Техническая кредиторская. Кредиторская задолженность предприятия: виды и состав. Классификация дебиторской задолженности

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.

Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).

Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

По строке 1520 бухгалтерского баланса;

В разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:

Кредиторская задолженность: подробности для бухгалтера

• Кредиторская задолженность при отборе УК по конкурсу

  Подтверждающим выполнение требования о величине кредиторской задолженности, является копия утвержденного бухгалтерского баланса... бухгалтерского баланса являются не только кредиторская задолженность, отраженная в составе краткосрочных... правом: – самостоятельно производить переоценку состава кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности претендента... в представляемой бухгалтерской отчетности. Кредиторская задолженность общества по данным бухгалтерского баланса...

• Заполняем сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

  12 месяцев. Просроченная дебиторская (кредиторская) задолженность – неисполненная задолженность при наступлении... увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности 6 Показывается сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности по неденежным... дебиторской (кредиторской) задолженности 8 Отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности по... неденежным расчетам 9 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, ...

• Как управлять дебиторской (кредиторской) задолженностью БУ

  Образуется кредиторская задолженность по расходам, ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность... управлению дебиторской, кредиторской задолженностью. 2. Термины. 3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей. 4. Порядок... по расходам. Учет дебиторской, кредиторской задолженности Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает... менеджмента. Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью Задолженность, по которой обязательства не...

• Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия

  К внереализационным доходам относятся суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), ... развернутого перечня оснований списания кредиторской задолженности, но он является открытым... которой имеется кредиторская задолженность по поставленным ранее товарам, сумму кредиторской задолженности на... в ЕГРЮЛ. Следовательно, сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав... ликвидируемая организация должна включить кредиторскую задолженность во внереализационные доходы к...

• Порядок списания кредиторской задолженности за приобретенные товары в бухгалтерском учете организации-покупателя

  Обоснование списания кредиторской задолженности; приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности. Обоснование вывода... обоснование списания кредиторской задолженности; приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности. При определении... списания кредиторской задолженности; Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности; Приказ о списании кредиторской задолженности; Пример...

• НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

  Же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть... же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть... бухучете»). При списании кредиторской задолженности необходимо оформить: акт инвентаризации кредиторской задолженности по итогам проведения... генерального директора о списании кредиторской задолженности. Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой...

• Порядок списания кредиторской задолженности в случае ликвидации исполнителя по договору

  Как основание для списания кредиторской задолженности и признания внереализационного дохода... выполненным работам, при списании кредиторской задолженности перед подрядчиком. Таким образом, ... , к выполненным работам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списана... прибыль. Следовательно, списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов... от списания кредиторской задолженности; - Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности; - Энциклопедия...

• Неотражение информации в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности

  В сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) дебиторской задолженности... в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) дебиторской задолженности... в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) какой-либо... № 33н сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) входят в... образом, сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) входят в...

• Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль

  Задача списания «древней» дебиторской и кредиторской задолженности знакома почти каждому бухгалтеру. Типовая... . Задача списания «древней» дебиторской и кредиторской задолженности знакома почти каждому бухгалтеру. Типовая... . Таким образом, у компании А кредиторская задолженность, приобретенная физическим лицом, погашена. Сумма...

• Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Возникновения дебиторской, кредиторской задолженности у учреждения; списания сумм дебиторской и кредиторской задолженности; мер, ... обоснованность сумм дебиторской, кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли... (бюджетной) отчетности данные по кредиторской задолженности перед руководителями, членами совещательных органов... списания с учета сумм дебиторской (кредиторской) задолженности с нарушением требований законодательства; несвоевременности...

• Разъяснения по заполнению сведений (ф. 0503169)

  Состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в... состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в... состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в... задолженность, просроченная дебиторская задолженность, просроченная кредиторская задолженность. В графе 1 сведений (ф... . 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности Номер (код) счета бюджетного учета...

• Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах

  Информация 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности Графа 1 Указываются номера соответствующих... 9 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета... 12 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему коду синтетического... зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в...

• Разъяснения по представлению бюджетной отчетности в 2018 году

  Сведений (ф. 0503169) не отражается кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического... », поскольку данная задолженность является краткосрочной. Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 0 205 ... нарушении условий реализации нефинансовых активов. Кредиторская задолженность субъекта учета перед подотчетными лицами... порядок устанавливается учетной политикой учреждения). Кредиторская задолженность перед подотчетным лицом заявительного характера...

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена. Возникшие... РФ для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика... что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность... РФ для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика... доходов суммы прощенной (списываемой) кредиторской задолженности. Письмо от 5 сентября...

• Анализ изменений, внесенных в Инструкцию № 191н

  Также показатели изменения расчетов (дебиторской, кредиторской задолженности), сформированные в корреспонденции со счетами... отражаются данные о просроченной дебиторской, кредиторской задолженности (неисполненной задолженности при наступлении даты... 40 000 «Доходы будущих периодов»; кредиторская задолженность, сформированная по соответствующим счетам аналитического... . 0503169) указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета...

Для систематизации разновидностей кредиторской задолженности необходимо, в первую очередь, сгруппировать ее в однотипные образования, так как, в зависимости от основных характеристик задолженности, требуются разные формы ее реструктуризации.

Предлагаемое разделение построено на основных характеристиках кредиторской задолженности, а именно:

• - срок возникновения;
• - подтверждающие документы;
• - основания возникновения;
• - взаимоотношения с кредитором.

Подобная классификация необходима в целях расширения инструментария финансового оздоровления за счет изучения отдельных групп кредиторской задолженности.

Виды задолженности в зависимости от сроков возникновения:

1. Текущая кредиторская задолженность - до 90 дней

Такая задолженность может иметь технический характер (отсрочка исполнения) либо, при единовременном возникновении в большом объеме, может быть индикатором ухудшения ситуации в компании и появления риска банкротства.

2. Краткосрочная кредиторская задолженность - до 1 года.

Наличие данной задолженности, если она не связана с нормальной деятельностью организации, является предпосылкой для активных действий, направленных на принудительное взыскание со стороны кредиторов.

3. Долгосрочная кредиторская задолженность - от 1 до 3 лет.

Обычно возникает, когда у предприятия ухудшается финансовое состояние, и может свидетельствовать о высоких рисках банкротства.

4. Кредиторская задолженность к списанию - более 3-х лет.

Существование такой задолженности обусловлено бухгалтерскими ошибками в самой компании, ошибками в компаниях-кредиторах, ликвидацией кредиторов, отсутствием документальной базы для взыскания и прочими факторами.

Исходя из данной классификации, в целях финансового оздоровления компаниям следует обслуживать текущие обязательства, погашать краткосрочную кредиторскую задолженность и реструктурировать долгосрочную задолженность.

Виды задолженности в зависимости от документального подтверждения:

• 1. Балансовая задолженность. Отображена в балансе организации, но отсутствует как история возникновения, так и документальная база
• 2. Задолженность по акту сверки. Существует история возникновения, не подтвержденная первичными документами. Возможно существование первичных документов у кредитора
• 3. Задолженность, подтвержденная первичными документами
• 4. Вексель, облигация, прочие долговые обязательства. В данном случае задолженность не только подтверждена, но и оформлена в виде бесспорного обязательства. Обычно таким образом оформляют отношения с инвесторами
• 5. Судебное решение о взыскании денежных средств. Появление судебного решения определяет возможность принудительного исполнения обязательств.

Кредиторская задолженность по основанию возникновения:

• 1. Задолженность по заработной плате. В тяжелое для предприятия время возникает и растет весьма стремительно. Невыплата заработной платы может привлечь внимание правоохранительных органов к деятельности предприятия
• 2. Начисленные и неоплаченные налоги и сборы. Также могут вызвать интерес правоохранительных органов. Кроме того, это один из самых активных кредиторов, использующих как гражданско-правовые, так и административные методы
• 3. Обязательства из кредитных и лизинговых договоров. Кроме того, к данной группе относятся все остальные виды, обеспеченные активами предприятия. Финансовое оздоровление, не предусматривающее погашение этих обязательств, не представляется возможным, так как основным риском при возникновении, кроме возможности банкротства организации в целом, является риск потери активов, непосредственно задействованных в деятельности компании и, соответственно, создающих ее стоимость. Кроме того, ее наличие уменьшает возможность последующего долгового финансирования компании
• 4. Задолженность перед стратегическими партнерами. Продолжение либо финансовое оздоровление при ее существовании затруднено, в том числе, в связи с потерей доверия к самой компании со стороны поставщиков, подрядчиков и основных клиентов
• 5. Бесспорные обязательства. Задолженность по выплате держателям облигаций, векселей, прочих долговых инструментов, а также иная задолженность, взыскание которой возможно в бесспорном порядке, представляет опасность в связи с небольшим периодом между ее возникновением и принудительным исполнением
• 6. Прочая задолженность. В данную группу включена задолженность, представляющая наименьшую опасность и, следовательно, погашаемая в последнюю очередь.

В зависимости от отношений кредитора и организации существует:

1. Кредиторская задолженность перед аффилированными лицами. Под аффилированными лицами подразумевают физические и юридические лица (нередко это инспекторы)

Имеющие право и способность влиять на деятельность субъекта хозяйствования - иного физического или юридического лица (фирмы, компании), поскольку владеют долей его капитала или являются членами органов управления организации. (член совета директоров или наблюдательного совета, член коллегиального исполнительного органа, исполнительный директор и пр.) К аффилированным лицам относят также тех, кто может распоряжаться 9или оказывать влияние на таких лиц) более чем 20% от капитала компании.

Чаще всего понятие «аффилированные лица» сегодня употребляют с негативным оттенком, поскольку под ним подразумевают участников фирмы, которые имеют действенные очаги управления (давления) на юридическое лицо, но при этом скрывают свое присутствие в его хозяйственной деятельности Контролируется обычно самим предприятием, либо его собственниками, и, соответственно, несет минимальную угрозу для компании. Кроме того, при финансовом оздоровлении дает право голоса собственникам на собрании кредиторов

• 2. Задолженность перед зависимыми кредиторами (поставщики, подрядчики). Учитывая заинтересованность кредиторов в дальнейшем сотрудничестве, указанная задолженность не представляет особой опасности для организации
• 3. Обязательства перед лояльными кредиторами. Может являться источником краткосрочного финансирования организации. Необходимо при этом учитывать возможности и потребности таких кредиторов, так как при необходимости срочного возврата возможны конфликты. Если на предприятии осуществляется финансовое оздоровление, такие кредиторы конструктивно в нем участвуют
• 4. Нейтральная задолженность. Необходимо обслуживать такие обязательства в строгом соответствии с договорными условиями
• 5. Задолженность перед кредиторами, заинтересованными в ее скорейшем погашении и совершающими действия в данном направлении. При наличии свободных денежных средств задолженность должна быть погашена
• 6. Задолженность перед агрессивными кредиторами. Несет с собой риски потери активов компании. Повышенная рискованность. Задолженность необходимо погасить в кратчайшие сроки с использованием любых средств организации. При жесткой позиции таких кредиторов финансовое оздоровление организации затруднено
• 7. Задолженность перед специализированными организациями в сфере взыскания и поглощений. Компании следует не допускать появления такой задолженности, а в случае появления немедленно предпринимать меры по защите активов и параллельно к погашению задолженности, в том числе путем привлечения заемных средств.

Представленная классификация не является полной и не учитывает иные особенности кредиторской задолженности, но при этом носит прикладной характер. Ее использование упростит реструктуризацию кредиторской задолженности, без чего зачастую невозможно финансовое оздоровление компании.

К основным видам кредиторской задолженности относятся: перечисление денежных средств на страхование предприятия (расходы будущих периодов); перечисление денежных средств на страхование работников самого предприятия; поставщикам и подрядчикам; дочерними организациям или филиалам и сотрудникам организации; перечислениям различных налогов в бюджеты; учредителям по выплате доходов; отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный фонд и т.д.Три группы кредиторской задолженности:

• 1. Задолженность предприятия перед бюджетом и пенсионными фондами;
• 2. Задолженность предприятия перед сотрудниками: задолженность по оплате труда, задолженность по компенсациям, задолженности по оплате больничного;
• 3. Задолженность перед акцианерами, товарищами по внутренним обязательствам,перед поставщиками и подрядчиками. По периоду нaступления платежa кредиторскaя задолженность может быть: просроченной (долги по обязательствaм, сроки погaшения которых нa период состaвления бaлaнса нaступили); непросроченной (долги предприятия по обязательствaм, сроки погашения которых нa момент составления баланса не наступили).

К просроченной кредиторской задолженности относятся следующие виды задолженности:

• 1. Задолженность, шансы на погашение которой у организации сохранились;
• 2. Задолженность закрыть кокорую по каким либо обоснованным причинам не возможно. Эта ситуация возможна при истечении сроков исковой давности.

Возможность и не возможность погашения долгов организация сама решает с учетом всех сложившихся обстоятельств .

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

1. задолженность поставщиками и подрядчиками по кредиту счета 3310 (60)

«Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»;

• 2. задолженность персоналу организации по кредиту счета 3350(70) «Краткосрочная задолженность по оплате труда»;
• 3. задолженность перед бюджетом по кредиту счета 3100(68) «Обязательства по налогам». По окончании календарного года для сдачи готового отчета, необходимо проводить проверку с поставщиками и покупателями. В ходе этой проверки необходимо подтвердить всю имеющуюся информацию и обосновать суммы кредиторской задолженности, сумма по которым истекси сроки исковой давности не исключение.

Кроме собственного капитала, источниками формирования имущества организации являются заемные средства.

В состав заемных средств включаются: кредиты банков, займы сторонних организаций, кредиторская задолженность.

К кредитaм бaнка относятся крaткосрочные и долгосрочные ссуды бaнков. Кредиты выдaются бaнками на строго определенный срок и с условием возвратности на основании договорa. Поэтому кредиты и займы могут классифицировaться на срочные, срок плaтежa по которым еще не наступил, и просроченные -- согласно договору сроком погaшения.

Краткосрочные ссуды банков служат основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды. К ним относятся ссуды под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и другие обоснованные временные нужды.

Долгосрочные ссуды банков -- это источник дополнительных средств, получаемых предприятием сроком более одного года, и предназначенных на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности.

3аймы от иных предприятий привлекаются организацией на основании договора с обозначенными условиями и датой возврата долга.

Кредиторская задолженность представляет собой долги поставщикам и прочим кредиторам. Она возникает в тех случаях, когда товарно-материальные ценности поступают в организацию раньше, чем они оплачены.

Поставщик -- это юридическое или физическое лицо, отпустившее товарно-материальные ценности.

В соответствии с действующей системой расчетов за материальные ценности между временем получения ценностей и моментом оплаты проходит небольшой срок, в течение которого данное предприятие оказывается должником своих поставщиков.

В результате задолженность поставщикам становится временным источником некоторой части средств данного предприятия.

К прочим кредиторам относятся организации или лица, которым предприятие должно по другим операциям (прочим расчетам).

В основном это задолженность предприятия покупателям и заказчикам по полученным авансам, по выданным векселям, по оплате труда, не полученной своевременно сотрудниками, по суммам, удержанным из заработной платы согласно постановлениям судебных органов в пользу третьих лиц.

Обязательства -- источник, возникающий из расчетных отношений с другими организациями и лицами (кредиторами). К ним относят задолженности бюджету, по оплате труда, перед органами социального и медицинского страхования, пенсионным фондом, фондом занятости.

У предприятия периодически в определенные сроки появляются указанные обязательства. С момента их начисления и до момента уплаты они находятся в распоряжении предприятия. Данный вид источника образуется путем начисления, а не получения извне.

Все рассмотренные источники средств предприятия отражаются в пассиве баланса.

При недостаточности собственных средств на производственное и социальное развитие предприятия могут привлекать займы.

В зависимости от срока погашения различают долгосрочные и краткосрочные займы.

Они могут быть получены от банков, внебанковских учреждений на территории страны и за рубежом в иностранной и национальных валютах. Займы выдаются на основании заключенного кредитного договора.

Составная часть оценки ликвидности предприятия в его способности погашать свои обязательства.

Для этого необходимо сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Кредиторская задолженность это источник поступления финансов на предприятие. Она возникает в большинстве случаев при расчетах с поставщиками и означает использование в хозяйственно-финансовой деятельности средств, не принадлежащих организации, но оказавшихся по каким-либо причинам в его обороте. Суть ее состоит в том, что у организации в силу различных обстоятельств оказались средства (активы), за которые оно должно уплатить определенную сумму денег или сделать начисления, предполагающие в будущем выплату денежных сумм - например, полученное, но не оплаченное сырье, начисленные, но не выплаченные обязательные платежи в бюджет, начисленная заработная плата и др. Таким образом, до тех пор пока не будут сделаны перечисления денежных средств или другие операции погасительного характера, организация пользуется чужими финансовыми ресурсами.

Этот источник существенно зависит от масштабов финансово-хозяйственной деятельности и меняется спонтанно, т.е. в известном смысле непредсказуемо.

Спонтанность заключается в том, что, например, объем поставляемого сырья и возникающей одновременно кредиторской задолженности могут меняться в зависимости от различных обстоятельств.

Финансирование текущей деятельности заключается, по сути, в оптимизации обеспечения оборотных средств источниками финансирования в надлежащих объеме и структуре.

Таковыми источниками являются:

• А) собственные оборотные средства;
• Б) краткосрочные банковские кредиты и займы;
• В) кредиторская задолженность (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом, работниками).

Анализ кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает: анализ динамики и структуры долговых обязательств; анализ оборачиваемости кредиторской задолженности; анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности; анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Кредиторскую задолженность анализируют по: расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; товарам; расчетам с бюджетом; расчетам в порядке зачета взаимных требований; выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; просроченным оплатой векселям; использованному кредиту.

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности =(Выручка от реализации продукции/кредиторская задолженность); Показатель периода погашения кредиторской задолженности =(Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности) .

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней. Для дальнейшего понимания финансового положения организации необходимо сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия. Соотношение оборотных средств и краткосрочных обязательств представляет собой коэффициент покрытия оборотных средств: Кп = Средняя сумма оборотных средств/краткосрочные обязательства. Соотношение оборотных средств и краткосрочных обязательств у предприятия, имеющей небольшие запасы товарно-материальных ценностей и легко реализуемые акции, может быть гораздо ниже, чем у предприятий с большой долей оборотных средств в запасах товаров. Ликвидации причин возникновения неуправляемой задолженности способствует дальнейшее изменение банковской системы, развитие бумажного обращения, стимулирование долгосрочных вложений и производительного капитала банков.

Выявлению закономерностей формирования совокупной стоимостной оценки внеоборотных и оборотных активов способствует финансовый анализ управления денежным оборотом организаций.

В современном экономическом мире организации должны правильно оценивать свои финансовые возможности и уметь подсчитывать не только прибыль, но и долги. Вот почему кредиторская задолженность является актуальной темой и позволяет реально оценить возможности предприятия. Умея правильно ей руководить, списывать долги, а также эффективно анализировать и делать выводы, можно добиться неплохих результатов в бизнесе.

Кредиторская задолженность – что это

Итак, давайте разберемся с терминами. Кредиторская задолженность – это задолженность любого субъекта, будь он физлицом или целой компанией, перед кредиторами . Здесь важного оговориться, что свою задолженность субъект в обязательном порядке должен погасить, иначе особенно злостные просрочки будут наказаны судом.

К слову, появляется такая задолженность тогда, когда дата поступления товаров или услуг не совпадает с тем числом, когда товары следует оплатить. Говоря об ответственности, которая неминуемо настигнет субъекта при неуплате долгов, то она регламентируется ст. 177.

Но что такое кредиторская задолженность простыми словами? Говоря совсем уж просто, это денежные средства, которые компания задолжала у кредиторов, однако не смогла оплатить в строго определенное время.

Виды кредиторской задолженности

Говоря о составе кредиторской задолженности, нужно понимать, что она определяется абсолютными суммами каждого вида задолженности. Ну а если говорить о структуре задолженности, то здесь главными будут удельные весы отдельных видов задолженности.

Итак, поговорим о том, что именно характеризует кредиторский долг и на какие классификации его можно разделить. Это:

1. Изначальный долг, имеющийся у компании перед организациями, поставляющими услуги , а также организациями, поставляющими товар. Задолженность может образовываться за поступившие, но не возвращенные в денежном эквивалете материальные ценности.
2. Долг, который начислен предприятию перед персоналом организации . То есть у компании имеются долги непосредственно перед работниками компании.
3. Задолженность, образовавшаяся у субъекта перед внебюджетными государственными фондами . То есть он возникает по взносам на обязательное страхование, по страховым платежам и так далее.
4. Субъект должен бюджету . То есть им не были внесены вовремя необходимые суммы по платежам в бюджет.
5. Задолженность, имеющаяся по авансам . То есть долг имеется по авансам, которые были получены предприятием под предстоящую поставку определенных услуг или товаров.
6. Долг, имеющийся перед другими кредиторами . Сюда подходит множество пунктов начиная с долгов по начисленным штрафам и заканчивая задолженностью перед подотчетными лицами.

Кстати, данный термин можно классифицировать и иным путем. В частности, кредиторская задолженность может быть срочной либо, наоборот, несрочной . Здесь стоит объяснить подробнее, от чего данная классификация зависит. Если речь идет, к примеру, об авансах, которые ранее были получены от покупателей, то их можно назвать несрочными, так как они не ведут к штрафам, начисляемым ежедневно за просрочки. В итоге погашение такой кредиторской задолженности может и немного подождать до более «счастливых времен». Если же речь идет, наоборот, о кредиторе как о бюджете, банках, различных фондах, то такие доги можно назвать срочными, и такие долги нужно погашать в первую очередь.

В каких случаях предприятие может влезть в «долговую яму»? Здесь возможны два варианта:

• в том случае, если предприятие не выполняет свои обязательства вовремя, постоянно просрочивая платежи.
• если долг появляется благодаря существующей системе расчетов, то есть тот срок, который выделен для оплаты, не совпадает с тем сроком, когда оплата была начислена.

Для того чтобы более углубленно проанализировать кредиторские долги, имеет смысл рассмотреть тот остаток, который образовался у вас на конец месяца. Разберитесь, какие именно платежи не были погашены вовремя и почему так произошло. Это поможет вам проанализировать ситуацию и в следующем месяце «свести концы с концами».

Управление задолженностью

Чтобы эффективнее управлять образовавшимися у предприятия кредиторскими долгами, следует определить их лучшую структуру в данной конкретной ситуации и для конкретной организации . Как это сделать:

1. Для начала составляем бюджет задолженности, анализируем и внедряем коэффициенты и принимаем их за плановые.
2. Анализируем то, что у нас получилось, и сопоставляем с планом, а затем определяем, от куда же возникли отклонения от нормы. По результатам анализа делаем выводы и, возможно, обговариваем с кредиторами новые сроки, в которые бы вы успели оплатить свои долги.
3. Далее, на основе проанализированных действий, нужно разработать план, который поможет справиться с долгами. Опять же это поможет вам справиться с «долговой ямой» и в короткие сроки погасить все долги перед кредиторами, которые вы скопили за текущий период.

Не стоит забывать и о стратегическом подходе. Так, для того чтобы отношениями с уже имеющимися кредиторами соответствовали безопасности предприятия, а так же ее конкурентоспособности и прибыльности, следует выработать стратегическую линию, благодаря которой в компанию будет привлечен и эффективно использован новый капитал.

Как следует учитывать задолженность

К сожалению, у любой компании при выполнении хозяйственной деятельности, как правило, появляется хоть небольшая, но «осечка» перед кредиторами. Конечно, если имеются определенные средства, и удается быстро расплатиться с контрагентами, то никаких проблем не возникнет. Тема будет закрыта как только будет погашен долг. Однако, как же списать кредиторскую задолженность предприятия, если в данный момент у вас не хватает средств для ее погашения?

Для начала можно определить такую задолженность, как долг одной фирмы перед другой фирмой за приобретение различных товаров или услуг. Такой вид долга должен быть учтен либо до даты его списания с учета, либо до того, как долг будет погашен.

Погашение долга

Только тогда, когда организация расплатится со всеми имеющимися у нее долгами, произойдет столь долгожданное списание долга. Как это выглядит на деле? Вы можете либо оплатить свой долг, перечислив средства на счет кредитора, либо ваш долг будет зачтен в счет того долга, который имеется у кредитора перед вами. К слову, средства могут быть перечислены либо самому поставщику, либо другому лицу с согласия поставщика. Но здесь важно, чтобы получатель был правомочен поставщиком на принятие перечисляемых денег, о чем вам могут сообщить лично либо отправить информацию с помощью письма. Когда ваши средства перейдут на счет «посредника», обязательство можно будет считать исполненным.

Однако если на данный момент у вас нет возможности оплатить долг, в некоторых случаях вы имеете право на его списание. Но на то должны быть определенные причины, указанные в законе:

1. Если закончилась исковая давность, которая составляет три года с того момента, когда она возникла. В большинстве случаев это делается через суд.
2. По другим причинам, которые установлены в законе.

Списание долга

Давайте более подробно разберем такое понятие, как списание долга . Что под этим понимают? А понимают под этим операцию, благодаря которой признается доход, а задолженность исключается из непогашенной . Так как речь в данном случае идет именно о признании дохода, то операция будет признана в налоговом и бухгалтерском учете лишь при соблюдении следующих правил:

• выполнено документальное подтверждение, говорящее о признании дохода;
• правильно вычислена та сумма, которая подразумевается под доходом;
• верно вычислена та дата, когда был признан доход.

К сожалению, для того чтобы долг действительно был списан, одного лишь волевого желания зачастую бывает мало. Для этого следует руководствоваться определенными критериями, чтобы признать доход. Если говорить о налоговом учете, то здесь следует учитывать нормы НКУ. Если говорить о бухгалтерии, то руководствуются нормами П(С)БУ 15. Для того чтобы долг был списан, нужно, чтобы задолженность имела статус безнадежной.

Итак, какую же задолженность можно назвать безнадежной? Здесь следует учитывать нормы НКУ. Это:

1. Прежде всего в расчет берется исковая давность. Если уже успело пройти три года после взятия кредита , то долг можно считать безнадежным.
2. Также задолженность можно назвать безнадежной, если речь идет о заложенном имуществе.
3. Иногда долг считается безнадежным, если его нельзя взыскать из-за ситуаций, выходящих за рамки обычных – к примеру, это могут быть форс-мажорные ситуации , характеризующиеся стихийным бедствием (цунами, землетрясение и т.д.).

То есть если речь не идет о форс-мажорных обстоятельствах либо о заложенном имуществе, то по-другому задолженность можно назвать безнадежной лишь в том случае, если у нее прошел срок исковой давности.

Заемный капитал

1. Если вы нуждаетесь в заемных средствах, то такой капитал будет отличным (причем совершенно бесплатным) источником заемных денег. Благодаря ему вы сможете не только повысить заемную часть средств, но и улучшить общее финансовое состояние компании.
2. Размер заемного капитала напрямую действует на длительность финансового цикла и влияет на то количество денег, которое нужно для финансирования оборотных активов. Чем больше размер кредиторского долга, тем меньше организации нужно привлекать средств со стороны для того, чтобы финансировать деятельность.
3. Состояние задолженности во многом зависит от того, в каком финансовом состоянии находится компания. Здесь учитываются товарооборот и количество продаваемого и покупаемого товара. Если данные факторы увеличиваются, возрастают и затраты компании, начисляемые по кредиторской задолженности, что неминуемо приводит к повышению всей задолженности, и наоборот. Вывод: увеличивается товарооборот - увеличивается и долг.
4. Насколько высока ваша задолженность будет зависеть от того, как часто вы возвращаете кредиторам заемные средства. Эта периодичность выплат и регулируется условиями договоров с партнерами, нормативными актами от государства и лишь в малой части – внутренними нормативами организации.

Постоянное увеличение долга без периодического погашения ведет к возрастающей кредиторской задолженности, что нежелательно для организации. Кроме того, это портит ее общее финансовое состояние и рыночную стоимость.

Если же говорить о величине долга, то на него влияют следующие пункты:

1. Общее количество покупок и доля, отведенная на покупку на условиях, предполагающих последующую оплату, а также условия, которые были оговорены в договоре с контрагентами.
2. Договорные обязательства, на которых компания рассчитывается с теми, кто оказывает им услуги или поставляет товары. Учитывается и то, насколько рынок на сегодняшний день насыщен поставляемой продукцией.
3. Так же на задолженность будет влиять и та политика, которая используется для того, чтобы погашать задолженность, а также насколько качественно анализируется долг и что в итоге делается с полученными результатами . Кроме того, учитывается и та система расчетов, которая используется организацией. Следует проанализировать долги и сделать правильные выводы.

Когда компания перестает расплачиваться наличными и начинает использовать безналичный расчет, качество долга и общая оборачиваемость ползут вверх, в то время как сумма долга ползет вниз. В итоге компания становится более финансово окрепшей, платежеспособной и устойчивой к финансовым «скачкам». Что же до задолженности, то она может прекратиться исполнением обязательств либо банально списана за счет финансовой невостребованности.

Даже те, кто не имеет никакого отношения к бухгалтерии, а также финансовому учету, довольно часто сталкиваются с таким понятием как дебиторская и кредиторская задолженность. Обозначения этих терминов довольно разные и “скрывают” под собой очень много информации о финансовой деятельности предприятия в целом. Давайте рассмотрим понятия дебиторка и кредиторка, что это простыми словами? На каких счетах отображаются в бухгалтерском учете, что могут “рассказать” управленцу, потенциальному инвестору, экономисту, финансисту, прочим юридическим и физическим субъектам экономической деятельности.

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность? Попробуем объяснить доступным языком, чтобы “не подкованный” экономическими терминами человек имел представление об этих видах обязательств.

Дебиторская задолженность происходит от слова “debet”, которое переводится с латинского как “он должен”

Дебиторская задолженность – это нам должны или мы в должниках?

Первоначально разложим все по полочкам. Дебиторка, или как правильно ее называют в бухгалтерском учете – дебиторская задолженность, происходит от слова “debet”, которое переводится с латинского как “он должен”. Только зная перевод не совсем понятно, это мы должны или нам. Чтобы стало более понятно, поясним, что дебиторами в учете называют юридические лица, которые должны нам некие средства. Из этого вытекает следующее понятие, совокупность финансовых средств, которые числятся как обязательства юридических и физических лиц перед вами – это дебиторская задолженность.

Все дебиторские долги – это оборотные активы , не имеющие срока учета (давности), поскольку могут быть погашены как в краткосрочный, так и более длительный период.

Получение средств от должника в погашение дебиторки называется инкассацией дебиторской задолженности.

К ярким примерам дебиторских долгов следует отнести:

• товар отгружен, а оплата еще не произошла;
• сделана предоплата, а материальные ценности еще не поступили или не были проведены работы;
• авансы выданные;
• переплата в бюджет.

Кредиторская задолженность, что это такое

Переводить с латинского слово “kredit” нет необходимости, поскольку даже самый далекий от экономики обыватель с уверенностью скажет, что это наш долг перед кем-либо. Простыми словами, это тот случай, когда ваше предприятие имеет обязательства в виде совокупности финансовых средств перед определенной организацией (фирмой, компанией). То есть мы должны деньги поставщику, сотруднику и т. д.

Если с понятием кредитной задолженности все более-менее понятно, то со стороны учета не совсем ясно кредиторка – это актив или пассив? Ответ прост, раз кредиторка – это обязательства вашего предприятия, то относятся долги к пассиву.

Отражение кредиторской и дебиторской задолженности в финансовой отчетности

Финансовая отчетность задается предприятием за каждый квартал и за полный отработанный год. Состоит она из статистических форм, а главными для анализа деятельности являются первые две:

• ф.1 Баланс. Состоит он из двух частей: Актив – Пассив. Его заполнение базируется на принципе равенства первой части (актива) ко второй (пассива).
• ф.2 Отчет о финансовых результатах. Здесь отображаются доходы предприятия и уровень рентабельности, с которой закончен год.

Кредиторка и дебиторка отображаются в финансовой отчетности – ф.1 Баланс

Отображение в финансовой отчетности кредиторки и дебиторки, является ключевым параметром анализа финансовой стабильности предприятия.

Дебиторская задолженность отражается в ф.1 Баланс (первая часть актив). Ей посвящен целый второй раздел, а общая сумма таких обязательств указывается в строке 1230. Сальдо по долгосрочной дебеторке отображается строкою 1040. Что касается кредиторских обязательств, то их можно найти в пассиве. В балансе это строка 1520 пятого раздела или же еще кредиторку могут показывать в четвертом разделе Баланса.

Подробней о видах дебиторской и кредиторской задолженности

В учете как кредиторскую, так и дебиторскую задолженность разделяют по видам, исходя из источника ее возникновения, сроков погашения или не погашения, взятых обязательств. Рассмотрим, какой может быть кредиторка и дебиторка.

Как классифицируется дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Углубимся в “недра” бухгалтерского учета и попробуем доступными словами объяснить, какой бывает дебиторская задолженность. Условно все долги по дебиторке можно разделить на два вида:

1. Торговая дебиторская задолженность - представляет собой суммы обязательств покупателей, возникшие за реализацию товаров и услуг, выпущенных в результате основной деятельности.
2. Неторговая дебиторка появляется как следствие других видов деятельности (авансы выданные служащим, дивиденды, наперед переведенные бюджетные обязательства и др.)

Исходя из сроков получения обязательств, можно выделить:

• долгосрочную дебиторскую задолженность предприятия со сроками по ее выплате больше года;
• краткосрочную , погашается на протяжении года.

Какая будет “висеть” дебиторка фиксируется в учетных документах, а по факту выплат или задержки по ним, подразделить ее можно на:

• нормальную;
• просроченную.

Если с нормальной все ясно, то с просроченной следует разбираться подробней. Логично возникает вопрос: просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев задолженности? При просроченных обязательствах говорить о конкретных месяцах не корректно, поскольку причины неуплаты могут быть разными и по ним также существуют подвиды дебиторки.

1. Сомнительная дебиторская задолженность – это обязательства перед предприятием, в погашении которых нет уверенности из-за неудовлетворительной платежеспособности дебитора.
2. Невостребованные обязательства. В эту группу входят долги, которые были невостребованные из-за ошибки со стороны бухгалтера или другой материально ответственной особы.
3. Мораторная дебиторская задолженность – это висящее обязательство, которое возникает в период, когда предприятие проходит процедуру банкротства и ваша компания не может предъявить финансовые требования.
4. Безнадежная дебиторская задолженность – это “мертвые” долги, оплата каковых сводится к нулю. Такими являются обязательства дебитора признанного банкротом.

Конечно, обязательства перед предприятием не могут висеть вечно, поэтому по истечении 3 лет ее списывают, согласно п.77 Приказа МинФина от 29.07.1998 г. No34н на финансовые результаты организации как убыток.

По истечении 3 лет дебиторская задолженность списывается, увеличивая убыток предприятия

Следует отметить прочую дебиторскую задолженность организации. Это понятие включает в себя различные статьи расчетов как товарного, так и нетоварного характера.

В последнее время все чаще практикуется снижение рисков предприятия посредством страхования дебиторской задолженности . Это надежный инструмент сведения к минимуму возможности стать дебиторке безнадежной.

Кредиторская задолженность: понятия и виды

Теперь разберемся с понятием кредиторки, когда возникает и какой бывает. Выделяют следующие разновидности кредиторских обязательств:

• перед сотрудниками;
• перед поставщиками, подрядчиками;
• перед бюджетом, по налогам, сборам.

Как и дебиторка, кредиторские обязательства могут быть:

• текущими – период до трех месяцев;
• краткосрочными – расчет производится по сроку до одного года;
• долгосрочными – возмещение ожидается больше года;
• ликвидными – от 3 лет (подлежат списанию).

Наличие кредиторской задолженности значительно понижает инвестиционную притягательность, поскольку существенно снижает платежеспособность предприятия и его ликвидность.

Бухгалтерский учет долгов по кредиторке и дебиторке

С понятиями разобрались, теперь попробуем объяснить как “выглядит” кредиторка и дебиторка в бухгалтерском (финансовом) учете. Первоначально рассмотрим кредиторскую и дебиторскую задолженность в бухгалтерском балансе – это какие счета?

Дебиторка “обосновалась” на счетах 1, 3 класса:

1. Текущие долги отображаются в бухгалтерском учете на таких счетах 37, 36, 34.
2. Долгосрочные обязательства размещаются на счете 18. В зависимости от вида используются соответствующие субсчета.

Расчет дебиторской задолженности на определенное число имеет следующий вид:

Дебиторка = Дт60 + Дт62 + Дт68 + Дт69 + Дт70 + Дт71 + Дт73 + Дт75 + Дт76 – Кт63

Зачем нужно следить за дебиторской задолженностью? Часто новички бизнеса в недоумении задаются вопросом: зачем нужен контроль дебиторской задолженности по расходам, что это за показатель такой? Если отвечать доступно, то это сумма долгов перед вашим предприятием. Другими словами, это активы, которые можно использовать в развитии бизнеса. Отсутствие контроля в этой сфере может привести к:

• потере сумм долга с разовыми дебиторами;
• финансовой нестабильности;
• неэффективному составлению расходной части баланса;
• падению конкурентоспособности.

Для учета кредиторки п редназначены следующие счета: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Рассчитывается кредиторка как сумма сальдо всех вышеприведенных счетов.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности дает возможность оценивать возможности предприятия

Зачем нужен анализ кредиторских и дебиторских долгов

Работа с двусторонними обязательствами (нам должны – мы должны) дает возможность объективно оценивать финансовые, бухгалтерские, хозяйственные возможности предприятия (фирмы, организации). Комплексный подход отслеживания помогает увидеть картину в целом, а соотношение дебиторки к кредиторке может “рассказать” о состоянии дел на предприятии. Так, экономически здоровая организация должна отмечать дебиторскую задолженность на порядок выше кредиторской .

Дебеторка увеличилась – это говорит о возможности погасить свои долги за счет возмещенных в будущем обязательств.

Важным показателем анализа, является оборачиваемость дебиторской задолженности. По ней видно, сколько оборотов совершается средствами за определенный период (год).

Дебиторскую задолженность вполне реально, если нужно, превратить в финансовые ресурсы. Как это можно “провернуть”? Продажа дебиторской задолженности – это передача чужих обязательств, возникших перед вами, другому лицу за деньги. Сама сумма обязательств уменьшается на размер дисконта.

Дебиторы и кредиторы – это неотъемлемая составляющая, без которой предприятие не сможет функционировать. Учет операций по этим субъектам бизнеса с последующим его анализом позволяет адекватно оценить возможности предприятия, его ликвидность, платежеспособность, возможности развития. Поэтому отличать и понимать, что собой представляют кредиторские и дебиторские долги должен каждый бизнесмен.

Вконтакте

ЛУЧШИЕ КРЕДИТЫ ЭТОГО МЕСЯЦА

Для работы анкеты необходимо включить JavaScript в настройках браузера