Pojednostavljeni sistem oporezivanja je zgodan i lak za upotrebu. Poduzetnicima je dostupan u dva oblika sa različitim poreznim objektima i stopama. Prilikom utvrđivanja budžeta za prenos obračunate poreske obaveze postavlja se pitanje pripada li pojednostavljeni poreski sistem federalnom ili regionalnom porezu.
Opće karakteristike pojednostavljenog načina rada
Privredni subjekti preferiraju pojednostavljeni poreski sistem zbog oslobađanja od plaćanja određenog broja poreza i izostanka potrebe za sastavljanjem poreskih izvještaja češće od jednom godišnje. U zavisnosti od očekivanog obima godišnjeg prihoda i očekivanih troškova poslovanja, možete odabrati najprofitabilniji predmet oporezivanja:
- Po osnovu „dohotka“, za koji je poreska stopa 6%. Poreska osnovica se formira od ukupnog iznosa godišnjih prihoda.
- Na osnovu principa “prihodi minus troškovi” u kojem se poreska osnovica obračunava kao razlika između prihoda i nastalih troškova. Troškovi se mogu uključiti u obračun pod uslovom da su uključeni u važeću listu troškova odobrenih zakonom, da su ekonomski opravdani i da imaju dokumentovane dokaze.
Ako rashodni dio pokriva više od polovine prihoda od prihoda, onda je korisno koristiti drugu vrstu pojednostavljenog poreskog sistema.
Pravila za plaćanje pojednostavljenog poreskog sistema
Porezni zakon Ruske Federacije u čl. 12 utvrđuje 3 vrste poreza:
- Federalni.
- Regionalni.
- Lokalno.
Računovodstvo poreskih obaveza različitih vrsta budžetskih stavki vrši se posebno. Ako postoji preplata za jedan od poreza, ona se ne može prebiti sa porezom koji se plaća drugom budžetu. Višak prenetih u savezni budžet može se prebaciti na račune za plaćanje drugih federalnih poreza, ali ne i za pokriće dugova po regionalnim ili lokalnim porezima.
Prilikom prelaska na pojednostavljeni poseban režim, privredni subjekti su dužni da jednom godišnje podnose poresku prijavu Federalnoj poreskoj službi. Izvještaji se podnose poreskim organima:
- za individualne preduzetnike sa naznakom prebivališta trgovca;
- Za pravna lica, jedinica poreske inspekcije se bira u mestu registracije preduzeća.
- poslovne aktivnosti mogu se obavljati u različitim mjestima Ruske Federacije;
- Potrebno je dostaviti izvještaje i platiti poreze u vezi sa mjestom registracije ili registracije;
- poreski transferi se šalju u savezni budžet.
Preraspodjela poreskih prihoda
U posljednjoj fazi, sredstva primljena na račun federalnog trezora se preraspodijele između budžeta drugih nivoa. Ove manipulacije se dešavaju bez učešća poreskih obveznika. Norme Zakonika o budžetu u čl. 56 navodi da se prihodi od poreskih obveznika po pojednostavljenom poreskom sistemu 100% preusmjeravaju u regionalne budžete. Napomene da pojednostavljeni poreski sistem spada u kategoriju federalnih poreza sadržani su u pismu Federalne poreske službe od 10.05.2006.godine pod brojem MM-6-19/ i u dopisu Ministarstva finansija od 20.04.2006.godine broj 03-02-07/2-30. Pojednostavljeni sistem nije uključen u listu poreza u čl. 13-15 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ali postoji referenca na pojednostavljeni poseban režim koji pripada grupi federalnog budžeta u čl. 13 Poreski zakon Ruske Federacije. Ostali savezni porezi uključuju porez na dohodak, akcize, PDV, porez na dobit i vađenje minerala, sve vrste državnih dažbina, porez na vodu i porez na imovinu.Porezni sistem Ruske Federacije pruža poreskim obveznicima mogućnost obavljanja poslovnih aktivnosti na opći ili poseban način. Jedna vrsta preferencijalnog poreskog sistema je pojednostavljena. Pojednostavljeni poreski sistem, za razliku od UTII, ne postavlja ograničenja za vrste aktivnosti. Ali postoji niz kriterijuma, u zavisnosti od kojih poreski obveznik može ili ne mora da primeni pojednostavljenje.
Konkretno, to su ograničenja broja (ne više od 100 ljudi); prema prihodima za proteklih 9 mjeseci. (ne više od 112,5 miliona rubalja) i tekući period (ne više od 150 miliona rubalja); po udjelu učešća ostalih preduzeća (ne veći od 25%) itd. Ukoliko su svi uslovi u skladu sa propisima, preduzeće ili samostalni preduzetnik može poslovati na pojednostavljen način. Šta to daje u smislu fiskalnog opterećenja?
Prije svega, pojednostavljivači nisu dužni naplaćivati i plaćati PDV, porez na dohodak (na dohodak za individualne poduzetnike), kao ni porez na imovinu. Izuzetak su objekti za koje se porez na imovinu obračunava na osnovu katastarskih pokazatelja. Generalno, premije osiguranja se plaćaju i poštuje se novčana disciplina. Zbog smanjenja liste poreza, smanjuje se i lista dostavljenih prijava. Izjava po pojednostavljenom poreskom sistemu podnosi se teritorijalnoj jedinici - jednom godišnje.
USN – federalni ili regionalni porez
Na zakonodavnom nivou, poreski sistem Ruske Federacije je regulisan u poglavljima. 2 NK. U skladu sa stat. 13-15 utvrđuje postojeće vrste federalnih, regionalnih (subjekata Rusije) i lokalnih fiskalnih plaćanja. Konkretno, klasifikacija izgleda ovako:
- Federalni porezi - na dobit, PDV, porez na dohodak, akcize, vodu, vađenje minerala, državne dažbine, za korištenje divljih životinja i vodnih resursa.
- Regionalni porezi – od kockarskih aktivnosti, prevoza, imovine (za pravna lica).
- Lokalni porezi - porez na zemljište, porez na promet, imovinu (za fizička lica).
Shodno tome, porez iz pojednostavljenog sistema oporezivanja nije posebno spomenut u ovim članovima. Kom budžetu pripada ova uplata? Prema stavu 7 čl. 12 Poreskog zakonika, poresko zakonodavstvo Rusije, odnosno Poreski zakonik, može uvesti posebne režime oporezivanja. Porezi prema takvim režimima plaćaju se u savezni budžet. Postupak obračunavanja i prijenosa također je reguliran Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
To znači da je porez na pojednostavljeni poreski sistem, kao i na UTII i jedinstveni poljoprivredni porez klasifikovan kao federalna fiskalna plaćanja. Šta to u praksi znači za poreske obveznike? Prvo, plaćanje pojednostavljenog poreza nije vezano za mjesto stvarnog poslovanja. Individualni preduzetnici prenose iznose Federalnoj poreskoj službi u mestu svog prebivališta; pravno lice - u mjestu poreske registracije.
Drugo, plaćanje pojednostavljenog poreza znači prebacivanje sredstava u savezni budžet. Ali u stvarnosti, takvi iznosi se distribuiraju sa računa trezora direktno u regionalne budžete. Procenat raspodele je 100% (stat. 56 Zakonika o budžetu RF). Shodno tome, unatoč činjenici da se teoretski pojednostavljeni porez odnosi na federalna plaćanja, zapravo se takvi iznosi prenose u regije Ruske Federacije. Zato organi vlasti konstitutivnih entiteta Rusije imaju pravo da dodatno utiču na proceduru primene pojednostavljenog posebnog režima usvajanjem regionalnih propisa.
Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.
Mogu se platiti online. Da biste to učinili, morate otići na službenu web stranicu porezne uprave. Navigacija kroz njega je jednostavna i jasna, tako da svaki običan korisnik to može shvatiti. Glavna stvar je da sačuvate elektronske račune nakon završetka online plaćanja. Naravno, oni će ionako biti sačuvani u arhivi, ali je bolje da ih odmah stavite u posebnu fasciklu.
Mnogo je rečeno o tome šta znači minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. Prihodi minus troškovi je zgodan način, samo ga trebate shvatiti. A sada bih posebno obratio pažnju na neke nijanse koje bi preduzetniku bilo korisno znati.
Pojednostavljeni porezni sistem 2019: sve o prednostima i nedostacima pojednostavljenog oporezivanja s primjerima
Uobičajena stopa za pojednostavljeni sistem oporezivanja „Prihodi minus troškovi“ je 15%, ali regionalni zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poresku stopu na 5% kako bi privukli investicije ili razvili određene vrste aktivnosti. Koja je stopa na snazi u vašoj regiji, možete saznati u poreznoj upravi u vašem mjestu registracije.
Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti ovakvog izbora odnosi se na obveznike koji su učesnici jednostavnog ortačkog ugovora (ili zajedničke delatnosti), kao i ugovora o povereničkom upravljanju imovinom. Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu za njih može biti samo „Prihodi minus rashodi“.
Pojednostavljeni sistem oporezivanja
Istovremeno, tokom poreskog perioda, rashodi se prihvataju za izvještajne periode u jednakim udjelima. Pretpostavlja se da je vrijednost osnovnih sredstava jednaka ostatku vrijednosti ove imovine u trenutku prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Pri određivanju korisnog veka trajanja osnovnih sredstava treba se rukovoditi tačkom 3. čl. 258 Poreski zakon Ruske Federacije.
Ukoliko se prekrše uslovi za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta, preduzetnik pojedinac gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja po osnovu patenta u periodu na koji je patent izdat. U tom slučaju mora platiti porez u skladu sa opštim režimom oporezivanja. U tom slučaju se trošak (dio troška) patenta koji je platio individualni preduzetnik ne refundira.
Plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu (dohodak)
- avansne uplate(za 1 kvartal, pola godine, 9 mjeseci), plaćanje najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda. (član 7. člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- porez za godinu rok plaćanja - najkasnije do rokova utvrđenih za podnošenje poreske prijave, tj. do 31. marta godine nakon isteka (tačka 7 člana 346.21, tačka 1 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Primalac– Federalna poreska služba, kojoj se plaća porez, bira se iz imenika ugovornih strana;
- Račun primaoca– bankovne podatke poreskog organa navedenog u polju Primalac ;
- veza Detalji o primaocu – PIB, KPP i ime primaoca, upravo se ti podaci koriste za štampanje obrasca naloga za plaćanje. Ako je potrebno Detalji o primaocu može se uređivati u formi koja se otvara putem linka.
Na koji prihod se plaća porez po pojednostavljenom poreskom sistemu (USN)?
Prihod dolazi u dva oblika. To su novčane i nenovčane. Potonji oblik prihoda je uobičajen u barter transakcijama. Oni se vrednuju u novčanom smislu i računaju kao prihod. U slučaju da individualni preduzetnik (skraćeno IP) ostvaruje prihode kao zaposleni, naslednik, odnosno dobit koja nije vezana za vođenje biznisa, režim oporezivanja je drugačiji. Odnosno, on plaća porez na takav prihod kao pojedinac, ili njegov poslodavac uplaćuje porez u budžet umjesto njega. Konkretno, plaća se samo porez na dohodak građana. Ali samostalni poduzetnici ne plaćaju takav porez!
Preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem plaćaju porez na prihode ostvarene kao rezultat poslovnih aktivnosti. Najvećim dijelom ovi prihodi potiču od prihoda koje kompanija prima za isporučenu robu ili pružene usluge. Zovu se prihodi od prodaje. Osim toga, postoje i neposlovni prihodi. To uključuje:
Koje budžete treba da prijavimo za porez na dohodak građana i pojednostavljeni sistem oporezivanja ako radimo u Moskvi?
Već znam kako se vrši prebijanje između poreskih organa. čak i za isti porez. Platili su porez na dohodak u jednom porezu, a predali u drugom. Ubijali smo se skoro 3 godine. klijent nije htio ići na sud. ali poreski organi nisu hteli da rade. Morao sam snažno pritisnuti odozgo. štaviše. svi su sve razumeli. Oni sami nisu imali namjeru da tuže fizičara zbog neplaćanja. samo su mu redovno slali zahtjeve. Bio je izbezumljen, ali ja sam dobio najgore.
... i uporedi sa prethodnim izdanjem člana 78. Poreskog zakona Ruske Federacije
4. Prebijanje iznosa više plaćenog poreza u odnosu na buduća plaćanja vrši se na osnovu pisanog zahtjeva poreskog obveznika odlukom poreskog organa. Takva odluka se donosi u roku od pet dana od dana prijema zahtjeva, pod uslovom da se istom pošalje ovaj iznos Budžet(vanbudžetski fond) u koji je upućen preplaćeni iznos poreza.
Pravila za obračun, plaćanje i računovodstvo poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu Dohodak
- udio u odobrenom kapitalu kompanije drugih organizacija ne smije biti veći od ¼;
- Preduzeću nije dozvoljeno da ima predstavništva ili filijale;
- godišnje ne bi trebalo da bude više od 100 zaposlenih, a u tu svrhu se uzima u obzir prosječan broj na platnom spisku;
- maksimalni iznos prihoda za godinu može biti 120 miliona rubalja;
- trošak OS-a ne bi trebao biti veći od 150 miliona rubalja.
Prilikom korišćenja pojednostavljenog sistema oporezivanja dohotka potrebno je pripremiti samo jednu prijavu, koja se podnosi na kraju izvještajne godine. Ovo se smatra neospornom prednošću ovog poreskog režima, jer ne morate trošiti mnogo vremena i truda na prijavljivanje.
Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu: detalji računovodstvenog i poreskog računovodstva
Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu obračunava se na osnovu rezultata poreskog perioda i iznosi 1% osnovice dohotka koja se formira u skladu sa čl. 346.15 Poresko zakonodavstvo Ruske Federacije. Istovremeno se vrši poređenje primljenog iznosa i pojednostavljenog poreskog sistema obračunatog na opštoj osnovi (15% razlike u prihodima i rashodima). Vrijedi napomenuti da organizacije i individualni poduzetnici koji su završili finansijsku godinu sa gubicima često plaćaju minimalni porez. Pogledajmo obračun poreza koristeći pojednostavljeni poreski sistem na konkretnim primjerima.
Poreski period za sve pojednostavljivače znači kalendarsku godinu (član 346.19 Poreskog zakonika Rusije). Na osnovu rezultata rada za 12 mjeseci računovođa privrednog društva ili individualnog preduzetnika koji koristi pojednostavljeni poreski sistem obračunava iznos minimalnog poreza. Izvještajni periodi za obveznike pojednostavljenog sistema oporezivanja su 1. kvartal, pola godine i 9 mjeseci. U ovom slučaju porez se obračunava od osnovice utvrđene kumulativnim iznosom.
Plaćanje minimalnog poreza pri primeni pojednostavljenog poreskog sistema
Ministarstvo finansija Ruske Federacije u pismu od 15. jula 2004. godine br. 03-03-05/2/50 „O minimalnom porezu po pojednostavljenom sistemu oporezivanja“ objašnjava da ukoliko poreski obveznici postanu obavezni da plate minimalni porez na na kraju poreskog perioda, iznos prethodno uplaćenih tromesečnih akontacija jedinstvenog poreza podleže, u dogovoru sa teritorijalnim organima saveznog trezora, prebijanju sa predstojećim uplatama minimalnog poreza na način propisan članom 78. Porezni zakonik Ruske Federacije. Prema članu 78 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos preplaćenog poreza podliježe prebijanju u odnosu na predstojeće uplate za ovaj ili druge poreze, otplatu zaostalih dugova ili povrat poreznom obvezniku. U ovom slučaju, prebijanje iznosa više plaćenog poreza u odnosu na buduća plaćanja vrši se na osnovu pisanog zahtjeva poreskog obveznika odlukom poreskog organa. Takva odluka se donosi pod uslovom da se taj iznos uputi istom budžetu (vanbudžetskom fondu) u koji je upućen preplaćeni iznos poreza. Povrat iznosa više uplaćenog poreza vrši se iz budžeta (vanbudžetskog fonda) u koji je došlo do preplate, u roku od mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva za povraćaj. Na taj način, poreski obveznici imaju mogućnost da prebiju akontacije za jedinstveni porez prebačen u budžet u odnosu na predstojeće poreske uplate.
Poreski obveznici treba da budu oprezni: navedeni iznos može se koristiti za troškove samo u narednom poreskom periodu. Ako postoje gubici, ova razlika povećava iznos gubitaka koji se može prenijeti u budućnost u skladu sa odredbama stava 7. člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Koji se porezi plaćaju, a ne plaćaju u okviru pojednostavljenog poreskog sistema?
2. Porez na imovinu organizacije– u odnosu na imovinu za koju se poreska osnovica obračunava kao prosječna godišnja vrijednost. Oporezivanju su samo oni objekti nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost (vidjeti tabelu 1).
1. dobit kontrolisanih stranih kompanija (tačka 1.6 člana 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
2. dividende oporezovane po stopama iz klauzule 3 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije;
3. kamata na vrijednosne papire navedene u tački 4. člana 284. Poreskog zakona Ruske Federacije, i to:
— o državnim hartijama od vrijednosti država članica Unije;
— državne hartije od vrijednosti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije;
— opštinske hartije od vrednosti;
— hipotekarne obveznice;
4. prihod osnivača povereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem dobijenim na osnovu sertifikata o hipotekarnom učešću (klauzula 2, tačka 4, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije).