Obračun goriva i maziva u 1C. Troškovi goriva i maziva: računovodstvo i automatizacija Otpis goriva u 1s 8.2

Preduzeća koja imaju vozila na svom bilansu moraju odražavati nabavku goriva i maziva i njihov otpis za proizvodnju pogledajmo kako je organizirano računovodstvo goriva u 1c Accounting 8 izdanju 2.0.

U ovom članku ćemo analizirati situaciju kada gorivo kupuje odgovorna osoba, a zatim otpisuje kao rashod.

Da bi se prikazao prijem goriva preduzeću koje je kupilo odgovorno lice, koristi se dokument „Unapredni izveštaj“. Možete ga pronaći na kartici "Blagajna" i na kartici "Proizvodnja".

Predračunskom licu se moraju dati sredstva za kupovinu goriva, na primjer, iz blagajne koristeći dokument „Troškovni nalog“.

Primjer: vozač Veda doo I.I. izdata su sredstva iz kase za kupovinu benzina AI-92 u iznosu od 9.800 rubalja. Za ovu količinu vozač je kupio 350 litara benzina.

Da bismo ovu operaciju prikazali u 1C, popunit ćemo dokument izvještaja o troškovima. Na prvoj kartici prikazat ćemo iznos koji je izdat vozaču za prijavu. Kupljeni benzin se mora uneti u karticu „Proizvodi“. Ovdje također odražavamo dokumente za benzin koji su izdati vozaču prilikom kupovine: račun i račun.

Knjige su generisane prema dokumentu:

Napominjemo da je obračun goriva u 1c organiziran na podračunu 03 računa 10. Podračun se zove “Gorivo”. Ovaj račun se može postaviti ručno u dokumentu izvještaja o troškovima. Međutim, ako se gorivo i maziva isporučuju vašoj kompaniji na mjesečnoj bazi, bolje je napraviti poseban folder za gorivo. Rekao sam ti kako to da uradiš.

Sledeća faza – Ovo je otpis benzina za proizvodnju. U našem primjeru otpisano je 200 litara benzina. Ova se operacija odražava u 1C računovodstvu dokumentom "Zahtjev-faktura", koji se nalazi na kartici "Proizvodnja".

Troškovi goriva i maziva i njihovo priznavanje u poreskom računovodstvu bolna su tačka za računovođe većine organizacija. U kojoj meri i po kom osnovu se može smanjiti osnovica poreza na dohodak za ove rashode, kaže L.P. Fomičeva (728-82-40, [email protected]), poreski savjetnik. Što se tiče automatizacije, materijal su pripremili stručnjaci Ovlašćenog centra za obuku "Master Service Engineering".

Opće odredbe za obračun goriva i maziva

gorivo (benzin, dizel gorivo, tečni naftni gas, komprimovani prirodni gas);
maziva (motorna, transmisiona i specijalna ulja, masti);
posebne tečnosti (kočnice i rashladna tečnost).

Organizacija koja besplatno posjeduje, iznajmljuje ili koristi automobile i koristi ih u svojim aktivnostima za ostvarivanje prihoda može pripisati troškove goriva i maziva svojim troškovima. Ali nije sve tako jednostavno kao što se čini.

Da li su potrebni standardi prilikom obračuna goriva i maziva?

Trenutno, računovodstveni propisi ne utvrđuju maksimalne standarde za pripisivanje troškova troškova vezanih za upotrebu goriva i maziva u radu vozila. Jedini uvjet za otpis goriva i maziva kao troška je dostupnost dokumenata koji potvrđuju činjenicu njihove upotrebe u proizvodnom procesu.

Prilikom izračunavanja oporezive dobiti morate se rukovoditi Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi održavanja službenih vozila, koji uključuju troškove nabavke goriva i maziva, smatraju se ostalim troškovima u vezi sa proizvodnjom i prodajom (podtačka 11. tačka 1. član 264. i podtačka 2. tačka 1. član 253. Poreskog zakona Ruska Federacija). Porezni zakonik Ruske Federacije ne ograničava troškove održavanja službenih vozila nikakvim standardima, stoga se za potrebe poreza troškovi goriva i maziva otpisuju prema stvarnim troškovima. Međutim, oni moraju biti dokumentovani i ekonomski opravdani (član 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema ruskom Ministarstvu finansija, navedenom u pismu br. 03-03-02-04/1/67 od 15. marta 2005. godine, troškovi za nabavku goriva i maziva u granicama definisanim u tehničkoj dokumentaciji za vozilo može se priznati za poreske svrhe ako su ispunjeni zahtjevi utvrđeni gore navedenim stavom 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odeljenje poreske uprave Rusije za Moskvu, u pismu od 23. septembra 2002. godine br. 26-12/44873, izrazilo je slično mišljenje.

Zahtjev valjanosti obavezuje organizaciju da razvije i odobri vlastite standarde za potrošnju goriva, maziva i posebnih tekućina za svoja vozila, koja se koriste za proizvodne aktivnosti, uzimajući u obzir njene tehnološke karakteristike. Organizacija razvija takve standarde za kontrolu potrošnje goriva i maziva za rad, održavanje i popravku automobilske opreme.

Prilikom njihovog razvoja, organizacija može polaziti od tehničkih karakteristika određenog automobila, doba godine, postojeće statistike, izvještaja o kontrolnim mjerenjima potrošnje goriva i maziva po kilometrima, koje u njeno ime sastavljaju predstavnici organizacija ili stručnjaci za autoservis. , itd. Prilikom njihovog razvoja mogu se uzeti u obzir zastoji u saobraćaju, sezonske fluktuacije u potrošnji goriva i drugi faktori korekcije. Standarde razvijaju, po pravilu, tehničke službe same organizacije.

Procedura za izračunavanje stopa potrošnje goriva je element računovodstvene politike organizacije.

Odobravaju se naredbom šefa organizacije. Svi vozači vozila treba da budu upoznati sa naredbom. Nepostojanje odobrenih standarda u organizaciji može dovesti do zloupotrebe od strane vozača i, posljedično, do neopravdanih dodatnih troškova.

Zapravo, ove norme se koriste kao ekonomski opravdane u računovodstvene svrhe za otpis goriva i maziva i za porezne svrhe prilikom obračuna poreza na dobit.

Prilikom izrade ovih standarda, organizacija može koristiti Standarde za potrošnju goriva i maziva u drumskom transportu, koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Rusije 29. aprila 2003. (dokument sa uputstvima br. Odeljenje za materijalno, tehničko i socijalno osiguranje Ministarstva poreza Rusije i primenjuje se od 1. jula 2003.). Dokument daje vrijednosti osnovnih standarda potrošnje goriva za automobilska željeznička vozila, standarde potrošnje goriva za rad specijalne opreme ugrađene na vozila i metodologiju njihove primjene, kao i standarde za potrošnju ulja za podmazivanje.

Standardi potrošnje goriva utvrđuju se za svaku marku i modifikaciju vozila u upotrebi i odgovaraju određenim uslovima rada drumskog transporta.

Potrošnja goriva za garažne i druge potrebe domaćinstva (tehnički pregledi, rad na podešavanju, uhodavanje dijelova motora i automobila nakon popravke i sl.) nije uključena u standarde i utvrđuje se posebno.

Osobine rada vozila koje se odnose na drumski transport, klimatske i druge faktore uzimaju se u obzir primjenom korekcijskih faktora na osnovne standarde. Ovi koeficijenti su postavljeni kao procenti povećanja ili smanjenja početne vrijednosti norme. Ako je potrebno primijeniti više doplata istovremeno, stopa potrošnje goriva se utvrđuje uzimajući u obzir zbir ili razliku ovih doplata.

Upravljački dokument utvrđuje i standarde za potrošnju maziva na 100 litara ukupne potrošnje goriva, izračunate prema standardima za dato vozilo. Stope potrošnje ulja određuju se u litrama na 100 litara potrošnje goriva, stope potrošnje maziva - odnosno u kilogramima na 100 litara potrošnje goriva. I ovde postoje faktori korekcije u zavisnosti od uslova rada mašine. Potrošnja tečnosti za kočnice i rashladne tečnosti određuje se u broju dopuna po vozilu.

Da li je potrebno primijeniti standarde koje je utvrdilo Ministarstvo saobraćaja Rusije kao jedino moguće? br. Ministarstvo saobraćaja Rusije, prema članu 4 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nema pravo da razvija bilo kakve standarde u svrhu oporezivanja. Standardi koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Rusije nisu naredba i nisu registrovani u Ministarstvu pravde Rusije kao regulatorni pravni akt obavezan za upotrebu od strane organizacija širom Ruske Federacije. Uzimajući u obzir sve ove okolnosti, možemo reći da su, uprkos nazivu „Dokument vodiča“, kao i činjenici da je usaglašen sa Ministarstvom poreza i poreza Rusije, osnovni standardi za potrošnju goriva i maziva u drumski transport su samo savjetodavne prirode.

Ali vjerovatnoća da će porezne vlasti i dalje fokusirati svoje provjere na ove standarde, dogovorene sa njihovim odjelom, prilično je velika. Uostalom, ako troškovi organizacije za nabavku goriva i maziva značajno premašuju standarde koje je utvrdilo rusko Ministarstvo prometa, njihova ekonomska opravdanost može izazvati sumnje među poreznim vlastima. I to je logično: standardi ruskog Ministarstva saobraćaja su dobro osmišljeni i prilično razumni. I iako nisu razvijeni u poreske svrhe, mogu se koristiti na sudu i čini se da će poslužiti kao uvjerljiv argument za sudije.

Stoga, organizacija mora biti spremna da opravda razloge odstupanja od standarda koje primjenjuje za otpis goriva i maziva kao rashoda od onih koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Rusije.

Putni listovi

Kupovina goriva i maziva još uvijek ne pokazuje njihovu stvarnu potrošnju na automobilu koji se koristi u poslovne svrhe. Potvrda da je gorivo utrošeno u proizvodne svrhe je tovarni list, koji je osnova za otpis goriva i maziva kao troška. Ovo potvrđuju poreski organi (pismo Poreske uprave Moskve br. 26-12/31459 od 30. aprila 2004. godine) i Rosstat (pismo Federalne službe državne statistike od 3. februara 2005. godine br. IU-09-22/ 257 “O tovarnim listovima”). Tovarni list sadrži očitavanja brzinomjera i indikatore potrošnje goriva, te označava tačnu rutu, potvrđujući proizvodnu prirodu troškova transporta.

Primarni dokumenti se mogu prihvatiti za računovodstvo ako su sastavljeni u jedinstvenom obliku (klauzula 2, član 9 Federalnog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ „O računovodstvu“).

Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. godine br. 78 odobreni su sledeći oblici primarne dokumentacije za evidentiranje rada vozila:

Budući da većina organizacija upravlja službenim automobilima ili kamionima, za ova vozila koriste obrasce tovarnog lista.

Kamionski tovarni list (obrasci br. 4-c ili br. 4-p) je glavni primarni dokument za plaćanje prevoza tereta, otpis goriva i maziva kao rashoda za redovne aktivnosti, obračunavanje plaća vozača, a takođe potvrđuje prirodu proizvodnje od nastalih troškova. Prilikom prevoza komercijalnog tereta uz tovarni list vozaču se izdaju tovarni listovi obrasca br. 4-c i br. 4-p.

Obrazac broj 4-c (komad) se koristi uz plaćanje za rad vozila po komadu.

Obrazac br. 4-p (vremenski) se koristi uz plaćanje rada vozila po vremenskoj tarifi i predviđen je za istovremeni prevoz tereta za najviše dva korisnika u toku jednog radnog dana (smjene) vozača.

Otpadne kupone tovarnog lista, obrasci br. 4-c i br. 4-p, popunjava kupac i služe kao osnova organizaciji-vlasniku vozila da iskaže račun kupcu. Odgovarajući kupon za otcjep je priložen uz račun.

Tovarni list, koji ostaje kod organizacije koja je vlasnik vozila, ponavlja identične unose o vremenu kada je vozilo upravljao korisnik. Ako se roba prevozi vozilom koje radi na bazi vremena, tada se u tovarni list upisuju brojevi računa i prilaže se jedan primjerak ovih računa. Putni listovi se pohranjuju u računovodstvu zajedno sa otpremnom dokumentacijom radi njihove istovremene ovjere.

Putni list za službeni automobil (Obrazac br. 3) služi kao glavni primarni dokument za otpis goriva i maziva za troškove vezane za upravljanje organizacijom.

Dnevnik za evidentiranje kretanja tovarnih listova (Obrazac br. 8) koristi se od strane organizacije za evidentiranje tovarnih listova izdatih vozaču i tovarnih listova koji se nakon obrade predaju računovodstvu.

Tovarni list vozaču izdaje dispečer ili drugi službenik ovlašten da ga pusti na put. Ali u malim organizacijama to može biti sam vozač ili drugi zaposlenik koji je imenovan naredbom šefa organizacije.

Tovarni list mora sadržavati serijski broj, datum izdavanja, pečat i pečat organizacije koja je vlasnik automobila.

Putni list vrijedi samo jedan dan ili smjenu. Na duži period izdaje se samo u slučaju službenog puta kada vozač obavlja zadatak duže od jednog dana (smjena).

Na samom tovarnom listu na svim tačkama putanje vozila evidentira se ruta prevoza ili službena zadaća.

Odgovornost za ispravno izvršenje tovarnog lista snose rukovodioci organizacije i odgovorni za upravljanje vozilima i učešće u popunjavanju dokumenta. Ovo je još jednom naglašeno u već pomenutom pismu Federalne državne službe za statistiku (Rosstat) od 03.02.2005. br. IU-09-22/257 „O tovarnim listovima“. Takođe piše da se svi podaci moraju popuniti u jedinstvenim obrascima. Za tačnost podataka koji se u njima nalaze odgovorni su zaposleni koji su popunili i potpisali dokumente.

Ukoliko je tovarni list neispravno popunjen, to daje inspekcijskim organima osnov da isključe troškove goriva iz troškova.

Računovođu koji vodi računa o gorivu i mazivima treba posebno zanimati desni prednji dio tovarnog lista. Pogledajmo to na primjeru tovarnog lista putničkog automobila (obrazac br. 3).

Očitavanje brzinomjera na početku radnog dana (kolona pored potpisa kojim se odobrava polazak) moraju se podudarati sa očitanjima brzinomjera na kraju prethodnog dana rada automobila (kolona pri povratku u garažu). A razlika između očitavanja brzinomjera za tekući dan rada trebala bi odgovarati ukupnom broju prijeđenih kilometara dnevno, naznačenom na poleđini.

Odjeljak „Kretanje goriva“ je u potpunosti popunjen sa svim detaljima, na osnovu stvarnih troškova i performansi instrumenta.

Preostalo gorivo u rezervoaru bilježi se na listu na početku i na kraju smjene. Obračun potrošnje je naznačen prema standardima koje je organizacija odobrila za ovu mašinu. U poređenju sa ovom normom, prikazana je stvarna potrošnja, ušteda ili višak potrošnje u odnosu na normu.

Da biste odredili standardnu potrošnju goriva za smjenu, potrebno je pomnožiti kilometražu vozila po radnom danu u kilometrima sa standardnom potrošnjom benzina u litrama na 100 kilometara, a rezultat podijeliti sa 100.

Da bi se utvrdila stvarna potrošnja goriva po smjeni, količinu goriva napunjenu u spremnik automobila tokom smjene treba dodati preostalom gorivu u spremniku automobila na početku smjene i od te količine oduzeti preostali benzin u automobilu tenk na kraju smjene.

Na poleđini lista je naznačeno odredište, vrijeme polaska i povratka automobila, kao i broj prijeđenih kilometara. Ovi pokazatelji su najvažniji, oni služe kao osnova za uključivanje troškova utrošenog goriva u troškove i potvrđuju koje su operacije bile povezane sa upotrebom mašine (primanje dragocenosti od dobavljača, isporuka istih kupcima, itd.).

Donji dio poleđine tovarnog lista važan je za voditelja platnog spiska vozača.

Na kraju ovog odeljka, nekoliko reči o tome da li tovarne listove treba popunjavati samo za vozače.

Ponekad se takav zaključak izvodi iz teksta Rezolucije Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. br. 78 (u daljem tekstu Rezolucija br. 78) i samih obrazaca lista. I izvode sljedeći zaključak - ako tabela osoblja direktno ne predviđa poziciju vozača, onda organizacija nije dužna sastaviti odgovarajući dokument. Po mišljenju autora, ovo je netačno, pokretač je funkcija, a ne samo pozicija.

Važno je da službeno vozilo organizacije radi, a ko ga kontroliše je posao organizacije. Recimo, službenim automobilom može upravljati direktor ili menadžer, a troškovi za njega će se takođe uzeti u obzir samo na osnovu tovarnog lista. Osim toga, ako ovaj dokument nije dostupan na putu, zaposlenik koji zapravo obavlja funkciju vozača može imati problema sa službenicima saobraćajne policije.

Formalno, tovarne listove izdaju organizacije. To je navedeno u Rezoluciji br. 78. Preduzetnici, po formalnim osnovama, ne bi trebali popunjavati tovarni list, jer su, prema članu 11. Poreskog zakona Ruske Federacije, oni fizička lica.

Ali oni koriste transport u svrhu proizvodnje. Poreska inspekcija Rusije je u pismu od 27. oktobra 2004. godine broj 04-3-01/665@ skrenula pažnju na to da oni treba da koriste tovarne listove.

Obračun goriva i maziva

Troškovi nabavke goriva i maziva povezani su sa servisiranjem transportnog procesa i odnose se na troškove za redovne aktivnosti pod elementom „Materijalni troškovi“ (klauzule 7, 8 PBU 10/99 „Troškovi organizacije“). Troškovi uključuju zbroj svih stvarnih troškova organizacije (klauzula 6 PBU 10/99).

Odeljenje računovodstva organizacije vodi kvantitativno i ukupno računovodstvo goriva i maziva i specijalnih tečnosti. Točenje goriva vrši se na benzinskim pumpama u gotovini ili bankovnim transferom uz korištenje kupona ili posebnih kartica.

Ne dotičući se specifičnosti formiranja inicijalnog troška goriva i maziva i obračuna PDV-a, recimo da knjigovođa na osnovu primarnih dokumenata (avansnih izvještaja, faktura i sl.) prima gorivo i maziva po marki, količini i cijeni . Gorivo i maziva se evidentiraju na kontu 10 "Materijali" podračunu 3 "Gorivo". Ovo je predviđeno Kontnim planom (odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n).

„Goriva i maziva u skladištima (benzin, dizel gorivo, gas, ulje i dr.)“;
"Plaćeni kuponi za benzin (dizel gorivo, ulje)";
“Benzin, dizel gorivo u rezervoarima automobila i kuponima za vozače” itd.

Budući da postoji mnogo vrsta goriva i maziva, otvaraju se podračuni drugog, trećeg i četvrtog reda za njihovo obračunavanje, na primjer:

račun 10 podračun “Gorivo”, podračun “Goriva i maziva u skladištima”, podračun “Benzin”, podračun “Benzin AI-98”;
račun 10 podračun "Gorivo", podračun "Goriva i maziva u skladištima", podračun "Benzin", podračun "Benzin AI-95".

Pored toga, vodi se analitička evidencija izdatih goriva i maziva za materijalno odgovorna lica – vozače vozila.

Računovođa evidentira prijem goriva i maziva u karticu knjigovodstva materijala prema obrascu broj M-17. Organizacija može izraditi vlastiti oblik kartice za evidentiranje prijema i otpisa goriva i maziva, koji se odobrava naredbom rukovodioca ili je dodatak računovodstvenoj politici organizacije.

Troškovi održavanja vozila organizacije otpisuju se kao trošak proizvoda (radova, usluga). U računovodstvu, troškovi vezani za transportni proces se odražavaju na bilansnom računu 20 “Glavna proizvodnja” ili 44 “Troškovi prodaje” (samo za trgovinske organizacije).

Troškovi održavanja službenih vozila iskazuju se na bilansnom računu 26 „Opšti poslovni rashodi“. Preduzeća sa voznim parkom iskazuju troškove vezane za njihovo održavanje i rad na bilansnom računu 23 „Pomoćna proizvodnja“. Korištenje posebnog računa troškova ovisi o smjeru korištenja automobila. Na primjer, ako je kamion prevozio robu za narudžbe od strane organizacije treće strane, tada se troškovi goriva i maziva iskazuju na računu 20, a ako je putnički automobil korišten za službena putovanja povezana s upravljanjem organizacijom, tada se troškovi se iskazuju na računu 26.

U računovodstvu, otpis goriva i maziva se odražava u računovodstvenom unosu:

Debit 20 (23, 26, 44) Kredit 10-3 “Gorivo” (analitičko knjigovodstvo: “gorivo i maziva u rezervoarima vozila” i drugi relevantni podračuni) - u stvarno utrošenom iznosu na osnovu primarnih dokumenata.

Prilikom puštanja goriva i maziva u proizvodnju ili njihovog odlaganja na drugi način, njihova računovodstvena procjena vrši se na jedan od sljedećih načina (član 16. PBU 5/01):

po cijeni jedinice zaliha,
po cijeni prve kupovine (FIFO),
po cijeni najnovijih kupovina (LIFO),
po prosječnoj cijeni.

Posljednja metoda je najčešća.

Metoda koju odabere organizacija mora biti evidentirana u nalogu o računovodstvenim politikama.

Računovođama skrećemo pažnju na činjenicu da u auto-cisternama, po pravilu, uvijek postoji određena količina benzina (ili drugog goriva), što predstavlja preostali iznos za naredni mjesec (kvart). Ovo stanje mora se i dalje voditi na posebnom podračunu „Benzin u auto-cisternama“ (u analitičkom računovodstvu za materijalno odgovorna lica (vozače).

Računovođa na mjesečnom nivou usaglašava rezultate izdavanja, potrošnje i stanja naftnih derivata u rezervoarima vozila.

Ako su troškovi goriva i maziva prihvaćeni za rashode u računovodstvu i poreznom računovodstvu različiti (na primjer, zbog toga što vozač premašuje standarde koje je organizacija usvojila za njegov automobil), tada će porezni obveznici koji primjenjuju PBU 18/02 morati odražavati trajne poreske obaveze.

Ovo je uslov iz stava 7. ove odredbe, koji je odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. godine br. 114n.

Pogledajmo obračun goriva i maziva koristeći primjer obračuna benzina za određenog vozača.

Primjer

Vozač putničkog automobila A.A. Sidorov prima sredstva iz kase Zima doo na račun za nabavku goriva i maziva i podnosi avansne izvještaje u kojima su prikazani troškovi njihove nabavke uz prilaganje primarnih dokumenata.
Benzin se otpisuje prema standardima na osnovu tovarnih listova koje vozač dostavlja računovodstvu.
Kvantitativno i ukupno obračunavanje goriva i maziva vrši se pomoću ličnih kartica, čiji je oblik organizacija samostalno razvila i odobrila po nalogu menadžera. Za svakog vozača otvara se kartica.
Stanje vozača nenapisanog benzina početkom aprila iznosilo je 18 litara po 10 rubalja.
Dana 3. aprila kupljeno je 20 litara benzina za 11 rubalja. Radi jednostavnosti, ne uzimamo u obzir PDV.
Vozač je 1., 2. i 3. aprila potrošio 7, 10 i 11 litara benzina.
Prilikom otpisivanja materijala, organizacija koristi metodu pomične prosječne cijene koja se izračunava na datum operacije.
Od 1. do 3. aprila, računovođa je izvršila sljedeće unose u karticu vozača:

Datum	Dolazim			Potrošnja			Ostatak
Datum	količina	cijena	Stojimo.	količina	cijena	Stojimo.	količina	cijena	Stojimo.
Stanje na dan 01.04							18	10,00	180,00
01.04				7	10,00	70,00	11	10,00	110,00
02.04				10	10,00	100,00	1	10,00	10,00
03.04	20	11,00	220,00	11	10,95*	120,48	10	10,95	109,52

Napomena:
* 10,95 = (1l x 10 rub. + 20 l. x 11 rub.) / 21 l

U računovodstvu organizacije izvršeni su sljedeći unosi:

Debit 26 Kredit 10-3 podračuna „A-95 benzin u rezervoaru automobila A.A. - 70 rub. - Otpisano je 7 litara benzina po normativima prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca br.3 za 01. april;

Debit 26 Kredit 10-3 podračuna „A-95 benzin u rezervoaru automobila A.A. - 100 rub. - Otpisano je 10 litara benzina po standardima prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca br.3 za 2. april;

Debit 10-3 podračuna „A-95 benzin u rezervoaru automobila A.A. Kredit 71 podračun "Sidorov" - 220 rubalja. - kapitalizovano 11 litara benzina na osnovu blagajne priložene uz avans vozača;

Debit 26 Kredit 10-3 podračuna „A-95 benzin u rezervoaru automobila A.A. -120,48 rub. - Otpisano je 11 litara benzina po normativima prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca broj 3 za 3. april.

Vozilo na privremeno posjedovanje i korištenje možete dobiti zaključenjem ugovora o najmu vozila sa pravnim ili fizičkim licem.

Ugovorom o zakupu zakupodavac (zakupodavac) se obavezuje da će zakupcu (zakupcu) dati imovinu uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje. Osim ako ugovorom o zakupu vozila nije drugačije određeno, najmoprimac snosi troškove nastale u vezi sa komercijalnim radom vozila, uključujući troškove plaćanja goriva i drugih materijala utrošenih tokom rada (član 646. Građanskog zakonika Ruske Federacije) . Strane mogu predvidjeti mješovite uslove plaćanja zakupnine u obliku fiksnog udjela (direktna zakupnina) i plaćanja naknade za tekuće održavanje iznajmljene imovine, što može varirati u zavisnosti od vanjskih faktora.

U slučaju da troškove goriva i maziva snosi poslodavac transporta, obračun goriva i maziva je identičan situaciji sa radom vlastitog vozila. Takav automobil se jednostavno ne uzima u obzir kao dio osnovnih sredstava, već na vanbilansnom računu 001 „Osnovna sredstva iznajmljena“ u procjeni vrijednosti koja je usvojena u ugovoru. Za njegovo korištenje naplaćuje se zakupnina, ali se ne naplaćuje amortizacija.

Najam se uzima u obzir kao dio drugih troškova povezanih s proizvodnjom i (ili) prodajom, bez obzira na to od koga iznajmljuje automobil - od pravnog ili fizičkog lica (podklauzula 10, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Rusije). Federacija).

Istovremeno, status davaoca lizinga utiče na poreske posledice za ostale poreze. Dakle, ako je automobil iznajmljen od pojedinca, on ima oporezivi prihod.

Što se tiče Jedinstvenog socijalnog poreza, potrebno je razlikovati iznajmljivanje vozila sa i bez posade (čl. 1. člana 236. i 3. člana 238. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za iznajmljeno vozilo se izdaje tovarni list za vrijeme trajanja radova, budući da organizacija raspolaže automobilom. I podstav 2 stava 1 člana 253 Poreznog zakonika Ruske Federacije dozvoljava da se u troškove koji smanjuju oporezivi prihod uključi sva sredstva utrošena na održavanje i rad osnovnih sredstava i druge imovine koja se koristi u proizvodnim aktivnostima. Ovo se odnosi i na goriva i maziva koja se koriste na iznajmljenom automobilu.

Besplatno korištenje automobila

Organizacija može sklopiti ugovor o besplatnom korištenju automobila.

Ugovorom o besplatnom korišćenju (zajmu) zajmoprimac je dužan da predmet primljen na besplatno korišćenje održava u ispravnom stanju, uključujući obavljanje redovnih i velikih popravaka, kao i da snosi sve troškove njegovog održavanja, osim ako ugovorom nije drugačije određeno. .

Troškovi organizacije za održavanje i rad automobila dobijenog po ugovoru o besplatnom korištenju umanjuju oporezivu dobit na općenito utvrđeni način, ako je ugovorom predviđeno da te troškove snosi zajmoprimac.

Za ugovore o besplatnom korišćenju (zajmu) primenjuju se posebna pravila predviđena za ugovore o zakupu. Troškovi goriva i maziva se uzimaju u obzir na isti način kao i iznajmljeni automobil, jer njime upravlja organizacija.

Prijenos imovine na privremeno korištenje po ugovoru o zajmu nije, za porezne svrhe, ništa drugo do besplatna usluga. Trošak takve usluge zajmoprimac uključuje u neposlovne prihode (član 8. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovaj trošak se mora utvrditi samostalno, na osnovu podataka o tržišnoj vrijednosti* iznajmljivanja sličnog automobila.

Radnička kompenzacija

Zaposlenim se isplaćuje naknada za habanje ličnih vozila i nadoknađuju troškovi ako se lična vozila koriste uz saglasnost poslodavca u poslovne svrhe (član 188. Zakona o radu Ruske Federacije). Visina naknade troškova utvrđuje se sporazumom stranaka ugovora o radu, izraženim u pisanoj formi.

Često se, po nalogu, zaposleniku isplaćuje naknada po stopi koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije, a povrh toga i trošak benzina.

Budući da takva odredba nije direktno predviđena u Pismu br. 57 Ministarstva finansija Rusije od 21. jula 1992. godine, stav poreskih vlasti po ovom pitanju takođe se čini legitimnim. Iznos naknade zaposlenom uzima u obzir nadoknadu troškova upravljanja ličnim putničkim automobilom koji se koristi za službena putovanja: iznos istrošenosti, troškovi goriva i maziva, održavanja i rutinskih popravki (dopis Ministarstva poreza i Porezi Rusije od 2. juna 2004. br. 04-2-06/419).

Naknada za korišćenje ličnog prevoza u poslovne svrhe isplaćuje se zaposlenima u slučajevima kada njihov rad po vrsti proizvodne (službene) delatnosti podrazumeva stalna službena putovanja u skladu sa njihovim radnim obavezama.

Inicijalni dokument kojim je utvrđena ova naknada je pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. jula 1992. godine broj 57 „O uslovima isplate naknade zaposlenima za korišćenje ličnog automobila za službena putovanja“. Dokument je validan, iako su se sami standardi plaćanja u budućnosti promijenili. Ovo je ono što preporučujemo da računovođa posebno pažljivo pročita. U stavu 3 navodi se da se konkretan iznos naknade utvrđuje u zavisnosti od intenziteta korišćenja ličnog automobila za službena putovanja. Iznos naknade zaposlenom uzima u obzir nadoknadu troškova upravljanja ličnim putničkim automobilom koji se koristi za službena putovanja (iznos habanja, troškovi goriva i maziva, održavanje i rutinske popravke).

Iznos naknade se izračunava pomoću formule:

K = A + goriva i maziva + održavanje + TR,

Gdje
K - iznos naknade,
A - amortizacija automobila;
goriva i maziva - troškovi goriva i maziva;
TO - tehničko održavanje;
TR - tekući popravci.

Naknada se obračunava na osnovu naloga rukovodioca organizacije.

Naknada se obračunava mjesečno u fiksnom iznosu, bez obzira na broj kalendarskih dana u mjesecu. Za vrijeme dok je zaposleni na godišnjem odmoru, službenom putu, odsustvu sa posla zbog privremene invalidnosti, kao i iz drugih razloga, kada se lični automobil ne koristi, naknada se ne isplaćuje.

Čini se da je najteža stvar u ovoj situaciji potvrda činjenice i intenziteta upotrebe mašine od strane zaposlenog. Dakle, osnova za obračun naknade, pored naloga rukovodioca, može biti putna izjava ili druga slična isprava, čiji je oblik odobren naredbom o računovodstvenoj politici organizacije. U ovom slučaju, tovarni listovi se ne pripremaju.

Naknade isplaćene zaposleniku za korištenje osobnog automobila u poslovne svrhe su troškovi organizacije za redovne aktivnosti na osnovu stavka 7. PBU 10/99.

Naknada isplaćena zaposleniku u skladu sa zakonom, u okviru odobrenih normi, ne podliježe porezu na dohodak građana (član 217. Poreskog zakona Ruske Federacije) i jedinstvenom socijalnom porezu (član 238. Poreskog zakona Ruske Federacije). Federacija). U ovom slučaju, zakonodavni dokument je Zakon o radu Ruske Federacije. Zbog činjenice da je Vlada Ruske Federacije razvila standarde naknade samo u odnosu na stav 11. člana 264. Poreznog zakona Ruske Federacije (porez na dohodak), oni ne podliježu primjeni u svrhu utvrđivanja poreza. osnovicu za porez na dohodak fizičkih lica.

Poreske vlasti insistiraju da se norme koje se primenjuju u organizaciji ne mogu primeniti na porez na dohodak građana, jer nisu norme utvrđene u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije (pismo Ministarstva poreza Rusije od 02.06.2004. br. 04 -2-06/419@ "O naknadi troškova kada zaposleni koriste lični prevoz").

Međutim, u svojoj Rezoluciji br. F09-5007/03-AK od 26. januara 2004. godine, FAS Uralskog okruga je došao do zaključka da je nezakonito primenjivati norme plaćanja naknade utvrđene Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije za obračun poreza na dohodak građana. Naknada za lični prevoz oslobođena je plaćanja poreza na dohodak u visini utvrđenoj pisanim sporazumom između organizacije i zaposlenog. Ovo je indirektno potvrđeno odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. januara 2005. godine br. 16141/04 (pročitajte više).

Dakle, po našem mišljenju, u razmatranoj situaciji ne postoji oporeziva osnovica poreza na dohodak fizičkih lica.

Naknada za korišćenje ličnog automobila u poslovne svrhe je standardizovani iznos za potrebe obračuna poreza na dohodak. Trenutno važeći standardi utvrđeni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.08.2002. br. 92.

Troškovi naknade za korišćenje ličnih automobila i motocikala za službena putovanja u okviru poreskih ograničenja klasifikuju se kao ostali rashodi (podtačka 11, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). U poreskom računovodstvu ovi rashodi se priznaju na dan stvarne isplate obračunate naknade.

Iznos naknade zaposleniku iznad maksimalnih normi ne može umanjiti poreznu osnovicu za obračun poreza na dohodak organizacije. Ovi troškovi se smatraju viškom za poreske svrhe.

Naravno, može se pokušati osporiti ovo gledište, oslanjajući se na noviji stav člana 188. Zakona o radu Ruske Federacije. No, u dopisu Ministarstva financija rečeno je da je prilikom obračuna naknade potrebno uzeti u obzir sve karakteristike korištenja osobnog automobila od strane zaposlenika u proizvodne svrhe. Ali postoji pravilo za oporezivanje, i ono je nedvosmisleno. Stoga se troškovi kupovine goriva i maziva uporedo s plaćanjem naknade ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dohodak, jer ovaj automobil nije servisno vozilo (podtačka 11, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Rusije). Federacija).

Troškovi naknada zaposlenima iznad utvrđenih standarda, kao i troškovi istrošenog goriva i maziva, isključeni iz obračuna poreske osnovice poreza na dobit za izvještajni i naredni izvještajni period, priznaju se kao trajna razlika (tačka 4.). PBU 18/02).

Iznosom stalne poreske obaveze obračunate na osnovu toga, organizacija usklađuje iznos uslovnog rashoda (uslovnog prihoda) za porez na dohodak (klauzule 20, 21 PBU 18/02).

Računovodstvo goriva i maziva u "1C: Računovodstvo 7.7"

Računovodstvo goriva i maziva u konfiguraciji "1C: Računovodstvo 7.7" (rev. 4.5) vodi se na računu 10.3 "Gorivo". U imeniku "Materijali", za elemente koji se odnose na goriva i maziva, treba navesti tip "(10.3) Gorivo" (vidi sliku 1).

Kupovina goriva i maziva se ogleda u dokumentima "Prijem materijala" ili "Unaprijed izvještaj", u potonjem dokumentu treba navesti odgovarajući račun 10.3.

Da bi se odrazila potrošnja goriva i maziva, prikladno je koristiti dokument „Kretanje materijala” odabirom vrste kretanja: „Prenos u proizvodnju” (vidi sliku 2). U dokumentu se mora navesti troškovni račun koji odgovara pravcu upotrebe automobila (20, 23, 25, 44) i troškovna stavka.

Preporučljivo je postaviti dvije stavke u imeniku stavki troškova koje odražavaju troškove goriva i maziva, od kojih za jednu postavite „Vrstu rashoda“ za potrebe poreskog računovodstva „Ostali rashodi prihvaćeni za potrebe poreza“, a za drugu ( troškovi iznad norme) - „Nije prihvaćeno za poreske svrhe“ (Sl. 3).

Računovodstvo goriva i maziva prema tovarnim listovima - 2018-2019 (u daljem tekstu - PL) mora biti pravilno organizirano u bilo kojoj organizaciji. To će vam omogućiti da uspostavite red i kontrolirate potrošnju materijalnih resursa. Najrelevantnija upotreba PL je za obračun benzina i dizel goriva. Razmotrimo detaljnije algoritam za računovodstvo i oporezivanje goriva i maziva pomoću tovarnih listova.

Koncept goriva i maziva

Goriva i maziva uključuju gorivo (benzin, dizel gorivo, tečni naftni gas, komprimovani prirodni gas), maziva (motorna, transmisiona i specijalna ulja, masti) i specijalne tečnosti (kočnice i rashladna tečnost).

Šta je tovarni list

Tovarni list je primarni dokument koji bilježi kilometražu vozila. Na osnovu ovog dokumenta može se utvrditi potrošnja benzina.

Organizacije kojima je upotreba vozila osnovna djelatnost moraju koristiti obrazac PL sa detaljima navedenim u Odjeljku II Naredbe broj 152 Ministarstva saobraćaja od 18.09.2008.

Da li sumnjate u ispravnost knjiženja ili otpisa materijalnih sredstava? Na našem forumu možete dobiti odgovor na svako pitanje koje izaziva nedoumicu. Na primjer, možete pojasniti koju osnovnu stopu potrošnje goriva preporučuje Ministarstvo saobraćaja.

Pročitajte o najnovijim zahtjevima Ministarstva saobraćaja za obavezne detalje u tovarnim listovima u materijalima:

“Proširen je spisak obaveznih podataka tovarnog lista”;
“Od 15. decembra 2017. godine tovarni list će se izdavati na novom obrascu”;
Putni listovi: od 01.03.2019. godine, postupak izdavanja izmjena.

Za organizacije koje koriste automobil za potrebe proizvodnje ili upravljanja, moguće je izraditi PL uzimajući u obzir zahtjeve Zakona „O računovodstvu“ od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Primjer naloga za odobrenje podmornice možete pronaći.

U praksi, organizacije često koriste PL-ove koji su odobreni Uredbom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 28. novembra 1997. br. 78. Ova rezolucija ima PL obrasce u zavisnosti od vrste vozila (na primjer, Obrazac 3 za putnika). automobil, obrazac 4-P za kamion) .

Prikazani su obavezni podaci i procedura popunjavanja tovarnih listova .

O nedavnim promjenama možete saznati u obrascu tovarnog lista iz naših diskusija u VK grupi .

Putni listovi moraju biti evidentirani u registru tovarnih listova. Računovodstvo tovarnih listova i goriva i maziva je međusobno povezano. U organizacijama koje po prirodi djelatnosti nisu motorni transport, PL se mogu sastavljati s takvom redovnošću da je moguće potvrditi valjanost troška. Dakle, organizacija može izdati DP jednom svakih nekoliko dana ili čak mjesečno. Glavna stvar je potvrditi troškove. Takvi zaključci sadržani su, na primjer, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 04.07.2006. br. 27.04.2009. br. A38-4082/2008-17-282-17-282.

Obračun potrošnje goriva u tovarnom listu

Ako analiziramo PL obrasce sadržane u Rezoluciji br. 78, vidjet ćemo da oni sadrže posebne kolone dizajnirane da odražavaju promet goriva i maziva. Ovo pokazuje koliko goriva je u rezervoaru, koliko je potrošeno i koliko je ostalo. Pomoću jednostavnih proračuna utvrđuje se količina utrošenog goriva.

Ako se obratimo Naredbi br. 152 Ministarstva prometa, tada među obaveznim detaljima podmornice neće biti zahtjeva da se odražava kretanje goriva. U tom slučaju dokument mora sadržavati očitanja brzinomjera na početku i na kraju putovanja, što će omogućiti određivanje broja kilometara prijeđenih vozilom.

Kada PL izradi organizacija samostalno i ne sadrži podatke o upotrebi goriva i maziva, već sadrži samo podatke o broju kilometara, standardna količina utrošenih goriva i maziva može se izračunati prema naredbi Ministarstva transporta Rusije od 14. marta 2008. br. AM-23-r. Sadrži standarde potrošnje goriva za različite marke vozila i formule za izračunavanje potrošnje.

Tako se na osnovu PL izračunava ili stvarni ili standardni otpis goriva i maziva. Ovako izračunati podaci služe za obračun u računovodstvu.

Međutim, korištenje PL za obračun potrošnje goriva je u nekim slučajevima nemoguće. Na primjer, kada se motorne pile, hodni traktori i druga slična posebna oprema pune benzinom. U tim slučajevima primjenjuje se akt o otpisu goriva i maziva.

Uzorak akta za otpis goriva i maziva možete pogledati na našoj web stranici.

Obračun goriva i maziva

Kao i sve zalihe, gorivo i maziva se knjigovodstveno evidentiraju po stvarnom trošku. Troškovi koji su uključeni u stvarni trošak navedeni su u odjeljku II PBU 5/01.

Prijem goriva i maziva u računovodstvo može se izvršiti na osnovu računa benzinske pumpe priloženih uz avans (ako je vozač kupio gorivo u gotovini) ili na osnovu kupona (ako je benzin kupljen uz kupone). Ako vozač kupuje benzin pomoću kartice za gorivo, tada se obračun goriva i maziva na karticama goriva vrši na osnovu izvještaja kompanije koja je izdala karticu. Otpis goriva i maziva može se izvršiti na sljedeće metode (odjeljak III):

po prosječnoj cijeni;
po trošku 1. puta nabavke zaliha (FIFO).

PBU 5/01 ima još jedan način otpisa - po cijeni svake jedinice. Ali u praksi to nije primjenjivo za otpis goriva i maziva.

Najčešći način otpisa goriva i maziva je po prosječnom trošku, kada se trošak preostalog materijala doda trošku njegovog prijema i podijeli s ukupnim iznosom ostatka i primitka u naturi.

Otpis goriva i maziva prema tovarnim listovima (računovodstvenim)

Za obračun goriva i maziva preduzeće koristi račun 10, poseban podračun (u kontnom planu - 10-3). Debit ovog računa služi za prijem goriva i maziva, a kredit za otpis.

Kako se otpisuje gorivo i maziva? Koristeći gore opisane algoritame, izračunava se utrošena količina goriva i maziva (stvarna ili standardna). Ova količina se množi sa troškom jedinice, a dobijeni iznos se otpisuje knjiženjem: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Otpis benzina putem tovarnih listova (poresko knjigovodstvo)

Ako je sve prilično jednostavno s otpisom goriva i maziva u računovodstvu, onda priznavanje ovih troškova u poreznom računovodstvu postavlja pitanja.

1. pitanje: u kojim troškovima treba uzeti u obzir gorivo i maziva? Ovdje postoje 2 opcije: materijalni ili drugi troškovi. Prema pod. 5 str. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije, goriva i maziva uključuju se u materijalne troškove ako se koriste za tehnološke potrebe. Gorivo i maziva se uključuju u ostale troškove ako se koriste za održavanje službenih vozila (podtačka 11, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

VAŽNO! Ako je glavna djelatnost organizacije povezana s prijevozom robe ili ljudi, onda su gorivo i maziva materijalni troškovi. Ako se vozila koriste kao servisna, onda su gorivo i maziva ostali troškovi.

Drugo pitanje: treba li u okviru poreskog računovodstva normalizirati troškove otpisa goriva i maziva? Odgovor na ovo možete pronaći povezivanjem detalja tovarnog lista i zakonskih normi:

PL izračunava stvarnu upotrebu goriva i maziva. Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži direktne naznake da se troškovi goriva i maziva trebaju uzeti u porezno računovodstvo samo prema stvarnim standardima.
PL sadrži informacije samo o stvarnoj kilometraži. Međutim, goriva i maziva mogu se obračunati prema naredbi br. AM-23-r, čiji stavak 3 sadrži naznaku da su standardi utvrđeni njime namijenjeni, između ostalog, i za obračun poreza. Ministarstvo finansija Rusije u svojim pismima (na primjer, od 03.06.2013. br. 03-03-06/1/20097) potvrđuje da se Naredba br. AM-23-r može koristiti za utvrđivanje valjanosti troškova i utvrđuju troškove goriva i maziva u poreskom računovodstvu prema standardima pomnoženim sa kilometražom.

VAŽNO! U porezu računovodstvo goriva i maziva može se uzimati i prema stvarnoj upotrebi i prema količini izračunatoj na osnovu standarda.

U praksi je moguća situacija kada organizacija koristi transport za koji standardi potrošnje goriva nisu odobreni naredbom br. AM-23-r. Ali u paragrafu 6 ovog dokumenta nalazi se objašnjenje da organizacija ili individualni preduzetnik može samostalno (uz pomoć naučnih organizacija) razviti i odobriti potrebne standarde.

Stav Ministarstva finansija Rusije (vidi, na primjer, pismo od 22. juna 2010. br. 03-03-06/4/61) je da prije izrade standarda za otpis goriva i maziva u naučnom organizacija, pravno lice ili individualni preduzetnik može se rukovoditi tehničkom dokumentacijom.

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije nema objašnjenja kako postupiti u takvoj situaciji. U slučajevima kada je organizacija samostalno utvrdila standarde za otpis goriva i maziva i, prekoračivši ih, uzela u obzir iznos prekomjerne potrošnje goriva u poreznom računovodstvu, porezna inspekcija to ne može priznati kao trošak. Shodno tome, može se naplatiti dodatni porez na dohodak. U ovom slučaju, sud bi mogao podržati stav inspektorata (videti, na primer, rešenje Upravnog suda Severnokavkaskog okruga od 25. septembra 2015. godine u predmetu br. A53-24671/2014).

O visini kazni za nepostojanje tovarnog lista pročitajte ovdje. članak .

Primjer otpisa goriva i maziva pomoću tovarnih listova

Jedna od najčešćih vrsta goriva i maziva je benzin. Razmotrimo primjer kupovine i otpisivanja benzina.

Pervy LLC (koja se nalazi u moskovskoj regiji) kupila je 100 litara benzina u septembru 2018. po cijeni od 38 rubalja. bez PDV-a.

Istovremeno, početkom mjeseca LLC je imao zalihe benzina iste marke u iznosu od 50 litara po prosječnoj cijeni od 44 rublje.

Za punjenje automobila VAZ-11183 Kalina korišten je benzin u količini od 30 litara. Organizacija koristi automobil za službeni prevoz rukovodećeg osoblja.

Organizacija koristi prosječne procjene troškova za materijale.

Obračun goriva i mazivapo prijemu

		Količina, rub.	Operacija (dokument)
			Benzin dobio kredit (TORG-12)
			PDV odražen (faktura)

Izračunavamo prosječni trošak otpisa za septembar: (50 l × 44 rubalja + 100 l × 38 rubalja) / (50 l + 100 l) = 40 rubalja.

Opcija 1.Obračun goriva i mazivakada je u stvari otpisan

Podmornica sadrži sljedeće oznake: gorivo u rezervoaru na početku putovanja - 10 litara, izdato - 30 litara, preostalo nakon putovanja - 20 litara.

Računamo stvarnu potrošnju: 10 + 30 - 20 = 20 litara.

Iznos za otpis: 20 l × 40 rub. = 800 rub.

Opcija 2.Obračun goriva i mazivakada se otpiše prema standardima

Oznake kilometraže su napravljene u podmornici: na početku putovanja - 2.500 km, na kraju - 2.550 km. To znači da je pređeno 50 km.

U stavu 7 Odjeljka II Naredbe br. AM-23-r nalazi se formula za izračunavanje potrošnje benzina:

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

gdje je: Q n - standardna potrošnja goriva, l;

Hs - osnovna potrošnja goriva (l/100 km);

S—kilometraža vozila, km;

D je korekcijski faktor (njegove vrijednosti su date u Dodatku 2 narudžbe br. AM-23-r).

Prema tabeli u pod. 7.1 autom nalazimo Hs. Jednako je sa 8 litara.

Prema Dodatku 2, koeficijent D = 10% (za region Moskve).

Računamo potrošnju benzina: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l

Iznos za otpis: 4,4 l × 40 rub. = 176 rub.

S obzirom da se automobil koristi kao službeni, trošak obračuna goriva i maziva u poreskom knjigovodstvu goriva i maziva će se priznati kao ostali rashodi. Iznos troškova će biti jednak iznosima evidentiranim u računovodstvenim evidencijama.

Rezultati

Gorivo i maziva su značajna stavka troškova u mnogim organizacijama. To znači da računovođe moraju biti u mogućnosti da vode evidenciju o gorivu i mazivima i da opravdaju ove troškove. Korištenje tovarnih listova je jedan od načina određivanja količine goriva i maziva.

Uz pomoć PL-a, ne samo da možete potvrditi proizvodnu potrebu troškova, već i snimiti pređenu udaljenost automobilom ili drugim vozilom, kao i odrediti indikatore za izračunavanje količine potrošenog goriva i maziva.

Nakon utvrđivanja stvarnog ili standardnog obima upotrebe, iznos koji se treba otpisati može se izračunati množenjem jediničnog troška sa zapreminom.

Obračun otpisanih goriva i maziva kao rezultat rada posebne opreme koja nema brojač kilometara može se provesti na osnovu akta o otpisu goriva i maziva.

Posebnu pažnju treba obratiti na priznavanje troškova za gorivo i maziva u okviru poreskog računovodstva.

S obzirom na prisustvo velikog broja vozila, izvora finansiranja, raznih vrsta djelatnosti, kao i jedinica koje troše goriva i maziva, ustanova se suočava sa hitnom potrebom za automatizacijom izdavanja tovarnih lista i pravilnog otpisa goriva i maziva.

Koja je implementacija u 1C

U programu "1C: Računovodstvo javnih ustanova 8", ur. 2.0, za obračun tovarnih listova za različita vozila, radni list za jedinice koje troše gorivo i maziva u skladu sa standardima, podsistem “ Obračun goriva i maziva».

Upute korak po korak

Da biste počeli koristiti mogućnosti obračuna goriva i maziva u programu, morate otići na stavku menija " Administracija» – « Postavljanje računovodstvenih parametara» – « Specijalizovani podsistemi" Na ovoj kartici morate označiti polje " Obračun goriva i maziva» da odražava dokumente u ovoj oblasti.

« Standardi za proračun potrošnje goriva za jedinice" i " Standardi za obračun potrošnje goriva za vozila»;
« Korekcioni faktori u procentima" i " Vrijednosti korekcije za izračunavanje stopa potrošnje goriva»;
« Rute vozila».

Registar informacija se takođe popunjava “ Postavke za zaokruživanje rezultata izračunavanja standardne potrošnje goriva“, namijenjen za označavanje zaokruživanja potrošnje razlomka i zaokruživanja broja 1.5.

U stavci menija " Administracija» po potrebi popunjavaju se imenici o vrsti goriva, licencnim karticama, autobuskim linijama i karticama za gorivo vozača.

Prije kreiranja tovarnog lista potrebno je popuniti i podatke o stopi potrošnje vozila u kartici osnovnih sredstava. Da biste to učinili, na kartici kliknite na dugme idi, nalazi se registar informacija “ Postavke za stope potrošnje goriva za vozila i jedinice».

Dnevnik tovarnih listova i oporezivanja tovarnih listova nalazi se u stavci menija " Materijalne rezerve" Program omogućava popunjavanje različitih vrsta tovarnih listova u zavisnosti od vozila. Razmotrimo dizajn tovarnog lista za putnički automobil (obrazac br. 3).

na " Opće informacije» popunjavaju se podaci o vozilu, vozaču, odjelu, zaposleniku i organizaciji kojima raspolaže vozač. Licencna kartica se popunjava ako je upravljanje vozilom prema tovarnom listu licencirana djelatnost.

na " Odlazak» pruža podatke o vremenu polaska vozila i očitavanja brzinomjera na početku dana. Na dnu tovarnog lista su naznačeni odgovorni za polazak.

Zatim popunite karticu “ Rute» koji označava rute vozila. Nakon popunjavanja datih podataka, tovarni list se pohranjuje i ispisuje radi prezentacije vozaču. Preostale kartice se popunjavaju u programu nakon vraćanja vozila.

na " Rute» biće date dodatne informacije o vremenu polaska i povratka prevoza, kao i pređenoj kilometraži. u " Povratak» naznačeni su datum i vrijeme povratka vozača, očitavanja brzinomjera vozila, kao i odgovorni za povratak. Informacije o prijemu, potrošnji i bilansima goriva i maziva popunjavaju se na kartici " Gorivo" a na kraju dana, rezultat rada vozača za smjenu u prijeđenim satima i kilometrima bit će popunjen u kartici " Rezultati" Ako je potrebno, možete popuniti i “ Ostalo».

Za registraciju otpisa goriva i maziva na osnovu tovarnog lista unesite dokument “ Oporezivanje tovarnih listova».

Osnovne informacije o tovarnom listu, prevozu, vozaču i očitavanju brzinomjera na polasku već će biti popunjene u kartici „ Detalji tovarnog lista" Da biste odobrili početne podatke na sljedećoj kartici, morate odabrati dugme za popunjavanje kako bi se prikazala ruta vozila u skladu sa tovarnim listom i stopom troškova na 100 kilometara.

Standardna potrošnja goriva i maziva koristi se na sljedeći način:

Rezultat = (0,01 * (Osnovna) stopa potrošnje x Kilometraža + Stopa potrošnje za transportne radove) + Stopa potrošnje za rad posebne opreme) x (1 + 0,01 x Korekcioni faktori) + Stopa potrošnje za putovanja kiperom + Stopa potrošnje za grijače /klima uređaji, za zagrijavanje i vrijeme mirovanja + (Kložara/Kontrolna vrijednost x Korekcione vrijednosti).

na " Proračun potrošnje goriva» daju se informacije o stanju na polasku, dolasku i stvarnoj potrošnji goriva i maziva. Stvarna potrošnja goriva i maziva se uspoređuje sa standardnom potrošnjom izračunatom po formuli i prikazuju se podaci o uštedi/prekomjernoj potrošnji.

Podaci za obračun iznosa u računovodstvu evidentiraju se na kartici “ Otpis goriva i maziva» – ovde se uzima u obzir nomenklatura zaliha materijala, jedinica mere, KFO, računovodstveni račun, KPS, MOL, zaduženje računa i količina otpisanog goriva i maziva.

Nakon odabira standardne operacije " Otpis goriva i maziva prema tovarnom listu» dokument « Oporezivanje tovarnog lista» se evidentira i knjiži, istovremeno generirajući transakcije za otpis goriva i maziva.

Tovarni list je dokument na osnovu kojeg se uzimaju u obzir troškovi goriva i maziva. Štampani obrazac (obrazac prema OKUD-u br. 0345001) nije obavezan za sve organizacije osim za transportna preduzeća. U tipičnim konfiguracijama 1C 8.3 ne postoji štampani obrazac tovarnog lista (možete ga dodati kao eksterni), ali je implementirano nekoliko metoda:

Prema prethodnim izvještajima
Po kuponima
Po karticama za gorivo

Pogledajmo upute korak po korak i neke karakteristike svakog od njih.

Računovodstvena šema izgleda ovako:

Izdavanje gotovine računovođi
Priprema unapred izveštaja
Gotovina nazad na blagajnu
Otpis troškova goriva i maziva pomoću kartica za gorivo

Na slici 1 prikazan je avansni izvještaj, koji odražava nekoliko operacija odjednom: izvještaj o izdatom avansu, prijem benzina u skladište, podaci o fakturi (ako postoji).

Na slici 2 možete vidjeti knjiženja dokumenata. Da bi se obračunski računi za proizvod “AI-92 benzin” automatski popunili, potrebno je da dodate red za grupu “goriva i maziva” u registar informacija “” (vidi sliku 3)

Štampana forma tovarnog lista može se povezati kao eksterni izveštaj ili obrada u direktorijum „Dodatni izveštaji i obrada“ (vidi sliku 4). Sam izvještaj će se morati naručiti od stručnjaka ili kupiti od Infostarta.

Povrat novca na avansnom izvještaju (u našem primjeru je 8 rubalja) sastavlja se u dokumentu “”, koji se automatski popunjava u režimu “Unesi na osnovu” iz dokumenta “”.

Otpis goriva i maziva pomoću kartica za gorivo

Za razliku od kupona, kartice za gorivo se evidentiraju ne kao, već kao obrasci strogih izvještaja na vanbilansnom računu 006.

Općenito, računovodstvena shema se sastoji od sljedećih točaka:

Objavljivanje kartice za gorivo
Knjiženje primljenog benzina pomoću kartice za gorivo
Otpis troškova.

Kapitalizacija troškova kartice za gorivo može se zabilježiti kao račun usluge - vidi slike 11 i 12. A sama kartica se knjiži na račun 006 ručnim radom (Sl. 13)

Prijem goriva dokumentuje se dokumentom “ ” (vidi sl. 14, sl. 15).