Contabilul Elena Nesterova spune: „Dacă nu ar fi fost situația critică, nu m-aș fi decis să falsific un cec. Dar viața poate fi într-adevăr imprevizibilă. Șoferul firmei noastre a alimentat mașina, a primit chitanță la benzinărie, după care a venit acasă și și-a spălat lucrurile împreună cu bonul. Ei bine, ce poți face cu asta! Nu poți merge 300 de kilometri de la Moscova la o benzinărie pentru a restabili confirmarea cheltuielilor în valoare de 700 de ruble... A trebuit să contactez o companie care a emis un nou cec în trei zile.”
Mulți contabili ajung la concluzia că este mai ușor să falsificăm decât să restaurați. Cererea creează ofertă, iar nenumărate companii oferă servicii de imprimare a cecurilor.
„Documentele pe care le producem nu sunt diferite de originalele emise de organizațiile existente. Verificările poartă detalii reale și sigilii ale companiilor existente. Pentru contrafacere se folosesc dispozitive reale înregistrate cu detalii ale caselor de marcat existente. Prin urmare, identificarea documentelor contrafăcute este puțin probabilă”, spune un angajat al unui magazin online care vinde cecuri. – Pentru un set de documente fictive în valoare de mai puțin de 10.000 de ruble, compania va plăti 500 de ruble; pentru o sumă de până la 50.000 - 700 de ruble și mai mult de 100.000 - 2.700 de ruble. Încasările de numerar sunt pregătite în loturi. Aș dori să menționez unul dintre criteriile de securitate auzite de la sursă: „Fiscul este atent la prezența documentelor justificative pe care îi interesează doar faptul de autenticitate atunci când sunt cheltuieli mari. Așadar, pregătim mai multe verificări pentru sume mici care nu trezesc suspiciuni în rândul inspectorilor, deși chiar și în cazul unei analize detaliate este aproape imposibil de identificat faptul falsului.”
„Birourile” care imprimă cecuri sunt echipate cu o cantitate mare de echipamente. Nu cu mult timp în urmă, la Lipetsk, au fost prinși un grup de oameni care erau angajați în falsificarea documentelor. Le-au fost confiscate 4 unități de sistem, 12 case de marcat, 375 de timbre false și 32 de dosare cu formulare de plată gata făcute. Cu o astfel de pregătire, nu este chiar atât de dificil să faci o verificare care să nu fie diferită de cea reală.
„Buchet” de crime
Destul de des, printre documentele false găsiți o factură. Mai mult, însăși autoritățile fiscale sunt de vină pentru nenumăratele falsuri. Pentru a accepta TVA pentru deducere, trebuie să aveți o factură corect executată. Întocmirea acestui document este responsabilitatea vânzătorului, iar cumpărătorul este interesat să-l primească. În același timp număr mare facturile sunt scrise cu erori pe care contabilii s-au săturat să le corecteze, dar pentru a face acest lucru trebuie să returneze hârtia către contrapartidă.
Pentru un set de documente fictive în valoare de mai puțin de 10.000 de ruble, compania va plăti 500 de ruble, până la o sumă de 50.000 - 700 de ruble; și peste 100.000 – 2.700 de ruble. Încasările de numerar sunt pregătite în loturi.
Comandarea unei facturi false sau realizarea singur a unei facturi este mai rapidă și mai ușoară, de la formulare documente primare vândute pe fiecare piață. Mulți încă preferă să apeleze la serviciile intermediarilor, deoarece falsificarea unei facturi include un întreg „buchet” de infracțiuni.
În primul rând, sunt utilizate detaliile unei organizații cu adevărat existente situate în Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice.
În al doilea rând, pentru autentificarea hârtiei, sigiliul și semnătura organizației sunt falsificate director general.
Desigur, nu sunt excluse cazurile în care facturile confirmă tranzacții care nu există deloc. Apoi intră în joc omniprezentele „proiecte de o zi”. Pe de o parte, calitatea documentului beneficiază de acest lucru, deoarece puteți pune pe el nu o copiere, ci un sigiliu și o semnătură adevărată „umedă” a directorului general, care este greu de comparat cu un analog. Pe de altă parte, fiscul poate avea pretenții împotriva organizației însăși, iar compania va fi acuzată că a primit beneficii fiscale nejustificate.
Nimic in plus
Un alt document care se pierde adesea sau necesită „relucrare” pentru ca compania să primească beneficii suplimentare este factura. Nu este nimic complicat în completarea acestuia, cu toate acestea, inspectorii identifică o serie de greșeli pe care contabilii le fac în mod constant atunci când întocmesc acest document „manual”. În primul rând, contribuabilii prezintă adesea teancuri întregi de documente emise aceleiași companii. Se pare că firma a plătit organizației pentru mărfuri, transport și consultanță. Autoritățile fiscale acordă inevitabil atenție unei astfel de întreprinderi „multi-profil”. Prin urmare, cei care folosesc constant documente fictive păstrează caiete speciale în care scriu că firma Romashka oferă servicii de transport, iar firma Arici oferă servicii de consultanță.
O altă greșeală comună care are ca rezultat imediat o factură falsă este prea multe ștampile. Pe documentele autentice există doar unul, dar pe cele contrafăcute au și ștampile: colț și „Plătit”. Aparent, contabilii cred că cu cât sunt mai multe amprente pe hârtie, cu atât arată mai solid. Nu este posibil să se evalueze gradul de falsificare a documentației primare. Unii inspectori susțin că 50 la sută din hârtii sunt fictive, alții susțin că 80 la sută. De fapt, autoritățile fiscale nu pot verifica fiecare document dintr-o companie. Ei acordă atenție doar încălcărilor evidente; restul este lăsat la conștiința contabilului.
Irina Golova, expert la revista Calculation
Propunerea de a părăsi restaurantul trebuie să vină de la inițiatorul întâlnirii. Dacă o masă este rezervată pentru doi, bărbatul se oferă să termine masa. Doar în cazuri excepționale, o femeie, uitându-se la ceas, poate spune: „Din păcate, trebuie să plec”.
Regulile de etichetă nu permit chelnerului să vă aducă nota de plată până când nu îi cereți acest lucru. Dar sub nicio formă nu cere nota de plată în timp ce oaspeții tăi sau doamna ta încă mănâncă - acest lucru este nepoliticos cu ei.
Factura vă va fi adusă într-un folder special sau pe o tavă, cu cecul întors cu fața în jos. Poate cea mai gravă greșeală pe care o poate face un chelner este să pună o factură „deschisă” și să numească suma totală cu voce tare. De asemenea, chelnerul nu ar trebui să stea peste tine așteptând banii tăi.
Dacă inițial se presupune că fiecare dintre cei prezenți plătește singur, informați chelnerul despre acest lucru înainte de începerea mesei, când plasați comanda. Apoi va fi pregătită o factură separată pentru fiecare participant la cină.
În orice alt caz, o persoană plătește chelnerul. Nu este nimic în neregulă să verifici factura pe care ai adus-o. Managerul poate face și o greșeală. Dar comentarea cu voce tare a conținutului proiectului de lege este inacceptabilă. De asemenea, este extrem de nepoliticos să discutăm cine anume va plăti nota sau să aranjezi un „sharing match” în prezența chelnerului.
Banii, un card de credit sau bonus (în restaurantele unde este prevăzută această formă de plată) trebuie plasați într-un dosar sau pe o tavă împreună cu nota de plată și lăsați pe marginea mesei. Nu uita de sfaturi. Aceasta este o problemă destul de delicată, așa că nu ar trebui să o discutați cu chelnerul sau cu însoțitorii dvs. Un bacșiș nu este o fișă, ci un semn de recunoștință pentru serviciul bun. De obicei, bacșișul este de 10% din suma bancnotei aduse. Desigur, dacă sunteți absolut încântat de serviciu, suma poate fi mai mare. Dar dacă aveți motive de nemulțumire, bacșișul este exclus. Acest lucru îl va obliga pe chelner să se gândească la abilitățile sale profesionale și data viitoare să acorde mai multă atenție clienților. Cu toate acestea, este rău să nu plătiți un bacșiș fără un motiv.
În timp ce calculul are loc, ceilalți participanți la masă nu trebuie să-și concentreze atenția asupra acestui lucru, continuând conversația.
Ar trebui să părăsești restaurantul încet și cu demnitate. Nu uitați să mulțumiți personalului de service. Nu trebuie să presupunem că un bacșiș generos poate înlocui un om obișnuit „mulțumesc” și „a fost foarte gustos”. A ta cuvânt bun important pentru ospătar, pentru administrație și pentru reputația restaurantului.
Vă dorim un timp plăcut.
Angajații care se întorc dintr-o călătorie de afaceri furnizează rapoarte în avans departamentului de contabilitate al organizației, împreună cu originalele cecurilor și chitanțele atașate care confirmă cheltuielile efectuate. Rapoarte similare trebuie furnizate și de către șoferi (chitanțe de combustibil, parcare), curieri (taxe de trecere) etc.
Documentele de cheltuieli pot include plata pentru călătorie (bilete, taxiuri, combustibil), cazare (hotel), mâncare (cafenea, bufet), telefon, Internet.
Prin urmare, atunci când se întoarce dintr-o călătorie de afaceri sau îndeplinește alte sarcini oficiale, un angajat ar trebui să-și amintească lista de documente care trebuie depuse la departamentul de contabilitate pentru a compensa cheltuielile efectuate.
Există adesea cazuri în care un angajat poate furniza cecuri și chitanțe false.
Acesta poate fi o chitanță eliberată personal pentru un taxi, sau la un hotel cumpără cecuri pentru cazare contra unei anumite taxe, dar de fapt angajatul este cazat la prieteni (rude).
Una dintre inovații Legea federală Nr. 54-FZ a introdus noi cerințe pentru echipamentele de marcat, inclusiv capacitatea de a tipări un cod de bare bidimensional (cod QR) pe o chitanță de numerar (formular de raportare strict) într-o zonă separată dedicată a chitanței de numerar sau strict formular de raportare.
Puteți verifica autenticitatea documentelor de raportare sunând la compania care oferă acest sau acel serviciu și verificați chitanța de numerar prin aplicație mobilă Serviciul fiscal federal ( doar citește codul QR prin camera telefonului tău) sau pe site-ul departamentului kkt-online.nalog.ru.
Din mai 2017, este obligatorie tipărirea unui cec sau a unui formular de raportare strict pentru fiecare plată și (dacă casa de marcat permite) la cererea cumpărătorului, în direcția cecului către formular electronic la adresa e-mail cumpărător sau numărul de abonat al acestuia.
Consecințele falsificării cecurilor și chitanțelor
In acest caz, angajatorul are dreptul sa actioneze in judecata si sa recupereze daunele cauzate si sa concedieze salariatul. Atunci când un angajat furnizează documente contabile unui contabil, este posibil să nu observe că documentul este falsificat. Dar atunci când organizația primește un audit de la biroul fiscal, identificarea falsului nu va fi dificilă.
Trebuie să plătești pentru înșelăciune
Ce să faci dacă un angajat aduce un cec fals
Dacă este detectată fraudă, suma unui cec fals sau a unui formular de raportare strict completat incorect este recunoscută drept venit al angajatului, deoarece acestea numerar i-au fost rambursate.
Ca urmare, inspectorii vor percepe impozit pe venitul persoanelor fizice pe acest cec sau formular, iar societatea va fi obligată să-l plătească prin deducerea acestei sume din salariile responsabil. Cu toate acestea, dacă angajatul a reușit să renunțe la locul de muncă înainte de sosirea inspecției la organizație, angajatorul trebuie să informeze inspectoratul și fostul angajat că organizația nu poate reține impozitul pe venitul personal. În acest caz, obligația de a plăti impozit suplimentar revine fostului angajat. În caz de neplată, amenda va fi de 20% din sumă, precum și datoria la buget, care împiedică debitorul să călătorească în străinătate a Federației Ruse.
Toate aceste consecințe nu sunt plăcute, atât pentru angajator, cât și pentru contabil și angajatul însuși. Prin urmare, pentru a evita astfel de situații, trebuie să verificați cu conștiință controalele și chitanțele responsabile, acordând atenție detaliilor de verificare necesare:
- Numele companiei;
- TIN al organizației;
- Numărul de verificare;
- Numărul de ordine al casei de marcat;
- Data și ora achiziției;
- Costul de achiziție;
- Semnul regimului fiscal;
- Numărul EKLZ.
Detalii obligatorii de chitanță
- Numele, numărul și seria documentului;
- Numele companiei (numele complet al antreprenorului);
- Locația și codul fiscal al companiei;
- Tipul și costul serviciului;
- Data și suma plății;
- Funcția, numele complet angajat responsabil, semnătura personală și sigiliul organizației (IP).
Amenzi pentru încălcări ale manipulării caselor de marcat online
- Emiterea unei chitanțe de numerar fictive, adică a unui document pentru care nu s-a făcut efectiv nicio vânzare sau decontare, va fi pedepsită cu o amendă administrativă în valoare de 20.000 până la 40.000 de ruble.
- Pentru vânzarea de bunuri fără chitanțe în valoare de 1 milion de ruble sau mai mult, amenda va fi, de asemenea, de 1 milion de ruble.
- Lipsa de informații despre check-in rupte acumulator fiscal iar netransferarea acestuia către Serviciul Fiscal Federal va amenința organizațiile care încalcă o amendă de până la 100.000 de ruble și antreprenori individuali- până la 50.000 de ruble.
Răspunderea penală
Articolul 327 din Codul penal al Federației Ruse. Falsificare, producere sau vânzare de documente contrafăcute, premii de stat, timbre, sigilii, formulare
- Falsificarea unui certificat sau alt document oficial care acordă drepturi sau scutește de obligații în scopul utilizării sau vânzării unui astfel de document, precum și producerea în aceleași scopuri sau vânzarea de premii de stat contrafăcute Federația Rusă, RSFSR, URSS, timbre, sigilii, formulare -
- se pedepsește cu restrângerea libertății pe o perioadă de până la doi ani, sau cu muncă silnică pe o perioadă de până la doi ani, sau cu arestare pe o perioadă de până la șase luni sau cu închisoare până la doi ani.
- Aceleași fapte săvârșite cu scopul de a ascunde o altă infracțiune sau de a facilita săvârșirea acesteia –
- se pedepseşte cu muncă silnică pe o perioadă de până la patru ani sau închisoare pe aceeaşi perioadă.
- Folosind un document falsificat cu bună știință -
- se pedepsește cu amendă în valoare de până la optzeci de mii de ruble, sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de până la șase luni sau cu muncă obligatorie pe un termen de până la patru luni. o sută optzeci de ore, sau prin muncă corectivă pe un termen de până la doi ani, sau prin arestare pe un termen de până la șase luni.
Răspundere penală pentru contabili și manageri
Duma are în vedere o lege privind răspunderea penală pentru contrafacere situatii financiare. Cunoscând Ministerul Afacerilor Interne, instanțele și parchetul pot acuza articolul 172.1 din Codul penal al Federației Ruse pentru orice încălcare în raportare.
Ce este în legea asta
Oficialii organizațiilor vinovate de falsificarea situațiilor financiare vor fi urmăriți penal. Dacă modificările sunt adoptate definitiv, pedeapsa pentru o astfel de infracțiune va fi:
- o amendă de până la 5 milioane de ruble.
Este adevărat, responsabilitatea va fi diferențiată în funcție de tipul și gravitatea infracțiunii comise. În special, pentru falsificare documente financiare săvârşită cu scopul de a ascunde motivele de revocare de la organizarea creditului licență, persoanele vinovate pot primi o amendă în valoare de 500 mii - 1 milion de ruble sau în valoarea veniturilor persoanei condamnate pentru o perioadă de 2 până la 4 ani. În plus, instanța poate condamna făptuitorii la astfel de sancțiuni precum:
- muncă forțată până la 5 ani;
- închisoare de până la 4 ani.
Dacă o astfel de infracțiune este comisă de un grup de persoane prin conspirație anterioară (de exemplu, directorul și contabilul șef al unei organizații), pedeapsa va fi mult mai severă și se va ridica la:
- o amendă în valoare de 3 până la 5 milioane de ruble sau în cuantumul salariului persoanei condamnate pe o perioadă de la 3 până la 5 ani;
- închisoare de până la 7 ani;
- privarea de posibilitatea de a ocupa anumite funcții timp de 3 ani de la eliberare.
Ținând cont de nivelul de studii al specialiștilor în uniformă, aceștia vor defini ca grup un angajat, un contabil și un director, iar cu un grup termenele sunt mai lungi, iar locurile sunt departe.
79 la sută dintre contabilii șefi nu verifică documentele angajaților raportori. Este periculos să ai încredere în angajați, deoarece din cauza falsului, inspectorii vor deduce cheltuieli. Citiți cum să identificați documentele contabile false.
Ca experiment, am cumpărat bonuri de pe internet și le-am arătat autorităților fiscale. Inspectorii ne-au spus unde sunt defectele documentelor și cum să depistam un fals. Acum puteți verifica chitanțele folosind metoda autorităților fiscale.
- articol important:
Cum să identifici documentele contabile false care sunt vândute pe internet
Pe Internet, angajații pot cumpăra orice documente despre cheltuielile de călătorie de afaceri: facturi, cecuri, chitanțe. Există facturi, certificate de finalizare a lucrărilor și contracte de vânzare. Prețul documentelor variază de la 500 la 8000 de ruble.
Am cumpărat și verificat trei chitanțe: pentru cazare la hotel, gaz și mâncare. Trei documente costă 2800 de ruble. Site-urile de unde puteți cumpăra lucrări au nume care se explică de la sine: buy-chek.rf, checknds.rf, check-moscow.ru.
Pentru a comanda un cec, trebuie să lăsați un număr de telefon pe site sau să completați un formular. Pentru un cec de la un restaurant am scris data, ora deschiderii si inchiderii contului, numele preparatelor, numarul de invitati si suma. Am comandat prin telefon bonuri pentru cazare si combustibil.
Operatorul numește ora și locul unde curierul va livra documentele. Cecurile sunt predate într-un loc public, cum ar fi la metrou, la o stație de autobuz sau într-un parc. Am plătit cecurile în numerar către curieri.
De ce sunt periculoase documentele de pe Internet?
Vânzătorii promit că documentele vor trece controale contabile și fiscale și nu vor stârni suspiciuni în nimeni.
Am arătat documentele inspectorilor și am aflat că verificările nu vor trece de control. Pentru semne de falsuri, uitați-vă la imagini și note.
Factura și cecul pentru cazare ar fi fost emise de hotelul Moscow Renaissance (vezi fig. 1). Hotelul poate fi găsit pe egrul.nalog.ru folosind TIN-ul, dar există doar pe hârtie.
Exemplu 1. Cec și factura pentru cazare la hotel
S-a dovedit a fi imposibil să rezervi o cameră de hotel. Am sunat la numărul de telefon indicat în actele de rezidență.
Administratorul a răspuns la apel, dar a refuzat să facă o rezervare la telefon. Ea mi-a cerut să completez o cerere pe site-ul renaissanc.ru. Am încercat să rezervăm o cameră pentru o săptămână, dar serviciul a dat o eroare.
La prima vedere, verificarea combustibilului este perfectă. A fost emis de benzinăria Tatneft-AZS-Zapad AZS-47. Compania este înscrisă în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, benzinăria funcţionează la adresa de pe chitanţă. Documentul conține detaliile companiei, data și ora achiziției. Pe chitanță se arată prețul pe litru de benzină, care era în vigoare în ziua în care angajatul ar fi alimentat mașina. Există un singur dezavantaj - nu există un indicator fiscal (vezi Fig. 2).
Proba 2. Bon de benzină
Cecul pentru mâncare a fost emis de restaurantul Palermo, st. Krasnaya Presnya, clădirea 36/1. Nu există restaurant la această adresă, societatea nu se regăsește în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, iar cecul nu are suficiente detalii (vezi Fig. 3).
Proba 3. Chitanță pentru mâncare la restaurantul Palermo
Dacă prezentați un cec fals autorităților fiscale, acestea vor deduce cheltuielile. Puține dispute cu privire la taxele suplimentare pentru documente false ajung în instanță. Instanța poate sprijini autoritățile fiscale (rezoluție a Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 24 februarie 2015 Nr. F05-413/2015). Dar companiile reușesc să justifice cheltuielile chiar și folosind cecuri de la o organizație care nu se află în Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice.
Confirmați că angajații se aflau într-o călătorie de afaceri cu comenzi, rapoarte etc. Faceți referire la faptul că angajații nu au putut verifica compania, iar autoritățile fiscale nu au dovedit că nu a prestat servicii. În acest caz, instanța recunoaște cheltuielile de judecată (decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 23 decembrie 2015 nr. 309-KG15-16360, rezoluția Curții Federale de Arbitraj a Districtului Volga din 30 mai 2014 nr. A55 -14253/2013).
Cum să identifici documentele contabile false și să te protejezi de înșelători
Dacă bonurile de călătorie conțin detalii incorecte, aceasta nu înseamnă că documentele sunt false. Poate că serviciul a fost real. Trimiteți o solicitare către organizația care a emis documentul. Dacă confirmă că a prestat serviciul, cereți-i să refacă documentele. Citiți cum să vă verificați documentele aici.
Dacă credeți că un angajat a adus documente false, faceți o investigație internă. Luați explicații scrise de la angajatul care a identificat falsul și de la contabil însuși. Amintește-i de răspunderea penală (vezi nota). Daca angajatul recunoaste ca a adus un document fals, nu ramburseaza cheltuielile.
Angajatul poate insista ca documentele sunt reale. Apoi, este necesar să-l rambursați pentru cheltuieli (articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse). Angajatorul are dreptul de a nu plăti indemnizații de călătorie numai printr-o hotărâre judecătorească (hotărâre de recurs a Tribunalului Regional Voronezh din 23 august 2012 nr. 33-4504). Dacă instanța stabilește că cecurile sunt contrafăcute, atunci daunele pot fi recuperate de la angajat (decizia Tribunalului orașului Moscova din 06/08/12 nr. 4g/8-4871/2012).
Pentru a preveni angajații să fie tentați să cumpere documente, creați un memento despre posibilele consecințe ale falsului.