26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije pojednostavljen sistem oporezivanja. Koje poreze nije potrebno platiti prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema?

O pitanjima koja se odnose na računovodstvo, računovodstvo prihoda i rashoda, računovodstvo osnovnih sredstava i nematerijalne imovine od strane organizacija i pojedinačnih preduzetnika koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, vidi stav 3 člana 4 Saveznog zakona br. 129-FZ od 21. novembra 1996. godine.

Član 346.11. Opće odredbe

1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja za organizacije i individualne preduzetnike primjenjuje se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge poreske režime organizacije i samostalni preduzetnici dobrovoljno sprovode na način propisan ovim poglavljem.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

2. Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit pravnih lica (izuzev poreza na dohodak koji se oporezuje po poreskim stopama iz st. 3. i 4. člana 284. ovog člana). Kod) i porez na imovinu organizacija. Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, izuzev poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodatu vrijednost plaćenog u skladu sa ovim Zakonom. sa članom 174.1 ovog zakonika.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

3. Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene od poslovnih aktivnosti, izuzev poreza na dohodak koji se oporezuje po poreskim stopama iz čl. st. 2, 4. i 5. člana 224. ovog zakonika), porez na imovinu za fizička lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti). Pojedinačni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodatu vrednost plaćenog u u skladu sa članom 174.1 ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31. decembra 2002. N 191-FZ, od 7. jula 2003. N 117-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ, od 17. maja 2007. N 85-FZ, od 22. jula, 2008 N 155-FZ , od 24. jula 2009. N 213-FZ)

Ostale poreze plaćaju samostalni preduzetnici po pojednostavljenom sistemu oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

4. Za organizacije i individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, zadržana je dosadašnja procedura za obavljanje gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja.

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata predviđenih ovim zakonikom.

Član 346.12. Poreski obveznici

1. Poreski obveznici su organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i primenjuju ga na način utvrđen ovim poglavljem.

2. Organizacija ima pravo na prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ako se na osnovu rezultata devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtjev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ostvari prihod utvrđen u skladu sa članom 248. ovog zakona. Kod ne prelazi 15 miliona rubalja.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 7. jula 2003. N 117-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Vrijednost maksimalnog iznosa prihoda organizacije iz stava 1. ovog stava, kojim se ograničava pravo organizacije na prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora koji se utvrđuje na godišnjem nivou za svaku narednu kalendarsku godinu i uzimanjem uzimajući u obzir promjene potrošačkih cijena roba (rad, usluga) u Ruskoj Federaciji za prethodnu kalendarsku godinu, kao i koeficijente deflatora koji su ranije primijenjeni u skladu sa ovim stavom. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe zvaničnom objavljivanju na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

2.1. Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja ako na osnovu rezultata devet meseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja prihod utvrđen u skladu sa članom 248. ovog zakonika ostvari ne prelazi 45 miliona rubalja.

(klauzula 2.1 uvedena Saveznim zakonom od 19. jula 2009. N 204-FZ)

3. Pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo na primjenu:

1) organizacije sa ograncima i (ili) predstavništvima;

3) osiguravači;

4) nedržavni penzioni fondovi;

5) investicioni fondovi;

6) profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prodajom minerala, osim običnih minerala;

9) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;

10) notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici pravnih lica;

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ, od 27. jula 2006. N 137-FZ)

11) organizacije koje su potpisnice ugovora o podjeli proizvodnje;

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

12) je postao nevažeći. - Savezni zakon od 7. jula 2003. N 117-FZ;

13) organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa poglavljem 26.1 ovog zakonika;

14) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija invalida, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, neprofitnim organizacijama, uključujući organizacije za saradnju potrošača koje rade u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1 "O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i privredna društva čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi sindikati koji posluju u skladu sa ovim zakonom;

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

15) organizacije i samostalni preduzetnici čiji prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period, utvrđen na način koji utvrdi savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike, prelazi 100 lica;

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. juna 2004. N 58-FZ)

16) organizacije čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđena u skladu sa računovodstvenim zakonima Ruske Federacije, prelazi 100 miliona rubalja. Za potrebe ove podtačke, osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja podležu amortizaciji i koja se priznaju kao imovina koja se amortizuje uzimaju se u obzir u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika;

17) budžetske institucije;

(klauzula 17 uvedena saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

18) strane organizacije.
(klauzula 18 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

4. Organizacije i individualni preduzetnici prebačeni u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika da plaćaju jedinstveni porez na pripisani prihod za određene vrste delatnosti za jednu ili više vrsta poslovnih aktivnosti, imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste poslovnih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje oni obavljaju, a maksimalni iznos prihod iz st. 2, 2.1 ovog člana utvrđuje se onim vrstama delatnosti koje se oporezuju u skladu sa opštim režimom oporezivanja.
(Člana 4 uvedena je Saveznim zakonom od 7. jula 2003. N 117-FZ, sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ, od 17. maja 2007. N 85-FZ, od 19. jula 2009. N 204 -FZ)

Član 346.13. Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

1. Organizacije i individualni preduzetnici koji su izrazili želju da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u periodu od 1. oktobra do 30. novembra godine koja prethodi godini iz koje obveznici prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podnose se poreskom organu na adresi izjava o njihovoj lokaciji (mesto prebivališta). Istovremeno, organizacije u prijavi za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja prijavljuju iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječan broj zaposlenih za navedeni period i preostalu vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalna ulaganja na dan 1. oktobra tekuće godine.

Izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši prije početka poreskog perioda u kojem se prvi put primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja. U slučaju promene izabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja prijave za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, obveznik je dužan da o tome obavesti poreski organ do 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj je uveden pojednostavljeni sistem oporezivanja. je prvi put primijenjen.

(stav uveden Saveznim zakonom od 31. decembra 2002. N 191-FZ)

2. Novoosnovana organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik imaju pravo da podnesu zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa, izdati u skladu sa stavom dva stava 2 člana 84 ovog zakonika. U ovom slučaju, organizacija i individualni preduzetnik imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Organizacije i individualni poduzetnici koji, u skladu sa regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga i gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o sistemu oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti, pre isteka tekuće kalendarske godine, prestali da budu obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod imaju pravo, na osnovu zahteva, da od početka meseca pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja. kojim im je prestala obaveza plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

(klauzula 2 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

3. Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo da pre isteka poreskog perioda pređu na drugačiji režim oporezivanja, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

4. Ako je na kraju izveštajnog (poreskog) perioda prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i podstavom 1 i 3 stava 1 člana 346.25 ovog zakonika, premašio 20 miliona rubalja i (ili) tokom izvještajnom (poreskom) periodu došlo je do nepoštovanja uslova utvrđenih stavom 3. i 4. člana 346.12 i stavom 3. člana 346.14. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja od početak tromjesečja u kojem je dozvoljeno navedeno prekoračenje i (ili) neusklađenost sa navedenim zahtjevima.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ, od 17. maja 2007. N 85-FZ)

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31. decembra 2002. N 191-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Vrijednost granice prihoda poreskog obveznika iz stava 1. ovog stava, kojom se ograničava pravo obveznika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, podliježe indeksaciji na način propisan stavom 2. člana 346.12. ovog zakonika.

(stav uveden saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

4.1. Ako je na kraju izveštajnog (poreskog) perioda prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i podstavom 1 i 3 stava 1 člana 346.25 ovog zakonika, premašio 60 miliona rubalja i (ili) tokom izveštavanja ( poreski) period kada je došlo do nepoštovanja uslova utvrđenih stavovima 3. i 4. člana 346.12 i stavom 3. člana 346.14. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik od početka izgubio pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja. kvartala u kojem je dozvoljeno navedeno prekoračenje i (ili) neispunjavanje propisanih zahtjeva.

U ovom slučaju, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja drugačijeg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne poduzetnike. Poreski obveznici iz ovog stava ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja u toku kvartala u kojem su ovi obveznici prešli na drugi režim oporezivanja.

(klauzula 4.1 uvedena Saveznim zakonom od 19. jula 2009. N 204-FZ)

5. Poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ o prelasku na drugačiji režim oporezivanja, koji se vrši u skladu sa stavovima 4, 4.1 ovog člana, u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka izveštajnog (poreskog) perioda.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005., br. 268-FZ od 30. decembra 2006., br. 204-FZ od 19. jula 2009.)

6. Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugi režim oporezivanja, o čemu obaveštava poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da pređe na drugi režim oporezivanja. .

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

7. Poreski obveznik koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja prešao na drugi poreski režim ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31. decembra 2002. N 191-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Član 346.14. Objekti oporezivanja

1. Predmet oporezivanja su:

2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik, izuzev slučaja predviđenog u stavu 3. ovog člana. Predmet oporezivanja poreski obveznik može mijenjati godišnje. Predmet oporezivanja može se promijeniti od početka poreskog perioda ako poreski obveznik o tome obavijesti poreski organ prije 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj obveznik predlaže promjenu predmeta oporezivanja. U poreskom periodu obveznik ne može promijeniti predmet oporezivanja.

(klauzula 2 izmijenjena i dopunjena saveznim zakonom od 24. novembra 2008. N 208-FZ)

3. Poreski obveznici koji su ugovornici jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o poverenju imovine primenjuju se kao predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda.

(klauzula 3 uvedena saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Član 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Četvrti i peti stav više ne važe. - Federalni zakon od 22. jula 2008. N 155-FZ.

1.1. Prilikom određivanja predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir:

1) prihod iz člana 251. ovog zakonika;

2) prihodi organizacije koja podleže porezu na dobit pravnih lica po poreskim stopama iz st. 3. i 4. člana 284. ovog zakonika, na način utvrđen glavom 25. ovog zakonika;

3) prihodi preduzetnika koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po poreskim stopama iz st. 2, 4. i 5. člana 224. ovog zakonika, na način utvrđen glavom 23. ovog zakonika.

(klauzula 1.1 uvedena Saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

2. Izgubljena snaga. - Savezni zakon od 21. jula 2005. N 101-FZ.

Član 346.16. Postupak utvrđivanja troškova

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, poreski obveznik umanjuje prihode za sljedeće rashode:

1) izdaci za nabavku, izgradnju i proizvodnju osnovnih sredstava, kao i za završetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava (uzimajući u obzir odredbe st. 3. i 4. ovog člana) ;

2) izdatke za nabavku nematerijalne imovine, kao i stvaranje nematerijalne imovine od strane samog poreskog obveznika (uzimajući u obzir odredbe st. i ovog člana);

(klauzula 2 izmijenjena saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

2.1) troškovi za sticanje ekskluzivnih prava na pronalaske, korisne modele, industrijske dizajne, programe za elektronske računare, baze podataka, topologije integrisanih kola, proizvodne tajne (know-how), kao i prava na korišćenje navedenih rezultata intelektualne delatnosti na osnovu ugovora o licenci;
(klauzula 2.1 uvedena saveznim zakonom od 19. jula 2007. N 195-FZ)

2.2) troškovi patentiranja i (ili) plaćanja pravnih usluga za dobijanje pravne zaštite rezultata intelektualne delatnosti, uključujući sredstva individualizacije;
(klauzula 2.2 uvedena saveznim zakonom od 19. jula 2007. N 195-FZ)

2.3) troškovi naučnog istraživanja i (ili) razvoja, priznati kao takvi u skladu sa stavom 1. člana 262. ovog zakonika;
(Član 2.3 uveden Saveznim zakonom od 19. jula 2007. N 195-FZ)

3) troškovi popravke osnovnih sredstava (uključujući i date u zakup);

4) plaćanja zakupnine (uključujući lizing) za zakupljenu (uključujući i datu u zakup) imovinu;

(klauzula 4 izmijenjena saveznim zakonom od 31. decembra 2002. N 191-FZ)

5) materijalni troškovi;

6) izdaci za zarade, isplatu privremene invalidnine u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 31. decembra 2002. N 190-FZ)

7) izdatke za sve vrste obaveznog osiguranja zaposlenih, imovine i odgovornosti, uključujući doprinose za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti iu vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti, proizvedene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007., br. 155-FZ od 22. jula 2008., br. 213-FZ od 24. jula 2009.)

8) iznos poreza na dodatu vrednost na plaćena dobra (rad, usluge) koje je poreski obveznik kupio i koji se uračunavaju u rashode u skladu sa ovim članom i članom 346.17 ovog zakonika;

(Član 8. izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

9) kamate plaćene za davanje sredstava za korišćenje (krediti, zajmovi), kao i troškovi u vezi sa plaćanjem usluga kreditnih institucija, uključujući i one vezane za prodaju deviza prilikom naplate poreza, naknada, kazni i kazni od imovinu poreskog obveznika na način propisan članom 46. ovog zakonika;

10) izdatke za obezbeđenje protivpožarne bezbednosti poreskog obveznika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, izdatke za usluge zaštite imovine, održavanje sistema za dojavu požara, izdatke za kupovinu usluga zaštite od požara i druge usluge obezbeđenja;

11) iznose carinskih dažbina plaćenih prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i ne podliježu povratu poreskom obvezniku u skladu sa carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije;

(klauzula 11 izmijenjena saveznim zakonom br. 191-FZ od 31. decembra 2002.)

12) troškovi održavanja službenog prevoza, kao i troškovi naknade za korišćenje ličnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

13) troškovi službenog putovanja, posebno za:

14) plaćanje državnom i (ili) privatnom beležniku za overu isprava. Štaviše, takvi troškovi se prihvataju u granicama tarifa odobrenih u skladu sa utvrđenom procedurom;

15) troškovi računovodstvenih, revizorskih i pravnih usluga;

(klauzula 15 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

16) izdaci za objavljivanje finansijskih izveštaja, kao i za objavljivanje i drugo objavljivanje drugih informacija, ako je poreskom obvezniku propisana obaveza objavljivanja (objavljivanja) propisa Ruske Federacije;

17) troškovi kancelarijskog materijala;

18) troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacionih usluga;

19) troškovi sticanja prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka po ugovorima sa nosiocem autorskog prava (po ugovorima o licenci). Ovi troškovi takođe uključuju troškove ažuriranja kompjuterskih programa i baza podataka;

21) izdatke za pripremu i razvoj novih proizvodnih objekata, radionica i jedinica;

22) iznose poreza i naknada plaćenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, osim iznosa poreza plaćenog u skladu sa ovom glavom;
(Član 22 uveden Saveznim zakonom od 31. decembra 2002. N 191-FZ, sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 17. maja 2007. N 85-FZ)

23) rashodi za plaćanje cene robe nabavljene radi dalje prodaje (umanjene za iznos troškova iz tačke 8. ovog stava), kao i troškovi u vezi sa nabavkom i prodajom tih dobara, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transport robe;
(klauzula 23 izmijenjena saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

24) troškovi plaćanja provizija, agencijskih naknada i naknada po ugovorima o zastupanju;

(Član 24 uveden Saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

25) troškovi za pružanje usluga garantne popravke i održavanja;

(klauzula 25 uvedena Saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

26) troškovi potvrđivanja usklađenosti proizvoda ili drugih predmeta, procesa proizvodnje, rada, skladištenja, transporta, prodaje i odlaganja, obavljanja poslova ili pružanja usluga sa zahtevima tehničkih propisa, odredbama standarda ili uslovima ugovora;

(klauzula 26 uvedena saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

27) troškovi za sprovođenje (u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije) obavezne procene radi praćenja ispravnosti plaćanja poreza u slučaju spora u vezi sa obračunom poreske osnovice;

(Član 27 uveden Saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

28) naknada za davanje informacija o registrovanim pravima;

(klauzula 28 uvedena saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

29) troškovi plaćanja usluga specijalizovanih organizacija za izradu dokumentacije za katastarsko-tehničku evidenciju (popis) nepokretnosti (uključujući vlasničke isprave na zemljišnim parcelama i isprave o premjeru);

(Član 29 uveden Saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

30) troškovi plaćanja usluga specijalizovanih organizacija za sprovođenje pregleda, pregleda, davanja mišljenja i davanja drugih dokumenata čije je prisustvo obavezno za dobijanje dozvole (dozvole) za obavljanje određene vrste delatnosti;

(Član 30. uveden Saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

31) sudske troškove i arbitražne takse;

(Član 31. uveden Saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

32) periodične (tekuće) uplate za korišćenje prava na rezultate intelektualne delatnosti i sredstava individualizacije (naročito prava po osnovu patenata za pronalaske, industrijske dizajne i druge vrste intelektualne svojine);

(Član 32 uveden Saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

33) izdatke za obuku i prekvalifikaciju kadrova poreskog obveznika, na osnovu ugovora na način propisan stavom 3. člana 264. ovog zakonika;

(klauzula 33 uvedena saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

34) rashodi u vidu negativnih kursnih razlika nastalih po osnovu revalorizacije imovine u vidu deviznih vrednosti i potraživanja (obaveze), čija je vrednost izražena u stranoj valuti, uključujući i na deviznim računima u bankama, izvršeno u vezi s promjenom zvaničnog kursa strane valute prema rublji Ruske Federacije, koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije.

(Član 34. uveden Saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

35) troškovi servisiranja opreme za kase;
(klauzula 35 uvedena Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

36) troškovi odvoza čvrstog kućnog otpada.
(klauzula 36 uvedena Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

2. Troškovi navedeni u stavu 1. ovog člana prihvataju se pod uslovom da budu u skladu sa kriterijumima navedenim u stavu 1. člana 252. ovog zakonika.

Rashodi iz tač. 5, 6, 7, 9 - 21, 34 stava 1 ovog člana prihvataju se na način propisan za obračun poreza na dobit pravnih lica u članovima 254, 255, 263, 264, 265. i 269. ovog zakonika.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31. decembra 2002. N 191-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ, od 17. maja 2007. N 85-FZ)

3. Troškovi nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava, za završetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko opremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine se prihvataju sledećim redosledom:
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

1) u vezi sa rashodima za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, kao i izdatke za završetak radova, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko opremanje osnovnih sredstava proizvedene u navedenom periodu - od trenutka puštanja ovih osnovnih sredstava u rad;
(Član 1. izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 17. maja 2007. N 85-FZ)

2) u odnosu na stečena (koja je stvorio sam poreski obveznik) nematerijalna ulaganja u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja - od momenta prijema tih nematerijalnih ulaganja u računovodstvo;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

3) u odnosu na stečena (izgrađena, proizvedena) osnovna sredstva, kao i stečena (koja je stvorio sam poreski obveznik) nematerijalna ulaganja prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, nabavna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uključuje se u rashode u sljedećim redoslijedom:

U ovom slučaju, tokom poreskog perioda, rashodi se prihvataju za izvještajne periode u jednakim udjelima.

Ako poreski obveznik primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja od momenta registracije kod poreskih organa, nabavna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uzima se po prvobitnoj vrednosti ove imovine, utvrđenoj na način utvrđen zakonom o računovodstvu.

Ako je poreski obveznik prešao na pojednostavljeni sistem oporezivanja iz drugih poreskih režima, trošak osnovnih sredstava i nematerijalne imovine uzima se u obzir na način utvrđen stavom 2.1 i članom 346.25 ovog zakonika.

Korisni vijek trajanja osnovnih sredstava utvrđuje se na osnovu klasifikacije osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u skladu sa članom 258. ovog zakonika. Korisni vijek trajanja osnovnih sredstava koja nisu navedena u ovoj klasifikaciji utvrđuje poreski obveznik u skladu sa tehničkim uslovima ili preporukama proizvodnih organizacija.

Osnovna sredstva, čija prava podliježu državnoj registraciji u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uzimaju se u obzir u troškovima u skladu s ovim članom od trenutka dokumentirane činjenice podnošenja dokumenata za registraciju ovih prava. Navedena odredba o obaveznom ispunjenju uslova dokumentovane potvrde činjenice podnošenja dokumenata za registraciju ne odnosi se na osnovna sredstva puštena u rad prije 31. januara 1998. godine.

Korisni vek nematerijalne imovine utvrđuje se u skladu sa stavom 2. člana 258. ovog zakonika.

U slučaju prodaje (prenosa) stečenih (sagrađenih, proizvedenih, kreiranih od strane poreskog obveznika) osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja pre isteka tri godine od dana obračuna troškova njihovog pribavljanja (izgradnja, proizvodnja, završetak radova) , dodatnog opremanja, rekonstrukcije, modernizacije i tehničkog opremanja, kao i kreiranja od strane samog poreskog obveznika) u sklopu rashoda u skladu sa ovim poglavljem (u vezi sa osnovnim sredstvima i nematerijalnim sredstvima sa korisnim vekom upotrebe preko 15 godina – do istekom 10 godina od dana njihovog sticanja (izgradnje, proizvodnje, izrade od strane samog poreskog obveznika), poreski obveznik je dužan da izvrši preračun poreske osnovice za ceo period korišćenja ovih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja od trenutka kada su ista uzeti u obzir kao dio troškova nabavke (izgradnja, proizvodnja, dovršetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema, kao i izrada od strane samog obveznika) do dana prodaje (prenosa), uzimajući u obzir odredbe Glave 25. ovog zakonika i plaćaju dodatni iznos poreza i penala.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

(klauzula 3 izmijenjena saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

4. Za potrebe ovog poglavlja, osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja obuhvataju stalna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se priznaju kao amortizovana imovina u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika, kao i troškovi dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije i tehničke rekonstrukcije. -opremljenost osnovnih sredstava utvrđuje se uzimajući u obzir odredbe stava 2. člana 257. ovog zakonika.

(Član 4. izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 17. maja 2007. N 85-FZ)

Član 346.17. Postupak priznavanja prihoda i rashoda

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) blagajne, prijema druge imovine (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava, tj. kao i vraćanje duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).

Kada kupac koristi mjenicu u plaćanju roba (radova, usluga) koje je kupio, datum prijema prihoda od poreskog obveznika je datum uplate mjenice (dan prijema sredstava od trasanta). ili drugog lica dužnog po navedenoj mjenici) ili dana kada poreski obveznik prenese navedenu mjenicu indosamentom na treće lice.

Ako poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao avans za promet dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, prihod poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je prijava izvršen umanjuje se za iznos od povrat novca.

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja, plaćanje za dobra (rad, usluge) i (ili) imovinska prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava prema prodavcu. , koja je direktno povezana sa isporukom ovih dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. U ovom slučaju troškovi se uzimaju u obzir kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) materijalni rashodi (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga otpisom sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, uplatom iz kase, a u slučaju drugog načina otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak se odnosi i na plaćanje kamata za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 17. maja 2007. N 85-FZ, od 22. jula 2008. N 155-FZ)

2) izdaci za plaćanje troškova nabavljene robe radi dalje prodaje - kako se ta dobra proda. Za poreske svrhe, poreski obveznik ima pravo da koristi jedan od sledećih metoda za vrednovanje kupljene robe:

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon njihovog stvarnog plaćanja;

3) izdaci za plaćanje poreza i naknada - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio. Ukoliko postoji dug za plaćanje poreza i taksi, izdaci za njegovu otplatu uzimaju se u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada poreski obveznik otplaćuje navedeni dug;

4) rashodi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava, dovršenje, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine, uzeti u obzir na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika, odražavaju se na poslednji dan izveštajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. U ovom slučaju, ovi rashodi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju poslovnih aktivnosti;
(Član 4. izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17.05.2007.)

5) kada poreski obveznik izda mjenicu prodavcu za plaćanje kupljene robe (rad, usluge) i (ili) imovinska prava, troškovi za sticanje navedenih dobara (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava su uzeti u obzir nakon plaćanja navedenog računa. Kada poreski obveznik prenese na prodavca mjenicu izdatu od trećeg lica za plaćanje kupljene robe (rad, usluge) i (ili) imovinska prava, troškovi sticanja navedenih dobara (rad, usluga) i (ili) imovine prava se uzimaju u obzir na dan prenosa navedenog računa za kupljenu robu (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu uzimaju se u obzir na osnovu ugovorne cijene, ali ne više od iznosa dužničke obaveze navedenog u mjenici.

3. Poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu sa ovim poglavljem ne uzimaju u obzir razlike u iznosu kao dio prihoda i rashoda za poreske svrhe ako je, prema uslovima ugovora, obaveza (potraživanje) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.

4. Kada poreski obveznik pređe sa predmeta oporezivanja u obliku prihoda na predmet oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je predmet oporezivanja u obliku prihoda je primijenjen ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreske osnovice.
(Član 4. uveden Saveznim zakonom od 17. maja 2007. N 85-FZ)

Član 346.18. Poreska osnovica

1. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, poreska osnovica se priznaje kao novčani izraz prihoda organizacije ili individualnog preduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poreska osnovica se priznaje kao novčana vrednost prihoda umanjena za iznos rashoda.

3. Prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti uzimaju se u obzir u vezi sa prihodima i rashodima izraženim u rubljama. U ovom slučaju, prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po zvaničnom kursu Centralne banke Ruske Federacije, utvrđenom na dan prijema prihoda i (ili) na datum rashoda.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

4. Prihodi primljeni u naturi se obračunavaju po tržišnim cijenama.

5. Pri utvrđivanju poreske osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.

6. Poreski obveznik koji kao predmet oporezivanja koristi prihod umanjen za iznos rashoda, plaća minimalni porez na način propisan ovim stavom.

Iznos minimalnog poreza obračunava se za poreski period u iznosu od 1 odsto poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa članom 346.15. ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Minimalni porez se plaća ako je za poreski period iznos poreza obračunat na opšti način manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uključi kao rashode prilikom obračuna poreske osnovice, uključujući i povećanje iznosa gubitaka koji može se prenositi u skladu sa odredbama stava 7. ovog člana.

7. Poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda za iznos gubitka koji je primio po osnovu rezultata prethodnih poreskih perioda u godini. kojima je poreski obveznik primenio pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod kao predmet oporezivanja umanjen za iznos rashoda. Pod gubitkom se u ovom slučaju podrazumeva višak rashoda utvrđenih u skladu sa članom 346.16. ovog zakonika nad prihodima utvrđenim u skladu sa članom 346.15. ovog zakonika.

Poreski obveznik ima pravo da prenese gubitak u buduće poreske periode u roku od 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je gubitak nastao.

Poreski obveznik ima pravo da u tekući poreski period prenese iznos gubitka koji je ostvario u prethodnom poreskom periodu.

Gubitak koji nije prenesen u sljedeću godinu može se u cijelosti ili djelomično prenijeti na bilo koju godinu od narednih devet godina.

Ako je poreski obveznik primio gubitke u više od jednog poreskog perioda, ti gubici se prenose u buduće poreske periode onim redom kojim su primljeni.

Ako poreski obveznik prestane sa radom zbog reorganizacije, poreski obveznik-pravni sledbenik ima pravo da umanji poresku osnovicu na način i pod uslovima predviđenim ovim stavom za iznos gubitaka koje su reorganizovane organizacije ostvarile pre trenutka reorganizacije. .

Poreski obveznik je dužan da čuva isprave o visini nastalog gubitka i iznosu za koji je umanjena poreska osnovica za svaki poreski period, tokom čitavog perioda korišćenja prava na umanjenje poreske osnovice za iznos gubitka.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom drugih poreskih režima ne prihvata se pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne prihvata se prilikom prelaska na druge režime oporezivanja.

(klauzula 7 izmijenjena i dopunjena saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

8. Poreski obveznici prebačeni za određene vrste delatnosti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, vode posebnu evidenciju prihoda i rashoda po različitim posebnim poreskim režimima. Ukoliko je nemoguće izdvojiti rashode prilikom obračuna poreske osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreskim režimima, ovi rashodi se raspoređuju srazmerno udelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenih primenom navedenih posebnih poreskih režima.

(Član 8. uveden Saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Član 346.19. Oporezivi period. Izvještajni period

1. Poreski period je kalendarska godina.

2. Izvještajni periodi su prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Član 346.20. Poreske stope

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa je 15 posto. Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15 posto, u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

Član 346.21. Procedura za obračun i plaćanje poreza

1. Porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

2. Iznos poreza na kraju poreskog perioda poreski obveznik utvrđuje samostalno.

3. Poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda, iznos akontacije poreza obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine. poreski period do kraja prvog kvartala, odnosno pola godine, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Iznos poreza (akontacije) obračunat za poreski (izvještajni) period navedeni obveznici umanjuju za iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljskim, obaveznom zdravstvenom osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti isplaćeno (u okviru obračunatih iznosa) za isti period u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i iznos privremene invalidnine isplaćen zaposlenima. U tom slučaju iznos poreza (akontacije) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31. decembra 2002. N 190-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ, od 24. jula 2009. N 213-FZ)

4. Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda umanjenog za iznos rashoda. obračunate po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, polugodišta, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

5. Prethodno obračunati iznosi akontacije poreza se računaju prilikom obračuna iznosa akontacije poreza za izvještajni period i iznosa poreza za poreski period.

(klauzula 5 izmijenjena saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

6. Plaćanje poreza i akontacija poreza vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

7. Porez koji se plaća na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period u stavu 1. i 2. člana 346.23. ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ, od 22. jula 2008. N 155-FZ)

Akontacija poreza se plaća najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Član 346.22. Krediti iznose poreza

Iznosi poreza upisuju se na račune Federalnog trezora za njihovu kasniju raspodjelu u budžete svih nivoa i budžete državnih vanbudžetskih fondova u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 28. decembra 2004. N 183-FZ)

Član 346.23. Poreska prijava

1. Poreske organizacije, na kraju poreskog perioda, podnose poresku prijavu poreskoj upravi na svojoj lokaciji.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

Poreske prijave po osnovu rezultata poreskog perioda organizacije poreskih obveznika podnose najkasnije do 31. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2. Poreski obveznici – preduzetnici, nakon isteka poreskog perioda, podnose poresku prijavu poreskom organu u svom mjestu prebivališta najkasnije do 30. aprila godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

Stav više ne važi. - Federalni zakon od 22. jula 2008. N 155-FZ.

3. Obrazac poreske prijave i proceduru za popunjavanje odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. juna 2004. N 58-FZ, od 22. jula 2008. N 155-FZ)

Član 346.24. Poresko računovodstvo

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

Poreski obveznici su dužni da evidenciju prihoda i rashoda radi obračuna poreske osnovice za poreze vode u knjizi prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, obrazac i postupak popunjavanja koje su odobreni od strane Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Član 346.25. Karakteristike obračuna poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog na druge režime oporezivanja

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

1) na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u poresku osnovicu ulaze iznosi sredstava primljeni prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u plaćanju po ugovorima, čije izvršenje obveznik vrši nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ;

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

2) je postao nevažeći. - Savezni zakon od 21. jula 2005. N 101-FZ;

3) sredstva dobijena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ne ulaze u poresku osnovicu ako su, prema pravilima poreskog računovodstva po obračunskoj osnovi, ovi iznosi uključeni u prihod prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica;

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

4) rashodi koje organizacija napravi nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja priznaju se kao rashodi odbijeni od poreske osnovice na dan njihovog sprovođenja, ako je plaćanje tih rashoda izvršeno prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odnosno na datum plaćanja, ako je plaćanje izvršeno nakon prelaska organizacije na pojednostavljeni sistem oporezivanja;

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

5) sredstva uplaćena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za plaćanje troškova organizacije ne odbijaju se od poreske osnovice ako su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja takvi rashodi uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice za prihode pravnih lica. porez u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)

2. Organizacije koje su koristile pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna, pridržavaju se sljedećih pravila:

1) prihod se priznaje kao prihod u iznosu prihoda od prodaje dobara (obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava) u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, čije plaćanje (delimično plaćanje) je nije izvršeno prije datuma prelaska na obračun poreske osnovice za obračunsku osnovicu poreza na dobit;

2) rashodi za nabavku u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema dobara (rad, usluga, imovinska prava) koje poreski obveznik nije platio (delimično platio) pre dana prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dohodak po obračunskoj osnovi priznaju se kao rashodi, ako drugačije nije predviđeno Poglavljem 25. ovog zakonika.

Prihodi i rashodi iz tač. 1. i 2. ovog stava priznaju se kao prihodi (rashodi) meseca prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna.

2.1. Kada organizacija pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, poresko računovodstvo na dan takvog prelaska odražava preostalu vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih sredstava. (koje kreira sama organizacija) nematerijalna ulaganja koja se plaćaju prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije u skladu sa uslove iz Poglavlja 25. ovog zakonika.

Kada poreski obveznik sa predmeta oporezivanja u vidu prihoda pređe na objekat oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, na dan takvog prelaska rezidualna vrednost osnovnih sredstava stečenih tokom perioda primene zakona nije utvrđen pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u vidu dohotka.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, organizacija koja primenjuje sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa Poglavljem 26.1 ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ove tranzicije odražava preostalu vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine, utvrđene na osnovu njihove preostale vrijednosti na dan prelaska na isplatu objedinjene poljoprivredna taksa, umanjena za iznos troškova utvrđenih na način propisan podstavom 2. stav 4. člana 346.5. ovog zakonika, u periodu primene poglavlja 26.1. ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, organizacija koja primenjuje sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3. ovog Kodeksa se u poreskom računovodstvu od datuma navedenog prelaska odražava rezidualna vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u obliku razlike između cijene nabavke (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate na način utvrđen zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, za period primjene sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

(klauzula 2.1 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 22. jula 2008. N 155-FZ)

3. Ako organizacija pređe sa pojednostavljenog sistema oporezivanja (bez obzira na predmet oporezivanja) na opšti poreski režim i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, završetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje) čije su izvršene u periodu primjene opšteg režima oporezivanja prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu u potpunosti prebačene na rashode za period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja u na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika, na dan prelaska na plaćanje poreza na dobit u poreskom računovodstvu, rezidualna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem preostale vrednosti ovih osnovnih sredstava i nematerijalna ulaganja, utvrđena na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, iznosom rashoda utvrđenim za period primene pojednostavljenog sistema oporezivanja na način predviđen stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika.

(klauzula 3 izmijenjena saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

4. Pojedinačni preduzetnici, prilikom prelaska sa drugih poreskih režima na pojednostavljeni sistem oporezivanja i sa pojednostavljenog na druge poreske režime, primenjuju pravila predviđena u stavovima 2.1 i ovog člana.

(Član 4. uveden Saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji su ranije primjenjivali opšti režim oporezivanja, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrijednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrijednost na iznose plaćanja, djelimično plaćanje. primljeni prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja na račun predstojećih isporuka dobara, obavljanja poslova, pružanja usluga ili prijenosa imovinskih prava izvršenih u periodu nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja podliježu odbitku u posljednjem porezu period koji prethodi mjesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako su dostupni dokumenti koji ukazuju na povraćaj iznosa poreza kupcima u vezi sa prelaskom obveznika na pojednostavljeni sistem oporezivanja.
(Član 5. uveden Saveznim zakonom od 17. maja 2007. N 85-FZ)

6. Organizacije i individualni preduzetnici koji su primenili pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na opšti režim oporezivanja pridržavaju se sledećeg pravila: iznos poreza na dodatu vrednost iskazan poreskom obvezniku koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja prilikom kupovine dobara (radova, usluge, imovinska prava) koji nisu klasifikovani kao rashodi koji se odbijaju od poreske osnovice pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihvataju se na odbitak pri prelasku na opšti režim oporezivanja na način propisan Poglavljem 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrednost. .
(Član 6. uveden Saveznim zakonom od 17. maja 2007. N 85-FZ)

Član 346.25.1. Osobine primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika na osnovu patenta

(uveden Saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

1. Pojedinačni preduzetnici koji obavljaju vrste delatnosti iz stava 2. ovog člana imaju pravo da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta.

(Član 1. izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

2. Upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dozvoljena je samostalnim preduzetnicima koji obavljaju sljedeće vrste djelatnosti:

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

1) popravka i šivenje odevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, šešira i tekstilne galanterije, popravka, šivenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, farbanje i šivenje obuće;

3) proizvodnja filcanih cipela;

4) proizvodnja tekstilne galanterije;

5) proizvodnja i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;

6) izrada vijenaca žalosti, vještačkog cvijeća, vijenaca;

7) izrada ograda, spomenika, vijenaca od metala;

8) proizvodnju i popravku nameštaja;

9) proizvodnja i restauracija tepiha i ćilima;

10) popravku i održavanje kućne radioelektronske opreme, kućnih mašina i aparata za domaćinstvo, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;

11) proizvodnju opreme za sportski ribolov;

12) češanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravku igara i igračaka, osim kompjuterskih igara;

14) proizvodnja narodnih zanata;

15) proizvodnja i popravka nakita, bižuterije;

16) proizvodnja očupane vune, sirove kože goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) obrada i bojenje životinjskih koža;

18) dorada i bojenje krzna;

19) prerada isprane vune koju isporučuje kupac u pleteno predivo;

20) češljanje vune;

21) negovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštitu bašta, povrtnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti;

23) proizvodnju poljoprivrednih oruđa od materijala naručioca;

24) popravka i proizvodnja bačvarskog posuđa i grnčarije;

25) proizvodnju i popravku drvenih čamaca;

26) popravka turističke opreme i inventara;

27) piljenje drveta;

28) graviranje na metalu, staklu, porcelanu, drvetu, keramici;

29) izrada i štampa vizitkarti i pozivnica;

30) kopiranje, knjigovezivanje, šivanje, ivica, kartonski radovi;

31) čišćenje obuće;

32) delatnosti u oblasti fotografije;

33) produkcija, montaža, distribucija i projekcija filmova;

34) održavanje i popravka vozila;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i dekorativnih premaza na karoseriju, unutrašnje čišćenje, vuča);

36) pružanje usluga zdravice, glumca na proslavama, muzičke pratnje obreda;

37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;

38) usluge autotransporta;

39) pružanje sekretarskih, uređivačkih i prevodilačkih usluga;

40) održavanje i popravku kancelarijskih mašina i računarske opreme;

41) monofono i stereofono snimanje govora, pevanja, instrumentalnog izvođenja naručioca na magnetnoj traci, CD-u. Ponovno snimanje glazbenih i književnih djela na magnetsku vrpcu, CD;

42) usluge nadzora i nege dece i bolesnika;

43) usluge čišćenja stanova;

44) usluge održavanja domaćinstva;

45) popravku i izgradnju stambenih i drugih objekata;

46) izvođenje instalaterskih, elektro, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge unutrašnjeg uređenja stambenih prostorija i usluge uređenja;

48) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;

49) sečenje stakla i ogledala, umetnička obrada stakla;

50) usluge zastakljivanja balkona i lođa;

51) usluge kupatila, sauna, solarijuma, prostorija za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene klubove, studije, kurseve i tutorske usluge;

53) trenerske usluge;

54) usluge zelene poljoprivrede i ukrasnog cveća;

55) proizvodnja hleba i konditorskih proizvoda;

56) prenos u privremeno posedovanje i (ili) korišćenje garaža, sopstvenih stambenih prostorija, kao i stambenih prostorija izgrađenih na parcelama za dacha;

(klauzula 56 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

57) portirne usluge na železničkim stanicama, autobuskim stanicama, vazdušnim terminalima, aerodromima, morskim i rečnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) plaćene usluge toaleta;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara.

62) ugostiteljske usluge;

(klauzula 62 uvedena Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

63) usluge prerade poljoprivrednih proizvoda, uključujući proizvodnju mesa, ribe i mlečnih proizvoda, pekarskih proizvoda, proizvoda od povrća i voća, proizvoda i poluproizvoda od lana, pamuka, konoplje i drveta (osim građa);

(Član 63. uveden Saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

64) usluge u vezi sa prodajom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport);

(Član 64. uveden Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

65) pružanje usluga u vezi sa održavanjem poljoprivredne proizvodnje (mehanizovani, agrohemijski, melioracioni, transportni poslovi);

(klauzula 65 uvedena Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

66) ispaša;

(Član 66. uveden Saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

67) gazdovanje lovstvom i lovstvom;

(klauzula 67 uvedena Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

68) bavljenje privatnom medicinskom praksom ili privatnom farmaceutskom djelatnošću od strane lica koje je licencirano za ove vrste djelatnosti;

>(klauzula 68 uvedena Saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

69) obavljanje privatne detektivske djelatnosti od strane licenciranog lica.

(Član 69 uveden Saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

(klauzula 2 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 17. maja 2007. N 85-FZ)

2.1. Prilikom primene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu, individualni preduzetnik ima pravo da privuče zaposlene, uključujući i po građanskim ugovorima, čiji prosečan broj, utvrđen na način koji utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike, treba da ne prelazi za poreski period pet osoba.

(klauzula 2.1 uvedena Saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

2.2. Smatra se da je obveznik od početka poreskog perioda za koji mu je izdat odgovarajući patent izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta i prešao na opći režim oporezivanja u sljedećim slučajevima:

ako je u kalendarskoj godini u kojoj poreski obveznik primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta, njegov prihod prelazi iznos prihoda utvrđen članom 346.13. ovog zakonika, bez obzira na broj patenata primljenih u navedenoj godini;

ako tokom poreskog perioda dođe do nepoštovanja uslova utvrđenih stavom 2.1 ovog člana.

Iznose poreza koji se plaćaju u skladu sa opštim režimom oporezivanja obračunava i plaća individualni preduzetnik koji je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta, na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama. za novoregistrovane samostalne preduzetnike.

(klauzula 2.2 sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 19. jula 2009. N 201-FZ)

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.).

Donošenje odluka od strane konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o mogućnosti primene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika zasnovanog na patentu ne sprečava takve pojedinačne preduzetnike da primenjuju, po svom izboru, pojednostavljeni sistem oporezivanja predviđen članom 346.11. - 346.25 ovog zakonika. Istovremeno, prelazak sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na opšti postupak za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja i obrnuto može se izvršiti tek nakon isteka roka na koji se patent izdaje.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

4. Dokument kojim se potvrđuje pravo individualnih preduzetnika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta je patent koji poreski organ izdaje pojedinačnom preduzetniku za obavljanje jedne od vrsta djelatnosti iz stava 2. ovog člana. .

Obrazac patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Patent se izdaje po nahođenju poreskog obveznika na period od jednog do 12 mjeseci. Poreski period je period za koji je patent izdat.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

5. Prijavu za izdavanje patenta preduzetnik pojedinac podnosi poreskom organu u mestu registrovanja preduzetnika kod poreskog organa najkasnije mesec dana pre nego što samostalni preduzetnik počne da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta. .

Obrazac ovog zahtjeva odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Poreski organ je dužan da izda patent pojedinačnom preduzetniku u roku od deset dana ili ga obavesti o odbijanju izdavanja patenta.

Obrazac obavještenja o odbijanju izdavanja patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Kada se izda patent, njegov duplikat popunjava i čuva poreska uprava.

Patent važi samo na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na čijoj teritoriji je izdat.
(stav uveden saveznim zakonom od 17. maja 2007. N 85-FZ)

Poreski obveznik koji ima patent ima pravo da podnese zahtjev za drugi patent radi primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na teritoriji drugog sastavnog entiteta Ruske Federacije.
(stav uveden saveznim zakonom od 17. maja 2007. N 85-FZ)

Ako je individualni preduzetnik registrovan kod poreskog organa u jednom subjektu Ruske Federacije, i podnese prijavu za patent poreskom organu drugog subjekta Ruske Federacije, ovaj individualni preduzetnik je dužan da uz prijavu za patent , da podnese prijavu za registraciju u ovom poreskom organu.

(stav uveden saveznim zakonom od 22. jula 2008. N 155-FZ)

6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se u skladu sa poreskom stopom iz stava 1. člana 346.20 ovog zakonika, procentom godišnjeg prihoda koji potencijalno prima pojedinačni preduzetnik osnovan za svaku vrstu poslovne aktivnosti predviđene u stav 2. ovog člana.

Ako individualni preduzetnik dobije patent na kraći period, trošak patenta se preračunava u skladu sa trajanjem perioda na koji je patent izdat.

7. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno prima individualni preduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu poslovne aktivnosti za koju je individualnim preduzetnicima dozvoljeno korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patent. Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih preduzetnika na teritoriji odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne mijenja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno prima individualni poduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovom kalendaru godine, prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta uzima se u obzir iznos potencijalnog prihoda godišnji prihod koji individualni preduzetnik može ostvariti na snazi u prethodnoj godini. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda podliježe godišnjoj indeksaciji koeficijentom deflatora iz stava 2. stav 2. člana 346.12. ovog zakonika.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 17. maja 2007. N 85-FZ, od 19. jula 2009. N 201-FZ)

Ako je vrsta delatnosti iz stava 2. ovog člana uključena u listu vrsta delatnosti utvrđenu stavom 2. člana 346.26. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno ostvari individualni preduzetnik za ovu vrstu delatnosti poslovna delatnost ne može prelaziti iznos osnovne rentabilnosti, utvrđen članom 346.29 ovog zakonika u odnosu na odgovarajuću vrstu delatnosti, pomnožen sa 30.

7.1. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno prima individualni preduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu poslovne aktivnosti za koju je individualnim poduzetnicima dozvoljeno korištenje pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta. . Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih preduzetnika na teritoriji odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne mijenja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno prima individualni poduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovom kalendaru godine, prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta uzima se u obzir iznos potencijalnog prihoda godišnji prihod koji individualni preduzetnik može ostvariti na snazi u prethodnoj godini.

Ako je vrsta delatnosti iz stava 2. ovog člana uključena u listu vrsta delatnosti utvrđenu stavom 2. člana 346.26. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno ostvari individualni preduzetnik za ovu vrstu delatnosti poslovna delatnost ne može prelaziti iznos osnovne rentabilnosti utvrđen članom 346.29 ovog zakonika u odnosu na odgovarajuću vrstu delatnosti, pomnožen sa 30.

(klauzula 7.1 uvedena Saveznim zakonom od 19. jula 2009. N 204-FZ)

8. Individualni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta dužni su da plate jednu trećinu cene patenta najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od početka obavljanja delatnosti po osnovu patenta.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 27. jula 2006. N 137-FZ)

9. Ako se prekrše uslovi za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom stavom 8. ovog člana. , preduzetnik pojedinac gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja po osnovu patenta u periodu na koji je patent izdat.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 17. jula 2009. N 165-FZ)

U ovom slučaju, individualni preduzetnik mora platiti porez u skladu sa opštim režimom oporezivanja. U tom slučaju se trošak (dio troška) patenta koji je platio individualni preduzetnik ne refundira.

O gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta i prelasku na drugi režim oporezivanja, individualni preduzetnik je dužan da obavesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana od početka primene drugog režima oporezivanja.
(stav uveden saveznim zakonom od 17. maja 2007. N 85-FZ)

Preduzetnik pojedinac koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta prešao na drugi poreski režim ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja. na osnovu patenta.
(stav uveden saveznim zakonom od 17. maja 2007. N 85-FZ)

10. Plaćanje preostalog dela troškova patenta poreski obveznik vrši najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od isteka perioda za koji je patent primljen. U ovom slučaju, prilikom plaćanja preostalog dijela cijene patenta, isti podliježe umanjenju za iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 27. jula 2006. N 137-FZ, od 17. maja 2007. N 85-FZ, od 24. jula 2009. N 213-FZ)

11. Poresku prijavu iz člana 346.23 ovog zakonika poreskim organima ne podnose poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta.
(Član 11. uveden Saveznim zakonom od 17. maja 2007. N 85-FZ)

12. . Poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta vode poresku evidenciju prihoda na način utvrđen članom 346.24. ovog zakonika.
(klauzula 12 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu plaćaju preduzeća i preduzetnici koji su dobrovoljno prešli na „pojednostavljeni sistem“. Za predmet oporezivanja „dohodak“ stopa iznosi 6%. Za predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“ stopa iznosi 15%. Ovaj materijal, koji je dio serije „Poreski zakonik „za lutke““, posvećen je poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“. Ovaj članak daje pristupačan, jednostavan opis postupka obračuna i plaćanja jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza, objekata oporezivanja i poreskih stopa, kao i rokova za podnošenje izvještaja. Imajte na umu da članci u ovoj seriji pružaju samo opšte razumevanje poreza; za praktične aktivnosti potrebno je obratiti se na primarni izvor - Porezni zakonik Ruske Federacije

Ko može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem

Ruske organizacije i individualni preduzetnici koji su dobrovoljno izabrali pojednostavljeni poreski sistem i koji imaju pravo da primenjuju ovaj sistem. Kompanije i preduzetnici koji nisu izrazili želju za prelaskom na „pojednostavljeno oporezivanje” standardno koriste druge sisteme oporezivanja. Drugim riječima, prelazak na plaćanje jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza ne može se iznuditi.

Koje poreze nije potrebno platiti prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema?

Uopšteno govoreći, organizacije koje su prešle na „pojednostavljeni sistem“ oslobođene su plaćanja poreza na imovinu. Individualni preduzetnici - od poreza na dohodak fizičkih lica i poreza na imovinu. Osim toga, oba ne plaćaju porez na dodatu vrijednost (osim PDV-a na uvoz). Ostali porezi i naknade plaćaju se po opštem postupku. Dakle, „pojednostavljeni“ radnici moraju plaćati za obavezno osiguranje iz plata zaposlenih, zadržavati i prenositi porez na dohodak građana itd.

Međutim, postoje izuzeci od općih pravila. Dakle, od 1. januara 2015. neki “pojednostavljeni” stanovnici moraju da plaćaju porez na imovinu. Od ovog dana oslobađanje od plaćanja ovog poreza ne važi za nekretnine za koje je osnovica poreza na imovinu utvrđena kao katastarska vrijednost. Takva imovina može uključivati, na primjer, maloprodajnu i kancelarijsku nekretninu (klauzula 1 člana Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 3 člana Poreskog zakona Ruske Federacije).

Gdje se primjenjuje “pojednostavljeni” sistem?

U cijeloj Ruskoj Federaciji bez ikakvih regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem i vraćanje na druge poreske sisteme ista su za sve ruske organizacije i preduzetnike, bez obzira na lokaciju.

Ko nema pravo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem?

Organizacije koje su otvorile filijale, banke, osiguravači, budžetske institucije, zalagaonice, investicione i nedržavne penzione fondove, mikrofinansijske organizacije, kao i niz drugih kompanija.

Osim toga, zabranjeno je „pojednostavljeno oporezivanje“ za preduzeća i preduzetnike koji proizvode akcizne proizvode, vade i prodaju minerale, bave se kockanjem ili su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Ograničenja u pogledu broja zaposlenih, troškova osnovnih sredstava i udjela u odobrenom kapitalu

Nema pravo prelaska na pojednostavljeni sistem organizacije i individualnih preduzetnika ako prosečan broj zaposlenih prelazi 100 ljudi. Zabrana prelaska odnosi se i na preduzeća i preduzetnike čija rezidualna vrednost osnovnih sredstava prelazi 150 miliona rubalja.

Osim toga, generalno, pojednostavljeni poreski sistem se ne može primijeniti na preduzeća ako je učešće drugih pravnih lica u njima više od 25 posto.

Kako preći na pojednostavljeni poreski sistem

Organizacije koje ne spadaju u gore navedene kategorije mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem ako njihov prihod za period od januara do septembra ne prelazi 112,5 miliona rubalja. Ukoliko je ovaj uslov ispunjen, najkasnije do 31. decembra morate podnijeti obavještenje Poreskoj upravi, a od januara naredne godine možete primijeniti „pojednostavljeni sistem oporezivanja“. Nakon 2019., navedeno ograničenje će se morati pomnožiti sa koeficijentom deflatora.

Preduzetnici koji ne spadaju u navedene kategorije mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem, bez obzira na visinu prihoda za tekuću godinu. Da bi to uradili potrebno je da najkasnije do 31. decembra podnesu obaveštenje poreskoj upravi, a od januara sledeće godine individualni preduzetnici će imati mogućnost da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Novostvorena preduzeća i novoregistrovani individualni preduzetnici imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem od dana registracije u poreskoj upravi. Da biste to učinili, morate dostaviti obavještenje najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana porezne registracije.

Organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici UTII mogu preći na sistem „pojednostavljenog poreza“ od početka mjeseca u kojem im je prestala obaveza plaćanja jedinstvenog „imputiranog“ poreza. Da biste to učinili, morate dostaviti obavijest najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od datuma prestanka obaveze plaćanja UTII.

Kršenjem rokova za podnošenje prijave za korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja privredno društvo ili preduzetnik lišava se prava na korišćenje pojednostavljenog sistema.

Koliko vam je potrebno da koristite "pojednostavljeno"

Poreski obveznik koji je prešao na pojednostavljeni poreski sistem dužan je da ga primenjuje do kraja poreskog perioda, odnosno zaključno do 31. decembra tekuće godine. Do ovog trenutka ne možete dobrovoljno odbiti pojednostavljeni poreski sistem. Sistem možete promijeniti na vlastiti zahtjev tek od 1. januara naredne godine, o čemu morate pismeno obavijestiti Poreznu upravu.

Rani prelazak sa pojednostavljenog sistema moguć je samo u slučajevima kada privredno društvo ili preduzetnik u roku od godinu dana izgubi pravo na pojednostavljeni sistem. Tada je odbijanje ovog sistema obavezno, odnosno ne zavisi od želje poreskog obveznika. To se dešava kada prihod za kvartal, pola godine, devet mjeseci ili godinu premašuje 150 miliona rubalja (nakon 2019. godine, ovu vrijednost će trebati pomnožiti sa koeficijentom deflatora). Takođe, pravo na pojednostavljeni poreski sistem se gubi kada se više ne ispunjavaju kriterijumi za broj zaposlenih, cenu osnovnih sredstava ili učešće u osnovnom kapitalu. Osim toga, pravo na „pojednostavljeni porez“ se gubi ako organizacija sredinom godine padne u kategoriju „zabranjene“ (na primjer, otvori podružnicu ili počne proizvoditi akcizne proizvode).

Prestanak primjene „pojednostavljenog poreza“ nastupa od početka kvartala u kojem je izgubljeno pravo na njega. To znači da preduzeće ili individualni preduzetnik, počevši od prvog dana takvog tromjesečja, mora preračunati poreze po drugom sistemu. Kazne i novčane kazne se u ovom slučaju ne naplaćuju. Osim toga, ako se izgubi pravo na pojednostavljeni sistem, poreski obveznik mora pismenim putem obavijestiti poreznu upravu o prelasku na drugi sistem oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka relevantnog perioda: kvartal, polugodište, devet mjeseci ili godine.

Ukoliko poreski obveznik prestane da se bavi djelatnostima za koje je primjenjivao pojednostavljeni sistem, o tome mora obavijestiti svoju inspekciju u roku od 15 dana.

Objekti „Prihodi od STS“ i „Prihodi od STS minus rashodi“. Poreske stope

Poreski obveznik koji je prešao na pojednostavljeni sistem mora izabrati jedan od dva predmeta oporezivanja. U suštini, ovo su dva načina obračuna jednog poreza. Prvi predmet je prihod. Oni koji ga izaberu zbrajaju svoje prihode za određeni period i množe sa 6 posto. Dobivena cifra je vrijednost jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza. Drugi predmet oporezivanja je prihod umanjen za iznos rashoda („prihodi minus rashodi“). Ovdje se iznos poreza izračunava kao razlika između prihoda i rashoda, pomnožena sa 15 posto.

Porezni zakonik Ruske Federacije daje regijama pravo da određuju sniženu poresku stopu u zavisnosti od kategorije poreskog obveznika. Smanjenje stope se može uneti i za objekat „prihodi“ i za objekat „prihodi minus rashodi“. Možete saznati koje su preferencijalne stope prihvaćene u vašoj regiji tako što ćete kontaktirati svoju poresku upravu.

Potrebno je da izaberete objekat oporezivanja pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Zatim se odabrani objekt primjenjuje tijekom cijele kalendarske godine. Zatim, počevši od 1. januara naredne godine, možete promijeniti objekat, a prethodno o tome obavijestite poreznu upravu najkasnije do 31. decembra. Dakle, možete prelaziti s jednog objekta na drugi ne više od jednom godišnje. Postoji izuzetak: učesnici ugovora o zajedničkoj delatnosti ili ugovora o poverenju imovine lišeni su prava izbora, mogu koristiti samo objekat „prihodi minus troškovi“.

Kako obračunati prihode i rashode

Oporezivi prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu su prihodi od glavne vrste djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi primljeni od drugih vrsta djelatnosti, na primjer, od lizinga imovine (neposlovni prihod). Lista troškova je strogo ograničena. Uključuje sve popularne stavke troškova, posebno plate, troškove i popravke osnovnih sredstava, kupovinu robe za dalju prodaju i tako dalje. Ali u isto vrijeme, lista ne uključuje stavku kao što je „ostali troškovi“. Zbog toga su poreski organi strogi prilikom revizija i ukidaju sve troškove koji nisu direktno navedeni u listi. Svi prihodi i rashodi se evidentiraju u posebnoj knjizi, čiji obrazac odobrava Ministarstvo finansija.

Sa pojednostavljenim sistemom,. Drugim riječima, prihod se uglavnom priznaje kada je novac primljen na tekući račun ili kasu, a rashodi se priznaju kada organizacija ili samostalni preduzetnik izmiri obavezu prema dobavljaču.

Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez

Potrebno je utvrditi poresku osnovicu (odnosno iznos prihoda, odnosno razliku prihoda i rashoda) i pomnožiti je sa odgovarajućom poreskom stopom. Poreska osnovica se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, koji odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, a tada obračun poreske osnovice počinje od nule.

Poreski obveznici koji su odabrali objekat „prihodi minus rashodi“ moraju da uporede dobijeni iznos jedinstvenog poreza sa tzv. minimalnim porezom. Ovo posljednje je jednako jednom postotu prihoda. Ako se jedinstveni porez, obračunat na uobičajen način, pokaže manjim od minimalnog, tada se minimalni porez mora prenijeti u budžet. U narednim poreskim periodima razlika između minimalnog i „redovnog“ poreza može se uzeti u obzir kao rashod. Osim toga, oni kojima je cilj „prihodi minus troškovi” mogu prenijeti gubitke u budućnost.

Kada prebaciti novac u budžet

Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (kvart, polugodište i devet mjeseci), avans se mora uplatiti u budžet. Jednaka je poreskoj osnovici za izvještajni period pomnoženoj odgovarajućom stopom, umanjenoj za akontacije za prethodne periode.

Na kraju poreskog perioda potrebno je ukupan iznos jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza prenijeti u budžet, a za organizacije i preduzetnike utvrđuju se različiti rokovi plaćanja. Dakle, preduzeća moraju izvršiti transfer novca najkasnije do 31. marta naredne godine, a individualni preduzetnici najkasnije do 30. aprila naredne godine. Prilikom prenosa konačnog iznosa poreza treba uzeti u obzir sve avansne uplate tokom godine.

Osim toga, obveznici koji su odabrali objekt „prihoda“ umanjuju akontacije i konačan iznos poreza na doprinose za obavezno penzijsko i zdravstveno osiguranje, doprinose za obavezno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, za dobrovoljno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti zaposlenih, kao i za plaćanje bolovanja zaposlenima. Međutim, akontacija ili konačni iznos poreza ne može se smanjiti za više od 50 posto. Osim toga, od 1. januara 2015. godine omogućeno je smanjenje poreza za puni iznos plaćenog poreza na promet.

Kako prijaviti po pojednostavljenom poreskom sistemu

Jednom godišnje morate izvještavati o jednom „pojednostavljenom“ porezu. Privredna društva moraju da podnesu prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu najkasnije do 31. marta, a preduzetnici najkasnije do 30. aprila godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda. Izvještavanje o rezultatima za kvartal, pola godine i devet mjeseci nije predviđeno.

Poreski obveznici koji su izgubili pravo na pojednostavljeni poreski tretman moraju podnijeti prijavu najkasnije do 25. u narednom mjesecu.

Privredna društva i samostalni preduzetnici koji su prestali da se bave djelatnošću koja potpada pod pojednostavljeni poreski režim moraju podnijeti prijavu najkasnije do 25. u narednom mjesecu.

Kombinovanje pojednostavljenog poreskog sistema sa imputacijom ili patentnim sistemom

Poreski obveznik ima pravo da naplati „imputirani“ porez za neke vrste djelatnosti, a za druge jedinstven porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. Takođe je moguće da preduzetnik za neke vrste delatnosti primenjuje „pojednostavljeni sistem“, a za druge sistem oporezivanja patenata.

U tom slučaju potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda koji se odnose na svaki od posebnih režima. Ako to nije moguće, onda troškove treba rasporediti proporcionalno prihodima od djelatnosti koje podliježu različitim sistemima oporezivanja.

2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit preduzeća, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalnog poreza. Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, izuzev poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodatu vrijednost plaćenog u skladu sa ovim Zakonom. sa ovim Kodeksom.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

3. Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene privrednom djelatnošću), poreza na imovinu (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti) i jedinstveni socijalni porez (u odnosu na prihode od poslovnih aktivnosti, kao i na uplate i druge naknade koje obračunavaju u korist fizičkih lica). Pojedinačni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodatu vrednost plaćenog u u skladu sa ovim kodeksom.

Pojedinačni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju doprinose za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju samostalni preduzetnici po pojednostavljenom sistemu oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata predviđenih ovim zakonikom.

Član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski obveznikI

1. Poreski obveznici su organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i primenjuju ga na način utvrđen ovim poglavljem.

2. Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja ako, na osnovu rezultata za devet meseci u godini u kojoj je organizacija podnela zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, prihod utvrđen u skladu sa ovim zakonikom ne prelazi 15 miliona rubalja.

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine uvedene su izmjene i dopune stava 3. ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

3. Pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo na primjenu:

1) organizacije sa ograncima i (ili) predstavništvima;

3) osiguravači;

4) nedržavni penzioni fondovi;

5) investicioni fondovi;

6) profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prodajom minerala, osim običnih minerala;

9) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;

10) notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici pravnih lica;

11) organizacije koje su potpisnice ugovora o podjeli proizvodnje;

13) organizacije i samostalni preduzetnici prevedeni u sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa poglavljem 26.1 ovog zakonika;

14) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija invalida, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, neprofitnim organizacijama, uključujući organizacije za saradnju potrošača koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-I "O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i privredna društva čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi sindikati koji posluju u skladu sa ovim zakonom;

17) budžetske institucije;

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene i dopune podstav 18. stava 3. ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

18) strane organizacije.

4. Organizacije i individualni preduzetnici prebačeni u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika da plaćaju jedinstveni porez na pripisani prihod za određene vrste delatnosti za jednu ili više vrsta poslovnih aktivnosti, imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste poslovnih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje oni obavljaju, a maksimalni iznos Prihod iz stava 2. ovog člana utvrđuje se onim vrstama delatnosti čije se oporezivanje vrši u skladu sa opštim režimom oporezivanja.

Član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

Saveznim zakonima od 29. decembra 2004. N 205-FZ i 21. jula 2005. N 101-FZ uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

U skladu sa Federalnim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine, poreski obveznici koji su od 1. januara 2003. godine prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i izabrali prihod kao predmet oporezivanja imaju pravo od 1. januara 2006. godine da promene predmet oporezivanja obaveštavanjem poreskih organa najkasnije do 20.12.2005

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 2. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

2. Novoosnovana organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik imaju pravo da podnesu zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa, izdati u skladu sa stavom dva stava 2. ovog zakonika. U ovom slučaju, organizacija i individualni preduzetnik imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene i dopune stava 4. ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

4. Ako je na kraju izveštajnog (poreskog) perioda prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i podstavovima 1 i 3 stava 1 ovog zakonika, premašio 20 miliona rubalja i (ili) tokom izveštavanja (poreza) ) kada je došlo do nepoštovanja uslova utvrđenih st. 3. i 4. člana 346.12 i stava 3. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka tromesečja u kome došlo do navedenog viška i (ili) neusklađenosti sa navedenim zahtjevima.

Saveznim zakonom br. 268-FZ od 30. decembra 2006. izmijenjen je stav 5. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona.

5. Poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ o prelasku na drugi režim oporezivanja, koji se vrši u skladu sa stavom 4. ovog člana, u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izveštajnog (poreskog) perioda.

Član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije - Objekti oporezivanja

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik koji je stupio na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Predmet oporezivanja su:

prihod umanjen za rashode.

2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik, izuzev slučaja predviđenog u stavu 3. ovog člana. Predmet oporezivanja poreski obveznik ne može mijenjati tri godine od početka primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

Član 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

Član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

prihod od prodaje utvrđen u skladu sa ovim kodeksom;

neposlovni prihod utvrđen u skladu sa ovim kodeksom.

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja prihodi predviđeni ovim zakonikom ne uzimaju se u obzir.

Prihodi u vidu primljenih dividendi, čije oporezivanje vrši poreski agent u skladu sa odredbama čl. 214. i 275. ovog zakonika, ne smatraju se dijelom prihoda.

Član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje troškova

Federalni zakon od 27. jula 2006. N 137-FZ, koji stupa na snagu 1. januara 2007., i Savezni zakon od 17. maja 2007. N 85-FZ, koji stupa na snagu 1. januara 2008. i primjenjuje se na pravne odnose, od 1. januara 2007. godine, izvršene su izmjene ovog Kodeksa.

Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za priznavanje prihoda i rashoda

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene stava 1. ovog zakonika koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

Federalni zakon od 27. jula 2006. N 137-FZ, koji stupa na snagu 1. januara 2007., i Federalni zakon od 17. maja 2007. N 85-FZ, koji stupa na snagu 1. januara 2008. i primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. januara 2007. godine izmijenjen je stav 2. ovog zakonika

1) materijalni rashodi (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga otpisom sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, uplatom iz kase, a u slučaju drugog načina otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak važi i za plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica. U ovom slučaju troškovi nabavke sirovina i materijala se uzimaju u obzir kao rashodi jer se te sirovine i materijali otpisuju za proizvodnju;

po cijeni prvog u vremenu nabavke (FIFO);

po cijeni najnovije akvizicije (LIFO);

po prosječnoj cijeni;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon njihovog stvarnog plaćanja;

4) rashodi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava, dovršenje, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine, uzeti u obzir na način propisan stavom 3. ovog zakonika, iskazuju se poslednjeg dana izveštajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. U ovom slučaju, ovi rashodi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju poslovnih aktivnosti;

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik stavom 4, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

Član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska osnova

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik koji je stupio na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, poreska osnovica se priznaje kao novčani izraz prihoda organizacije ili individualnog preduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poreska osnovica se priznaje kao novčana vrednost prihoda umanjena za iznos rashoda.

4. Prihodi primljeni u naturi se obračunavaju po tržišnim cijenama.

5. Pri utvrđivanju poreske osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.

6. Poreski obveznik koji kao predmet oporezivanja koristi prihod umanjen za iznos rashoda, plaća minimalni porez na način propisan ovim stavom.

Iznos minimalnog poreza obračunava se za poreski period u iznosu od 1 odsto poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa ovim zakonikom.

Minimalni porez se plaća ako je za poreski period iznos poreza obračunat na opšti način manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

7. Poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda za iznos gubitka koji je primio po osnovu rezultata prethodnih poreskih perioda u godini. kojima je poreski obveznik primenio pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod kao predmet oporezivanja umanjen za iznos rashoda. Pod gubitkom se u ovom slučaju podrazumeva višak rashoda utvrđenih u skladu sa ovim kodeksom nad prihodima utvrđenim u skladu sa ovim kodeksom.

Gubitak iz ovog stava ne može umanjiti poresku osnovicu za više od 30 odsto. U tom slučaju, preostali dio gubitka može se prenijeti u naredne poreske periode, ali ne više od 10 poreskih perioda.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom drugih poreskih režima ne prihvata se pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne prihvata se prilikom prelaska na druge režime oporezivanja.

Član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski period. Izvještajni period

1. Poreski period je kalendarska godina.

2. Izvještajni periodi su prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreske stope

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa je 15 posto.

Član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za obračun i plaćanje poreza

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik koji je stupio na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

2. Iznos poreza na kraju poreskog perioda poreski obveznik utvrđuje samostalno.

Iznos poreza (akontacija) obračunat za poreski (izvještajni) period navedeni obveznici umanjuju za iznos uplaćenih doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa) za isti vremenski period u skladu sa zakonom. zakonodavstvo Ruske Federacije, kao i za iznos privremene invalidnine isplaćene zaposlenima. U tom slučaju iznos poreza (akontacije) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

5. Prethodno obračunati iznosi akontacije poreza se računaju prilikom obračuna iznosa akontacije poreza za izvještajni period i iznosa poreza za poreski period.

6. Plaćanje poreza i akontacija poreza vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).

7. Porez koji se plaća na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period iz st. 1. i 2. ovog zakonika.

Akontacija poreza se plaća najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda.

Član 346.22 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Kreditiranje iznosa poreza

Saveznim zakonom br. 183-FZ od 28. decembra 2004. godine uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2005. godine.

Član 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska prijava

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine uvedene su izmjene stava 1. ovog zakonika koje stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

1. Poreske organizacije, nakon isteka poreskog (izvještajnog) perioda, podnose poreske prijave poreskim organima na svom mjestu.

Poreske prijave po osnovu rezultata poreskog perioda organizacije poreskih obveznika podnose najkasnije do 31. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Poreske prijave na osnovu rezultata izvještajnog perioda podnose se najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od kraja odgovarajućeg izvještajnog perioda.

2. Poreski obveznici - preduzetnici, nakon isteka poreskog perioda, podnose poreske prijave poreskim organima u svom mestu prebivališta najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Poreske prijave na osnovu rezultata izvještajnog perioda podnose se najkasnije u roku od 25 dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog perioda.

Saveznim zakonom br. 58-FZ od 29. juna 2004. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona.

3. Obrazac poreskih prijava i postupak njihovog popunjavanja odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poresko računovodstvo

Federalni zakon od 21. jula 2005. godine N 101-FZ ovog zakonika postavljen je u novom izdanju, koje stupa na snagu 1. januara 2006. godine.

Član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije - Karakteristike izračunavanja poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge režime oporezivanja

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik koji je stupio na snagu 1. januara 2006. godine.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine propisuje se stav 2. ovog zakonika u novom tekstu, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

Prihodi i rashodi iz tač. 1. i 2. ovog stava priznaju se kao prihodi (rashodi) meseca prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna.

2.1. Kada organizacija pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, poresko računovodstvo na dan takvog prelaska odražava preostalu vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine koja je plaćena pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike u nabavnoj cijeni (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) i iznos obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za organizaciju koja primenjuje sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa Poglavljem 26.1 ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ovog prelaska odražava preostalu vrednost stečenog (izgrađenog, proizvedena) osnovna sredstva i stečena (sami stvorila). organizacija) nematerijalne imovine utvrđene na osnovu njihove preostale vrijednosti u trenutku prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, umanjene za iznos rashoda utvrđenog u na način propisan podstavom 2. stav 4. ovog zakonika za period primjene poglavlja 26.1. ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja organizacije koja primjenjuje sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ovog prelaska odražava rezidualna vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je stvorila sama organizacija) nematerijalnih ulaganja koja su plaćena prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike u nabavnoj cijeni (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate na način utvrđen zakonima Ruske Federacije o računovodstvenom računovodstvu za period primjene sistema oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine propisuje se stav 3. ovog zakonika u novom tekstu, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

3. Ako organizacija pređe sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge režime oporezivanja (sa izuzetkom sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti) i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke ( izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, završetak, dodatno opremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje) koji se ne prenose (ne u potpunosti prenose) na troškove za period primene pojednostavljenog sistema oporezivanja na način propisan stav 3. ovog zakonika, u poreskom računovodstvu na dan takvog prelaska rezidualna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem vrednosti (preostala vrednost utvrđena u trenutku prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja) ovih osnovnih sredstava. i nematerijalnih ulaganja u visini rashoda utvrđenih za period primene pojednostavljenog sistema oporezivanja rashoda na način propisan stavom 3. ovog zakonika.

4. Individualni preduzetnici, prilikom prelaska sa drugih poreskih režima na pojednostavljeni sistem oporezivanja i sa pojednostavljenog na druge poreske režime, primenjuju pravila predviđena u stavovima 2.1 i 3 ovog člana.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik stavom 5, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik stavom 6, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

Član 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije - Karakteristike primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika na osnovu patenta

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

1. Pojedinačni preduzetnici koji obavljaju jednu od vrsta delatnosti iz stava 2. ovog člana imaju pravo da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta.

U ovom slučaju, oni podliježu normama utvrđenim ovim Kodeksom, uzimajući u obzir karakteristike predviđene ovim članom.

2. Upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dozvoljena je individualnim preduzetnicima koji ne uključuju zaposlene u svoje poslovne aktivnosti, uključujući i po građanskim ugovorima, a koji obavljaju jednu od sledećih vrsta poslovnih aktivnosti:

1) popravka i šivenje odevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, šešira i tekstilne galanterije, popravka, šivenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, farbanje i šivenje obuće;

3) proizvodnja filcanih cipela;

4) proizvodnja tekstilne galanterije;

5) proizvodnja i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;

6) izrada vijenaca žalosti, vještačkog cvijeća, vijenaca;

7) izrada ograda, spomenika, vijenaca od metala;

8) proizvodnju i popravku nameštaja;

9) proizvodnja i restauracija tepiha i ćilima;

10) popravku i održavanje kućne radioelektronske opreme, kućnih mašina i aparata za domaćinstvo, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;

11) proizvodnju opreme za sportski ribolov;

12) češanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravku igara i igračaka, osim kompjuterskih igara;

14) proizvodnja narodnih zanata;

15) proizvodnja i popravka nakita, bižuterije;

16) proizvodnja očupane vune, sirove kože goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) obrada i bojenje životinjskih koža;

18) dorada i bojenje krzna;

19) prerada isprane vune koju isporučuje kupac u pleteno predivo;

20) češljanje vune;

21) negovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštitu bašta, povrtnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti;

23) proizvodnju poljoprivrednih oruđa od materijala naručioca;

24) popravka i proizvodnja bačvarskog posuđa i grnčarije;

25) proizvodnju i popravku drvenih čamaca;

26) popravka turističke opreme i inventara;

27) piljenje drveta;

28) graviranje na metalu, staklu, porcelanu, drvetu, keramici;

29) izrada i štampa vizitkarti i pozivnica;

30) kopiranje, knjigovezivanje, šivanje, ivica, kartonski radovi;

31) čišćenje obuće;

32) delatnosti u oblasti fotografije;

33) produkcija, montaža, distribucija i projekcija filmova;

34) održavanje i popravka vozila;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i dekorativnih premaza na karoseriju, unutrašnje čišćenje, vuča);

36) pružanje usluga zdravice, glumca na proslavama, muzičke pratnje obreda;

37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;

38) usluge autotransporta;

39) pružanje sekretarskih, uređivačkih i prevodilačkih usluga;

40) održavanje i popravku kancelarijskih mašina i računarske opreme;

41) monofono i stereofono snimanje govora, pevanja, instrumentalnog izvođenja naručioca na magnetnoj traci, CD-u. Ponovno snimanje glazbenih i književnih djela na magnetsku vrpcu, CD;

42) usluge nadzora i nege dece i bolesnika;

43) usluge čišćenja stanova;

44) usluge održavanja domaćinstva;

45) popravku i izgradnju stambenih i drugih objekata;

46) izvođenje instalaterskih, elektro, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge unutrašnjeg uređenja stambenih prostorija i usluge uređenja;

48) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;

49) sečenje stakla i ogledala, umetnička obrada stakla;

50) usluge zastakljivanja balkona i lođa;

51) usluge kupatila, sauna, solarijuma, prostorija za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene klubove, studije, kurseve i tutorske usluge;

53) trenerske usluge;

54) usluge zelene poljoprivrede i ukrasnog cveća;

55) proizvodnja hleba i konditorskih proizvoda;

56) davanje u zakup (iznajmljivanje) sopstvene nepokretnosti, uključujući stanove i garaže;

57) portirne usluge na železničkim stanicama, autobuskim stanicama, vazdušnim terminalima, aerodromima, morskim i rečnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) plaćene usluge toaleta;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara.

3. Odluka o mogućnosti individualnih preduzetnika da koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovanog na patentu na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije donosi se zakonima relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Istovremeno, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju posebne liste vrsta preduzetničkih aktivnosti (u granicama predviđenim stavom 2. ovog člana), prema kojima je individualnim preduzetnicima dozvoljeno korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja. na osnovu patenta.

Donošenje odluka od strane konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o mogućnosti da individualni preduzetnici primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta ne sprječava takve individualne poduzetnike da primjenjuju, po svom izboru, pojednostavljeni sistem oporezivanja predviđen ovim Kodeksom. Istovremeno, prelazak sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na opšti postupak za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja i obrnuto može se izvršiti tek nakon isteka roka na koji se patent izdaje.

Obrazac patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Patent se izdaje po izboru poreskog obveznika za jedan od sledećih perioda: kvartal, šest meseci, devet meseci, kalendarska godina.

Obrazac ovog zahtjeva odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Poreski organ je dužan da izda patent pojedinačnom preduzetniku u roku od deset dana ili ga obavesti o odbijanju izdavanja patenta.

Obrazac obavještenja o odbijanju izdavanja patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Kada se izda patent, njegov duplikat popunjava i čuva poreska uprava.

Patent važi samo na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na čijoj teritoriji je izdat.

6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se u skladu sa poreskom stopom iz stava 1. ovog zakonika, procentom godišnjeg prihoda utvrđenog za svaku vrstu poslovne aktivnosti iz stava 2. ovog člana koji se potencijalno može ostvariti. od strane individualnog preduzetnika.

Ako individualni preduzetnik dobije patent na kraći period (kvart, šest meseci, devet meseci), trošak patenta se mora preračunati u skladu sa trajanjem perioda na koji je patent izdat.

Ako je vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana uvrštena u listu vrsta preduzetničke delatnosti utvrđenu stavom 2. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno ostvari individualni preduzetnik za ovu vrstu preduzetničke delatnosti ne može premašiti iznos osnovne profitabilnosti utvrđen ovim Kodeksom u odnosu na odgovarajuću vrstu djelatnosti, pomnožen sa 30.

9. U slučaju kršenja uslova primene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu, uključujući uključivanje iznajmljenih radnika u nečije poslovne aktivnosti (uključujući i po građanskim ugovorima) ili obavljanje vrste poslovne delatnosti po osnovu patenta koji nije predviđen zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom stavom 8. člana, individualni preduzetnik gubi pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu patenta u periodu na koji je patent izdat.

11. Poresku prijavu predviđenu ovim zakonikom poreskim organima ne podnose poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta.

12. Poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta vode poresku evidenciju na način utvrđen ovim zakonikom.

Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" primjenjuje se 2019. godine, uzimajući u obzir sve promjene koje su stupile na snagu 1. januara 2019. godine. Razmotrimo sve glavne promjene i proceduru rada u okviru pojednostavljenog poreskog sistema ove godine.

Porez i period izveštavanja prema poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije "STS"

Poreski period kada se primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja je jedna kalendarska godina. Postoje i izvještajni periodi na osnovu kojih se avansi prenose po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ovo je 1. kvartal, pola godine, 9 mjeseci. Porez na kraju godine koji se plaća u budžet izračunava se kao razlika između prenosa avansa tokom izvještajnih perioda i poreza obračunatog za godinu u cjelini. Takva pravila su Poreski zakonik „STS“ (poglavlje 26.2).

Program BukhSoft generiše sve izvještaje za organizacije i pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sistemu. Možete popuniti bilo koji obrazac online ili preuzeti trenutni obrazac za izvještaj. Isprobajte besplatno:

Izvještavanje po pojednostavljenom poreskom sistemu online

Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije "STS": poreske stope

Poreska stopa za obveznike koji su za predmet oporezivanja odabrali dohodak iznosi 6 posto. Istovremeno, lokalne vlasti imaju pravo da smanje stopu na 1 posto, a na Krimu i u Sevastopolju i manje (stav 1. člana 346.20 Poreskog zakonika).

Nisu svi regioni iskoristili pravo da smanje poresku stopu na minimum.

Regionalne vlasti imaju pravo da obezbede poreske olakšice. Odnosno, dajte im poreznu stopu od 0 posto. Pravo na ovu pogodnost imaju oni trgovci koji su se prvi put registrovali i posluju u određenim područjima. Na primjer, ako se bave proizvodnjom, društvenom sferom, naukom ili pružaju usluge domaćinstva stanovništvu.

Ako plaćate porez na razliku prihoda i rashoda, porezna stopa će biti 15 posto. Poglavlje Poreskog zakonika "STS" predviđa da regionalne vlasti takođe imaju pravo da ga smanje.

Obračun poreza prema poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije "STS"

Izračunajte jedinstveni porez (akontacije) u skladu s poglavljem „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“ Poreskog zakona Ruske Federacije na obračunskoj osnovi od početka godine koristeći formulu:

ako plaćate pojednostavljeni poreski sistem na dohodak:

ako plaćate po pojednostavljenom poreskom sistemu na razliku između prihoda i rashoda

Prihod prema poglavlju Poreskog zakona Ruske Federacije "STS"

Prihodi ostvareni za godinu (izvještajni period) utvrđuju se prema pravilima članova 346.15 i 346.17 poglavlja „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“ (Poreski zakonik, poglavlje 26.2).

Prilikom korišćenja pojednostavljenog sistema oporezivanja, porezi se naplaćuju na prihode od prodaje gotovih proizvoda, od prodaje dobara, radova ili usluga, kao i na imovinska prava. Član 249 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži listu takvih prihoda. Mnogi neposlovni prihodi se također oporezuju. Njihov sastav je u članu 250 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo je utvrđeno stavom 1 člana 346.15, stavom 1 člana 248 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Oni primici koji ne spadaju u gore navedene kategorije ne podliježu oporezivanju. Osim toga, postoje i vrste prihoda koji su oslobođeni oporezivanja pod pojednostavljenim uslovima.

Prihodi od prodaje iz kojih se izračunava pojednostavljeni poreski sistem kada je pojednostavljen uključuje prihod od prodaje:

proizvodi (radovi, usluge) koje proizvodi organizacija;
dobra kupljena radi preprodaje, kao i druge vrste sopstvene imovine (na primer, osnovna sredstva, nematerijalna imovina, materijal itd.);
imovinska prava.

Takva pravila predviđa glava Poreskog zakonika Ruske Federacije „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“ (član 1. člana 346.15).

U prihod od prodaje uključiti i primljene avanse za predstojeću isporuku robe (rad, usluge). Činjenica je da se uz pojednostavljenje prihod izračunava gotovinskom metodom. A primljeni avansi ne mogu biti uključeni u bazu podataka samo od onih kompanija koje koriste metod obračuna (tačka 1. člana 346.15, podtačka 1. tačke 1. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi prema poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije "STS"

Spisak troškova za koje se prihod smanjuje prilikom izračunavanja pojednostavljenog poreskog sistema nalazi se u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Sveobuhvatan je. Odnosno, organizacija nema pravo da uzme u obzir one troškove koji nisu na ovoj listi. Ali postoje izuzeci od ovog pravila. Ministarstvo finansija vam omogućava da prikažete određene vrste troškova koji nisu navedeni na ovoj listi.

Na primjer, dozvoljeno je uzeti u obzir troškove i internog i vanjskog računovođe. Kompanija je dužna da vodi računovodstvene evidencije. Menadžer ima pravo zaposliti računovođu ili povjeriti pripremu izvještaja drugoj organizaciji ili pojedincu (dio 3, član 7 Federalnog zakona br. 402-FZ od 6. decembra 2011.).

Ako angažujete slobodnog računovođu, uzmite u obzir sve troškove njegovih usluga: računovodstvo, konsalting itd. Sačuvajte ugovor i potvrde o obavljenom radu (podtačka 15, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Takođe imate pravo da uzmete u obzir troškove klimatizacije. Iako ih nema na spisku, Ministarstvo finansija smatra da su opravdani. Organizacija je dužna osigurati normalne radne uslove za radnike u prostorijama (član 212 Zakona o radu Ruske Federacije, klauzula 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, odobren Rezolucijom Državnog komiteta za sanitarni i epidemiološki nadzor Rusije Federacije od 01.10.96 br. 21). I klima uređaji su dio takvih uslova.

Troškovi za kupovinu i popravku klima uređaja mogu se uzeti u obzir kao materijal (podtačka 5, tačka 1, član 346.16, podtačka 6, tačka 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski odbitak prema poglavlju Poreskog zakona Ruske Federacije "STS"

Ch. 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" predviđa da obveznici pojednostavljenog poreskog sistema na dohodak mogu smanjiti njegov iznos (ili akontaciju za izvještajni period) za iznos poreskog odbitka. Odbitak se sastoji od 3 komponente.

1. Premije osiguranja (u granicama obračunatih iznosa) prenete za period za koji je obračunat jedinstveni porez ili akontacija. Ovaj iznos može uključivati doprinose za prethodne periode (na primjer, 2019.), ali sredstva prenesena u fond u izvještajnom periodu (na primjer, 2010.).

2. Doprinosi za lično osiguranje zaposlenih u slučaju bolesti. Ova vrsta troška se uzima u obzir kao dio odbitka samo ako su ugovori o osiguranju zaključeni sa organizacijama koje imaju odgovarajuće licence. A isplate osiguranja ne prelaze iznos privremene invalidnine izračunate prema članu 7. Zakona br. 255-FZ od 29. decembra 2006. godine.

3. Bolničke naknade za prva tri dana nesposobnosti za rad u dijelu koji nije pokriven uplatama osiguranja po ugovorima o ličnom osiguranju. Ova procedura je predviđena stavom 3.1 člana 346.21 Poreskog zakonika i objašnjena je u dopisima Ministarstva finansija od 01.02.2016. br. 03-11-06/2/4597, od 29.12. 03-11-09/99.

Naknadu za bolovanje ne umanjiti za obračunati porez na dohodak građana (dopis Ministarstva finansija od 11.04.2013. godine br. 03-11-06/2/12039). Ne uzimajte u obzir dodatne uplate za bolovanje do stvarne prosječne zarade zaposlenika. Ovi iznosi nisu beneficije (član 7. Zakona od 29. decembra 2006. br. 255-FZ).

Po pravilu, iznos odbitka ne može biti veći od 50 posto pojednostavljenog poreskog sistema (akontacija).

Primjer
Organizacija "Alpha" primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja i obračunava uplate iz prihoda. Za prvi kvartal ove godine organizacija je ostvarila:

Pojednostavljeno plaćanje akontacije – u iznosu od Ᵽ48.000;
- doprinosi za obavezno penzijsko (zdravstveno) osiguranje – 12.500 Ᵽ (odraženo u obračunu premija osiguranja za prvi kvartal);
- doprinosi za obavezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti - 5000 Ᵽ (prikazano na Obrascu-4 Fonda socijalnog osiguranja za prvi kvartal);
- doprinosi za dobrovoljno osiguranje zaposlenih u slučaju privremene nesposobnosti (po ugovorima, čiji su uslovi u skladu sa zahtevima podstav 3, stav 3.1, član 346.21 Poreskog zakonika) – 6000 Ᵽ;
- naknade za bolovanje za prva tri dana nesposobnosti za zaposlene za koje nisu zaključeni ugovori o dobrovoljnom osiguranju 2500Ᵽ (odraženo u obračunu premija osiguranja za prvi kvartal).

1) doprinosi za obavezno penzijsko (zdravstveno) osiguranje:

Za januar, februar i mart tekuće godine – Ᵽ12.500;
- za decembar prethodne godine – 3500 Ᵽ (odraženo u obračunu doprinosa za prethodnu godinu);

2) doprinose za obavezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti:

Za januar i februar – Ᵽ2700;
- za decembar prethodne godine – 1400 Ᵽ (prikazano u Obrascu-4 FSS za prethodnu godinu);

3) doprinosa za dobrovoljno osiguranje zaposlenih za slučaj privremene nesposobnosti - 6000 Ᵽ;

4) naknade za bolovanje za zaposlene za prva tri dana nesposobnosti - 2500 Ᵽ

Granica odbitka za prvi kvartal je Ᵽ24.000 (Ᵽ48.000 × 50%).

Ukupan iznos troškova koji se može odbiti za prvi kvartal uključuje:

Doprinosi za obavezno penzijsko (zdravstveno) osiguranje uplaćeni u periodu od 1. januara do 31. marta tekuće godine za prvi kvartal tekuće godine i za decembar prethodne godine (u okviru iznosa iskazanih u izvještaju premija osiguranja), u iznosu od Ᵽ 16.000 (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- doprinosi za obavezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti, uplaćeni u periodu od 1. januara do 31. marta tekuće godine za prvi kvartal tekuće godine i za decembar prethodne godine (u okviru iznosa iskazanih u prijavljivanje doprinosa za osiguranje), u veličini 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- doprinosi za dobrovoljno osiguranje zaposlenih za slučaj privremene invalidnosti u iznosu od Ᵽ 6000;
- naknade za bolovanje zaposlenima za prva tri dana nesposobnosti u visini stvarno isplaćenih iznosa (bez umanjenja za porez na dohodak građana) – 2500 Ᵽ

Ukupan iznos troškova koji se može odbiti za prvi kvartal je Ᵽ28,600 (Ᵽ16,000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500). Prekoračuje granicu odbitka (Ᵽ28,600 > Ᵽ24,000). Stoga je Alfin računovođa izvršio avansnu uplatu za prvi kvartal u iznosu od Ᵽ24.000

Pored tri vrste odbitaka koji su predviđeni za sve obveznike jednokratnog plaćanja, organizacije i preduzetnici koji se bave trgovinom mogu ga umanjiti za trgovinsku naknadu. Šta je potrebno za ovo?

Prvo, organizacija ili preduzetnik mora biti registrovan kao obveznik poreza na promet. Ako platilac izvrši prenos trgovinske naknade ne u skladu sa obavještenjem o registraciji, već na zahtjev inspektorata, zabranjeno je korištenje odbitka.

Drugo, porez na promet mora biti uplaćen u budžet istog regiona kojem se uplaćuje po posebnom režimu. Ovaj uslov se uglavnom odnosi na organizacije i preduzetnike koji se bave trgovinom u mestima koja nisu registrovana na njihovoj lokaciji (mesto prebivališta).

Na primjer, poduzetnik koji je registriran u Moskovskoj regiji i trguje u Moskvi neće moći smanjiti plaćanje za iznos poreza na promet. Na kraju krajeva, porez na trgovinu se u potpunosti upisuje u budžet Moskve (klauzula 3 člana 56 BC), a jednokratno plaćanje pojednostavljenog poreskog sistema upisuje se u budžet Moskovske regije (klauzula 6 člana 346.21 Zakona Poreski zakonik, klauzula 2 člana 56 BC).

Treće, porez na promet mora biti uplaćen u regionalni budžet tačno u periodu za koji se obračunava plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu. Naknade za trgovanje plaćene na kraju ovog perioda mogu se odbiti samo u narednom periodu. Na primjer, naknada za trgovanje plaćena u januaru 2019. na osnovu rezultata četvrtog tromjesečja 2018. umanjit će njen iznos za 2019. godinu. Ne može se prihvatiti za odbitak za 2018.

Četvrto, plaćanje pojednostavljenog poreskog sistema mora se posebno utvrditi:

za trgovinske aktivnosti za koje organizacija (preduzetnik) plaća trgovinsku naknadu;
za druge vrste poslovnih aktivnosti za koje se ne plaća naknada.

Stvarno plaćena trgovinska naknada samo umanjuje prvi iznos. Odnosno, onaj dio plaćanja koji se obračunava iz prihoda od trgovačkih aktivnosti. Stoga, ako se bavite više vrsta poslovnih aktivnosti, potrebno je da vodite odvojenu evidenciju prihoda od djelatnosti koje podliježu porezu na promet i prihoda od drugih djelatnosti. Ovo potvrđuju i dopisi Ministarstva finansija od 18.12.2015. godine broj 03-11-09/78212 (poslati inspektoratima dopisom Federalne poreske službe od 20.02.2016. godine broj SD-4-3/2833 ) i od 23. jula 2015. godine broj 03-11-09/42494.

Vodite odvojeno računovodstvo u računovodstvenom programu ili ga dokumentujte računovodstvenim sertifikatima

Obračun pojednostavljenog poreskog sistema

Organizacija mora prenijeti iznos jedinstvenog poreza (akontacije), izračunat uzimajući u obzir odbitke, u budžet za cijeli poreski (izvještajni) period. Istovremeno, može se umanjiti za iznos avansa obračunatog na osnovu rezultata prethodnih izvještajnih perioda. S tim u vezi, na kraju godine (naredni izvještajni period) organizacija može imati iznos plaćanja koji nije dodatna uplata, već umanjenje. Na primjer, to je moguće ako se nivo prihoda smanji do kraja godine i poveća iznos odbitaka.

Promjene pojednostavljenog poreskog sistema

Granica prihoda za 9 mjeseci, koja vam omogućava da pređete na poseban režim, u 2019. iznosi 112,5 miliona Ovaj pokazatelj nije prilagođen za koeficijent deflatora. Primjenjuje se i povećani limit vrijednosti osnovnih sredstava na osnovu kojeg bi preduzeće moglo preći na ovaj poseban režim. Ako je ranije bilo 100 miliona Ᵽ, sada je ova brojka 150 miliona.

1. Poreski obveznici podliježu registraciji kao poreski obveznik poreza na vađenje minerala (u daljem tekstu u ovom poglavlju - porez) na lokaciji podzemne parcele koja se daje poreznom obvezniku na korištenje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, osim ako je drugačije određeno st. 2. ovog člana u roku od 30 kalendarskih dana od dana državne registracije dozvole (dozvole) za korišćenje podzemne parcele. U ovom slučaju, za potrebe ovog poglavlja, lokacija zemljišne parcele koja se daje poreskom obvezniku na korištenje priznaje se kao teritorija subjekta (subjekata) Ruske Federacije na kojem se nalazi zemljište.

Prema Federalnom zakonu od 8. avgusta 2001. N 126-FZ, poreski obveznici kojima je u vrijeme stupanja na snagu navedenog Federalnog zakona u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije dodijeljena podzemna parcela na korištenje, podliježu registraciju kao obveznika poreza na vađenje minerala u roku od 60 dana od dana stupanja na snagu navedenog saveznog zakona

2. Poreski obveznici koji obavljaju rudarske radove na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, kao i van teritorije Ruske Federacije, ako se ovo rudarenje obavlja na teritorijama pod jurisdikcijom Ruske Federacije. Ruska Federacija (ili iznajmljena od stranih država ili se koristi na osnovu međunarodnog ugovora) na zemljištu koje se daje poreskom obvezniku na korištenje, podliježu registraciji kao porezni obveznik na lokaciji organizacije ili u mjestu prebivališta pojedinca.

Saveznim zakonom br. 58-FZ od 29. juna 2004. godine uvedene su izmjene i dopune stava 3. ovog zakonika, koje stupaju na snagu nakon mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona.

3. Specifičnosti registracije poreskih obveznika kao poreskih obveznika utvrđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Član 336 Poreskog zakona Ruske Federacije - Predmet oporezivanja

1. Predmetom oporezivanja porezom na vađenje minerala (u daljem tekstu - porez), ako stavom 2. ovog člana nije drugačije određeno, priznaje se:

1) minerali izvučeni iz podzemlja na teritoriji Ruske Federacije na zemljištu koje se daje poreskom obvezniku na korišćenje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

2) minerali izvađeni iz otpada (gubitaka) rudarske proizvodnje, ako to vađenje podleže posebnom licenciranju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o podzemnim resursima;

3) minerali izvučeni iz podzemlja van teritorije Ruske Federacije, ako se to vađenje obavlja na teritoriji pod jurisdikcijom Ruske Federacije (kao i zakupljeno od stranih država ili se koristi na osnovu međunarodnog ugovora) na osnovu parcela koja se daje poreskom obvezniku na korišćenje.

2. Za potrebe ovog poglavlja, kao predmet oporezivanja se ne priznaju:

1) uobičajeni minerali i podzemne vode koje nisu uvrštene u državni bilans mineralnih rezervi, koje vadi preduzetnik pojedinac i koristi ih direktno za ličnu potrošnju;

2) rudarski (sakupljeni) mineraloški, paleontološki i drugi geološki zbirni materijali;

3) minerali izvučeni iz podzemlja prilikom formiranja, korišćenja, rekonstrukcije i sanacije posebno zaštićenih geoloških objekata koji imaju naučni, kulturni, estetski, sanitarni, zdravstveni ili drugi javni značaj. Postupak za priznavanje geoloških objekata kao posebno zaštićenih geoloških objekata koji imaju naučni, kulturni, estetski, sanitarni, zdravstveni ili drugi javni značaj utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

4) minerali izvučeni sa sopstvenih deponija ili otpada (gubici) rudnika i srodnih prerađivačkih delatnosti, ako su prilikom vađenja iz podzemlja podležu oporezivanju na opšte utvrđeni način;

5) odvodnjavanje podzemnih voda koje nisu uzete u obzir u državnom bilansu rezervi mineralnih sirovina koje su izvađene prilikom razrade mineralnih nalazišta ili prilikom izgradnje i eksploatacije podzemnih objekata.

Član 337 Poreznog zakona Ruske Federacije - Mineralni minerali

Saveznim zakonom br. 107-FZ od 21. jula 2005. godine uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu nakon mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona.

Odredbe ovog zakonika (u izmjenama i dopunama navedenim Saveznim zakonom) primjenjuju se u pogledu gasnog kondenzata sa gasno-kondenzatnih polja - na pravne odnose nastali od 01.01.2002. druge vrste oblasti - pravnim odnosima nastalim od 1. januara 2004. godine, bez preračunavanja sa budžetom.

1. Za potrebe ovog poglavlja, mineralne sirovine navedene u stavu 1. ovog zakonika nazivaju se rudarski mineralni resursi. U ovom slučaju, mineralnim resursom se priznaje proizvod rudarske industrije i vađenja kamena (osim ako nije drugačije određeno u stavu 3. ovog člana), sadržan u mineralnim sirovinama (stenama, tečnim i drugim smešama) stvarno izvađenim (vađenim) iz podzemlje (otpad, gubici), prvo po svom kvalitetu koji odgovara državnom standardu Ruske Federacije, industrijskom standardu, regionalnom standardu, međunarodnom standardu, a u nedostatku ovih standarda za određeni izvađeni mineral - standard (tehnički uslovi ) organizacije (preduzeća).

Proizvodi dobijeni daljom preradom (obogaćivanjem, tehnološkom konverzijom) minerala, koji su proizvodi prerađivačke industrije, ne mogu se priznati kao mineralni resurs.

2. Vrste ekstrahovanih minerala su:

1) antracit, kameni ugalj, mrki ugalj i uljni škriljac;

3) ugljikovodične sirovine:

dehidrirano, desoljeno i stabilizovano ulje;

gasni kondenzat iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika, koji je prošao tehnologiju pripreme polja u skladu sa tehničkim projektom za razradu polja prije slanja na preradu. Za potrebe ovog članka, prerada plinskog kondenzata je odvajanje helijuma, sumpora i drugih komponenti i nečistoća, ako su prisutne, radi dobivanja stabilnog kondenzata, široke frakcije lakih ugljovodonika i njihovih prerađenih proizvoda;

zapaljivi prirodni gas (otopljeni gas ili mešavina rastvorenog gasa i gasa iz gasne kape) iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika, koji se proizvodi iz naftnih bušotina (u daljem tekstu: prateći gas);

zapaljivi prirodni gas iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika, sa izuzetkom pratećeg gasa;

4) tržišne rude:

crni metali (gvožđe, mangan, hrom);

obojeni metali (aluminij, bakar, nikl, kobalt, olovo, cink, kalaj, volfram, molibden, antimon, živa, magnezij, drugi obojeni metali koji nisu uključeni u druge grupe);

rijetki metali koji formiraju vlastita ležišta (titan, cirkonijum, niobij, rijetke zemlje, stroncij, litijum, berilijum, vanadijum, germanijum, cezijum, skandijum, selen, cirkonijum, tantal, bizmut, renijum, rubidijum);

višekomponentne složene rude;

5) korisne komponente višekomponentne složene rude, izvađene iz nje, kada se u organizaciji šalju na dalju preradu (obogaćenje, tehnološka prerada);

6) rudarske hemijske nemetalne sirovine (apatit-nefelinske i fosforitne rude, kalijumove, magnezijumove i kamene soli, rude bora, natrijum sulfat, prirodni sumpor i sumpor u gasu, sumporno-pirita i kompleksna rudna ležišta, bariti, azbest, jod , brom, fluorit, zemljane boje (mineralni pigmenti), karbonatne stene i druge vrste nemetalnih minerala za hemijsku industriju i proizvodnju mineralnih đubriva);

7) rudarstvo nemetalnih sirovina (abrazivne stijene, venski kvarc (sa izuzetkom posebno čistog kvarca i piezooptičkih sirovina), kvarciti, karbonatne stijene za metalurgiju, kvarc-feldšpatske i silicijske sirovine, stakleni pijesak, prirodni grafit , talk (steatit), magnezit, talk-magnezit, pirofilit, liskun-muskovit, liskun-flogopit, vermikulit, vatrootporne gline za proizvodnju bušaćih tečnosti i sorbenata, ostali minerali koji nisu obuhvaćeni drugim grupama);

8) bitumenske stene (osim onih iz stava 3. ovog stava);

9) sirovine retkih metala (rasuti elementi) (posebno indija, kadmijuma, telura, talijuma, galijuma), kao i drugih korisnih komponenti koje se mogu ekstrahovati koje su povezane komponente u rudama drugih minerala;

10) nemetalne sirovine koje se koriste uglavnom u građevinarstvu (gips, anhidrit, prirodna kreda, dolomit, krečnjak, krečnjak i krečnjak za proizvodnju vapna i cementa, prirodni građevinski pijesak, šljunak, šljunak, mješavine pijeska i šljunka, građevinski kamen, obložni kamen, lapor, glina, drugi nemetalni minerali koji se koriste u građevinskoj industriji);

11) kvalifikovani proizvod od piezooptičkih sirovina, posebno sirovina od čistog kvarca i sirovina od poludragog kamena (topaz, žad, žadeit, rodonit, lapis lazuli, ametist, tirkiz, ahat, jaspis i dr.);

12) prirodni dijamanti, drugo drago kamenje iz primarnih, aluvijalnih i veštačkih ležišta, uključujući neobrađeno, sortirano i klasifikovano kamenje (prirodni dijamanti, smaragd, rubin, safir, aleksandrit, ćilibar);

13) koncentrati i drugi poluproizvodi koji sadrže plemenite metale (zlato, srebro, platinu, paladijum, iridijum, rodijum, rutenijum, osmijum) dobijeni vađenjem plemenitih metala, odnosno vađenjem plemenitih metala iz primarnog (rude), placera i tehnogene naslage;

14) prirodna so i čisti natrijum hlorid;

15) podzemne vode koje sadrže minerale (industrijske vode) i (ili) prirodna ljekovita sredstva (mineralne vode), kao i termalne vode;

16) sirovine radioaktivnih metala (posebno uranijum i torijum).

3. Mineralni resursi se takođe priznaju kao proizvodi koji nastaju razradom ležišta, dobijeni iz mineralnih sirovina korišćenjem tehnologija prerade, a to su posebne vrste rudarskih radova (posebno, podzemna gasifikacija i ispiranje, jaružanje i hidraulički razvoj ležišta placera, hidrauličko rudarenje bušotina), kao i tehnologije prerade klasifikovane u skladu sa licencom za korišćenje podzemlja kao posebne vrste rudarskih radova (posebno, vađenje minerala iz otkrivskih stena ili jalovine za obogaćivanje, sakupljanje nafte iz izlijevanja nafte pomoću posebnih instalacija) .

Član 338 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska osnova

Prema Saveznom zakonu od 8. avgusta 2001. N 126-FZ, u periodu od 1. januara 2002. do 31. decembra 2006. godine, poreska osnovica za proizvodnju nafte utvrđuje se kao količina minerala izvađenih u naturi u skladu sa članom 339. Poglavlje 26 Poreskog zakona Ruske Federacije

1. Poresku osnovicu poreski obveznik utvrđuje samostalno u odnosu na svaki vađeni mineralni resurs (uključujući korisne komponente izvučene iz podzemlja usput tokom vađenja glavnog mineralnog resursa).

Saveznim zakonom br. 151-FZ od 27. jula 2006. godine uvedene su izmjene i dopune stava 2. ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

2. Poreska osnovica se definiše kao trošak vađenih minerala, sa izuzetkom dehidrirane, desaljene i stabilizovane nafte, pratećeg gasa i prirodnog gorivnog gasa iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika. Cijena vađenih minerala utvrđuje se u skladu sa ovim Kodeksom.

Poreska osnovica za proizvodnju dehidrirane, desaljene i stabilizovane nafte, pratećeg gasa i prirodnog zapaljivog gasa iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika utvrđuje se kao količina minerala izvađena u fizičkom smislu.

3. Količina iskopanih minerala utvrđuje se u skladu sa ovim zakonikom.

4. Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaki vađeni mineralni resurs, utvrđen u skladu sa ovim zakonikom.

5. U odnosu na vađene minerale za koje se utvrđuju različite poreske stope ili se poreska stopa obračunava uzimajući u obzir koeficijent, poreska osnovica se utvrđuje u odnosu na svaku poresku stopu.

Član 339 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za određivanje količine izvađenih minerala

1. Količinu vađenih mineralnih sirovina poreski obveznik utvrđuje samostalno. U zavisnosti od ekstrahovanog minerala, njegova količina se određuje u jedinicama mase ili zapremine.

2. Količina izvađenog mineralnog resursa utvrđuje se direktno (upotrebom mjernih instrumenata i uređaja) ili indirektno (obračunava se na osnovu podataka o sadržaju izvađenog mineralnog resursa u mineralnim sirovinama izvađenim iz podzemlja ( otpad, gubici)), osim ako ovim članom nije drugačije određeno. Ako je nemoguće odrediti količinu ekstrahiranih minerala direktnom metodom, koristi se indirektna metoda.

Metoda koju poreski obveznik koristi za utvrđivanje količine iskopanih mineralnih sirovina podliježe odobrenju u računovodstvenoj politici poreskog obveznika za potrebe oporezivanja i primjenjuje se od strane obveznika tokom cjelokupne djelatnosti vađenja mineralnih sirovina. Način utvrđivanja količine iskopanih mineralnih sirovina, koji je odobrio poreski obveznik, podložan je promjeni samo ako se izvrše izmjene tehničkog projekta za razradu mineralnog ležišta u vezi sa promjenom primijenjene tehnologije iskopavanja.

3. Štaviše, ako poreski obveznik koristi direktnu metodu utvrđivanja količine izvađenih mineralnih sirovina, količina izvađenih mineralnih resursa utvrđuje se uzimajući u obzir stvarne gubitke mineralnih sirovina.

Stvarni gubici mineralnih sirovina priznaju se kao razlika između procijenjene količine mineralnih sirovina za koju se umanjuju mineralne rezerve i količine stvarno izvađenih mineralnih resursa, utvrđene po završetku punog tehnološkog ciklusa vađenja mineralnih sirovina. Stvarni gubici mineralnih sirovina uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja količine mineralnih sirovina izvađenih u poreskom periodu u kojem su mjerene, u iznosu utvrđenom na osnovu rezultata izvršenih mjerenja.

4. Prilikom vađenja plemenitih metala iz primarnih (rudnih), placernih i tehnogenih ležišta, količina izvađenog minerala utvrđuje se prema podacima obaveznog obračuna tokom eksploatacije, koji se sprovodi u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o plemenitim metalima i drago kamenje.

Grumenčići plemenitih metala koji se ne mogu preraditi računaju se posebno i ne ulaze u obračun količine iskopanih minerala utvrđen stavom prvim ovog stava. Istovremeno, poreska osnovica za njih se utvrđuje posebno.

5. Prilikom vađenja dragog kamenja iz primarnih, aluvijalnih i tehnogenih ležišta, količina izvađenog minerala se utvrđuje nakon početnog sortiranja, primarne klasifikacije i inicijalne procjene sirovog kamenja. U ovom slučaju, jedinstveno drago kamenje se posebno uzima u obzir i posebno se utvrđuje porezna osnovica za njih.

6. Količina ekstrahovanih minerala, utvrđena u skladu sa ovim zakonikom kao korisnih komponenti sadržanih u ekstrahovanoj višekomponentnoj kompleksnoj rudi, utvrđuje se kao količina rudne komponente u hemijski čistom obliku.

7. Prilikom utvrđivanja količine mineralnog resursa izvađenog u poreskom periodu, osim ako u stavu 8. ovog člana nije drugačije određeno, mineralno bogatstvo u pogledu kojeg se vrši skup tehnoloških operacija (procesa) za vađenje (vađenje) minerala resursa iz podzemlja (otpad, gubici).

Istovremeno, prilikom izrade ležišta minerala u skladu sa licencom (dozvolom) za vađenje minerala, uzima se u obzir čitav kompleks tehnoloških operacija (procesa) predviđenih tehničkim projektom za razvoj mineralnog ležišta. .

8. Prilikom prodaje i (ili) upotrebe mineralnih sirovina prije završetka niza tehnoloških operacija (procesa) predviđenih tehničkim projektom za razvoj mineralnog ležišta, utvrđuje se količina mineralnih sirovina izvađenih u poreskom periodu. kao količina mineralnih sirovina sadržanih u navedenim mineralnim sirovinama koje se prodaju i (ili) koriste za lične potrebe u datom poreskom periodu.

Član 340 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Postupak za procjenu vrijednosti izvađenih minerala prilikom utvrđivanja poreske osnovice

Saveznim zakonom br. 284-FZ od 29. novembra 2007. izmijenjen je stav 1. ovog zakonika, koji je stupio na snagu 1. januara 2008. godine, ali ne prije mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona, a najkasnije do 1. - dan narednog poreskog perioda za porez na vađenje mineralnih sirovina, a odnosi se na pravne odnose nastali od 01.01.2008.

1. Procjenu vrijednosti vađenih minerala poreski obveznik utvrđuje samostalno na jedan od sljedećih načina:

1) na osnovu prodajnih cena poreskog obveznika za odgovarajući poreski period bez uzimanja u obzir subvencija;

2) na osnovu tekućih prodajnih cena poreskog obveznika za vađene minerale za odgovarajući poreski period;

3) na osnovu procijenjene cijene vađenih minerala.

Federalni zakon od 8. novembra 2007. N 261-FZ, koji stupa na snagu nakon mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona, a najkasnije do 1. dana narednog poreskog perioda za porez na vađenje minerala, i Federalni zakon od 29. novembra 2007. N 284-FZ, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine, ali ne ranije od mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja navedenog Federalnog zakona, a najkasnije do 1. dana sljedećeg poreskog perioda za mineralne sirovine porez na ekstrakciju, a koji se odnosi na pravne odnose od 1. januara 2008. godine, izmijenjen je stav 2. ovog zakonika.

2. Ako poreski obveznik primenjuje metod procene naveden u podstavu 1. stava 1. ovog člana, onda se procena cene jedinice iskopanih mineralnih sirovina vrši na osnovu prihoda koji se utvrđuje uzimajući u obzir trenutnu poresku situaciju poreskog obveznika (i u njihov nedostatak u prethodnom poreskom periodu) prodajne cijene vađenih minerala, isključujući subvencije iz budžeta za nadoknadu razlike između veleprodajne cijene i procijenjene cijene.

U ovom slučaju, prihod od prodaje iskopanih mineralnih sirovina utvrđuje se na osnovu prodajnih cijena (umanjeno za iznos subvencija iz budžeta), utvrđenih uzimajući u obzir odredbe ovog zakonika, bez poreza na dodatu vrijednost (kada se prodaje na teritoriji Ruske Federacije i u državama članicama Zajednice Nezavisnih Država) i akcize, umanjene za iznos troškova isporuke poreznog obveznika u zavisnosti od uslova isporuke.

Ako su prihodi od prodaje iskopanih mineralnih resursa primljeni u stranoj valuti, onda se preračunavaju u rublje po stopi koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prodaje iskopanih mineralnih resursa, koja se utvrđuje u zavisnosti od način priznavanja prihoda po izboru poreskog obveznika u skladu sa članom 271. ili ovog zakonika.

3. U nedostatku subvencija na prodajne cene ekstrahovanih minerala, poreski obveznik primenjuje metod procene naveden u podstavu 2. stava 1. ovog člana. U ovom slučaju, procjena troška jedinice vađenih mineralnih sirovina vrši se na osnovu prihoda od prodaje vađenih mineralnih sirovina, utvrđenih na osnovu prodajnih cijena uzimajući u obzir odredbe ovog zakonika, bez poreza na dodatu vrijednost. (kada se prodaje na teritoriji Ruske Federacije iu državama članicama Zajednice Nezavisnih Država) i akcize, umanjene za iznos troškova isporuke poreskog obveznika u zavisnosti od uslova isporuke.

Ako su prihodi od prodaje iskopanih mineralnih resursa primljeni u stranoj valuti, onda se preračunavaju u valutu Ruske Federacije po kursu koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prodaje iskopanih mineralnih resursa. , koji se utvrđuje u zavisnosti od načina priznavanja prihoda koji poreski obveznik odabere u skladu sa članom 271. ili ovog zakonika.

Za potrebe ovog poglavlja, iznos troškova isporuke uključuje troškove plaćanja carina i naknada u spoljnotrgovinskim poslovima, troškove isporuke (transporta) ekstrahovanog minerala iz skladišta gotovih proizvoda (mjerna stanica, ulaz u magistralni cjevovod). , mjesto otpreme potrošaču ili na obradu, granice mreža sa primaocem i slični uslovi) primaocu, kao i za troškove obaveznog osiguranja tereta, obračunate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Za potrebe ovog poglavlja, troškovi isporuke (transporta) izvađenih mineralnih sirovina primaocu, posebno obuhvataju troškove isporuke (transporta) magistralnim cjevovodima, željezničkim, vodnim i drugim transportom, troškove isušivanja, punjenja, utovara. , istovar i pretovar, plaćanje usluga u lukama i usluge transporta i špedicije.

Procjena se vrši posebno za svaku vrstu iskopanog minerala na osnovu prodajnih cijena odgovarajućeg iskopanog minerala.

Trošak vađene mineralne sirovine utvrđuje se kao proizvod količine vađene mineralne sirovine, utvrđene u skladu sa ovim zakonikom, i cijene jedinice vađene mineralne sirovine, utvrđene u skladu sa ovim stavom.

Trošak jedinice vađene mineralne sirovine obračunava se kao odnos prihoda od prodaje vađene mineralne sirovine, utvrđen u skladu sa ovim stavom, i iznosa prodate vađene mineralne sirovine.

4. Ako poreski obveznik nema prodaju izvađenih mineralnih resursa, poreski obveznik primenjuje metod procene naveden u podstavu 3. stava 1. ovog člana.

U ovom slučaju, procijenjenu vrijednost vađene mineralne sirovine poreski obveznik utvrđuje samostalno na osnovu podataka poreskog računovodstva. U ovom slučaju poreski obveznik primenjuje postupak priznavanja prihoda i rashoda koji primenjuje za utvrđivanje poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica.

Prilikom utvrđivanja procijenjene cijene vađenog minerala uzimaju se u obzir sljedeće vrste troškova koje je poreski obveznik imao u poreskom periodu:

1) materijalni troškovi utvrđeni u skladu sa ovim zakonikom, izuzev materijalnih troškova nastalih u procesu skladištenja, transporta, pakovanja i druge pripreme (uključujući i pretprodajnu pripremu), prilikom prodaje vađenih minerala (uključujući materijalne troškove, tj. kao i isključujući troškove koje poreski obveznik izvrši u proizvodnji i prodaji drugih vrsta proizvoda, dobara (radova, usluga);

2) troškovi rada utvrđeni u skladu sa ovim zakonikom, osim troškova rada za zaposlene koji se ne bave eksploatacijom mineralnih sirovina;

3) iznos obračunate amortizacije, utvrđen na način utvrđen ovim zakonikom, osim iznosa obračunate amortizacije za imovinu koja se amortizuje koja nije u vezi sa rudarstvom;

4) izdaci za popravku osnovnih sredstava utvrđeni na način utvrđen ovim zakonikom, osim troškova za popravku osnovnih sredstava koja se ne odnose na vađenje mineralnih sirovina;

5) izdatke za razvoj prirodnih resursa, utvrđene u skladu sa ovim zakonikom;

6) troškovi iz st. 8. i 9. ovog zakonika, osim troškova koji se ne odnose na vađenje mineralnih sirovina iz ovih tač.;

7) drugi izdaci utvrđeni u skladu sa čl. 263, 264. i 269. ovog zakonika, osim ostalih troškova koji se ne odnose na vađenje mineralnih sirovina.

Prilikom utvrđivanja procijenjene cijene vađenog minerala ne uzimaju se u obzir izdaci iz čl. 266, 267. i 270. ovog zakonika.

U ovom slučaju, direktni rashodi poreskog obveznika tokom poreskog perioda raspoređuju se između vađenih minerala i bilansa proizvodnje u toku na kraju poreskog perioda. Bilans radova u toku utvrđuje se i ocjenjuje uzimajući u obzir karakteristike predviđene stavom 1. ovog zakonika. Prilikom utvrđivanja procijenjene cijene vađenog minerala uzimaju se u obzir i indirektni troškovi utvrđeni u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika. U ovom slučaju, indirektni troškovi koje je poreski obveznik imao u toku izvještajnog (poreskog) perioda raspoređuju se između troškova rudarstva i troškova ostalih aktivnosti poreskog obveznika srazmjerno udjelu direktnih troškova vezanih za vađenje minerala u ukupnom iznosu. iznos direktnih troškova. Ukupan iznos rashoda poreskog obveznika u poreskom periodu raspoređuje se na izvađene minerale srazmerno učešću svakog izvađenog minerala u ukupnom iznosu vađenih minerala u ovom poreskom periodu. Iznos indirektnih troškova koji se odnose na mineralne resurse izvađene u poreskom periodu u potpunosti je uključen u procijenjenu cijenu iskopanih mineralnih sirovina za odgovarajući poreski period.

5. Procjena vrijednosti iskopanih plemenitih metala izvađenih iz primarnih (rudnih), aluvijalnih i tehnogenih ležišta vrši se na osnovu prodajnih cijena hemijski čistog metala utvrđenih od strane poreskog obveznika u odgovarajućem poreskom periodu (a u njihovom nedostatku - u najbliži prethodni poreski period) porez na dodatu vrijednost, umanjen za izdatke obveznika za njegovu preradu i isporuku (transport) primaocu.

U ovom slučaju trošak jedinice navedenog ekstrahiranog minerala utvrđuje se kao umnožak udjela (u prirodnim mjerama) sadržaja kemijski čistog metala u jedinici ekstrahovanog minerala i cijene jedinice kemijski čistog metala. .

6. Vrijednost iskopanog dragog kamenja se procjenjuje na osnovu njihove početne procjene, koja se vrši u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o plemenitim metalima i dragom kamenju.

Vrijednost iskopanog unikatnog dragog kamenja i unikatnih grumenova plemenitih metala koji se ne mogu preraditi procjenjuje se na osnovu njihovih prodajnih cijena bez poreza na dodatu vrijednost, umanjenih za troškove poreznog obveznika za njihovu isporuku (prevoz) primaocu.

Član 341 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski period

Federalni zakon od 29. maja 2002. N 57-FZ (uzimajući u obzir Federalni zakon od 24. jula 2002. N 110-FZ) ovog Kodeksa naveden je u novom izdanju, koje stupa na snagu 1. januara 2003. godine.

Poreski period je kalendarski mjesec.

Član 342 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska stopa

Prema Saveznom zakonu od 8. avgusta 2001. N 126-FZ (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 7. jula 2003. N 117-FZ) u periodu od 1. januara 2005. do 31. decembra 2006. godine porezna stopa za naftu proizvodnja je 419 rubalja po toni. U ovom slučaju, navedena poreska stopa primjenjuje se sa koeficijentom koji se utvrđuje na način utvrđen navedenim federalnim zakonom.

1. Oporezivanje se vrši po poreskoj stopi od 0 posto (0 rubalja ako se u odnosu na iskopane mineralne sirovine poreska osnovica utvrđuje u skladu sa ovim Zakonikom kao iznos izvađenih mineralnih resursa u fizičkom smislu) za eksploataciju od:

1) minerali u smislu regulatornih gubitaka minerala.

Za potrebe ovog poglavlja, standardni gubici minerala priznaju se kao stvarni gubici minerala tokom vađenja, tehnološki vezani za usvojenu šemu i tehnologiju razvoja ležišta, u granicama standarda gubitaka odobrenih na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Federacija.

Ako u trenutku isteka roka za plaćanje poreza po osnovu rezultata prvog poreskog perioda naredne kalendarske godine, poreski obveznik nema odobrene norme gubitaka za narednu kalendarsku godinu, do odobrenja navedenih normi gubitaka, primenjuju se ranije odobreni standardi gubitaka na način utvrđen stavom dva ove tačke, a za novorazvijene oblasti - standardi gubitaka utvrđeni tehničkim projektom;

2) prateći gas;

3) podzemne vode koje sadrže minerale (industrijska voda), čije je vađenje povezano sa razvojem drugih vrsta minerala, a koje se vade pri razvoju mineralnih ležišta, kao i prilikom izgradnje i eksploatacije podzemnih objekata;

4) mineralne sirovine u toku razvoja substandardnih (zaostale rezerve smanjenog kvaliteta) ili ranije otpisanih mineralnih rezervi (osim slučajeva pogoršanja kvaliteta mineralnih rezervi usled selektivnog otkopavanja ležišta). Klasifikacija rezervi minerala kao rezervi ispod standarda vrši se na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

5) minerali koji ostaju u otkrivkama, stenama koje se nalaze u (razblaženim) stenama, na deponijama ili otpadu iz prerađivačke industrije zbog nedostatka industrijske tehnologije za njihovo vađenje u Ruskoj Federaciji, kao i izvađene iz otkrivke i stene (razblaživanja), rudarskog otpada i s njim povezane prerađivačke industrije (uključujući i kao rezultat prerade naftnog mulja) u granicama standarda za sadržaj minerala u navedenim stijenama i otpadu, odobrenih na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

6) mineralne vode koje obveznik koristi isključivo u medicinske i odmarališne svrhe bez njihove neposredne prodaje (uključujući i posle prerade, pripreme, prerade, flaširanja);

7) podzemne vode koje obveznik koristi isključivo u poljoprivredne svrhe, uključujući navodnjavanje poljoprivrednog zemljišta, vodosnabdevanje stočnih farmi, stočarskih kompleksa, živinarskih farmi, hortikulturnih, povrtarskih i stočarskih udruženja građana;

8) naftu u podzemnim područjima koja se u potpunosti ili djelimično nalaze unutar granica Republike Saha (Jakutija), Irkutske oblasti, Krasnojarske teritorije, sve dok akumulirani obim proizvodnje nafte u podzemnom području ne dostigne 25 miliona tona i pod uslovom da se period razvoja rezerve podzemlja ne prelaze 10 godina ili jednake 10 godina za licencu za pravo korišćenja podzemlja za potrebe istraživanja i proizvodnje mineralnih resursa i ne prelaze 15 godina ili jednake 15 godina za licencu za pravo korištenja podzemlja istovremeno za geološka proučavanja (istraživanja, istraživanja) i eksploataciju mineralnih sirovina od datuma državne registracije odgovarajuće dozvole za korištenje podzemlja, korištenjem direktne metode obračuna količine nafte proizvedene u određenim podzemnim područjima .

Za zemljišne parcele, dozvola za pravo korišćenja koja je izdata pre 1. januara 2007. godine i stepen iscrpljenosti rezervi (Cv) čiji je od 1. januara 2007. manji ili jednak 0,05, poreska stopa od 0 rubalja u odnosu na količinu minerala izvađenih na određenoj podzemnoj parceli, sve dok akumulirani obim proizvodnje nafte ne dostigne 25 miliona tona u podzemnim područjima koja se nalaze u potpunosti ili djelimično unutar granica Republike Saha (Jakutija), Irkutska oblast, Krasnojarsk Teritorije, a pod uslovom da period razvoja rezervi podzemnog područja ne prelazi 10 godina ili je jednak 10 godina, počev od 1. januara 2007. godine, direktnim metodom obračuna količine nafte proizvedene u pojedinim podzemnim područjima.

U ovom slučaju, stepen iscrpljenosti rezervi (C) određene parcele podzemnog zemljišta poreski obveznik obračunava samostalno na osnovu podataka odobrenog državnog bilansa mineralnih rezervi u skladu sa stavom 4. ovog člana;

9) superviskozna nafta proizvedena iz podzemnih površina koje sadrže naftu viskoznosti većeg od 200 mPax s (u uslovima ležišta), direktnom metodom obračuna količine nafte proizvedene u određenim podzemnim područjima.

2. Ako stavom 1. ovog člana nije drugačije određeno, oporezivanje se vrši po poreskoj stopi:

3,8 posto u vađenju potašnih soli;

4,0 posto za proizvodnju:

kameni ugalj, mrki ugalj, antracit i uljni škriljac;

apatit-nefelinske, apatitne i fosforitne rude;

4,8 posto za vađenje standardnih ruda crnih metala;

5,5 posto na proizvodnju:

sirovine radioaktivnih metala;

rudarske hemijske nemetalne sirovine (osim kalijevih soli, apatit-nefelinskih, apatitnih i fosforitnih ruda);

nemetalne sirovine koje se uglavnom koriste u građevinskoj industriji;

prirodne soli i čisti natrijum hlorid;

podzemne industrijske i termalne vode;

nefelini, boksiti;

6,0 posto za proizvodnju:

rudarstvo nemetalnih sirovina;

bitumenske stijene;

koncentrati i ostali poluproizvodi koji sadrže zlato;

ostali minerali koji nisu uključeni u druge grupe;

6,5 posto za proizvodnju:

koncentrati i drugi poluproizvodi koji sadrže plemenite metale (osim zlata);

plemeniti metali koji su korisne komponente višekomponentne složene rude (osim zlata);

kondicionirani proizvod od piezooptičkih sirovina, posebno sirovina od čistog kvarca i sirovina od poludragog kamena;

7,5 posto za vađenje mineralnih voda;

8,0 posto za proizvodnju:

kondicionirane rude obojenih metala (osim nefelina i boksita);

rijetki metali, koji formiraju vlastita ležišta i koji su povezani sastojci u rudama drugih minerala;

višekomponentne složene rude, kao i korisne komponente višekomponentnih kompleksnih ruda, osim plemenitih metala;

prirodni dijamanti i drugo drago i poludrago kamenje;

419 rubalja po 1 toni ekstrahovanog ulja, dehidrirano, desoljeno i stabilizovano. U ovom slučaju, navedena poreska stopa se množi sa koeficijentom koji karakteriše dinamiku svetskih cena nafte (Kts), i sa koeficijentom koji karakteriše stepen iscrpljenosti određenog podzemnog područja (Kv), koji se utvrđuju u skladu sa stavom 3. i 4. ovog člana: 419 x Kts x Kv ;

17,5 odsto za vađenje gasnog kondenzata iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika;

147 rubalja za 1.000 kubnih metara gasa za vađenje prirodnog zapaljivog gasa iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika.

Poreski obveznici koji su o svom trošku izvršili traženje i istraživanje rudnih nalazišta koje su razvili ili koji su u potpunosti nadoknadili sve državne troškove za traženje i istraživanje odgovarajuće količine rezervi ovih minerala i oslobođeni su od 01.07.2001. , u skladu sa saveznim zakonima, od odbitaka za reprodukciju minerala - sirovinske baze prilikom razrade ovih ležišta, plaćaju porez na minerale vađene na odgovarajućem licencnom području sa koeficijentom 0,7.

3. Koeficijent koji karakteriše dinamiku svetskih cena nafte (Kc) poreski obveznik utvrđuje mesečno samostalno množenjem prosečnog nivoa cene nafte Urals za poreski period, izražen u američkim dolarima, po barelu (C), umanjen za 9, prosječnom vrijednošću za poreski period, tečajem američkog dolara prema rublji Ruske Federacije, koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije (R), i podijeljen sa 261:

Kts = (Ts - 15) x P / 261

Prosječni nivo cijene nafte Urals za protekli porezni period utvrđuje se kao zbir aritmetičkih prosječnih nabavnih i prodajnih cijena na svjetskim tržištima sirove nafte (Mediteran i Roterdam) za sve trgovačke dane, podijeljen sa brojem trgovačkih dana u odgovarajući poreski period.

Prosječni nivoi cijena nafte marke Urals na tržištu sirove nafte Mediterana i Rotterdama u proteklom mjesecu objavljuju se mjesečno, najkasnije do 15. dana narednog mjeseca, putem zvaničnih izvora informacija na način koji utvrdi Vlada Ruske Federacije. .

Za informacije o izračunu stope poreza na vađenje minerala za naftu, pogledajte pomoć

U nedostatku ovih informacija u zvaničnim izvorima, prosječan nivo cijena nafte marke Urals na tržištima Mediterana i Rotterdama za sirovu naftu za protekli poreski period utvrđuje poreski obveznik samostalno.

Prosječnu vrijednost za poreski period kursa američkog dolara prema ruskoj rublji koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije utvrđuje poreski obveznik nezavisno kao aritmetički prosjek kursa američkog dolara prema ruskoj rublji koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije. Ruske Federacije za sve dane u odgovarajućem poreskom periodu.

Obračunat na način utvrđen ovim stavom, Kts koeficijent se zaokružuje na 4. decimalu u skladu sa važećom procedurom zaokruživanja.

4. Koeficijent koji karakteriše stepen iscrpljenosti rezervi određene podzemne parcele (Kv) utvrđuje poreski obveznik na način utvrđen ovim stavom.

Ako je stepen iscrpljenosti rezervi određenog područja podzemlja, određen direktnim metodom obračuna količine nafte proizvedene u određenom podzemnom području, veći ili jednak 0,8 i manji ili jednak 1, koeficijent Kv izračunava se pomoću formule:

Kv = 3,8 - 3,5 x N/V gdje je N količina akumulirane proizvodnje nafte na određenoj podzemnoj lokaciji

(uključujući gubitke u proizvodnji) prema vladinim podacima

bilans mineralnih rezervi odobren u

godinu koja prethodi godini poreskog perioda;

V - početne povratne rezerve nafte odobrene u

u skladu sa utvrđenom procedurom, vodeći računa o povećanju i otpisu zaliha

nafte (osim otpisa proizvedenih rezervi nafte i

gubici u proizvodnji) i definisani kao iznos rezervi

u skladu sa podacima državnog bilansa rezervi

Ako stepen iscrpljenosti rezervi u određenom podzemnom području, utvrđen direktnom metodom obračuna količine nafte proizvedene u određenom podzemnom području, prelazi 1, koeficijent Kv se uzima jednakim 0,3.

U ostalim slučajevima koji nisu navedeni u stavovima dva i šest ovog stava, koeficijent Kv se uzima jednakim 1.

Stepen iscrpljenosti rezervi određene parcele (C) poreski obveznik obračunava samostalno na osnovu podataka odobrenog državnog bilansa mineralnih rezervi, kao količnik dijeljenja količine akumulirane proizvodnje nafte na određenoj parceli ( uključujući gubitke u proizvodnji) (N) prema početnim nadoknadivim rezervama nafte (V). U ovom slučaju, početne nadoknadive rezerve nafte, odobrene na propisan način, uzimajući u obzir povećanje i otpis rezervi nafte (osim otpisa proizvedenih rezervi nafte i gubitaka tokom proizvodnje), utvrđuju se kao zbir rezervi kategorija A, B, C1 i C2 za određenu parcelu u skladu sa podacima iz državnog bilansa mineralnih rezervi na dan 01.01.2006.

Za naftu vađenu iz podzemnih površina, za svako od kojih je stepen iscrpljenosti veći od 0,8, ako je pripremljeno da ispuni uslove iz stava 1. ovog zakonika na jednom tehnološkom objektu, poreski obveznik ima pravo da primeni najviše od vrijednosti koeficijenta Kv za ukupnu količinu isporučenog ulja za ovaj tehnološki objekt.

Savezni organ izvršne vlasti, koji po utvrđenom postupku vodi državni bilans mineralnih rezervi, dostavlja poreskim organima podatke o državnom bilansu mineralnih rezervi sa stanjem na dan 1. svake kalendarske godine, uključujući:

naziv podzemnog korisnika;

pojedinosti o dozvoli za pravo korišćenja podzemlja;

podaci o akumuliranoj proizvodnji nafte (uključujući gubitke u proizvodnji) (N) i početnim nadoknadivim rezervama nafte odobrene na propisan način, uzimajući u obzir povećanje i otpis rezervi nafte (osim otpisa proizvedenih rezervi nafte i gubitaka u proizvodnji ) (V) svih kategorija prema svakom specifičnom podzemnom području. Podaci se daju nakon objavljivanja državnog bilansa mineralnih rezervi 1. dana svake kalendarske godine, a najkasnije do 1. dana naredne kalendarske godine.

Izračunat na način utvrđen ovim stavom, koeficijent Kv se zaokružuje na 4. decimalu u skladu sa važećim postupkom zaokruživanja.

Član 343 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za obračun i plaćanje poreza

1. Iznos poreza na vađene minerale, osim ako ovim članom nije drugačije određeno, obračunava se kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

Iznos poreza na dehidriranu, desoljenu i stabilizovanu naftu, prateći gas, gorivi prirodni gas iz svih vrsta nalazišta ugljovodonika i uglja obračunava se kao proizvod odgovarajuće poreske stope i veličine poreske osnovice.

2. Iznos poreza se obračunava na osnovu rezultata svakog poreskog perioda za svaki eksploatisani mineral, osim ako ovim članom nije utvrđen drugačiji postupak za obračun poreza. Porez se plaća u budžet na lokaciji svake podzemne parcele koja se daje poreskom obvezniku na korištenje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Osim toga, ako se iznos poreza ne obračunava u skladu sa ovim članom za svaku parcelu na kojoj se vrši vađenje minerala, iznos poreza koji se plaća obračunava se na osnovu udjela minerala koji se vadi na svakoj zemljišnoj parceli u ukupnom iznosu. iskopanih minerala odgovarajuće vrste.

3. Iznos poreza obračunat za minerale iskopane izvan teritorije Ruske Federacije podliježe uplati u budžet na lokaciji organizacije ili prebivališta pojedinačnog preduzetnika.

4. Kada poreski obveznik primenjuje poreski odbitak utvrđen ovim zakonikom, iznos poreza na ugalj se obračunava za svaku parcelu na kojoj se ugalj vadi kao proizvod odgovarajuće poreske stope i veličine poreske osnovice, umanjen za iznos navedenog poreskog odbitka.

5. Kada poreski obveznik primenjuje poreski odbitak utvrđen ovim zakonikom, iznos poreza koji poreski obveznik obračunava u skladu sa ovim članom na osnovu rezultata poreskog perioda za dehidrirano, desoljeno i stabilizovano naftu proizvedenu u podzemnim područjima iz stava 2. ili 3. ovog zakonika umanjuje se za iznos navedenog poreskog odbitka. Ako iznos poreskog odbitka utvrđenog za poreski period za parcele iz st. 2. i 3. ovog zakonika premašuje iznos poreza obračunat za te parcele u skladu sa ovim članom na osnovu rezultata ovog poreskog perioda, iznos od poreski odbitak se uzima jednak iznosu poreza, obračunatom za ova podzemna područja.

Član 343.1. Postupak smanjenja iznosa obračunatog poreza za eksploataciju uglja za troškove koji se odnose na obezbjeđivanje sigurnih uslova i zaštitu rada

1. Poreski obveznici, po sopstvenom nahođenju, mogu umanjiti iznos poreza obračunat za poreski period prilikom eksploatacije uglja na podzemnoj lokaciji za iznos ekonomski opravdanih i dokumentovanih troškova koje je poreski obveznik imao (nastao) u poreskom periodu, a koji se odnose na obezbeđivanje bezbednih uslova i zaštite rada pri eksploataciji uglja na datoj zemljišnoj parceli (poreski odbitak), na način utvrđen ovim članom, ili uzeti u obzir ove izdatke pri obračunu poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika. .

Postupak priznavanja rashoda iz ovog stava mora se odraziti u računovodstvenoj politici za poreske svrhe. Promjena ovog postupka dozvoljena je najviše jednom u pet godina.

2. Maksimalni iznos poreskog odbitka koji se primenjuje u skladu sa ovim članom poreski obveznik obračunava samostalno kao umnožak iznosa poreza obračunatog za vađenje uglja na svakoj zemljišnoj parceli za poreski period i koeficijenta Kt, utvrđenog u na način utvrđen ovim članom.

3. Koeficijent Kt utvrđuje se za svaku podzemnu lokaciju u skladu sa procedurom koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije, uzimajući u obzir stepen bogatstva metana na podzemnoj lokaciji u kojoj se kopa ugalj, kao i uzimajući u obzir sklonost uglja spontanom sagorevanju u sloju u podzemnoj lokaciji u kojoj se vrši eksploatacija uglja Vrijednost koeficijenta Kt, izračunata u skladu sa ovim članom za svaku parcelu zemljišta, utvrđuje se računovodstvenom politikom koju donosi poreski obveznik za potrebe poreza. Vrijednost Kt koeficijenta ne može biti veća od 0,3.

4. Ako stvarni iznos troškova koje je poreski obveznik napravio (nastale) u poreskom periodu, a koji se odnose na obezbeđivanje bezbednih uslova i zaštite na radu u toku eksploatacije uglja, prelazi iznos maksimalnog poreskog odbitka utvrđenog u skladu sa stavom 2. ovog člana, iznos od takav višak se uzima u obzir prilikom utvrđivanja poreskog odbitka za 36 poreskih perioda nakon poreskog perioda u kojem je poreski obveznik izvršio (nastao) te rashode.

5. Poreski odbitak uključuje sljedeće vrste troškova koje nastane (nastane) od strane poreskog obveznika, a koji se odnose na osiguranje sigurnih uslova i zaštite rada tokom eksploatacije uglja (prema listi koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije):

1) materijalni rashodi poreskog obveznika utvrđeni na način propisan ovim zakonikom;

2) troškovi poreskog obveznika za sticanje i (ili) stvaranje imovine koja se amortizuje;

3) troškovi koje poreski obveznik ima (nastale) u slučajevima završetka radova, doopremanja, rekonstrukcije, modernizacije, tehničke preuređenja osnovnih sredstava.

6. Vrste rashoda koji se odnose na obezbjeđivanje sigurnih uslova i zaštite rada pri eksploataciji uglja, koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju poreskog odbitka u skladu sa ovim članom, utvrđuju se računovodstvenom politikom za poreske svrhe.

7. Poreski obveznici koji nemaju obračunat iznos poreza za poreski period mogu uzeti u obzir rashode iz stava 5. ovog člana pri utvrđivanju poreskog odbitka na način utvrđen ovim članom, počev od poreskog perioda kada su imaju obavezu obračunavanja poreza.

Član 343.2. Postupak smanjenja iznosa poreza obračunatog za proizvodnju dehidrirane, desaljene i stabilizovane nafte za iznos poreskog odbitka u vezi sa proizvodnjom nafte u podzemnim područjima koja se u potpunosti ili djelimično nalaze unutar granica Republike Tatarstan (Tatarstan) ili unutar granicama Republike Baškortostan

1. Poreski obveznik ima pravo da za poreske olakšice utvrđene ovim članom umanji ukupan iznos poreza obračunat u skladu sa ovim zakonikom za proizvodnju dehidriranih, desoljenih i stabilizovanih ulja.

2. Prilikom vađenja nafte iz podzemnih područja koja se u potpunosti ili djelimično nalaze unutar granica Republike Tatarstan (Tatarstan), licenca za pravo korištenja koja je izdata prije 1. jula 2011. godine i početne povratne rezerve nafte svake od njih su jednaka 2.500 miliona tona ili više od 1. januara 2011. godine, iznos poreskog odbitka za poreski period utvrđuje se zbirno za podzemne površine navedene u ovom stavu u milionima rubalja prema formuli:

630,6 x Kp.

Poreski odbitak obračunat u skladu sa ovim stavom primjenjuje se za poreske periode od 1. januara 2012. godine do zaključno 31. decembra 2016. godine.

3. Prilikom vađenja nafte iz podzemnih područja koja se u potpunosti ili djelimično nalaze unutar granica Republike Baškortostan, licenca za pravo korištenja koja je izdata prije 1. jula 2011. godine i početne povratne rezerve nafte svake od njih su jednake 200 miliona tona ili više od 1. januara 2011. godine, iznos poreskog odbitka za poreski period utvrđuje se zbirno za podzemne površine navedene u ovom stavu u milionima rubalja prema formuli:

193,5 x Kp.

Poreski odbitak obračunat u skladu sa ovim stavom primenjuje se od 1. januara 2012. godine do zaključno 31. decembra 2015. godine.

4. U cilju primene st. 2. i 3. ovog člana, koeficijent koji karakteriše stopu izvozne carinske dažbine na sirovu naftu (Kp) utvrđuje se sledećim redosledom:

1) koeficijent Kp se uzima jednak 1 ako se u poreskom periodu u kojem se primjenjuje poreski odbitak primjenjuje stopa izvozne carine na sirovu naftu, čiji cijeli dio ne prelazi iznos od 29,2 američkih dolara po 1 tona i 60 posto razlike između preovlađujuće za period praćenja prosječne cijene sirove nafte Urals na svjetskim tržištima sirove nafte (Mediteran i Roterdam) u američkim dolarima za 1 tonu i 182,5 američkih dolara;

2) koeficijent Kp se uzima jednak 0 u slučaju neispunjavanja uslova iz tačke 1. ove tačke.

5. U nedostatku informacija o prosječnoj cijeni Urals sirove nafte na svjetskim tržištima sirove nafte (Mediteran i Roterdam) tokom perioda praćenja u zvaničnim izvorima, prosječna cijena Urals sirove nafte na svjetskim tržištima sirove nafte (Mediteran i Roterdam) za potrebe utvrđivanja poreskog odbitka utvrđenog ovim članom, poreski obveznik za period praćenja utvrđuje samostalno.

6. Ako se u poreskom periodu primenjuju različite stope izvozne carine na sirovu naftu, za potrebe primene ovog člana koriste se prosečne ponderisane stope utvrđene izvozne carine za poreski period, izračunate uzimajući u obzir broj kalendarskih dana u poreskom periodu u kojem su se primjenjivale navedene stope izvozne carine.

7. Za potrebe ovog člana, šifru sirove nafte u skladu sa Nomenklaturom robe inostrane ekonomske djelatnosti utvrđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Član 344 Poreskog zakona Ruske Federacije - Rokovi plaćanja poreza

Federalni zakon od 29. maja 2002. N 57-FZ (uzimajući u obzir Federalni zakon od 24. jula 2002. N 110-FZ) ovog Kodeksa naveden je u novom izdanju, koje stupa na snagu 1. januara 2003. godine.

Iznos poreza koji treba platiti na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda.

Član 345 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska prijava

1. Obaveza poreskog obveznika da podnese poresku prijavu nastaje počev od poreskog perioda u kojem je počelo stvarno vađenje mineralnih sirovina.

Poresku prijavu poreski obveznik podnosi poreskom organu u mjestu (prebivalištu) poreskog obveznika.

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine uvedene su izmjene i dopune stava 2. ovog zakonika koje stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

2. Poreska prijava se podnosi najkasnije poslednjeg dana u mesecu koji sledi nakon isteka poreskog perioda.

Član 346. Poreskog zakona Ruske Federacije - Prestao da važi

Član 346