Postoji dozvola za maloprodaju alkohola. Da li je moguće prodavati alkohol pravna lica za vlastite potrebe (na primjer, za korporativne događaje)? Ili sa licencom za maloprodaju ne možete prodavati pravna lica. osobe? Šta znači ova formulacija u zakonu:10:13:22, 5. oktobar. Član 18. Vrste djelatnosti koje podliježu licenciranju1. Vrste djelatnosti proizvodnje i prometa etilnog alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol podliježu licenciranju, osim: otkupa etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol u svrhu korištenja kao sirovine ili pomoćni materijal u proizvodnji alkohola, alkohola i drugih proizvoda ili u tehničke ili druge svrhe koje nisu povezane sa proizvodnjom ovih proizvoda;
Zaista, uz dozvolu za maloprodaju, opasna je prodaja alkohola pravnom licu koje nema dozvolu za maloprodaju. To može dovesti do novčanih kazni i oduzimanja licence samoj organizaciji (klauzula 3 člana 20 Zakona o trgovini alkoholom).
To je zbog činjenice da opšte pravilo proizvodnja i promet etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol podliježu licenciranju (čl. 1, 2 člana 18 Zakona o prometu alkohola). Međutim, za kupovinu etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol u svrhe koje nisu u vezi sa daljom prodajom, nije potrebna dozvola (tačka 1. člana 18. Zakona o prometu alkohola). Istovremeno, iz čl. 2. čl. 18. Zakona o prometu alkohola proizilazi da nije potrebna posebna dozvola za skladištenje etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol koji se ne vrši kao nezavisni tip aktivnosti (vidi rezolucije FAS-a Volga-Vjatka od 27. marta 2006. N A29-12688/2005a, FAS Dalekoistočnog okruga od 5. novembra 2003. N F03-A51/03-2/2589).
Ako nabavna organizacija ne planira naknadno prodati kupljeno alkoholnih proizvoda(a besplatan prenos alkohola zaposlenima nije prodaja), formalno nije potrebna dozvola za maloprodaju alkohola (član 12. Zakona od 4. maja 2011. N 99-FZ „O licenciranju pojedinačne vrste aktivnosti").
Međutim, regulatorno tijelo može imati potraživanja u ovom slučaju, a organizacija dobavljača će možda morati dokazati da je alkohol kupio kupac za svoje potrebe. U njihovom odsustvu, organizacija dobavljača može biti smatrana odgovornom. Stoga je sigurnije prodavati alkohol samo kupcima koji imaju licencu za promet alkoholnih pića, odnosno da dobavljač dobije dozvolu za maloprodaju alkohola.
Dakle, pod navedenim okolnostima, organizacija ima pravo prodavati alkoholne proizvode kupcu bez dozvole, što za dobavljača formalno nije kršenje zakona, ali postoji mogućnost da će dobavljač to morati dokazati u sud. Kao što pokazuje praksa, sudovi podržavaju organizacije u sličnim okolnostima (na primjer, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 27. marta 2006. N A29-12688/2005a)).
Za kupca će biti sigurnije da kupuje alkohol od drugog dobavljača u maloprodaji, a ne na veliko, uprkos tome što kupuje alkohol u velike količine. To je također zbog činjenice da kada veleprodaja alkoholnih proizvoda, u dostavljenoj deklaraciji o alkoholu, dobavljač će morati da naznači vašu organizaciju kao kupca – učesnika na tržištu alkohola, što može povlačiti inspekciju FSRAR-a i primjenu kazni na osnovu njenih rezultata za obje strane za transakciju.
Stoga, kupovina alkohola za Novogodišnji pokloni mora se nužno izvršiti putem maloprodaje (na mogućnost kupovine alkohola u maloprodaji ne utiče ni količina kupljene robe ni njena cijena), ali dozvola za takvu kupovinu (za skladištenje robe) nije potrebna.
Obrazloženje
Iz Zakona od 22. novembra 1995. br. 171-FZ „O državnoj regulaciji proizvodnje i prometa etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol i o ograničavanju potrošnje (pijenja) alkoholnih proizvoda“
« Član 18. Vrste djelatnosti koje podliježu licenciranju
1. Vrste djelatnosti za proizvodnju i promet etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol podliježu licenciranju, osim:
proizvodnja i promet etilnog alkohola prema farmakopejskim artiklima, piva i pivskih pića, jabukovače, puare, medovine;
maloprodaje proizvodi koji sadrže alkohol;
otkup etilnog alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol radi korišćenja kao sirovine ili pomoćnog materijala u proizvodnji alkoholnih, alkoholnih i drugih proizvoda ili u tehničke ili druge svrhe koje nisu u vezi sa proizvodnjom ovih proizvoda;
prijevoz etil alkohola (uključujući denaturirani alkohol) i neupakovanih proizvoda koji sadrže alkohol sa sadržajem etil alkohola većim od 25 volumnih postotaka gotovih proizvoda obavljaju u količini ne većoj od 200 decilitara godišnje, od strane organizacija koje su nabavile navedene proizvode u svrhu upotrebe kao sirovine ili pomoćnog materijala u proizvodnji proizvoda koji ne sadrže alkohol ili u tehničke svrhe ili druge svrhe koje nisu povezane proizvodnji i (ili) prometu (izuzev kupovine) etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol, na vozilima u vlasništvu, operativni menadžment, ekonomsko upravljanje takvim organizacijama.
2. Licence se izdaju za sljedeće vrste djelatnosti:
proizvodnja, skladištenje i snabdijevanje proizvedenim etilnim alkoholom, uključujući denaturirani alkohol;
proizvodnja, skladištenje i nabavka proizvedenih alkoholnih i prehrambenih proizvoda koji sadrže alkohol;
skladištenje etil alkohola, alkoholnih i prehrambenih proizvoda koji sadrže alkohol;
otkup, skladištenje i snabdijevanje alkoholom i proizvodima koji sadrže alkohol;
proizvodnja, skladištenje i nabavka neprehrambenih proizvoda koji sadrže alkohol;
trgovina na malo alkoholnim proizvodima;
transport etilnog alkohola (uključujući denaturirani alkohol) i neupakovanih proizvoda koji sadrže alkohol sa sadržajem etil alkohola većim od 25 posto zapremine gotovog proizvoda*.
3. Proizvodnja i promet proizvedenog etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol podliježu licenciranju za svaku vrstu proizvedenog proizvoda koji se isporučuje ili stavlja u promet na malo, navedeno u članu 2. ovog saveznog zakona.
4. Dozvole za obavljanje vrsta delatnosti iz stava 2. stav 5. i 6. ovog člana izdaju se posebno za alkoholne proizvode, prehrambene proizvode koji sadrže alkohol i neprehrambene proizvode koji sadrže alkohol.
Dozvole za vrstu djelatnosti iz stava 11. tačke 2. ovog člana izdaju se posebno za etilni alkohol (uključujući i denaturirani alkohol), neupakovane prehrambene proizvode koji sadrže alkohol sa sadržajem etil alkohola većim od 25 posto zapremine gotovih proizvoda. , neupakovani neprehrambeni proizvodi koji sadrže alkohol sa sadržajem etil alkohola većim od 25 posto zapremine gotovog proizvoda.
5. Dozvole za proizvodnju i promet etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol izdaju se samo organizacijama koje imaju opremu koja ispunjava uslove iz člana 8. ovog saveznog zakona.”
Član 19. Postupak izdavanja dozvola
4. Organizacija licencirana za obavljanje jedne od vrsta djelatnosti navedenih u stavu 2. člana 18. ovog saveznog zakona (osim maloprodaje alkoholnih pića i transporta etil alkohola (uključujući denaturirani alkohol), rasutih proizvoda koji sadrže alkohol sa sadržajem etilnog alkohola većim od 25 posto zapremine gotovih proizvoda), prilikom dobijanja dozvole za obavljanje druge vrste djelatnosti, osim djelatnosti u vezi sa proizvodnjom etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol, podnosi organu za licenciranje samo zahtjev za licencu, kopiju dokumenta o uplati državne takse za izdavanje licence*. Ukoliko podnosilac zahteva ne dostavi kopiju navedenog dokumenta, organ za izdavanje dozvola potvrđuje činjenicu da je podnosilac zahteva platio državnu dažbinu koristeći podatke o plaćanju državne dažbine sadržane u državi. informacioni sistem o državnim i opštinskim plaćanjima“.
Kako dokumentirati prodaju robe na malo
Sastav dokumenata koji se moraju predočiti kupcu varira u zavisnosti od toga da li organizacija prodaje robu na malo ili na veliko.
Koja vrsta trgovine se smatra maloprodajom?
situacija: U kojim slučajevima se može razmatrati prodaja robe drugoj organizaciji (preduzetniku). trgovina na malo th
Prodaja robe se priznaje kao trgovina na malo, pod uslovom da kupac koristi kupljenu robu ne u poslovne svrhe, već u lične svrhe (klauzula 1, član 492 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, zakon ne obavezuje prodavca da kontroliše naknadnu upotrebu kupljene robe od strane kupca (pismo Federalne poreske službe Rusije od 18. januara 2006. br. GI-6-22/31). Iz toga proizilazi da kategorija kupca ne utiče na prepoznavanje transakcije kao maloprodajne transakcije. Organizacija (preko zastupnika) može kupiti i robu u maloprodaji, na primjer, za podršku svojim aktivnostima (kancelarijska oprema, kancelarijski namještaj, vozila itd.). Da bi se prodaja robe u ovom slučaju smatrala maloprodajom, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:
- prodajna organizacija se bavi trgovinom na malo;
- prodati proizvod može se koristiti u lične svrhe (tj. nije komercijalna ili blagajna);
- predstavnik nabavne organizacije ne zahtijeva izdavanje računa ili otpremnice;
- Organizacija prodavca izdaje kupcu dokument o plaćanju.
Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 9. februara 2007. br. 03-11-05/28, od 20. decembra 2006. godine br. 03-11-04/3/544 i od 28. decembra 2005. broj 03-11-02/86. Stav finansijskog odjela podržava sud (klauzula 5 rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. oktobra 1997. br. 18).
situacija: U kojim slučajevima je potrebno zaključiti ugovor o maloprodaji u pisanoj formi?
Transakcije između organizacija među sobom, sa poduzetnicima i građanima moraju se zaključiti u pisanoj formi (klauzula 1, član 161 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, ako se transakcija izvrši po njenom završetku, tada nije potreban pisani ugovor (klauzula 2 člana 159 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Shodno tome, prodaja robe ne može biti formalizovana ugovorom.
Ugovor o kupoprodaji na malo smatra se zaključenim od trenutka kada se kupcu izda gotovinski račun, račun o prodaji ili drugi dokument koji potvrđuje plaćanje (na primjer, obrazac za strogi izvještaj). Ovi dokumenti potvrđuju zaključivanje ugovora o kupoprodaji na malo. Odnosno, maloprodajna transakcija se po pravilu izvršava po njenom završetku, pa se može zaključiti i usmeno. Međutim, ako se momenti prijenosa robe i plaćanja ne poklapaju (na primjer, odobreno je odloženo plaćanje), tada se mora zaključiti pismeni ugovor.
U nekim slučajevima, kupoprodajni ugovor na malo mora biti zaključen u pisanoj formi, bez obzira na druge uslove:
– kod prodaje robe po uzorcima ili na daljinu ();
– kod prodaje građanima višetomnog časopisa koji se izdaje u posebnim sveskama (donosi se član 128. Pravilnika).
Trgovina gotovinom
Prilikom prodaje robe u maloprodaji za gotovinu (ili korištenjem platnih kartica), pripremite i izdajte kupcu gotovinski račun. Ovo su zahtjevi Civil Code RF i stav 1 člana 2 Zakona od 22. maja 2003. br. 54-FZ.
Prilikom obavljanja određenih vrsta poslova pri prometu robe ne može se izdati gotovinski račun. Ove vrste aktivnosti uključuju, posebno:
- obezbeđivanje obroka za studente i osoblje u obrazovne institucije;
- trgovina na pijacama, sajmovima, izložbenim kompleksima;
- trgovina kioscima sladoleda i točenih bezalkoholnih pića;
- prodaja čajnih proizvoda u putničkim vagonima vozova.
Potpuna lista aktivnosti za koje se ne može izdati novčani račun utvrđena je u stavu 3 člana 2 Zakona br. 54-FZ od 22. maja 2003. godine. Osim toga, nije potrebno koristiti CCT prilikom obavljanja aktivnosti koje podliježu UTII (klauzula 2.1 člana 2 Zakona br. 54-FZ od 22. maja 2003.).
pažnja: za nekorištenje CCP u slučajevima utvrđenim zakonom predviđena je administrativna odgovornost ().
Kazne – opomena ili novčana kazna. kazna je:
- za organizaciju - od 30.000 do 40.000 rubalja;
- za službenika organizacije (na primjer, menadžera, blagajnika (prodavaca)) - od 3.000 do 4.000 rubalja.
Takva su pravila utvrđena Zakonikom Ruske Federacije o upravnim prekršajima.
Dokumentovanje
Osim gotovinskog računa, račun o prodaji () može poslužiti kao potvrda zaključenja ugovora o maloprodaji. U većini slučajeva izdavanje računa o prodaji nije potrebno, ali je moguće (na primjer, na zahtjev kupca).*
Pri prodaji sljedeće robe javnosti mora se izdati račun:
- u trgovini na malo, sa izuzetkom prehrambenih proizvoda (klauzula 20 Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. januara 1998. br. 55);
- tekstil, odjeća, trikotaža, proizvodi od krzna (Pravila odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. januara 1998. br. 55);
- tehnički složeni kućni proizvodi, na primjer, kućna radio-elektronska oprema, komunikaciona oprema, fotografska i filmska oprema, muzička oprema, električni kućni aparati, itd. (klauzule i pravila odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. januara 1998. br. 55);
- automobili, motocikli, prikolice, numerisane jedinice (Pravila odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. januara 1998. br. 55);
- plemenitih metala i drago kamenje(klauzula 69 Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. januara 1998. br. 55);
- životinje i biljke (član 80. Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. januara 1998. br. 55);
- oružje i municija (klauzula 101 Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. januara 1998. br. 55);
- građevinski materijal i proizvodi (klauzula 111 Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. januara 1998. br. 55);
- namještaj (klauzula 117 Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. januara 1998. br. 55).
Kako dokumentirati prodaju robe na veliko
Sastav dokumenata koji se moraju predočiti kupcu na veliko razlikovat će se od onih koji se obično sastavljaju za maloprodaju. Za informacije o tome kakav ugovor sastaviti za trgovinu na malo i koje dokumente potvrditi plaćanja po njemu, pročitajte preporuku Kako dokumentirati prodaju robe u maloprodaji. I o dokumentima za trgovina na velikočitaj dalje.
Ugovor o prodaji
Kod trgovine na veliko sa svakom drugom stranom (osim, naravno, maloprodaje) zaključuje se kupoprodajni ugovor. Često se sastavlja ugovor o isporuci robe. Prema takvom ugovoru, roba se kupuje isključivo za poslovne aktivnosti. Odnosno, roba se ne može prenositi ljudima za ličnu, porodičnu, kućnu ili drugu sličnu upotrebu. Neprofitna organizacija također ne može djelovati kao strana u takvom sporazumu. Dakle, strane u transakciji mogu biti samo komercijalne organizacije ili preduzetnici.
Kao i sve druge transakcije u kojima je organizacija učesnik, kupovina i prodaja se dokumentuju u jednostavnom pisanom obliku (klauzula 1 člana 161, tačka 2 člana 159 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Nije potrebno sastaviti jedan dokument. Dokumente možete razmjenjivati putem e-maila, pošte ili druge komunikacije i tada će se ispuniti uvjet za pisani ugovor. Na primjer, takav ugovor će se smatrati prepiskom između strana iz koje jasno proizilaze namjere da se određena količina robe proda i kupi po određenoj cijeni. Takva su pravila utvrđena članom 434 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Ugovor ili dokument koji ga zamjenjuje, na primjer faktura, mora navesti sve bitne uslove. Naime, naziv i vrsta, količina i cijena proizvoda. Umjesto cijene, u ugovoru se može navesti način njenog utvrđivanja. Ovaj postupak slijedi iz stava 1 člana 432 i stava 1 člana 454 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Pitanje: Da li organizacija ima pravo da kupuje alkoholne proizvode za sopstvene potrebe ako nema dozvolu za kupovinu, skladištenje i snabdevanje alkoholnim i alkoholnim proizvodima?
Odgovor: Postupak za izdavanje dozvole za proizvodnju i promet etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol utvrđen je Glavom. III Federalni zakon od 22. novembra 1995. N 171-FZ „O državnoj regulativi proizvodnje i prometa etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol“ (u daljem tekstu: Zakon).
Prema stavu 1 čl. 18. Zakona, licenciranju podliježu vrste djelatnosti koje se odnose na proizvodnju i promet etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol, izuzev kupovine etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol (u svrhu upotreba kao sirovina ili pomoćni materijal u proizvodnji alkohola, alkoholnih i drugih proizvoda ili u tehničke ili druge svrhe koje nisu povezane sa proizvodnjom ovih proizvoda) i maloprodaji proizvoda koji sadrže alkohol.
Tačka 2. ovog člana sadrži spisak vrsta djelatnosti za koje je potrebna licenca. Jedna od njih je otkup, skladištenje i nabavka alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol.
Tačka 1. čl. 26. Zakona je propisano da je zabranjena proizvodnja i promet etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol bez odgovarajućih dozvola.
Takođe, u smislu ovog zakona, promet podrazumeva nabavku (uključujući uvoz), snabdevanje (uključujući izvoz), skladištenje i maloprodaju (član 2. člana 16. Zakona).
Dakle, trenutno zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa promet alkoholnih proizvoda, uključujući njihovu kupovinu, bez odgovarajuće dozvole.
Izuzetak je kupovina etil alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol:
- u svrhu upotrebe kao sirovina ili pomoćnih materijala u proizvodnji alkohola, alkoholnih i drugih proizvoda;
- za tehničke ili druge svrhe koje nisu vezane za proizvodnju navedenih proizvoda.
Shodno tome, kupovina alkoholnih pića za sopstvene potrebe bez dozvole je dozvoljena samo ako se koristi u gore navedene svrhe.
U suprotnom, obavljanje djelatnosti bez dozvole povlači za sobom izricanje administrativne kazne:
- za građane - u iznosu od dvije hiljade do dvije hiljade i petsto rubalja sa ili bez oduzimanja proizvedenih proizvoda, alata za proizvodnju i sirovina;
- na službene osobe - u iznosu od četiri hiljade do pet hiljada rubalja sa ili bez oduzimanja proizvedenih proizvoda, proizvodnih alata i sirovina;
- za pravna lica - u iznosu od četrdeset hiljada do pedeset hiljada rubalja sa ili bez oduzimanja proizvedenih proizvoda, proizvodnih alata i sirovina.
Takva odgovornost je predviđena u dijelu 2 čl. 14.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
E.N.Yurova
Državni referent
državna služba Ruske Federacije
1. klasa
03.02.2010
Prema stavu 2 čl. 18. Zakona, dozvole se izdaju za sljedeće vrste djelatnosti:
- proizvodnju, skladištenje i snabdijevanje proizvedenim etilnim alkoholom, uključujući i denaturirani alkohol;
- proizvodnju, skladištenje i snabdijevanje proizvedenih alkoholnih i prehrambenih proizvoda koji sadrže alkohol;
- skladištenje etil alkohola, alkohola i prehrambenih proizvoda koji sadrže alkohol;
- otkup, skladištenje i nabavka alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol;
- proizvodnju, skladištenje i snabdijevanje neprehrambenim proizvodima koji sadrže alkohol;
- trgovina na malo alkoholnim pićima.
Odnosno, u skladu sa Zakonom, izdaju se različite dozvole za obavljanje djelatnosti razne vrste aktivnosti vezane za zaključivanje dvije vrste ugovora o kupoprodaji: ugovor o nabavci - ugovor o kupoprodaji zaključen između dva poslovna subjekta (član 506. Građanskog zakonika Ruske Federacije) i kupoprodajni ugovor na malo - kupoprodajni ugovor i kupoprodajni ugovor zaključen između privrednog subjekta i drugog lica (uključujući pravno lice - klauzula 1 člana 499 Građanskog zakonika Ruske Federacije), kojim se kupcu prenosi roba namijenjena za ličnu, porodičnu, kućnu ili drugu upotrebu ne vezano za preduzetničku aktivnost(Član 1. člana 492. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Prenos robe po ugovoru o poklonu formalno nije kupoprodaja (nabavka) alkoholnih pića u smislu čl. 2. čl. 18 Zakona, budući da građanskopravni odnosi po osnovu ugovora o maloprodaji i ugovora o poklonu imaju bitne razlike.
U skladu sa stavom 1. čl. 11 Federalnog zakona N 171-FZ „O državnom regulisanju proizvodnje i prometa etil alkohola i alkoholnih proizvoda“, proizvodnju i promet alkoholnih i prehrambenih proizvoda koji sadrže alkohol obavljaju organizacije sa odgovarajućim licencama.
Promet alkoholnih proizvoda u navedenom Saveznom zakonu podrazumijeva otkup (uključujući uvoz), snabdijevanje (uključujući izvoz), skladištenje i maloprodaju (član 16, član 2).
Dakle, organizacija koja kupuje alkoholne proizvode mora imati licencu za kupovinu, skladištenje i nabavku alkoholnih proizvoda ili dozvolu za maloprodaju alkoholnih proizvoda (klauzula 2, član 18 Federalnog zakona „O državnoj regulativi proizvodnje i trgovine etilnog alkohola i alkoholnih proizvoda”).
Kupovina alkoholnih pića od strane organizacije koja nema odgovarajuću dozvolu predstavlja kršenje zakona.
Snabdijevanje alkoholnih i prehrambenih proizvoda koji sadrže alkohol organizacijama koje nemaju zakonom predviđene dozvole je osnov za oduzimanje licence dobavljaču (klauzula 3, član 20 Saveznog zakona „O državnoj regulativi proizvodnje i prometa etil Alkohol i alkoholni proizvodi”).
Dakle, u smislu gore navedenih pravila, prodavac alkoholnih pića mora ga prodati samo organizacijama koje imaju odgovarajuću licencu, ili na osnovu ugovora o maloprodaji (član 492. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ako zaposleni u Vašem preduzeću, koji žele da kupe alkoholne proizvode, primaju novac na račun, ali kupuju alkoholne proizvode u svoje ime, tada će biti zaključen ugovor o maloprodaji, tako da nećete morati da dajete licencu.
Troškovi poklona poslovnim partnerima mogu se uzeti u obzir kao dio troškova zabave ili reklame ako su ispunjeni određeni uslovi. Osim toga, možete dogovoriti i besplatan prijenos poklona partnerima. Poreska i računovodstvena evidencija kompanije donatora zavise od odabrane opcije.
22.04.2015Mnoge kompanije daju poklone poslovnim partnerima. S tim u vezi, kompanija donator ima pitanje kako uzeti u obzir troškove kupovine poklona prilikom obračuna poreza na dobit. Odgovor zavisi od načina dokumentacije i izvora finansiranja.
Pokloni partnerima kao besplatni transferi
Najlakši način je registrirati poklon partnerima kao besplatan prijenos. Izvor finansiranja biće neto dobit kompanije. Ako poklon nije upućen određenom partneru - pojedincu, već kompaniji, ne bi trebao biti veći od 3.000 rubalja ( subp. 4 stav 1 čl. 575 Građanski zakonik Ruske Federacije).
Uz ovu opciju, troškovi kupovine poklona za partnere ne mogu se otpisati kao rashod u poreskom računovodstvu ( klauzula 16 čl. 270 Porezni zakonik Ruske Federacije; pismo Ministarstvo finansija Rusije od 19. oktobra 2010. br. 03-03-06/1/653). S tim u vezi, kompanija će imati stalnu poresku obavezu u svom računovodstvu ako se ona primjenjuje PBU 18/02 (klauzula 7 PBU 18/02, odobren. po nalogu Ministarstvo finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n). Ova metoda je jednostavna za donatora, ali neće zadovoljiti partnersku kompaniju, jer će morati da plati porez na dohodak na vrijednost poklona. Napominjemo da partner ima pravo odbiti poklon ( Art. 573 Građanski zakonik Ruske Federacije).
Ne postoji poseban dokument za davanje poklona trećim licima, stoga smatramo da je moguće ozvaničiti prenos poklona internim aktima.
Besplatni prijenos smatra se prodajom, pa se PDV mora obračunati na cijenu poklona.
2750 rub. x 6 = 16.500 rub.
Incl. PDV:
419 rub. x 6 = 2514 rub.
DEBIT 60 KREDIT 51
DEBIT 19 KREDIT 60
DEBIT 10 (41) KREDIT 60
DEBIT 91-2 KREDIT 68 podračun “PDV”
2514 rub. - PDV se obračunava na bespovratni prenos poklona partnerima;
DEBIT 91-2 KREDIT 10 (41)
13.986 RUB - se odražava gubitak od besplatnog prenosa poklona;
DEBIT 68 KREDIT 19
2514 rub. - PDV je prihvaćen za odbitak;
DEBIT 99 KREDIT 68 podračun “Porez na dohodak”
2792 rub. (RUB 13.986 x 20%) - odražava trajnu poresku obavezu.
Pokloni partnerima i troškovi zabave
Neke kompanije poklanjaju partnerima poklone na službenom prijemu i evidentiraju troškove kao troškove zabave. Da li ti troškovi uključuju troškove kupovine poklona za poslovne partnere, poreski broj ne objašnjava. To dovodi do sporova sa poreskim organima.
Troškovi poklona koji se daju u sklopu svečanog prijema ne mogu se uzeti u obzir za porez na dohodak, jer nisu uključeni u Član 264 porezni broj ( Art. 264 Porezni zakonik Ruske Federacije). Ovog stava se pridržava i rusko Ministarstvo finansija ( pismo Ministarstvo finansija Rusije od 25. marta 2010. br. 03-03-06/1/176). Prema riječima zvaničnika, samo troškovi za hranu i alkoholna pića za službene prijeme i usluge švedskog stola mogu biti uključeni u troškove gostoprimstva.
Ako donatorska kompanija ipak odluči da poklone partnerima obračuna kao troškove zabave, onda ih je potrebno normalizirati - uzeti u obzir u okviru 4 posto troškova rada ( klauzula 2 čl. 264 Porezni zakonik Ruske Federacije).
Sudije dozvoljavaju da neki pokloni budu uključeni u troškove gostoprimstva. Na primjer, troškovi suvenira sa simbolima kompanije, koji se poklanjaju partnerima na poslovnom prijemu, prema riječima sudija, mogu se otpisati kao trošak. Ako su takvi troškovi potvrđeni dokumentima, oni se mogu uzeti u obzir za porez na dohodak u granicama normi (regulatorna Federalna antimonopolska služba Moskovske oblasti od 31. januara 2011. br. KA-A40/17593-10, od 5. oktobra , 2010. br. KA-A41/11224-10). U reprezentativne troškove uključeni su i troškovi kupovine cvijeća, cokolade, cvjetni aranžmani za vođenje prijema (reg. MO FAS od 03.09.2010. godine br. KA-A40/10128-10).
Posebno treba istaći poklone u vidu alkohola, ako se uzmu u obzir kao troškovi zabave. Ranije su porezne vlasti smatrale da je rješavanje poslovnih pitanja nespojivo s korištenjem alkoholna pića. Međutim, sudovi i Ministarstvo finansija Rusije su drugačijeg mišljenja (post. FAS UO od 10. novembra 2010. br. F09-7088/10-S2, FAS SZO od 16. jula 2008. br. A56-15358/2007. dopis Ministarstva finansija Rusije od 16. avgusta 2006. br. 03-03 -04/4/136). Ukoliko troškovi alkoholnih proizvoda ne prelaze iznose propisane poslovnim običajima i ispravno su dokumentovani, onda kompanija ima sve razloge da ih uzme u obzir u troškovima. Nigde nije zabeleženo koji nivo alkohola se smatra prihvatljivim.
Iz pravnih sporova je jasno da se pokloni partnerima mogu uzeti u obzir kao troškovi reprezentacije ako su ispunjeni sljedeći uslovi:
- u poreskom periodu kada su pokloni darivani, kompanija koja daje poklon imala je zvaničan prijem poslovnih partnera;
- dokumenti za reprezentaciju su kompletirani.
U računovodstvu (za razliku od poreskog) izdaci za poklone poslovnim partnerima moraju se uzeti u obzir u potpunosti i prikazati kao dio rashoda za uobičajene vrste aktivnosti ( PBU 10/99, odobreno po nalogu Ministarstvo finansija Rusije od 05.06.1999. br. 33n). Prema Kontnom planu, rashodi za reprezentaciju proizvodnih i trgovinskih preduzeća iskazuju se na računu 44 „Troškovi prodaje“. Troškovi se moraju priznati izvještajni period u kojoj su se dogodile, bez obzira na vrijeme plaćanja (klauzula 18 PBU 10/99).
Kako bi čestitali partnerima, kompanija je kupila šest poklon setovi(šampanjac i slatkiši) u vrijednosti od 2750 rubalja. svaki (uključujući PDV - 419 rubalja). Ukupno potrošeno na poklone:
2750 rub. x 6 = 16.500 rub.
Incl. PDV:
419 rub. x 6 = 2514 rub.
Fond zarada kompanije za 2011. iznosi 600.000 RUB.
Računovodstveni zapisi izgledaju ovako:
DEBIT 60 KREDIT 51
16.500 rub. - plaćeni pokloni partnerima;
DEBIT 19 KREDIT 60
2514 rub. - PDV se izdvaja na troškove poklona partnerima;
DEBIT 10 (41) KREDIT 60
13.986 RUB - kapitalizirani (pokloni partnerima);
DEBIT 44 KREDIT 10 (41)
13.986 RUB - trošak poklona partnerima se otpisuje;
DEBIT 68 KREDIT 19
2514 rub. - PDV je prihvaćen za odbitak.
600.000 rub. x 4% = 24.000 rub.
U okviru ovog iznosa možete u poreskom računovodstvu uračunati troškove kupovine poklona. IN u ovom primjeru iznos troškova je manji od standardnog (13.986 rubalja.< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного poreska obaveza ne nastaje.
Prijenos poklona partnerima možete dogovoriti kao reklamnu kampanju namijenjenu neograničenom broju ljudi. Tada se troškovi uzimaju u obzir kao oglašavanje u okviru 1 posto prihoda ( subp. 28 str.1, klauzula 4 čl. 264 Porezni zakonik Ruske Federacije). Ako pokloni imaju logo kompanije donatora, onda valjanost takvih troškova neće izazvati sumnju kod kontrolora ( pismo Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 30. aprila 2008. br. 20-12/041966.2). Međutim, u pravilu se logo kompanije donatora ne primjenjuje na skupe poklone partnerima, pa će se „reklamna“ priroda ovih troškova najvjerovatnije morati dokazati na sudu.
U tom slučaju partnersko društvo može platiti porez na dobit na primljene poklone ako ih evidentira u svojim knjigama. Ali kako je iz dokumenata nemoguće ući u trag ko je tačno primio poklon, partneri se najčešće odlučuju da poklone ne prihvate na računovodstvo i ne plaćaju porez.
Knjigovodstvena knjiženja „promotivnih“ poklona poklapaju se sa knjiženjima za obračun poklona u vidu troškova reprezentacije. IN Porezni kod skrolujte obavezna dokumenta nije navedeno za potvrdu troškova oglašavanja. Kako biste smanjili rizik od potraživanja od poreznih organa, pored dokumenata za kupovinu poklon proizvoda, možete izdati nalog menadžera za provođenje reklamne kampanje, procjenu troškova njezine provedbe i izvještaj o rezultate promocije.
Pokloni za partnere - pojedinci
Ako tržišnu cijenu pokloni, uključujući PDV, ne prelaze 4.000 rubalja za svakog primaoca, a poslovni partneri dobijaju poklone od kompanije u ove godine po prvi put partner ne mora platiti porez na dohodak ( klauzula 28 čl. 217 Porezni zakonik Ruske Federacije). Također, pojedinci koji su nerezidenti Ruske Federacije ne plaćaju porez na dohodak ( klauzula 2 čl. 209 Porezni zakonik Ruske Federacije; pismo Ministarstvo finansija Rusije od 04.05.2011. br. 03-04-06/6-75). Ako se ovi uslovi ne ispune, pokloni partnerima će biti njihov prihod u naturi, od kojeg se mora zadržati porez na dohodak građana. U tom slučaju treba uzeti u obzir troškove svih poklona koje je partner primio od početka godine i zadržati porez na iznos veći od 4.000 rubalja.
Partner nije zaposlenik kompanije donatora, što znači da kompanija ne može sama zadržati porez. U takvoj situaciji morate u roku od mjesec dana od dana uručenja poklona pisanim putem obavijestiti poreznu upravu po mjestu registracije o isplaćenom prihodu i nemogućnosti odbijanja poreza na dohodak od njega ( klauzula 5 čl. 226 Porezni zakonik Ruske Federacije).
U julu 2014. kompanija je svom poslovnom partneru čestitala rođendan poklonivši mu knjigu (2.500 rubalja). U decembru 2014. godine, as Novogodišnje čestitke partner je dobio sliku od kompanije (8.000 RUB). Osoba je stanovnik Ruske Federacije.
Porez na dohodak fizičkih lica na dohodak u naturi:
((2500 rub. + 8000 rub.) - 4000 rub.) x 13% = 845 rub.
O visini poreza na dohodak fizičkih lica i nemogućnosti odbitka od primaoca prihoda – poslovnog partnera, poslato je obavještenje poreskoj upravi po mjestu registracije preduzeća.
Državna duma će razmotriti paket mjera za ograničavanje ilegalne trgovine alkoholnim pićima. Biznismeni su naučili da zaobiđu zabranu prodaje jakih pića putem interneta. Novo pravni akt sa ciljem da stari efikasno radi. Povećaće se i kazne za prekršioce.
Poznati lobista alkohola, poslanik Viktor Zvagelsky, napravio je kontra potez u borbi zakonodavaca protiv ilegalnih prodavaca. On je u parlament iznio prijedlog zakona koji predviđa niz reformi. Cilj reforme je spriječiti maloprodaju alkohola van stacionarnih maloprodajnih objekata, i što je najvažnije, na daljinu. Zabranjena je prodaja vina i votke zajedno sa drugom robom (na primjer, u kompletu). Distribucija alkohola korištenjem popusta, kupona ili vaučera bit će zabranjena. Prodavati alkoholna pića zajedno sa bilo kojim drugim proizvodom po cijeni ispod minimalne bit će prekršaj. Web lokacije koje sadrže takve ponude bit će blokirane bez suđenja. Internet mediji će dobiti jasnu zakonsku zabranu širenja informacija ove vrste. Parlamentarka predlaže unošenje novih normi u zakone o prometu alkohola, o sredstvima masovni medij, kao i o informacione tehnologije. Konačno, član 13.15 Zakonika o upravnim prekršajima uvešće više nego impresivne kazne za prekršioce. Krivi građani će se rastati sa iznosima od 3 do 5 hiljada, službenici - od 30 do 50, a organizacije - od 400 hiljada do milion rubalja. IN objašnjenje narodni poslanik govori o tehnikama ilegalnih dilera alkohola, rizicima za kupce i postojećim smešnim kaznama:Prodaja na daljinu alkoholni proizvodi ne dozvoljava praćenje usklađenosti sa zahtjevima za maloprodaju alkoholnih proizvoda utvrđenim saveznim i regionalnim zakonodavstvom, stoga je zabranjena Pravilima prodaje robe na daljinu... ...na mnogim Internet resursima koje može pronaći rečenice sljedećeg sadržaja: “Mi ne prodajemo alkohol, mi ga dajemo vama kada kupite upaljač!”). Prodaja alkohola fizičkim licima putem internetskih resursa nosi rizike u gotovo svim važnijim oblastima vladina regulativa trgovina na malo alkoholnim proizvodima:
- ugrožavanje života i zdravlja stanovništva zbog prodaje neprovjerenih nesigurnih proizvoda koji sadrže etil alkohol, uključujući surogate...
- kršenje prava potrošača zbog prodaje nekvalitetnih proizvoda;
- prodaja alkoholnih proizvoda maloljetnicima;
- kršenje saveznih i regionalnih ograničenja o vremenu i mjestu maloprodaje alkoholnih pića;
- prodaja alkoholnih proizvoda koji su neoznačeni ili označeni krivotvorenim saveznim specijalnim ili akciznim markicama;
- neplaćanje poreza od strane prodavca;
- prodaja proizvoda po cijenama ispod minimalnih...
- nelojalna konkurencija koja šteti legalnim učesnicima na tržištu alkohola.
Dodajmo da je proizvodnja i promet alkoholnih pića regulisana Federalnim zakonom N 171-FZ. Ovaj dokument također postavlja ograničenja za konzumaciju alkohola. Iza poslednjih godina ruske vlasti preduzeo niz mjera u cilju suzbijanja alkoholizma. Akcize i minimalne maloprodajne cijene alkoholnih pića stalno rastu. Kao što smo već rekli, nadležni su odlučili da razjasne neke odredbe zakona o regulisanju proizvodnje i prometa alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol. Predloženo je da se bliže regulišu mesta prodaje alkohola. Također vjerujemo da bi u Rusiji mogla biti uvedena dodatna ograničenja u prodaji alkohola. Također je moguće da se zahtjevi za podnosioce zahtjeva za licence mogu promijeniti. To je predviđeno prijedlogom zakona, koji je također izradio Viktor Zvagelsky. Druga njegova ideja je. Podsjetimo, da bi prijedlog zakona postao zakon, on mora biti odobren Savezna skupština i potpisan od strane predsjednika Ruske Federacije, nakon čega dokument mora biti službeno objavljen. Savezni zakoni stupaju na snagu deset dana nakon zvaničnog objavljivanja, osim ako sami zakoni ne utvrde drugačiju proceduru. Ako bude usvojen i potpisan, nacrt zamjenika Zvagelskog stupiće na snagu od dana objavljivanja.