Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов), могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов. А если эти вычеты превысят величину начисленного дохода? О случаях, когда вычет превышает начисленную зарплату, расскажем в нашем материале.
Какие вычеты предоставляет работодатель
В соответствии с гл. 23 НК РФ, работодатель может предоставить работнику следующие налоговые вычеты:
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- профессиональные (ст. 221 НК РФ).
Соответственно, НДФЛ, который нужно удержать из доходов физического лица, облагаемых по ставке 13%, будет рассчитываться не из общей суммы дохода, а величины дохода, уменьшенной на предоставленные работнику налоговые вычеты.
Если вычетов слишком много
Возможна ситуация, когда величина начисленной работнику зарплаты в конкретном месяце оказалась меньше причитающегося налогового вычета.
Учитывая, что работодатель в качестве налогового агента исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ), налоговые вычеты в течение календарного года также суммируются. Поэтому важным является превышение вычетов над суммой зарплаты не просто в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом с начала года.
Поясним сказанное на примере. Работнику полагаются ежемесячные стандартные налоговые вычеты в размере 2 800 рублей. Заработная плата за январь составила 26 000 руб. НДФЛ, подлежащий удержанию за январь, составляет 3 016 руб. ((26 000 - 2 800) * 13%).
В феврале в связи с уходом в административный отпуск заработная плата составила всего 2 400 руб., что меньше величины налоговых вычетов. Однако с учетом того, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года, сумма НДФЛ с доходов работника за январь-февраль составит 2 964 руб. ((26 000 + 2 400 - 2 800*2) * 13%). Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению. Если налог не будет зачтен (например, в связи с отсутствием в будущем дохода) или возвращен, по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно (ст. 231 НК РФ).
О переносе вычетов
Перенос налоговых вычетов по причине их превышения над суммой зарплаты возможен только в пределах календарного года. Если по итогам года суммарные доходы оказались меньше налоговых вычетов, налоговая база по НДФЛ признается нулевой, а сам налог - излишне удержанным. Однако на следующий год излишек налоговых вычетов не переносится, кроме случая предоставления имущественного налогового вычета. Но и в этом случае работник должен предоставить работодателю новое Уведомление о праве на вычет (
Налоговый вычет – это льготная сумма, не облагаемая подоходным налогом.
На ее величину можно сократить доход работника перед расчетом НДФЛ.
Возможна ситуация, когда суммарный размер положенного вычета превышает начисленную заработную плату, что делать бухгалтеру в этом случае, как считать налоговые отчисления?
Понятие налоговой льготы
Вычет – это льгота, предусмотренная НК РФ. Различают несколько их видов, но основной, применяемый к зарплате работников – это стандартный.
Размер стандартного вычета в соответствии со ст.218 НК РФ может быть следующим:
- детский – положен за каждого ребенка в семье, возраст которого не превысил 18 лет (24 для студентов-очников) – размер по 1400 на первых двух и 3000 руб. на следующих;
- на ребенка-инвалида – предоставляется при наличии подтвержденной инвалидности у несовершеннолетнего – размер 6000 для опекунов и усыновителей, 12000 руб. для родных родителей;
- 3000 руб. – для отдельных работников из пп.1 п.1 ст.218 НК РФ – перенесшие болезни при аварии в Чернобыльской АЭС и ПО Маяк, а также получившие инвалидность, участвующие в ликвидации последствий данных аварий, участвующие в ядерных испытаниях, военнослужащие с инвалидностью, полученной при исполнении долга;
- 500 руб. – для отдельных граждан из пп.2 п.1 ст.218 НК РФ – Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды 1 и 2 группы, а также ряд других.
Указанные размеры льгот уменьшают начисленную заработную плату при расчете подоходного налога.
За счет этого снижается размер удерживаемого НДФЛ, а работник на руки получает большую сумму.
Кроме стандартных вычетов, могут предоставляться также имущественные, социальные на обучение и лечение.
Возможна ситуация, что работник одновременно попадает под несколько видов вычета .
Примеры, когда это может быть:
Если вычетов окажется слишком много, тогда общая сумма может оказаться больше начисленной заработной платы .
Нельзя складывать одновременно только вычеты 500 и 3000, остальные суммируются при необходимости.
На ребенка инвалида предоставляется одновременно и обычный стандартный вычет (1400 или 3000) и за инвалидность.
Как считать подоходный налог, если заработная плата меньше?
Вычеты по НДФЛ могут оказаться больше начисленной зарплаты в определенном месяце. Часто это случается, когда работник берет отпуск за свой счет , или в месяце большое количество больничных .
Также возможно, что работник в каком-то месяце предоставил уведомление на предоставление имущественной или социальной льготы .
Если начисленная заработная плата окажется меньше суммарного размера вычета, как бухгалтеру действовать? Нужно ли переносить остаток на следующие месяцы, или он просто сгорает, пропадает?
Прежде всего, сравнение суммы вычетов и начисленной зарплаты нужно проводить не в рамках одного месяца, а за весь период с начала года по расчетный месяц .
В соответствии с
п.3 ст.226 НК РФ
подоходный
налог считается от налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года .
То есть при расчете зарплаты и НДФЛ за определенный месяц, нужно посчитать общую начисленную заработную плату и суммарный размер предоставленных вычетов с начала года.
После чего сравнивать их на предмет, какая величина больше или меньше.
Скорее всего, суммарная начисленная зарплата окажется больше общей суммы вычетов с начала года, от разности будет рассчитан НДФЛ по ставке 13% .
При этом вычисленный налог может оказаться больше начисленной заработной платы.
Тогда возникает излишне удержанный НДФЛ, который можно либо вернуть сотруднику по заявлению, либо учесть при исчислении зарплаты в следующем месяце.
В крайнем случае, работник сам может обратиться в ФНС с заявлением
о возврате излишне удержанного НДФЛ - как вернуть 13% через налоговую.
Если после сравнения начисленной зарплаты за текущий год с общей суммой вычетов по НДФЛ за этот же год окажется, что последняя величина больше, то возможен перенос излишка на следующие месяцы в пределах текущего года.
Если текущего года не достаточно, то в конце года может оказаться, что за 12 месяцев начислено зарплаты меньше, чем было положено вычетов, тогда налоговая база для расчета подоходного налога считается нулевой, а сам НДФЛ излишне удержанным.
Перенос на следующий год возможет только для имущественных льгот , для чего работник заново обращается в налоговую службу за уведомлением.
Переноса стандартных вычетов на следующий год не предусмотрено.
Пример
Исходные данные:
Заработная плата Петухова А.А. в январе 30 000, в феврале он брал отпуск за свой счет, поэтому зарплата составила 4 500.
У Петухова трое детей, суммарный вычет = 5 800.
Расчет:
Начисленная ЗП за январь = 30 000.
НДФЛ за январь = (30 000 – 5 800) * 13% = 3 146.
Начисленная ЗП за январь-февраль = 30 000 + 4 500 = 34 500.
НДФЛ за январь-февраль = (34 500 – 5 800*2) * 13% = 2 977.
НДФЛ за февраль = 3 146 – 2 977 = 169.
То есть при расчете подоходного налога по правилам, прописанным в НК РФ, удержать за февраль работодатель должен НДФЛ в размере 169 руб., несмотря на то, что начисленная ему зарплата 4 500 меньше вычета 5 800.
169 руб. могут быть возвращены либо по заявлению работника, либо учтены в следующем месяце при расчете подоходного налога.
Выводы
Если за конкретный месяц работнику начислена заработная плата меньше, чем положенная ему в этом месяце сумма вычетов, то следует провести расчет налога по установленному в п.3 ст.226 НК РФ порядке – нарастающим итогом с начала текущего года.
Сравнение начислений и льгот нужно проводить не для конкретного месяца, а для временного промежутка с января по расчетный месяц. Вполне возможно, что в этом случае превышения не будет.
Если же все равно вычеты окажутся больше, то возможен перенос излишка на следующий месяц, но только в пределах текущего года. На следующий год стандартные льготы не переносятся.
Имущественные могут быть перенесены. Для получения остатка в следующем году нужно будет обратиться в ФНС за получением нового уведомления о праве на налоговую льготу.
azbukaprav.com
У сотрудника вычет на первого и второго ребенка в общей сумме дает 2800. Зарплата за первые два месяца выплачена по 10000 руб, там вычеты берутся правильно. Затем в третьем месяце ему начисляют зарплату в размере 2500 руб., а вычеты берутся полностью в размере 2800 и получается минусовой НДФЛ -39 руб. Посмотрела по регистру накопления «Начисления удержания по сотрудникам», там по нему встает три строки НДФЛ -39,00, НДФЛ к зачету в счет будущих платежей 39,00, Оплата по окладу 2500,00. Как такое возможно? Во многих местах пишется, что если вычеты больше начисленной заработной платы, то вычеты равны сумме начисления и НДФЛ равен нулю. По другой организации все нормально.
forum.infostart.ru
Если в каком-либо месяце (месяцах) сумма дохода работника оказалась меньше суммы вычетов, налогооблагаемый доход за этот месяц (месяцы) считается равным нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). А значит, НДФЛ не уплачивается. Часть неиспользованного вычета в размере 4800 руб. можно перенести на следующие месяцы, но только в рамках одного календарного года. Перенести суммы недополученных в текущем году налоговых вычетов на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112).
В Вашем случае сумма стандартных вычетов в любом случае будет больше начисленной зарплаты. Пока зарплата работника 7000 руб., налоговая база по НДФЛ так и будет нулевой. А значит, удерживать и перечислять НДФЛ с его дохода вам не нужно.
При этом вернуть сотруднику неиспользованную часть вычета Вы не вправе. Так как эта сумма не является излишне удержанным налогом. Если других доходов облагаемых НДФЛ по ставке 13% сотрудник не получает, то он также не имеет права на возврат налога через инспекцию.
Обоснование
Если вычеты больше дохода: как рассчитать НДФЛ
- Когда вычет может быть больше дохода
- Когда можно перенести остатки вычетов на следующий месяц
- Как предоставить вычет, если в отдельные месяцы доход отсутствует
В 2015 году доходы работников, которые облагаются по ставке 13%, установленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса, можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.
В частности, при исчислении НДФЛ можно применить стандартные налоговые вычеты (подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- - на самого работника (льготной категории) - 500 и 3000 руб. (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- - на детей работника (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Размеры детских вычетов см. табл. 1 ниже.
Таблица 1 Размеры вычетов на детей в 2015 году
Расчет НДФЛ с учетом вычетов
НДФЛ с учетом налоговых вычетов рассчитывается по формуле:
Обратите внимание: при налогообложении НДФЛ дивидендов вычеты применить нельзя (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Несмотря на то что они в 2015 году облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Вычет больше дохода
Может случиться так, что сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов работника. На практике встречаются следующие ситуации:
- - у работника небольшой ежемесячный доход;
- - в отдельных месяцах календарного года доход отсутствует (например, в период отпуска за свой счет);
- - у сотрудника несколько детей;
- - работник как единственный родитель получает удвоенный вычет на ребенка-инвалида.
Эти ситуации условно разделим на две категории:
- - ежемесячный доход есть;
- - в отдельных месяцах года дохода нет.
Разберемся, как предоставлять вычеты в таких случаях.
Ежемесячный доход есть
Если в каком-либо месяце (месяцах) сумма дохода работника оказалась меньше суммы вычетов, налогооблагаемый доход за этот месяц (месяцы) считается равным нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). А значит, НДФЛ не уплачивается.
Перенос остатков вычета
Накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы. Но такой перенос возможен в рамках одного налогового периода - календарного года (ст. 216 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).
Перенести суммы недополученных в текущем году налоговых вычетов на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112).
Обратите внимание: это не касается имущественного вычета на строительство и приобретение жилья. Если он использован не полностью, его остаток можно перенести на следующие годы (п. 9 ст. 220 НК РФ).
В какой момент предоставить неиспользованные вычеты
Неиспользованные вычеты можно предоставить работнику в следующих месяцах (п. 2 письма Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186).
Пример
Ежемесячный доход работницы меньше вычетов
Н.К. Солнцева работает на 0,5 ставки. Она ежемесячно получает зарплату в размере 5000 руб. Сотрудница - единственный родитель ребенка-инвалида (2013 г. р.).
В сентябре 2015 года ей были начислены:
- зарплата - 5000 руб.;
- отпускные за 28 календарных дней - 4902 руб.;
- премия за 1-е полугодие - 10 000 руб.
Как применить детский вычет? Нужно ли уплачивать НДФЛ за сентябрь, если до конца 2015 года зарплата не изменится?
Решение
Размер вычета на ребенка
Единственному родителю ребенка-инвалида положен удвоенный налоговый вычет в размере 6000 руб. (3000 руб. х 2) (абз. 6 и 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Предельная сумма дохода
Вычет на ребенка нужно предоставлять до месяца, в котором доходы, полученные сотрудником с начала года, превысят 280 000 руб. (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Перенос остатка вычета
Ежемесячно с января по август доход сотрудницы (5000 руб.) был меньше суммы вычета (6000 руб.) на 1000 руб. (табл. 2 ниже). Остаток вычета в сумме 1000 руб. (6000 руб. – 5000 руб.) бухгалтер переносил на следующий месяц налогового периода.
Таблица 2 НДФЛ с выплат работнику в 2015 году
Вычет в сентябре
Совокупный доход за январь - сентябрь 2015 года составил 59 902 руб. За этот период работнице положен вычет 54 000 руб. (3000 руб. х 2 х 9 мес.).
Налоговая база - 5902 руб. (59 902 руб. – 54 000 руб.).
НДФЛ за сентябрь будет начислен в сумме 767 руб. (5902 руб. х 13%).
Вычеты в следующих месяцах
Предположим, что в октябре, ноябре и декабре 2015 года, кроме зарплаты (5000 руб.), у работницы не будет дополнительных доходов, облагаемых по ставке 13%. То есть налоговая база с каждым месяцем будет уменьшаться.
Использовать налоговый вычет авансом или перенести сумму недополученных в 2015 году вычетов на следующий год нельзя.
Однако по окончании налогового периода работница вправе обратиться за неиспользованной частью вычетов в налоговую инспекцию по месту своей регистрации. Ей нужно будет представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с расчетом НДФЛ за весь 2015 год с учетом применения полной суммы вычетов, не превышающей сумму облагаемого дохода. Излишне удержанный налог будет ей возвращен (п. 2 ст. 229 и п. 1 ст. 231 НК РФ).
В отдельные месяцы у работника не было дохода
За последний год чиновники несколько раз уточняли, предоставлять ли вычеты, если в отдельные месяцы года у работника не было доходов.
Позиция ФНС России в 2015 году
По мнению налоговиков, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. Включая те месяцы, в которых зарплата не начислялась. Главное, чтобы трудовые отношения не прерывались на месяцы отсутствия дохода (письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112).
В качестве аргумента чиновники ссылаются на постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09. В нем сказано, что Налоговый кодекс не запрещает предоставлять стандартный налоговый вычет за те месяцы, в которых у работников отсутствовал облагаемый доход.
Редакция поддерживает эту позицию
Специалисты налоговой службы даже дали пояснения по поводу заполнения декларации 3-НДФЛ с помощью программы, размещенной на сайте ФНС России www.nalog.ru. Они посоветовали в месяцах отсутствия дохода ставить нулевые значения по коду дохода 2000 («зарплата»). Так можно сделать, если на месяцы отсутствия дохода трудовые отношения не прерывались.
Позиция Минфина России
В табл. 3 перечислены последние письма Минфина России. По мнению чиновников, предоставление вычета зависит от периода отсутствия дохода.
Таблица 3 Порядок предоставления стандартных вычетов в случае отсутствия дохода: позиция Минфина России
Налоговый период по НДФЛ - календарный год (ст. 216 НК РФ). Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам года (п. 3 ст. 225 НК РФ). Налоговый период и исчисление НДФЛ не прекращаются в связи с отсутствием дохода.
Стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные налоговые вычеты за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09).
После выхода письма ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112 доказывать данную точку зрения станет проще. Тем не менее, пока этот вопрос не урегулирован, компания должна сама решить, какой позиции ей придерживаться.
Можно ли предоставить стандартный вычет за месяц, в котором работник уволился 1-го числа
Как правило, днем прекращения трудового договора является последний день работы (ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ).
Если работник увольняется в первый день месяца, получается, что у него есть доход за один день работы. И если он облагается по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса, стандартные вычеты за этот месяц можно предоставить.
Обратите внимание: вычеты предоставляются только налоговым резидентам РФ. Например, доходы беженцев также облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ), но им стандартные вычеты не положены. Так как налоговыми резидентами они не являются (письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/3689@).
www.glavbukh.ru
По действующим налоговым правилам доход работника, облагаемый НДФЛ, можно уменьшать на величину положенных ему налоговых вычетов. Согласно 23 главе НК РФ, устанавливается единая ставка подходного налога 13% на зарплату каждого сотрудника. Перед уплатой этого налога из налогооблагаемой базы убираются все положенные вычеты. Однако что делать, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты? Такая ситуация может возникнуть по нескольким причинам.
Виды предоставляемых вычетов
По налоговому кодексу, работодатель может предоставить сотруднику 4 вида налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный. Механизм их предоставления четко прописан в законодательстве: указывается, какие категории налогоплательщиков могут воспользоваться правами на льготы. Но иногда возникает ситуация, когда итоговая сумма всех положенных вычетов превышает зарплату, то есть оказывается больше налогооблагаемой базы.
Такая ситуация возникает по следующим причинам:
- Минимальный ежемесячный доход. Если сотрудник работает на мелкой должности или по совместительству и при этом является льготником сразу по нескольким категориям, итоговая величина вычетов может превысить размер заработной платы.
- Был предоставлен отпуск за свой счет. В этот период дохода у сотрудника нет, при этом права на вычет за ним сохраняются.
- У работника несколько детей и при этом невысокая заработная плата. На третьего и каждого последующего ребенка предоставляется вычет в размере 3000 рублей, поэтому для главы многодетной семьи он может превысить итоговый размер зарплаты.
- На иждивении работника находится ребенок-инвалид. В этом случае величина вычет составляет 12000 рублей, что превышает величину минимальной зарплаты.
Согласно ст. 210 Кодекса, если у работника в определенный период не было дохода, или его размер меньше величины вычета, в этом месяце работник не платит НДФЛ. Остаток неиспользованного вычета может быть перенесен на будущие периоды, и это позволит сократить сумму налога в дальнейшем.
Расчет налога, если вычетов слишком много
По действующим правилам работодатель начисляет НДФЛ с начала текущего года нарастающим итогом. Это значит, что в течение каждого календарного года налоговые вычеты будут суммироваться, и только после этого на заработную плату начисляется налог. Из-за этого общая величина вычетов может превышать зарплату не в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом.
Если возник излишне удержанный НДФЛ, он может быть зачтен в счет налога в следующем месяце этого календарного гота, также работник может самостоятельно получить его по заявлению. Если это не было сделано, то в конце года работник имеет право подать заявление в местное отделение налоговой инспекции и вернуть излишне утраченный НДФЛ за весь год.
Вычеты, если их размер превышал доход, могут переноситься на следующие месяцы, но сделать это можно только в продолжение одного календарного года. На следующий год по правилам может переноситься только имущественный вычет, об этом работник должен подать соответствующее уведомление работодателю или обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Если возникают спорные ситуации с работодателем по вопросу предоставления налоговых вычетов, необходимо обращаться за разъяснениями в инспекцию. Если выяснится, что работник уплачивал избыточный налог, он сможет вернуть свои деньги или перенести налог на следующие месяцы, и тем самым избежать новых трат. Вычет является эффективной мерой социальной поддержки, поэтому стоит позаботиться об отстаивании своих прав, чтобы каждый месяц платить меньше.
Пример расчета
Работнику полагаются ежемесячные стандартные налоговые вычеты в размере 2 800 рублей. Заработная плата за январь составила 26 000 руб. НДФЛ, подлежащий удержанию за январь, составляет 3 016 руб. ((26 000 – 2 800) * 13%).
В феврале в связи с уходом в административный отпуск заработная плата составила всего 2 400 руб., что меньше величины налоговых вычетов. Однако с учетом того, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года, сумма НДФЛ с доходов работника за январь-февраль составит 2 964 руб. ((26 000 + 2 400 – 2 800*2) * 13%). Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению. Если налог не будет зачтен (например, в связи с отсутствием в будущем дохода) или возвращен, по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно (ст. 231 НК РФ).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
УНИ
, для Вас
Вычет по году считают
Письмо Минфина России от 01.03.06 № 03-05-01-04/41
<О предоставлении стандартных налоговых вычетов>
(опубликовано в приложении «Официальные документы» № 13, 2006)
Мария Щербакова, эксперт «УНП»
Минфин России в письме от 01.03.06 № 03-05-01-04/41 дал добро на суммирование нарастающим итогом стандартных вычетов по НДФЛ, если в определенном месяце сотрудник не получал дохода. Ранее налоговики так поступать не разрешали (письма ФНС России от 31.10.05 № 04-1-02/844, от 10.03.05 № 04-1-04/66).
Поясним ситуацию. Налоговая база по НДФЛ уменьшается на стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются ежемесячно по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Но бывает так, что в одном или нескольких месяцах налогового периода доход работника равен нулю. Например, это происходит, если сотрудник берет отпуск за свой счет. Возникает вопрос: возможен ли перенос вычета на следующие месяцы?
По общему правилу в случае превышения суммы вычетов размера доходов база считается равной нулю. А образовавшаяся между доходом и вычетом разница не переносится на следующий налоговый период, если иное не предусмотрено кодексом (п. 3 ст. 210 НК РФ). Обратите внимание на то, что речь идет в упомянутой статье именно о недопустимости переноса разницы на следующий налоговый период, а не о переносе в пределах одного периода (которым, напомним, является год).
Кроме того, в статье 218 НК РФ прямо сказано, что стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. А если вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, то по заявлению налогоплательщика производится перерасчет налоговой базы с учетом установленных размеров вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Из этого специалисты Минфина сделали следующие выводы. Если вычет был больше дохода за месяц или дохода в этом месяце вообще не было, то стандартный вычет (или его остаток) за этот период накапливается. Это значит, что право на вычет может быть реализовано в следующем месяце или по итогам налогового периода (года).
Приведем пример. В январе-октябре 2005 года налогоплательщик получал зарплату в размере 1000 руб. ежемесячно. В ноябре дохода не было, а в декабре он получил 200 руб. Годовой доход составил 10 200 руб. ((10 мес. 5 1 тыс. руб.) + + 200 руб.), а значит, плательщик имеет право на вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. То есть 4800 руб. в год (400 руб. 5 12 мес.).
Если вычет на детей больше суммы дохода
Налоговая база составит 5400 руб. (10 200 — 4800).
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 декабря 2005 г. N 03-05-01-03/139
В частичное изменение разъяснения от 07.10.2004 N 03-05-01-04/41 по вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса.
Установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится.
Из данного положения Кодекса следует, что стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.
Директор Департамента М.А. Моторин
IGROK , Ваши сведения устарели.
ВМС
, сотрудник должен писать заявление на вычеты только раз — при устройстве на работу. Каждый год — не обязательно. Так считает Минфин. Но, сотрудник должен сообщать в бухгалтерию об изменении ситуации, влекущец изменение и стандартных вычетов, и соответственно, переписыват заявление. Ну и где мы имеем таких сознательных сотрудников? Т.ч. мои пишут ежегодно.
Для 400 руб. — ничего не надо, только 2-НДФЛ для вновь принятых;
для 600 руб. — Свидетельство о рождении. Если претендует на двойной — то свидетельство о разводе, либо смерти. Для отца еще и подтверждение уплаты алиментов. Но это в принципе, у Вас в бухгалтерии будет видно.
Для ребенка старше 18 лет — справка с места учебы, что учится на бюджетном дневном отделении.
И все.
Вычет больше дохода при увольнении
Все никак не могу до конца разобраться с ситуацией…
Проблема в сумме отрицательного НДФЛ, возникающей у сотрудника, если в месяце его доходы были меньше суммы полагающихся ему вычетов.
Ситуация (расчет по мнению ЗУПа):
ЗП за Январь = 7800; вычеты = 3000; НДФЛ = 624. ОК за февраль= 7800; вычеты = 3000; НДФЛ = 624. ОК за март = 600; вычеты = 3000; НДФЛ = -312 НЕ ОК В итоге, если человек продолжает работать и его доходы станут больше суммы вычетов, посмотреть справку 2НДФЛ ЗА ГОД, то все будет в норме.
Но, если этот человек увольняется в марте, то получается мы возвращаем не принадлежащее ему деньги?
(0) v8: ЗУП посмотри тут
Я не хочу быть самым богатым человеком на кладбище. Засыпать с чувством, что за день я сделал какую-нибудь потрясающую вещь — вот что меня интересует. Стив Джобс, 1996 г.
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000
человек.
Как быть, если доход работника меньше суммы стандартного вычета
Когда сумма вычетов по НДФЛ превышает доходы
СообщениеIrina » 07 фев 2012, 14:40
Если человек, у которого есть дети, не получает доход ежемесячно, налоговый вычет на ребенка ему все равно предоставляется за каждый месяц налогового периода.
Может оказаться и так, что сумма налоговых вычетов за год окажется больше суммы облагаемых доходов.
Тогда в этом налоговом периоде база по НДФЛ принимается равной нулю.
А отрицательная разница между вычетами и доходами на следующий год не переносится.
Письмо Минфина РФ № 03-04-05/8-36 от 19.01.2012г.
Вопрос:
Физическое лицо с 27.01.2009 находилось в отпуске по беременности и родам (второй ребенок), в дальнейшем находилось в отпуске по уходу за вторым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
В течение 2009 г. физическое лицо получало доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13%, в январе, августе и октябре.
В соответствии с Письмом Минфина России от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254 и Постановлением Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода или начисление и выплата дохода производилась не за каждый месяц налогового периода, а сразу за несколько месяцев (например, один раз в квартал), то стандартные налоговые вычеты также предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Имеет ли право физическое лицо получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей за весь налоговый период 2009 г.? Если нет, то за какие месяцы 2009 г. оно вправе получить данный стандартный налоговый вычет?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Согласно абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей)
, или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 12 данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 Кодекса, то по окончании налогового периода в соответствии с п.
КонсультантПлюс:Форумы
4 ст. 218 Кодекса перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.
На основании вышеизложенного налогоплательщик имеет право при представлении за 2009 г. налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов на получение стандартного налогового вычета, предоставляемого за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.01.2012
Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты
Стандартный налоговый вычет можно применить к сумме дохода сотрудника до его обложения НДФЛ на основании норм ст. 218 НК РФ. По общему правило, формула для расчета НДФЛ следующая:
НДФЛ за период = (Доход работника за период – Стандартные вычеты)*13%
Выплата аванса
Но как быть, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, а такая ситуация возможна в следующих случаях:
- ежемесячный доход работника сравнительно небольшой
- у сотрудника не было дохода в течение отпуска за свой счет
- работник имеет нескольких детей
- трудящийся является единственным родителем ребенка-инвалида
Закон предписывает действовать следующим образом, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты:
- Ежемесячный доход у сотрудника есть
Если при расчете НДФЛ сотрудника за какой-то период, в него входят месяцы, когда вознаграждение меньше величины вычета, доход признается равным 0 на основании требований ст. 210 Кодекса. Налог за эти периоды не уплачивается.
Законодатель предусмотрел перенос остатка неиспользованного вычета на будущее. Такой перенос будут признан легитимным в рамках одного налогового периода. Это согласуется с нормами ст. 216 и закреплено письмом Минфина 03-04-06-01/251 14.08.08г.
Нельзя перенести остаток неиспользованных стандартных вычетов на будущий год. Об это прямо говорится в п. 3 ст.
Если вычеты больше дохода: как рассчитать НДФЛ
210 и письме налогового ведомства от 29.05.15г. БС-19-11/112. Данное ограничение
не распространяется на имущественные виды вычетов.
Выплата заработной платы
Предоставить неиспользованные вычеты в рамках одного года можно в последующие месяцы. Так записано в письме Минфина России №03-04-06/53186, выпущенном 22.10.14г. во втором пункте.
- Доход есть у сотрудника не в каждом месяце
Согласно действующим правовым нормам и трактовкам контролирующих ведомств, стандартные вычеты по НДФЛ полагаются работникам в каждом месяце, даже если зарплата не начислялась. Главное условие: трудовые отношения на период, когда доходов нет совсем, не прерывались. Именно это правило закреплено официальным письмом ФНС (БС-19-11/112 от 29.05.15г.). Подобная позиция основана на решении ВАС, согласно которому указано, что Налоговый Кодекс России не запрещает давать стандартный вычет, если нет дохода. Данное решение закреплено постановлением Президиума ВАС 4431/09 еще 14 июля 2009 г.
Работа в праздничные дни
Позиция Минфина, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты
По мнению министерства, порядок предоставления стандартных вычетов должен быть следующим:
Данная позиция идет в разрез с нормами НК РФ. Доказать свою точку зрения теперь будет проще благодаря выходу письма ФНС. Это официальный документ БС-19/11/112 от 29 мая 2015 года.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмитеCtrl+Enter .
Category: Банки
Similar articles:
02.03.2019
Налоговый вычет – это льготная сумма, не облагаемая подоходным налогом.
На ее величину можно сократить доход работника перед .
Возможна ситуация, когда суммарный размер положенного вычета превышает начисленную заработную плату, что делать бухгалтеру в этом случае, как считать налоговые отчисления?
Понятие налоговой льготы
Вычет – это льгота, предусмотренная НК РФ. Различают несколько их видов, но основной, применяемый к зарплате работников – это стандартный.
Если после сравнения начисленной зарплаты за текущий год с общей суммой вычетов по НДФЛ за этот же год окажется, что последняя величина больше, то возможен перенос излишка на следующие месяцы в пределах текущего года.
Если текущего года не достаточно, то в конце года может оказаться, что за 12 месяцев начислено зарплаты меньше, чем было положено вычетов, тогда налоговая база для расчета подоходного налога считается нулевой, а сам НДФЛ излишне удержанным.
Перенос на следующий год возможет только для имущественных льгот , для чего работник заново обращается в налоговую службу за уведомлением.
Переноса стандартных вычетов на следующий год не предусмотрено.
Пример
Исходные данные:
Заработная плата Петухова А.А. в январе 30 000, в феврале он брал отпуск за свой счет, поэтому зарплата составила 4 500.
У Петухова трое детей, суммарный вычет = 5 800.
Расчет:
Начисленная ЗП за январь = 30 000.
НДФЛ за январь = (30 000 – 5 800) * 13% = 3 146.
Начисленная ЗП за январь-февраль = 30 000 + 4 500 = 34 500.
НДФЛ за январь-февраль = (34 500 – 5 800*2) * 13% = 2 977.
НДФЛ к возврату = 3 146 – 2 977 = 169.
169 руб. могут быть возвращены либо по заявлению работника, либо учтены в следующем месяце при расчете подоходного налога.
Выводы
Если за конкретный месяц работнику начислена заработная плата меньше, чем положенная ему в этом месяце сумма вычетов, то следует провести расчет налога по установленному в п.3 ст.226 НК РФ порядке – нарастающим итогом с начала текущего года.
Сравнение начислений и льгот нужно проводить не для конкретного месяца, а для временного промежутка с января по расчетный месяц. Вполне возможно, что в этом случае превышения не будет.
Если же все равно вычеты окажутся больше, то возможен перенос излишка на следующий месяц, но только в пределах текущего года. На следующий год стандартные льготы не переносятся.
Имущественные могут быть перенесены. Для получения остатка в следующем году нужно будет обратиться в ФНС за получением нового уведомления о праве на налоговую льготу.
В статье собрана исчерпывающая информация о том, что такое налоговый вычет на детей в 2019 году: бланк заявления, какая сумма вычета на ребенка, предел вычета, коды вычетов на ребенка, двойной вычет в пользу одного из родителей, кто имеет право на данный вид стандартных налоговых вычетов , как воспользоваться налоговыми льготами на детей.
Налоговый вычет на детей: что это такое и кто имеет право на вычет в 2019 году
Порядок и суммы предоставления налогового вычета на детей регламентируются статьей 218 Налогового кодекса РФ . Подробную информацию о том, что такое , вы можете прочитать в соответствующей статье . Применительно к вычетам на ребенка - это сумма, с которой не удерживается 13% подоходного налога (НДФЛ).
Важно! Если у супругов есть по ребенку от предыдущих браков, то общий малыш будет считаться третьим.
Стандартный налоговый вычет на детей в 2019 г. производится на каждого ребенка:
- в возрасте до 18 лет;
- на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (сумма возврата – не более 12 000 рублей).
Право на возврат денег утрачивается в следующих случаях:
- совершеннолетие (или окончание учебного заведения в возрасте после 24 лет);
- официальный брак ребенка;
- его смерть.
Суммы и коды вычетов на детей в 2019 году
Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (нового года) превысил 350 000 рублей.
- На первого ребенка (код 114) составляет 1 400 рублей;
- На второго ребенка (код 115) – 1 400 рублей;
- На третьего ребенка (код 116) и последующих – 3 000 рублей;
- На ребенка-инвалида в 2019 г. (код 117) – 12 000 рублей для родителей и усыновителей и 6 000 рублей для опекунов, попечителей и приемных родителей.
Обратите внимание, указанные суммы в рублях – это не сумма, которую вы можете вернуть, а сумма, с которой не удерживается 13% налога. Например, если у гражданина РФ трое детей до 18-ти лет, сумма льготы для него составит (1 400 + 1 400 + 3 000) * 0,13 = 754 р. ежемесячно.
В таком же размере одновременно имеет право получать вычет второй родитель (опекун), если имеет доход, облагаемый налогом.
Посмотрим на примере:
В январе 2019 года зарплата Ивановой составила 38 тыс.руб. При наличии двух здоровых несовершеннолетних детей она имеет право на вычет в размере 2,8 тыс. руб. (по 1,4 тыс.руб. – на каждого ребенка).
С январской зарплаты Ивановой удержат 13% НДФЛ 4186 руб. Рассчитывается по следующей формуле: 35000 (оклад) минус 2800 (налоговый вычет)*13%.
Если бы Иванова не имела детей, то 13% удерживали бы с полного оклада: 35000*13% = 4550 руб.
Таким образом, сэкономить удалось 364 руб.
Необходимые документы для получения налогового вычета на детей
Обычно работодатель самостоятельно подает необходимые данные в налоговую службу для оформления вычета на детей сотрудника. В этом случае с указанных сумм не будет удерживаться налог, а чтобы получить налоговый вычет на детей в 2019 г., необходимо предоставить работодателю следующие документы:
Важно! Если заявитель работает официально в нескольких местах, то льгота предоставляется только у одного работодателя.
FAQ по оформлению стандартного налогового вычета на детей в 2019 году:
Работодатель вправе предоставить вычет на ребенка с начала года независимо от месяца, в котором подано заявление на его получение и собраны все необходимые документы.
Размер налоговых вычетов следует определять, исходя из общего количества детей налогоплательщика, включая тех, на которых налоговые вычеты не предоставляют. Это касается не только родных детей, но и находящиеся в опеке или на попечении, усыновленных , падчериц и пасынков.
Важно! При расчете среднедушевого дохода на каждого члена семьи, например, для получения пособия на первенца, доходы учитываются целиком (до применения налогового вычета).
Если родители разведены или состоят в гражданском браке
Если между родителями ребенка брак не заключен, то второму родителю вычет получить возможно при предоставлении документа, подтверждающего нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика. Например, это может быть:
- справка о регистрации ребенка по месту жительства этого родителя;
- нотариальное соглашение родителей об уплате алиментов;
- копия решения суда, в котором есть пояснение, с кем проживает ребенок.
Вычет на ребенка в двойном размере единственному родителю
Законодательством не определено понятие «единственный родитель», однако, как отмечает Минфин, родитель не является единственным в случае, если между родителями ребенка не зарегистрирован брак. Отсутствие второго родителя у ребенка может быть подтверждено одним из следующих документов:
- св-во о рождении, в котором указан один родитель;
- справка ЗАГСа о том, что второй родитель вписан в св-во о рождении со слов матери (форма 25);
- свидетельство о смерти второго родителя;
- решение суда о признании второго родителя пропавшим без вести.
Особенности и изменения (2019 год)
Налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2019 году суммируется. Это означает, что родители смогут получить стандартный вычет по инвалидности (от 6 до 12 000 рублей) плюс детский вычет в зависимости от того, каким по счету малыш с ограниченными возможностями появился в семье – первым, вторым, третьим или последующим. Таким образом, размер вычета возрастает на сумму от 1,4 до 3 тыс.руб.
Важно! Если у ребенка 1 или 2 группа инвалидности, то получать льготы родители могут до тех пор, пока сыну или дочери не исполнится 24 года (при 3 группе – до 18 лет).
Еще одним нововведением стало то, что обращаться за вычетом теперь можно только к работодателю. Ни налоговая, ни соцслужбы по этому вопросу население не принимают. Исключение составляют случаи непредоставления вычета работодателем или предоставления его в меньшем, чем положено, размере. В таком случае налогоплательщик вправе самостоятельно обратиться в налоговый орган для оформления (пересчета) выплат.
Важно напомнить о следующих нюансах.
- Для расчета берутся последние 12 месяцев, но если работник трудоустроился не в начале года, то учитывается его облагаемый НДФЛ доход с прежнего места работы.
- Если с полученной выплаты налог удерживался частично, то берется только та часть, с которой производились налоговые отчисления. Так, при выдаче матпомощи в размере 10 тыс.руб., только 6 тыс. облагается НДФЛ, поэтому для расчета следует взять не десять, а шесть тысяч.
- При внутреннем совмещении считается совокупный доход по всем должностям, при внешнем – только доход по основному месту работы.
- Если доход превысил допустимый лимит в 350 тысяч, это отличный повод отказаться в пользу другого родителя.
В перспективах у правительства несколько новшеств, но будут ли они реализованы, пока неизвестно:
- десятикратное увеличение максимального размера налогового вычета в 10 раз для многодетных семей;
- при зарплате менее 30 тыс.руб. – полное освобождение от НДФЛ
Сумма налогового вычета на детей в 2019 году может колебаться от 1400 до 12 тысяч рублей в зависимости от здоровья ребенка и его очередности появления в семье. Хотя в конце 2017 г. депутаты хотели рассмотреть дополнительные льготы по стандартному возврату части налога для многодетных и малоимущих семей , вопрос до сих пор находится в подвешенном состоянии.