Teorijske osnove računovodstva obračuna sa odgovornim licima. Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima

Na računu 0 208 00 000 „Poravnanja sa odgovornim licima“ evidentiraju se obračuni sa odgovornim licima za date avanse.

Akontacija na izvještaj se izdaje naredbom rukovodioca ustanove na osnovu pismenog zahtjeva primaoca sa naznakom svrhe avansa i perioda na koji se izdaje. Na zahtjev za izdavanje iznosa za izvještavanje, računovodstveni radnik upisuje pripadajući analitičko računovodstveni račun za račun 0 208 00 000 „Računi sa odgovornim licima“ i upisuje da odgovorno lice nema dugovanja po prethodnim avansima.

Odgovorno lice podnosi avansni izvještaj o trošenju primljenog novca. Uz njega se prilažu dokumenti koji potvrđuju nastale troškove. Dokumenti u prilogu su numerisani redosledom kojim su evidentirani u izveštaju.

Grupiranje obračuna sa odgovornim licima vrši se u kontekstu vrsta plaćanja odobrenih procjenom institucije (plan financijskih i ekonomskih aktivnosti) prema analitičkim grupama sintetičkog računovodstva računovodstvenog objekta:

10 “Poravnanja sa odgovornim licima za plate i naknade za isplatu plata”;

20 “Poravnanja sa odgovornim licima za rad i usluge”;

30 “Poravnanja sa odgovornim licima za prijem nefinansijske imovine”;

60 “Poravnanja sa odgovornim licima za socijalno osiguranje”;

90 “Poravnanja sa odgovornim licima za ostale troškove.”

Analitičko knjigovodstvo obračuna sa odgovornim licima vrši se u okviru obračuna odgovornih lica, vrsta plaćanja i vrsta obračuna (poravnanja za izdata novčana sredstva, obračuna za primljena novčana dokumenta) u Knjigovodstvenoj kartici fondova i obračuna ili u Dnevniku obračuna sa odgovorna lica.

Transakcije po računu iskazuju se u dnevnikima obračuna sa odgovornim licima posebno u pogledu obračuna za izdata sredstva i obračuna za primljena novčana dokumenta.

Osnovna knjigovodstvena knjiženja za račun 020800000 „Računi sa odgovornim licima“

1. Iznos je izdat za prijavu kupovine

Dt 020804560 Kt 020134610

Dt 020801560 Kt 020134610

2. Izdati gotovinski dokumenti:

D 020800 D o20135

3. Primljeno

Dt 010500340, 10604 Kt 020834660

Osnovna sredstva

Dt 010601 Kt 020831

4. Izdaje se kao izvještaj za putne troškove

Za plaćanje transportnih usluga

Dt 020822560 Kt 020134610

Za smještaj

Dt 020826560 Kt 020134610

Dnevnica

Dt 020812560 Kt 020134610

Za plaćanje telefonskih poziva

Dt 020821560 Kt 020134610

5. Na osnovu avansnog izvještaja se odražava (otpisuje):

Iznos troškova transporta

Dt 040110222, 010900 Kt 020822660

Iznosi za smještaj

Dt 040120226, 010900 Kt 020826660

Dnevnica

Dt 040120212, 10900 Kt 020812660

Plaćanje telefonskih poziva

Dt 040110221, 010900 Kt 020821660

6. Isplaćen je dug prema dobavljaču, avans je izdat dobavljaču od strane odgovornog lica

Dt 030200, 20600 Kt 020800

7. Neiskorištena stanja obračunskih iznosa vraćena su u blagajnu ustanove

Dt 020134 000, 20111, 30405 Kt 020800 000

8. Neiskorištena novčana dokumenta vraćena su blagajni

D 020135 K 020800

9. Iznosi plata koje je isplatilo odgovorno lice su otpisani

D 30211, 30212, 30213 K 20800

10. Dug odgovornog lica je otplaćen u iznosu zadržanom od plate

D 030403 K 20800

11. Otpisana su nenaplativa potraživanja uz istovremeno knjiženje otpisanog duga na vanbilansnom računu 04 „Otpis duga nesolventnih dužnika“;

D 40120273 K 20800

12. Odraz iznosa PDV-a u okviru djelatnosti koje generiraju prihod

D 221001 K 20800

Službeno putovanje je putovanje zaposlenog u drugo područje radi obavljanja službenog zadatka van mjesta stalnog rada po nalogu poslodavca.

Poslani radnik se plaća:

Troškovi zakupa stambenih prostorija;

Putni troškovi do i od službenog puta;

Dnevnica;

Ostali troškovi (na primjer, komunikacione ili poštanske usluge).

Za plaćanje ovih troškova zaposleniku se daje predujam prije odlaska na službeni put.

Uredba Vlade Ruske Federacije od 2. oktobra 2002. N 729 „O visini naknade troškova vezanih za službena putovanja na teritoriji Ruske Federacije zaposlenima organizacija koje se finansiraju iz saveznog budžeta“ utvrđuje da se putni troškovi nadoknađuju u sledećim iznosima.

1. Troškovi za iznajmljivanje stambenih prostorija (osim u slučaju kada je zaposleniku upućenom na službeni put osiguran besplatan smještaj) - u iznosu stvarnih troškova potvrđenih relevantnim dokumentima, ali ne više od 550 rubalja. po danu. Ako nedostaju prateći dokumenti - 12 rubalja. po danu.

2. Troškovi za isplatu dnevnice - 100 rubalja. za svaki dan poslovnog putovanja.

3. Putni troškovi do i od mjesta službenog putovanja - u visini stvarnih troškova potvrđenih putnim ispravama (podložno određenim ograničenjima).

Troškove koji prelaze iznose utvrđene stavom 1. ove odluke, kao i druge troškove u vezi sa službenim putovanjima (pod uslovom da ih je učinio zaposleni uz dozvolu ili znanje poslodavca) organizacije nadoknađuju iz ušteda u sredstvima izdvojenim od saveznog budžeta za njihovo održavanje, kao i na teret sredstava dobijenih od strane organizacija iz preduzetničkih i drugih djelatnosti koje donose prihod.

U toku rada organizacije mogu nastati poslovni troškovi koji se ne mogu platiti sa tekućeg računa ili iz kase. Ovi troškovi uključuju kupovinu potrebnog kancelarijskog materijala ili druge materijalne imovine u trgovini, plaćanje usluga ili robe koju prodaju pojedinci ili organizacije trećih lica, te putne troškove.

Ukoliko se ukaže potreba za takvim poslovima, zaposleniku preduzeća se daje gotovina na račun uz naknadni izvještaj o nastalim troškovima.

Spisak odgovornih lica odobrava rukovodilac preduzeća. Odgovorna lica mogu biti samo zaposleni u datom preduzeću. Procedura izdavanja sredstava na račun regulisana je „Pravilima za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji“, koja su odobrena Uputstvom Centralne banke Rusije od 4. oktobra 1993. godine br. 18.

Novac za izdavanje na račun prima se na blagajni sa bankovnih računa, a zatim se iz blagajne predaje odgovornom licu putem blagajničkog naloga. Lica koja su primila gotovinu na račun dužna su najkasnije u roku od 3 radna dana po isteku roka na koji su izdati ili od dana povratka sa službenog puta, da podnesu izvještaj računovodstvu preduzeća o potrošene iznose i izvršite konačnu uplatu za njih. Izdavanje na račun licu koje nije obračunalo prethodni predujam se ne vrši.

Iznos iznosa koji se izdaje za izvještavanje je ograničen. Izdavanje gotovine za poslovne potrebe predviđeno je budžetom organizacije. Iznos koji se izdaje za troškove vezane za službena putovanja zavisi od trajanja putovanja i odredišta. Trajanje službenog puta zaposlenih određuje rukovodilac, ali on to ne čini

može trajati duže od 40 dana, ne računajući vrijeme putovanja. Trajanje službenog puta za radnike, rukovodioce i stručnjake koji se šalju na izvođenje montažnih, puštajućih u rad i građevinskih radova ne smije biti duži od godinu dana.

Službeno putovanje je putovanje zaposlenog po nalogu rukovodioca preduzeća radi obavljanja službenog zadatka van mjesta stalnog rada. U slučajevima kada se podružnice, lokacije i druge jedinice koje su u sastavu udruženja, preduzeća, ustanove ili organizacije nalaze na drugom području, mjestom stalnog rada zaposlenog smatra se proizvodna jedinica u kojoj je rad predviđen radnim odnosom. ugovor.

Troškovi službenog puta se sastoje od dnevnica, troškova zakupa smještaja (apartmana) i stvarnih troškova vezanih za službeno putovanje i dokumentovanih (putne, poštanske, telegrafske usluge i sl.).

Morate znati da se službenim putovanjima ne smatraju službena putovanja zaposlenih čiji se stalni rad odvija na putu ili je putne ili pokretne prirode.

Zaposlenom se izdaje putna potvrda na propisanom obrascu. Po nahođenju rukovodioca, uz putnu potvrdu, po nalogu se može izdati i slanje službenika na službeno putovanje.

Putni list se ne može izdati ako se zaposleni mora vratiti sa službenog puta u mjesto stalnog rada istog dana kada je upućen.

Dnevnice se obračunavaju prema standardima koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije i broju dana provedenih na službenom putu.

Dan polaska i dan dolaska računaju se kao potpuno odvojeni dani.

Danom odlaska na službeni put smatra se dan polaska vozila (voz, avion, autobus i sl.) od 00 do 24 sata iz radnog mjesta zaposlenog, a dan dolaska je dan dolaska. navedenog vozila na mjestu stalnog rada.

Ako se stanica, pristanište ili aerodrom nalazi izvan naseljenog područja, naznačeno je vrijeme potrebno za putovanje do stanice, pristaništa ili aerodroma. Isto važi i za određivanje dana dolaska. Vrijeme provedeno na odredištu utvrđuje se oznakama na putnoj potvrdi, koje moraju odgovarati datumima utisnutim na putnoj karti. Dnevnice se obračunavaju za sve dane poslovnog putovanja, uključujući vikende, praznike i dane prinudnog zaustavljanja prilikom putovanja u tranzitu.

Ako je zaposlenik poslat na različite lokacije, na svakoj lokaciji se prave bilješke o danu dolaska i danu odlaska.

Upisi u putnu potvrdu o dolasku i odlasku radnika ovjereni su pečatom. Organizacija mora izvršiti registraciju

upis lica koja odlaze na službena putovanja i dolaze sa službenog puta u ovu organizaciju u posebnim časopisima prema odobrenim obrascima. Menadžer imenuje osobu odgovornu za vođenje ovih dnevnika.

Za vrijeme službenih putovanja, kada zaposleni ima mogućnost da se svakodnevno vraća u svoje prebivalište, dnevnice se ne obračunavaju. O mogućnostima dnevnih povratka sa službenog puta odlučuje rukovodilac ustanove u svakom konkretnom slučaju, na osnovu udaljenosti, uslova prevoza i potrebe stvaranja uslova za odmor zaposlenog. Za dnevna službena putovanja dnevnice se ne obračunavaju i ne isplaćuju.

Ako se zaposleni razboli na službenom putu, dnevnice se isplaćuju za čitav period privremene nesposobnosti, ali ne duže od dva mjeseca, osim u slučajevima kada je zaposleni u bolnici. Privremena sprečenost za rad upućenog radnika, kao i nemogućnost dolaska u njegovo prebivalište iz zdravstvenih razloga, mora biti potvrđena potvrdom o bolovanju. Dani privremene spriječenosti za rad ne uračunavaju se u period službenog putovanja.

Stope dnevnica određene su standardima.

Troškovi zakupa stambenog prostora za vrijeme prinudnog zaustavljanja, potvrđeni relevantnom dokumentacijom, nadoknađuju se u istim iznosima kao u mjestima gdje ste na službenom putu.

Ako se zaposleni razboli na službenom putu, nadoknađuje mu se stambena naknada u skladu sa standardima koji su na snazi u vrijeme kada je na službenom putu, pod uslovom da ima potvrdu o bolovanju, osim ako je zaposleni u bolnicu.

Plaćanje putovanja se vrši prema dokumentima koje predoče odgovorna lica. Ukoliko postoji više vrsta prevoza kojima se može doći do odredišta, a menadžment nije predložio određenu vrstu, zaposleni bira način prevoza. Putni troškovi do mjesta službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada nadoknađuju se u visini troškova putovanja zračnim, željezničkim, vodnim i drumskim prijevozom javne namjene (osim taksi vozila), uključujući plaćanja osiguranja za državno obavezno osiguranje putnika u prevozu, plaćanje usluga pretprodaje putnih isprava, troškovi korišćenja posteljine u vozovima.

Poslatom radniku plaćaju se troškovi putovanja opštim prevozom (osim taksija) do stanice, pristaništa, aerodroma, ako se nalaze van naseljenog mesta. Troškovi putovanja upućenog službenika u mekim vagonima, u kabinama koji se plaćaju po 1-4 grupe tarifnih stavova, na pomorskim plovilima, u kabinama 1-2 kategorije na plovilima riječne flote, kao i u vazdušnom saobraćaju na 1. razredna karta, nadoknađuje se u svakom pojedinačnom slučaju uz dozvolu rukovodioca preduzeća uz predočenje putnih isprava,

Poslani radnik zadržava svoje radno mjesto (poziciju) i prosječnu zaradu za vrijeme službenog puta, uključujući i vrijeme dok je na putu. Prosječne zarade se održavaju za sve radne dane u sedmici prema rasporedu utvrđenom u mjestu stalnog rada. Plaća se izdaje upućenom radniku po dolasku ili se na njegov zahtjev šalje na mjesto službenog puta.

Zaposleni na službenom putu podliježu rasporedu radnog vremena i odmora organizacije u koju su upućeni. U zamjenu za neiskorištene dane odmora na službenom putu, ostali dani odmora po povratku sa službenog puta se ne obezbjeđuju.

Ako je zaposlenik posebno upućen na rad vikendom ili praznicima, naknada za rad ovih dana vrši se u skladu sa važećim zakonima.

U slučajevima kada zaposleni po nalogu uprave odlazi na službeni put slobodnim danom, po povratku sa službenog puta mu se daje dodatni dan odmora. O dolasku na posao na dan polaska na službeni put i na dan dolaska sa službenog puta odlučuje uprava. Dani privremene nesposobnosti za rad potvrđeni bolovanjem se ne uračunavaju u period putovanja. Umesto plate za ove dane, zaposlenom se obračunava i isplaćuje odgovarajući dodatak

Po povratku sa službenog puta, zaposleni je dužan da se u roku od tri dana prijavi i unapred dostavi računovodstvu. U njemu bilježi stvarne troškove za ovo službeno putovanje, dnevnice, troškove zakupa stambenog prostora, putne troškove i drugo, zakačuje dokumente koji potvrđuju troškove i putnu potvrdu sa odgovarajućim oznakama. Rukovodilac organizacije potvrđuje (ili ne potvrđuje) svrsishodnost nastalih troškova pismeno na izvještaju o troškovima.

Svrsishodnost nastalih troškova potvrđuje rukovodilac organizacije koji je poslao zaposlenog na službeni put, o čemu se vrši odgovarajući unos u izvještaju o troškovima. Na putnoj potvrdi o danu povratka radnika sa službenog putovanja upisuje se pečat, a avans se zajedno sa putnom potvrdom prenosi u računovodstvo organizacije.

Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima vodi se na računu 020800000 „Obračuni sa odgovornim licima“ na odgovarajućim analitičkim računima:

Račun 020800000 „Poravnanja sa odgovornim licima“ obuhvata sledeće račune:

020801000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plate”;

020802000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje komunikacionih usluga”;

020803000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje usluga prevoza”;

020804000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje komunalnih usluga”;

020805000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje zakupnine za korišćenje imovine”;

020806000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje usluga održavanja imovine”;

020807000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje ostalih usluga”;

020808000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu naknada iz socijalnog osiguranja”;

020809000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu naknada za socijalnu pomoć stanovništvu”;

020810000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu socijalnih davanja koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave”;

020811000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje ostalih troškova”;

020812000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku osnovnih sredstava”;

020813000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku nematerijalne imovine”;

020814000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku materijala”;

020815000 “Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje hartija od vrijednosti osim akcija”;

020816000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje akcija i druge oblike učešća u kapitalu.”

Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima vrši se u skladu sa Klasifikacijom poslovanja sektora opšte države, tj. 24, 25 i 26 cifara označavaju:

560 - povećanje potraživanja obveznika;

660 - smanjenje potraživanja obveznika.

Na primjer:

020802560 - Povećanje potraživanja odgovornih lica za plaćanje komunikacionih usluga;

020802660 - Smanjenje potraživanja od odgovornih lica za plaćanje komunikacionih usluga.

Avansi po prijavi se izdaju po nalogu rukovodioca ustanove na osnovu pismenog zahteva primaoca sa naznakom namene avansa i perioda na koji se izdaju. Na zahtjev za izdavanje iznosa za izvještavanje, računovodstveni radnik upisuje pripadajući analitičko računovodstveni račun za račun 020800000 „Računi sa odgovornim licima“ i upisuje da odgovorno lice nema dugovanja po prethodnim avansima.

O utrošku avansa odgovorna lica dostavljaju Izvještaj avansa uz koji se prilažu dokumenti kojima se potvrđuju nastali troškovi. Dokumente priložene avansnom izvještaju odgovorno lice numeriše redom kojim su evidentirani u izvještaju.

Analitičko knjigovodstvo obračuna sa odgovornim licima vodi se u Dnevniku obračuna sa odgovornim licima, odnosno u Kartici obračuna sredstava i obračuna.

Transakcije na računu 020800000 „Poravnanja sa odgovornim licima“ prikazane su u tabeli. 12.

Transakcije po računu 020800000 “Računi sa odgovornim licima”

Obračunski iznosi su novčani avansi koji se zaposlenima u ustanovi daju iz kase za troškove malog poslovanja i putne troškove. Postupak izdavanja novca na račun, visina avansa i rokovi pod kojima se mogu izdati utvrđeni su pravilima za obavljanje gotovinskih transakcija.

O utrošku avansnih iznosa odgovorna lica dostavljaju avansni izvještaj uz koji se prilažu dokumenti kojima se potvrđuju učinjeni troškovi. Iznosi plaćeni u stranoj valuti uzimaju se u obzir u avansnom izvještaju iu stranoj valuti iu rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije. Odgovorna lica daju podatke o sebi na prednjoj strani i popunjavaju kolone 1-6 na poleđini avansnog izveštaja o stvarno utrošenim iznosima avansa, zajedno sa dokumentima koji potvrđuju učinjene troškove. Dokumente priložene avansnom izvještaju odgovorno lice numeriše redom kojim su evidentirani u izvještaju.

U računovodstvu se provjeravaju avansni izvještaji o ispravnosti dokumenata, utrošku sredstava za njihovu namjenu i popunjavaju se kolone 7-10 na poleđini izvještaja o troškovima koje sadrže podatke o troškovima koje je prihvatio računovodstvo za računovodstvo. Ovjerene izvještaje o troškovima odobrava rukovodilac ustanove.

Najznačajniji dio obračunskih iznosa su putni troškovi.

Standarde za nadoknadu troškova vezanih za službena putovanja utvrđuje Vlada Ruske Federacije. U skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. oktobra 2002. N 729 (6) Dnevnica se isplaćuje u iznosu od 100 rubalja. za svaki dan kada ste na poslovnom putu.

Putni troškovi do i od službenog puta plaćaju se na osnovu stvarnih troškova, potvrđenih relevantnom dokumentacijom (podložno utvrđenim ograničenjima u korišćenju relevantnog prevoza).

Rukovodioci organizacija mogu, kao izuzetak, dozvoliti dodatna plaćanja u vezi sa službenim putovanjima iznad utvrđenih normi. Za isplatu uvećane dnevnice potrebno je koristiti dodatne izvore finansiranja, na primjer sredstva dobijena iz poslovnih aktivnosti. Visina dnevnice mora biti utvrđena kolektivnim ugovorom ili lokalnim aktom.

Treba imati na umu da su putni troškovi plaćeni preko utvrđenih normi, u skladu sa odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. januara 2005. N 16141/04, kojom je poništeno pismo od 17. februara 2004. N 04-2-06/ 127 “O oporezivanju naknada za naknade troškova u vezi sa službenim putovanjem” ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica.

Visina avansa koji se daje po prijavi utvrđuje se preliminarnim obračunom troškova putovanja, dnevnica, stambenih i drugih troškova. Izvještaji o putnim troškovima se moraju dostaviti u roku od tri dana od povratka s putovanja. Odgovorna lica neutrošene iznose avansa vraćaju na blagajnu.

Iznos dnevnica i troškova zakupa stambenog prostora za kratkoročna službena putovanja na teritoriju stranih zemalja zaposlenih u Ruskoj Federaciji utvrđuje se Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. avgusta 2004. N 64n „O uspostavljanju visina isplate dnevnica i maksimalni standardi za naknadu troškova zakupa stambenih prostorija za kratkoročna službena putovanja na teritoriji inostranstva" (8) , uzimajući u obzir promjene napravljene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 12. jula 2006. N 92 (6) .

Obračun obračuna sa odgovornim licima za avanse koji su im dati vodi se na računu 020800000 „Poravnanja sa odgovornim licima“.

U skladu sa Klasifikacijom poslovanja sektora opšte države, račun 020800000 „Poravnanja sa odgovornim licima“ obuhvata sljedeće račune:

020801000 "Računi sa odgovornim licima za plate";

020802000 "Računi sa odgovornim licima za ostala plaćanja";

020803000 "Računi sa odgovornim licima za obračune zarada";

020804000 "Računi sa odgovornim licima za plaćanje komunikacionih usluga";

020805000 "Računi sa odgovornim licima za plaćanje usluga prevoza";

020806000 „Računi sa odgovornim licima za plaćanje komunalnih usluga“;

020807000 „Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje zakupnine za korišćenje imovine“;

020808000 „Obračun sa odgovornim licima za plaćanje usluga održavanja imovine“;

020809000 "Računi sa odgovornim licima za plaćanje ostalih usluga";

020810000 „Poravnanja sa odgovornim licima za besplatne i bespovratne transfere državnim i opštinskim organizacijama“;

020811000 „Poravnanja sa odgovornim licima za besplatne i bespovratne transfere organizacijama, osim državnih i opštinskih organizacija“;

020812000 "Poravnanja sa odgovornim licima za transfere u druge budžete budžetskog sistema Ruske Federacije";

020813000 "Poravnanja sa odgovornim licima za transfere nadnacionalnim organizacijama i stranim vladama";

020814000 "Poravnanja sa odgovornim licima za transfere međunarodnim organizacijama";

020815000 „Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija, naknada i isplata za penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje stanovništva“;

020816000 „Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu naknada za socijalnu pomoć stanovništvu“;

020817000 „Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija i naknada koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave“;

020818000 "Računi sa odgovornim licima za plaćanje ostalih troškova";

020819000 „Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku osnovnih sredstava“;

020820000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje nematerijalne imovine“;

020821000 „Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku neproizvedenih sredstava“;

020822000 „Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku materijala“;

020823000 "Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje hartija od vrijednosti, osim akcija";

020824000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje akcija i druge oblike učešća u kapitalu“.

Transakcije na računu 020800000 evidentiraju se korištenjem sljedećih knjigovodstvenih unosa.

Izdavanje monetarnih iznosa odgovornih osoba odražava se na teret odgovarajućih analitičkih računa na računu 020800000 "naselja sa odgovornim osobama" (020801560-020824560) i kredit računa 020104610 "Odlaganje iz kašnjenja", 020105610 "Odlaganje novčani dokumenti”.

Otpisi utrošenih iznosa od odgovornih lica iskazuju se u korist odgovarajućih analitičkih računovodstvenih računa računa 020800000 „Računi sa odgovornim licima“ (020801660-020824660) i na teret odgovarajućih analitičkih računovodstvenih računa računa 01050000 „Invento00“ 010501340-010506340), 010600000 "Ulaganja u nefinansijsku imovinu" (010601310, 010602320, 010604340), računi 030201830 "Smanjenje obaveza" 030201830 "Smanjenje ostalih obaveza" 03 uplata za 03 "Otplata20 za 02 0203830 "Smanjenje obaveza za obračunate plate", 030215830 „Smanjenje obaveza za penzije, naknade i davanja za penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje stanovništva“, 030216830 „Umanjenje obaveza za socijalnu pomoć stanovništvu“, 030217830 „Umanjenje ostalih obaveza za penzije, naknade koje isplaćuju organizacije sektora javne uprave", 020402530 "Povećanje vrijednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu", 020403520 "Povećanje vrijednosti hartija od vrijednosti, osim akcija", pripadajuća analitička računovodstvena konta, konto 040101200 "Institucionalni troškovi".

Za vraćena stanja obračunskih iznosa, odgovarajući analitičko računovodstveni računi se knjiže u korist računa 020800000 „Računi sa odgovornim licima“ (020801660-020824660) i računa 020104510 „Primanja na blagajnu“, 01201 „Primanja u blagajnu“, 01201 „Primanja na blagajnu“, 01201.

Analitičko knjigovodstvo obračuna sa odgovornim licima vodi se u dnevniku obračuna sa odgovornim licima ili u kartici za obračun sredstava i obračuna.

Upisi u dnevnik prometa sa odgovornim licima vrše se na osnovu avansnog izvještaja, priznanice ili naloga za terećenje. Za svaki red u koloni “Naziv indikatora” navodi se ime odgovornog lica, iznos izdatog avansa, nastali trošak, primljeni saldo neiskorišćenog avansa, broj obračunskog računa budžeta za zaduženje i kredit i evidentira se broj prijava.

Na kraju mjeseca, u dnevniku prometa sa odgovornim licima, sumiraju se ukupni iznosi za zaduženje i odobrenje računa proračunskog računovodstva sa ulaznim i odlaznim stanjima za svako odgovorno lice i za instituciju u cjelini, koji su prebačen u glavnu knjigu.

Kada se iznose iskazuju u stranoj valuti, u odgovarajućem redu kolone „Naziv indikatora“ daje se sljedeći unos: „U protuvrijednosti u rubljama“.

Za evidentiranje obračuna sa odgovornim licima namijenjen je račun 020800000 "Poravnanja sa odgovornim licima". Na računu se evidentiraju obračuni sa odgovornim licima za date im avanse. Gotovina se izdaje zaposlenima u budžetskim institucijama:

1. Za kupovinu materijalnih sredstava (obično za poslovne potrebe);
2. U vidu avansa za službena putovanja;

Postupak izdavanja sredstava za izvještavanje utvrđuje se naredbom za organizaciju, koja mora odražavati sljedeće elemente:

1. Krug lica koja imaju pravo na primanje novca na račun. Na ovoj listi nisu uključeni zaposleni koji mogu biti upućeni na službena putovanja, jer se na službena putovanja može poslati gotovo svaki zaposlenik. Ugovori o punoj finansijskoj odgovornosti sa upućenim radnicima također se ne sklapaju;
2. Ograničiti iznos odgovornih sredstava. Iznosi koji se izdaju upućenim radnicima utvrđuju se obračunski na osnovu normativa za naknadu putnih troškova, broja dana službenog puta, dnevnica i soba.
3. Rokovi za podnošenje avansnog izvještaja o utrošku obračunskih iznosa ili njihovom vraćanju. Kao opšte pravilo, maksimalni rok u kome se mora podneti prethodni izveštaj ne bi trebalo da bude duži od tri radna dana.

Preduslov za izdavanje obračunskih iznosa iz budžetskih sredstava je obezbjeđenje sredstava za odgovarajući član budžetske klasifikacije.

Za račun 020800000, u skladu sa Kontnim planom, može se otvoriti do 16 analitičkih računa. To su računi kao što su:

0 208 11 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plate”;
0 208 12 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za ostala plaćanja”;
0 208 13 000 “Poravnanja sa p/o licima za obračune zarada”;
0 208 21 000 "Računi sa odgovornim licima za plaćanje komunikacionih usluga";
0 208 22 000 "Obračun sa p/o licima za plaćanje usluga prevoza";
0 208 23 000 "Obračun sa p/o licima za plaćanje komunalnih usluga";
0 208 24 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje zakupnine za korišćenje imovine“;
0 208 25 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje usluga održavanja imovine“;
0 208 26 000 "Računi sa odgovornim licima za plaćanje drugih usluga";
0 208 31 000 "Poravnanja sa p/o licima za nabavku osnovnih sredstava";
0 208 32 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje nematerijalne imovine“;
0 208 34 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku materijala“;
0 208 61 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija, beneficija i isplata za penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje stanovništva”;
0 208 62 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu naknada za socijalnu pomoć stanovništvu”;
0 208 63 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave”;
0 208 91 000 "Računi sa odgovornim licima za plaćanje ostalih troškova";

Avansi po osnovu prijavljivanja daju se samo licima koja rade u budžetskoj instituciji. Avansi po prijavi se izdaju po nalogu rukovodioca ustanove na osnovu pismenog zahteva primaoca sa naznakom namene avansa i perioda na koji se izdaju. Na zahtjevu za puštanje iznosa za izvještavanje, službenik računovodstva upisuje šifru ekonomske klasifikacije budžetskih rashoda budžetske klasifikacije Ruske Federacije kojoj se trošak treba pripisati, a navodi se da je odgovorno lice nema dugovanja po prethodnim avansima.

Novac izdat na račun može se trošiti samo u one svrhe koje su predviđene prilikom izdavanja. O utrošku avansnih iznosa odgovorna lica dostavljaju avansni izvještaj uz koji se prilažu dokumenti kojima se potvrđuju učinjeni troškovi. Dokumente priložene avansnom izvještaju odgovorno lice numeriše redom kojim su evidentirani u izvještaju. U slučaju nedostavljanja avansnih izvještaja o utrošku obračunatih iznosa u propisanom roku ili nevraćanja stanja neiskorišćenih avansa u blagajnu, institucije imaju pravo da ovaj dug odbiju od plata fizičkih lica.

Avans je prethodno sastavljen po obrascu 286 (0504601 po OKUD). Uputstvo 70n ne predviđa poseban oblik prethodnog izvještaja. Tačka 18 Dodatka br. 3 Uputstvu 70n sadrži obavezne detalje ovog primarnog dokumenta. Za analitičko računovodstvo obračuna sa odgovornim licima koriste se:

- Dnevnik obračuna sa odgovornim licima.
- Kartica za evidentiranje sredstava i obračuna.

Za evidentiranje obračuna sa odgovornim licima predviđen je račun 020800000 „Poravnanja sa odgovornim licima“. Račun je aktivan. Ranije je u slučaju prekomjernog rashoda po avansnim izvještajima na računu 160 postojao kreditni saldo, što se odrazilo na pasivu bilansa stanja. S obzirom da je konto 020800000 aktivan, prekomjerni rashodi po obračunskim iznosima formirani na dan izvještaja iskazuje se u bilansnoj aktivi sa negativnom vrijednošću.

Na teretu odgovarajućih analitičkih računa računa 20800000 „Računi sa odgovornim licima“ iskazuje se izdavanje gotovine na račun. U ovom slučaju se kreditira račun - 020104000 "Othodišta sa blagajne".

U dobrom iznosu odgovarajućih analitičkih računa računa 020800000 „Računi sa odgovornim licima“, utrošeni avansi se iskazuju u korespondenciji sa zaduženjem računa:

010600000 “Ulaganja u nefinansijska sredstva”, odgovarajuća analitička konta;
030211000 "Smanjenje obaveza za plate";
030261000 „Smanjenje obaveza za socijalno osiguranje stanovništva“;
030262000 „Smanjenje obaveza za socijalnu pomoć stanovništvu“;
030263000 “Smanjenje ostalih obaveza za socijalna davanja koje isplaćuju organizacije javnog sektora”;
040120000 "Rashodi tekuće finansijske godine", odgovarajuća analitička konta.

vraćanje stanja obračunskih iznosa u korespondenciji sa zaduženjem računa 020104510 „Priznanice na blagajni”.

Računi 020811000 „Računi sa odgovornim licima za zarade” i 020861000 „Računi sa odgovornim licima za isplatu penzija, naknada i isplata za penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje stanovništva” koriste se po pravilu pri izdavanju obračunatih iznosa zarada i beneficije, uključujući naknade za privremeni invaliditet, preko distributera.

Tabela 1 - Odraz transakcija na računu "Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima"

Znaci kompetentnog i potpunog računovodstva transakcija poravnanja sa odgovornim licima u budžetskim organizacijama su:

1. Dostupnost naloga (uputstava) o upućivanju zaposlenih na službena putovanja.
2. Ispravna naknada putnih troškova (dnevnica, soba, putni troškovi).
3. Dostupnost putnih potvrda sa oznakama u mjestu boravka na službenom putu.
4. Ispravnost i blagovremenost izrade predizvještaja.
5. Ispravna naknada troškova za poslovne potrebe.
6. Dostupnost prateće dokumentacije.
7. Potpunost i blagovremenost dostavljanja stanja obračunskih iznosa blagajniku.
8. Ispravna naknada troškova za kratkoročna službena putovanja (treba imati na umu da se preračun troškova za putovanja u inostranstvo izražen u stranoj valuti vrši u trenutku dolaska zaposlenog sa službenog puta).
9. Pravilno sastavljanje računovodstvenih knjiženja za transakcije sa odgovornim licima.
10. Ispravnost prikaza stanja na kraju mjeseca za račun 020800000 „Računi sa odgovornim licima“.

Glavna kršenja procedure za izdavanje odgovornih iznosa uključuju:

1. Izdavanje sredstava licima koja nisu navedena u spisku lica kojima se, po nalogu rukovodioca ustanove, može izdavati novac za troškove poslovanja i poslovanja.
2. Neusklađenost između stvarne potrošnje obračunatih iznosa i svrhe za koju su izdati.

Glavni prekršaji prilikom obrade putnih troškova:

1. Nedostatak naloga (uputstava) za upućivanje radnika na službena putovanja.
2. Nedostatak putnih potvrda sa oznakama u mjestu boravka na službenom putu.
3. Nepoštivanje utvrđenih standarda putnih troškova.
4. Nedostatak naloga (uputstava) o isplati dnevnica iznad utvrđenih normi.
5. Nedostatak analitičkog obračuna putnih troškova unutar i iznad normi.

Glavne povrede poreskog postupka prilikom obrade putnih troškova:

1. Kršenje postupka za odbitak poreza na dohodak fizičkih lica na iznose koji su veći od putnih troškova iznad utvrđenih normi.
2. Nepravilna raspodjela poreza na dodatu vrijednost u iznosima putnih troškova.