a se baza pe sprijinul statului. În același timp, este important nivelul nevoilor populației și, în concordanță cu acesta, în fazele inițiale de dezvoltare economică, statele gravitează către taxe relativ mici, dar în faze ulterioare, odată cu dezvoltarea formelor de consum public, are loc o tranziție la cote de impozitare mai mari. Cu toate acestea, în cadrul acestei tendințe generale, diferite state își structurează sistemul financiar în mod diferit: unii consideră că este posibilă retragerea sub formă de impozite (inclusiv toate tipurile de impozite și plăți obligatorii, inclusiv contribuțiile la asigurările sociale) până la 50% din total. veniturile societății, bazate pe conceptul de eficiență mai mare în utilizarea resurselor financiare sub controlul agențiilor guvernamentale decât în mâinile persoanelor private; alții nu împărtășesc această convingere și își limitează apetitul fiscal la doar 25-30% (din PIB). Printre primele se numără în principal țări bogate, cu un nivel al venitului mediu brut pe cap de locuitor în intervalul de 25-30 de mii de dolari SUA, iar scutirile de impozite se ridică la sume foarte semnificative în ele: în Danemarca - 17 mii de dolari pe cap de locuitor (ponderea impozitelor). în PIB-51 %), în Elveția - aproximativ 15 mii de dolari (ponderea impozitelor în PIB - aproximativ 33%), în Norvegia - 14 mii de dolari (ponderea impozitelor în PIB - 42%), în Germania, Franța, Belgia, Finlanda - în intervalul 11-12 mii de dolari (ponderea impozitelor în PIB este de 40%, 45%, 46,5% și, respectiv, 47%).

În ceea ce privește nivelul venitului mediu pe cap de locuitor, Rusia se încadrează în categoria țărilor care se situează pe ultimul loc în ceea ce privește nivelul venitului mediu pe cap de locuitor în categoria țărilor dezvoltate, dar în ceea ce privește ponderea scutirilor de impozite urmează foarte mult țările dezvoltate - mai mult de 30% din PIB (adică la nivelul Japoniei sau Elveției). În consecință, valoarea impozitelor pe cap de locuitor este de aproximativ 1.000 de dolari. Cu alte cuvinte, o familie de patru persoane primește în medie 4.000 de dolari în impozite de toate tipurile și se presupune că statul își servește în mod adecvat nevoile și îi protejează interesele.

De fapt, acest lucru nu este deloc adevărat. Dacă luăm doar bugetul federal - aproximativ o treime din toate retragerile de impozite - atunci până la 40% din toate veniturile fiscale sunt destinate plăților pentru datoria publică - iar beneficiarii acestor venituri nu plătesc niciun impozit. Acest lucru servește drept dovadă bună că povara fiscală este distribuită extrem de inegal în Rusia. Există grupuri întregi ale populației și sectoare ale economiei care fie nu plătesc deloc impozite, fie le plătesc în sume care sunt în mod evident inadecvate veniturilor lor. Potrivit unor estimări, până la 40% din economia totală este concentrată în sectorul umbră (adăpostit de taxe) al economiei. activitati comerciale. În consecință, ținând cont de faptul că întreprinderile care plătesc toate impozitele în totalitate suportă o povară fiscală care este la jumătate sau chiar mai mare decât cea implicată de media datelor statistice. De fapt, așa este: acum aproape că nu există cel puțin o întreprindere care să plătească integral toate taxele și să nu folosească neplățile, trocul și alte manevre pentru a evita impozitele inaccesibile.

Astfel, sistemul fiscal actual din Rusia nu numai că acționează ca o frână a investițiilor, ci este și unul dintre motivele - poate motivul principal - pentru starea de criză a economiei ruse. Prin urmare, se poate considera că: sarcina fiscală în Rusia este în mod evident excesivă și în mărime inadecvată situației socio-economice din țară, taxele colectate sunt utilizate ineficient și nu în interesul dezvoltării economice;

Recent luate măsuri de „foc” pentru strângere proceduri fiscale nu mai aduc rezultate reale: în loc să crească veniturile din impozite, ele provoacă doar o creștere a datoriilor. Acum, până la 60% din toate veniturile fiscale în sistemul bugetar sunt asigurate de complexul de combustibil și energie și de industriile conexe, de exemplu. industrii care vând produse furnizate de natură, și nu de forța de muncă a populației. În structura de ansamblu a plăților de impozite, ponderea veniturilor fiscale curente nu depășește 20-25%, restul constă în compensații în numerar, plata restanțelor fiscale și plățile de la monopolurile naturale; De fapt, pe baza acestui fapt, menținerea unui monopol de stat pe doar trei produse: petrol, gaze și vodcă ar putea asigura integral întregul buget federal, iar taxele la acest nivel ar putea fi complet eliminate.

Acum, se pare, nimeni nu are nicio îndoială că această situație nu va mai fi tolerată și că schimbările în sistemul fiscal sunt inevitabile. Dezacordurile există doar în ceea ce se propune să fie schimbat în sistemul fiscal, în ce secvență și în ce interval de timp. Dacă luăm sistemul fiscal în ansamblu, atunci schimbările sunt posibile și necesare - atât în politica fiscală, cât și în tehnologia fiscală și în dreptul fiscal.

În prezent, în țară nu există o politică fiscală ca atare sau, mai exact, aceasta se formează în mod spontan, în urma căreia măsurile individuale de politică fiscală nu doar intra în conflict cu politica economică în curs (sau proclamată), ci și cu fiecare alte.

De exemplu, înlocuirea impozitului pe cifra de afaceri cu TVA a condus la transferul majorității sarcinii fiscale a întreprinderilor din sfera circulației în sfera producției, ceea ce a dus la leșierea unei cote semnificative din capitalul de rulment din aceasta din urmă. ; slăbiciunea controlului fiscal în domeniul comerțului și al tranzacțiilor intermediare stimulează mișcarea masivă a capitalului în tranzacții pe termen scurt și speculative; Rambursările de TVA pentru exportatori au creat de fapt o situație de finanțare directă de stat a exportului de materii prime exclusiv – în detrimentul exportului de produse finite (care nu sunt încă competitive pe piețele mondiale și deci nu pot profita de acest beneficiu); Ratele scăzute de depreciere și controlul slab asupra utilizării acestora contribuie la scăderea capitalului fix în industriile de bază, intensive în capital. Evident, toate acestea nu contribuie în niciun fel la restabilirea producției și la dezvoltarea activității investiționale în țară și, prin urmare, contravin direct scopurilor declarate ale politicii economice.

În domeniul asigurărilor și securității sociale se ia ca bază modelul occidental, caracterizat printr-un nivel ridicat al primelor de asigurare și acoperirea în masă a populației. asigurarea pensiei. În Rusia, un astfel de împrumut duce la impozitarea excesivă a sectorului de producție, la deplasarea economiilor private de economii publice și la pierderea directă a unei părți din primele de asigurare acumulate (din cauza lipsei de oportunități de investiții fără riscuri în țară în sectorul productiv).

Astfel, politica fiscală adoptată este axată pe recrearea modelului occidental de impozitare în Rusia, care devine efectiv doar într-un stadiu destul de avansat, supus unor mari investiții unice în crearea infrastructurii autorităților fiscale, un sistem extins și costisitor. controlului fiscal, precum și participarea și înțelegerea indispensabile a maselor largi de contribuabili.

Concluzie

Sistemul fiscal este unul dintre elementele principale ale unei economii de piață. El acționează ca principal instrument de influență a statului asupra dezvoltării economice și de determinare a priorităților de dezvoltare socială și economică. Prin urmare, este necesar ca sistemul fiscal rus să fie adaptat la noile relații sociale și în concordanță cu experiența globală.

În noul sistem fiscal, bazat pe structura federală a Rusiei, spre deosebire de anii precedenți, drepturile și responsabilitățile nivelurilor corespunzătoare de guvernare (federale și teritoriale) în materie fiscală sunt delimitate mai clar. Introducerea impozitelor și taxelor locale, ca completare la lista taxelor federale existente prevăzute de lege, a făcut posibilă luarea în considerare mai pe deplin a diferitelor nevoi locale și tipuri de venituri pentru bugetele locale.

Și totuși noua legislație fiscală nu se potrivește pe deplin noilor condiții. Principalele sale dezavantaje sunt următoarele: compactitatea excesivă, confuzia, prezența unui număr mare de beneficii pentru diverse categorii de plătitori care nu stimulează creșterea eficienței producției, accelerarea progresului științific și tehnologic, introducerea de tehnologii promițătoare sau un creșterea producției de bunuri de larg consum. Legislația actuală este de fapt închisă în raport cu legislația mondială și nu stimulează atragerea investițiilor străine în economia națională. Experiența mondială arată că legislația fiscală nu este o schemă înghețată, este în continuă schimbare, adaptându-se la procesele de reproducere și la piață.

Instabilitatea impozitelor noastre, revizuirea constantă a ratelor, numărul de impozite, beneficii etc. Fără îndoială, joacă un rol negativ, mai ales în timpul tranziției economiei ruse la relațiile de piață și, de asemenea, împiedică investițiile, atât interne, cât și străine. Instabilitatea sistemului fiscal astăzi - problema principala reforme fiscale.

Viața a arătat inconsecvența accentului pus pe funcția pur fiscală a sistemului fiscal: prin jefuirea contribuabilului, impozitele îl sugrumă, îngustând astfel baza de impozitare și reducând masa fiscală. Propunerile de reformă prezentate privesc, în cel mai bun caz, elemente individuale ale sistemului fiscal. Practic, nu există propuneri pentru un sistem fiscal fundamental diferit, corespunzător fazei actuale a perioadei de tranziție. Și acest lucru nu este întâmplător, deoarece un sistem fiscal optim poate fi dezvoltat doar pe o bază teoretică serioasă, care încă nu există în Rusia...

Fără îndoială, toată această confuzie fiscală duce la o situație instabilă în economia noastră și agravează și mai mult criza economică. Fără îndoială, pentru a ieși din criză, unul dintre primii pași este stabilirea sistemului fiscal al țării.

Bibliografie

Legea Federației Ruse „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse” din 21 martie 1991. nr. 943-1
Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 septembrie 2006. „Regulamente privind Serviciul Fiscal Federal” N 506
Legea Federației Ruse „Cu privire la drepturile autorităților fiscale” din 9 iulie 1999. Nr. 154-FZ
Decretul Guvernului Federației Ruse din 9 august 1996. Nr. 946 „Cu privire la crearea posturilor fiscale permanente în organizațiile producătoare de alcool etilic din toate tipurile de materii prime”
Regulamente privind Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 1994.
Legea „Cu privire la contabilitate” cu următoarele acte normative din 21 noiembrie 1996 Nr. 129-FZ
Codul fiscal. Sistemul de informații juridice „Garant”
Yutkina T.F. Taxe și impozitare: manual. - M.: INFRA-M, 2003.
Reforma fiscală și direcții de politică fiscală - ECO - Nr. 3, 2004
V. Kashin, I. Merzlyakov Politica fiscală și îmbunătățirea economiei ruse - Auditor - 2006 - Nr. 9
Constituția Federației Ruse
Panskov V.G. Impozite și impozite în Federația Rusă. Manual pentru universități. Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M.: Lumea cărții, 2000.
Cernik D.G., Pochinok A.P., Morozov V.P. Fundamentele sistemului fiscal: Manual pentru universități / Ed. D.G. Coacăze. - M.: Finanțe, UNITATE, 2003.
A.P. Zrelov, Yu.F. Kvasha, M.F. Kharlamov. Taxe și impozitare: un ghid pentru promovarea examenelor - ed. a 2-a, revizuită. și suplimentar - M.: Învățământ superior, 2005.